2013年注册税务师《财务与会计》考前冲刺试卷(2)

甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%，计税价格为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品——A产品：账面成本180万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值150万元；②库存商品——8产品：账面成本40万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值50万元。乙公司换出原材料账面成本9,06．50万元，已计提存货跌价准备4万元，公允价值200万元。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的原材料和乙公司取得库存商品的入账价值分别为(　　)万元。

甲公司将应收乙公司的3 000万元账款出售给中国工商银行，取得价款2 500万元。协议约定，中国工商银行在账款到期日不能从乙公司收回时，不得向甲公司追偿。对该应收账款甲公司已汁提过l%的坏账准备，同时甲公司估计原对乙公司的销售退货率为3%(按应收账款总额计算)，则甲公司应确认的应收账款出售损失为(　)万元。

下列有关债务重组的会计处理方法不正确的是(　　)。

E公司于2012年发现：2011年漏记了一项固定资产折旧费用180 000元，所得税申报表中也没有扣除这笔费用。该公司适用所得税税率为25%，法定盈余公积计提比例为10%。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使2012年未分配利润的年初数减少(　　)元。

甲公司20×9年年初存货为20 000元，20×9年年末的流动比率为200%(流动资产中只有存货为非速动资产)，速动比率为80%，存货周转次数为5，流动资产合计为40  000元，则甲公司20×9年度的销货成本为（　　）元。

张某2012年1月1日拟在银行存入一笔钱分次取出用于付清三年房屋的租金，每年6月末和12月末各支付3 500元，若存款年利率为6%，那么2012年1月1日张某应在银行存入(　　)元。(PVA3%，6—5．4172，PVA6%，6=4．9173，PVA6%．3=2．6730)

甲公司2×11年初对外发行200万份认股权证，每份认股权证可以在行权日以4元的价格认购1股甲公司股票；2×11年归属于普通股股东的净利润为400万元；2×11年初发行在外的普通股600万股；7月1日新发行200万股普通股；普通股平均市场价格8元，则稀释每股收益为(　　)元／股。

某公司2012年实现销售收入4 000万元。公司产品质量保证合同条款规定，在产品售出后两年内公司负责免费保修。根据以往的产品维修经验，小质量问题导致的修理费用预计为销售收入的 1%；大质量问题导致的维修费用预计为销售收入的2%。2012年度出售的产品中估计80%不会出现质量问题，15%将发生小质量问题，5%将发生大质量 问题。则该公司在2012年度因上述产品质量保证应确认的预计负债为（　）万元。

某企业2011年度的普通股和长期债券资金分别为2 200万元和1 600万元，资金成本分别为20%和13%。2012年度拟发行长期债券1 200万元，年利率为14%，筹资费用率为2%；预计债券发行后企业的股票价格变为每股38元，每股年末发放股利5．7元，股利增长率为3%。若企业适用 的企业所得税税率为30%，则债券发行后的综合资金成本为（　）。

2012年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1 050万元，另支付相关交易费用l2万元。该债券系乙公司于2011年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。则甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是(　)万元。

甲公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期近似汇率进行折算。某年5月31目和6月1日的市场汇率均为1美元=8.10元人民币，各外币账户5月31日的期末余额分别为银行存款5万美元、应收账款l万美元、应付账款l万美元、短期借款1．5万美元。该公司当年6月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0．8万美元，8日支付应付账款0．5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2．1万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税金，当年6月30日的市场汇率为l美元=8.05元人民币，则下列说法错误的是(　)。

2 X 10年1月1日，甲公司以融资租赁方式租人固定资产，租赁期为3年，租金总额4 150万元，其中2 X 10年年末应付租金1 500万元。假定2 X 10年1月1日最低租赁付款额的现值为3 500万元，租赁资产公允价值为4 000万元，租赁内含利率(即实际利率)为10%。2X10年12月31日，甲公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款金额为（　）万元。

