2010年注册税务师考试财务与会计模拟试题(8)

某企业2008年年初所有者权益总额为6 000万元，年末所有者权益总额为10 400万元，本年股东投入资金为2 500万元，则企业的资本保值增值率为（    ）。

某企业所得税核算采用资产负债表债务法，适用所得税率为25%，2009年度应交企业所得税为25万元;2009年度的纳税调整事项包括：本期产生应纳税暂时性差异5万元，转回可抵扣暂时性差异3万元;超过税前列支标准的业务招待费l5万元;国库券利息收入l0万元，无其它调整事项。若该企业2009年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项，2009年年末所有者权益为575万元，则该企业2009年度的净资产利润率为（    ）。

甲公司现金收支状况比较稳定，预计全年(按360天计算)需要现金150 000元，现金与有价证券的转换成本为每次600元，有价证券的年利率为5%。甲公司最佳现金持有量下持有现金的总成本为（    ）元。

某公司一年前发行普通股股票1 000万元，筹资费用率4%，每股发行价为7元，目前每股市价为12元，预计下一年每股股利0.25元，以后股利增长率维持3%不变，所得税税率25%，该公司目前留存了20万元的留存收益，则留存收益的成本为（    ）。

某企业只产销一种产品，2008年固定成本总额为400万元;实现销售收入1 000万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2009年该企业目标利润定为100万元，预计产品销售数量、销售价格和固定成本与2008年相同。则该企业2009年的边际贡献率比2008年提高（    ）时，才能使目标利润实现。

在不考虑其他影响因素的情况下，下列财务指标的情况能反映企业获利能力较弱的是（    ）。

某公司2006年度的税后利润为1 000万元，该年分配股利500万元，2007年度的税后利润为1 200万元。2008年拟投资2 000万元引进一条生产线以扩大生产能力，该公司目标资本结构为自有资金占80%，借入资金占20%。如果该公司执行的是固定股利支付率政策，并保持资金结构不变，则2008年度该公