甲公司为一上市公司，2011年1月11日，公司向其100名管理人员每人授予200股股票期权，这些职员自2011年1月11日起在该公司连续服务3年，即可以每股10元的价格购买200股股票，从而获益，公司估计此期权在授予日的公允价值为15元。第一年有10名职工离开企业，甲公司估计三年中预计离职总人数将会达到30%，则2011年末企业应当按照取得的服务贷记“资本公积——其他资本公积”的金额为（　　）元。

甲公司4月28日以234 000元(含税)出售一批产品给乙公司，并收到乙公司交来的出票日为5月1日、面值为234 000元、期限为3个月的商业承兑无息票据。甲公司于6月1日持该票据到银行贴现，贴现率为12%。如果本顼贴现业务不满足金融资产终止确认条件，则甲公司收到银行贴现款时应贷记（　　）元。

某公司对低值易耗品采用“五五摊销法”核算。2011年10月公司管理部门领用一批低值易耗品，实际成本为l6 000元；2011年11月底，该批低值易耗品全部报废，收回残料1 000元。报废时，该公司应作的正确会计分录为(　)。

某企业2011年12月31日银行存款日记账余额为10万元，经查无记账差错，但发现：(1)企业期末计提了12月1日至31目的定期存款利息2万元；(2)银行支付了水电费5万元，但企业尚未入账；(3)企业已转账支付购买办公用品款l万元，但银行尚未入账。则该企业l2月31日可动用的银行存款实有数额为（　　）万元。

2011年年初，甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予500份股票增值权，行权条件为2014年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕。截至2012年累积确认负债150 000元，在2013年已有5人离职，预计2014年没有离职，2013年末该股票增值权的公允价值为12元。该项股份支付对2013年当期管理费用的影响金额是(　　)元。

某投资企业于2010年1月113取得对联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位的一项固定资产公允价值为600万元，账面价值为400万元，固定资产的预计尚可使用年限为l0年，净残值为零，按照直线法计提折旧。2010年6月30日投资方将一批成本为100万元的存货以l50万元的价格出售给被投资方，被投资方取得后作为固定资产核算(2010年末尚未对外出售)，按直线法在10年内计提折旧。被投资单位2010年度实现净利润1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，投资企业2010年应确认的投资收益为（　　）万元。

下列属于“材料成本差异”科目贷方反映的内容是(　)。

甲公司为建造一项固定资产于2008年1月1日发行5年期债券，面值为20 000万元，票面年利率为6%，发行价格为20 800万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2008年1月1日开始，年末尚未完工。该建造工程2008年度发生的资产支出为：1月1日支出4 800万元，6月1日支出6 000万元，12月1日支出6 000万元。甲公司按照实际利率确认利息费用，实际利率为5%。闲置资金均用于固定收益债券短期投资，短期投资的月收益率为0．3%。甲公司2008年全年发生的借款费用应予资本化的金额为(　　)万元。

甲公司2011年5月1日在二级股票市场购入乙公司的股票30万股，占乙公司总股份的2%，该股票每股买价8元，发生交易费用5万元，此权益投资被界定为可供出售金融资产，乙公司于2011年6月15日宣告分红，每股红利为0．7元，7月5日实际发放，6月30日，乙公司股票的公允市价为每股6．8元，乙公司因投资失误致使股价大跌，预计短期内无法恢复，截至2011年12月31日股价跌至每股3元，则甲公司于2011年12月31日认定的“资产减值损失”为（　　）万元。

甲公司2010年1月1日按面值发行l00万元、年利率为4%的A债券，另支付交易费用0．5万元；A债券按年支付利息，有公开的市场交易，甲公司将该项债券划分为交易性金融负债。2010年12月31日，A债券的公允价值为l02万元(不含利息)；2011年2月5日，甲公司以98万元偿付A债券。甲公司因该项交易性金融负债产生的累计损益是（　　）万元。

甲公司2007年初的所有者权益总额为1 300万元，2007年亏损70万元，2008年亏损30万元，2009年到2011年的税前利润每年均为0，2012年公司实现税前利润300万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10%。公司董事会提出2012年度分配利润70万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司2006～2012年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则甲公司2012年末所有者权益总额为(　)万元。

在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是(　　)。

甲公司20×7年1月1日为建造一生产线，向银行借入200万美元，三年期，年利率8%，利息按季计算，到期支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元一7．8元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=7．5元人民币，6月30日的市场汇率为1美元一7．2元人民币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。假设20×7年均属于资本化期间，则第二季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为（　　）万元人民币。

甲公司为增值税一般纳税人，2011年初采用自营方式建造一条生产线，建造过程中实际领用工程物资200万元，相应的增值税进项税为34万元。另外领用本 公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为l30万元 和18．2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他税费。该生产线的入账价值为（　）万元。

甲公司2009年1月1日以200万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司2004年1月1日以360万元的价格购人的；购人时该项无形资产预计使用年限为10年。采用直线法摊销，持有期间摊销年限、摊销方法等均没有发生变化，该无形资产曾于2005年末计提减值准备48万元，转让该无形资产时应交纳营业税10万元，假定不考虑其他相关税费。甲公司转让该无形资产所获得的净收益为(　　)万元。

某公司当年实现净利润为200万元，将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备20万元，计提固定资产折旧40万元，处置固定资产发生的净收益6万元，存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加30万元、16万元和12万元。该公司当年盈余现金保障倍数为(　)。

某公司近年来经营业务不断拓展，目前处于成长阶段，预计现有的生产经营能力能够满足未来8年稳定增长的需要，公司希望其股利与公司盈余紧密配合。基于以上条件，最为适宜该公司的股利政策是（　　）。

下列关于递延所得税核算的说法中，不正确的是（　）。

某投资者欲投资购买某普通股股票，已知该种股票刚刚支付的每股股利为1．2元，以后的股利每年以2%的速度增长，投资者持有3年后以每股15元的价格出 售，投资者要求的必要收益率为6%，则该股票的每股市价不超过（　）元时，投资者才会购买。 (已知：PV6%,1=0．9434，PV6%，2=0．8900，PV6%，3=0．8396，PV6%,4=0．7921)

下列关于专项应付款的核算，说法中不正确的是（　　）。

根据《中央企业综合绩效评价实施细则》的规定，下列指标中，不属于评价企业效绩基本指标的是(　)。

某企业投资一个新项目，经测算其标准离差率为l9．2%，该企业以前投资相似项目的投资报酬率为6．4%，标准离差率为20%，无风险报酬率为3．2%并一直保持不变，则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为(　)。

下列关于营业现金流量的计算公式的表述中错误的是（　　）。

资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期产生的利得或损失，属于有效套期的，应计入(　　)科目。

甲公司6月30日的银行存款日记账账面余额为400 000元，银行对账单余额为420 000元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29日银行代企业收款41 000元，企业尚未收到收款通知；(2)30日银行代付电费2 500元，企业尚未收到付款通知；(3)30日企业送存银行的转账支票35 000元，银行尚未入账；(4)29日企业开出转账支票一张16 500元，持票人尚未到银行办理结算手续，公司据以编制“银行存款余额调节表”。调节后的银行存款余额应为（　）元。

长城公司2009年2月初向海润公司购人生产经营用设备一台，实际支付买价50万元，增值税8．5万元，支付运杂费2．5万元，途中保险费l5万元。该设备预计可使用5年，无残值。该企业固定资产折旧采用年数总和法计提。2010年年末发生自然灾害使该设备报废，保险公司赔偿4万元，收回变价收入2万元，则该设备的报废净损失为（　　）万元。

下列项目中，不通过“应交税费”科目核算的是(　　)。

甲公司原有资本700万元，其中债务资本200万元(每年负担利息24万元)，普通股资本500万元(发行普通股10万股，每股面值50元)。由于扩大业务，需追加筹资300万元，假设没有筹资费用。其筹资方式有三个： 方案一：全部按面值发行普通股：增发6万股，每股发行价50元；方案二：全部增加长期借款：借款利率仍为12％，利息36万元；方案三：增发新股4万股，每股发行价47．5元；剩余部分用发行债券筹集，债券按高于面值10％的价格溢价发行，票面利率为l0％；公司的变动成本率为60％，固定成本为180万元，所得税税率为25％。则在使用每股收益无差别点法确定甲公司筹资方式的表述中正确的有(　)。

下列项目中，会影响企业营业利润的有(　)。

下列关于杜邦分析体系各项指标的表述中，正确的有(　)。

下列关于收入确认的表述中，正确的有（　　）。

下列有关或有事项披露内容的表述中，正确的有(　)。

下列有关交易性金融资产的说法，不正确的有（　　）。

下列关于企业股利分配政策的说法中，正确的有(　)。

下列关于或有事项会计处理的表述中，正确的有(  )。

下列各项报经批准后，应转作管理费用的有(　)。

关于投资风险价值，下列说法正确的有（　　）。

下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有(　)。

下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有(　　)。

根据会计准则的规定，下列各项中，不应确认为期间费用的有（　　）。

下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有(  )。

根据摊余成本的定义，下列各项中影响持有至到期投资摊余成本的有(　)。

下列各项中，企业应作为存货核算的有（　　）。

甲公司内审人员于2010年底对企业计提的坏账准备复核时，发现2009年滥用会计政策，将对某关联企业发生的应收账款300万元全额计提了坏账准备，比规定比例多提285万元，坏账准备余额达到315万元，2010年末甲公司坏账准备余额应为36万元，甲公司所得税税率为25%，2010年甲公司正确的会计处理有（　　）。

下列关于无形资产处置的说法中，正确的有(　　)。

下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有(　)。

下列关于会计政策变更的说法中，正确的有（　　）。

一般情况下，发生的下列利息支出可予以资本化的有（　　）。

企业自行研发无形资产满足资本化的条件包括（　　）。

下列项目中，应计入商品采购成本的有(　　)。

下列有关投资性房地产的说法中，正确的有（　　）。

相对于股票投资而言，企业进行债券投资的优点主要有(　)。

下列各项中，应计入存货实际成本中的有(  )。

关于应收账款管理，下列说法正确的有(　　)。

下列项目中，不应作为销售费用处理的有(　)。

下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（　　）。

将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有(  )。

因上述或有事项长江公司对外报出的2012年12月31日资产负债表上列示的“预计负债”项目的金额为（　）万元。

因上述或有事项长江公司对外报出的2012年度利润表上列示的“营业外支出”项目的金额为（　）万元。

因上述或有事项长江公司对外报出的2012年12月31日资产负债表上列示的“递延所得税资产”项目的金额为（　）万元。

因上述或有事项长江公司对外报出的2012年度利润表上列示的“净利润”项目的金额为（　）万元。

嘉华公司2012年利润总额将比2011年增加(  )元。

嘉华公司2012年追加资金需要量为(  )元。

嘉华公司2012年甲产品的销售净利润率为(  )。

嘉华公司2012年末的市盈率为(  )。

甲公司在处置交易性金融资产时对投资收益的影响金额为（　）万元。

甲公司取得A公司l0%的长期股权投资的入账价值为（　）万元。

2008年甲公司对A公司追加投资对资本公积的影响金额为（　）万元。

追加投资后，长期股权投资按权益法调整的账面余额为（　）万元。

甲公司持有A公司长期股权投资的账面价值在2008年末的变动额为（　）万元。

甲公司除期末按照10%计提盈余公积外，没有其他利润分配项目，则2009年1月甲公司出售部分股权对期末未分配利润的影响金额为（　）万元。

业务①的更正分录不正确的是(　)。

业务②的更正分录正确的是(　)。

业务③的更正分录正确的是(　)。

业务④的更正分录正确的是(　)。

上述差错对盈余公积的影响数为(　)万元。

B设备2008年应计提的折旧额为(　)万元。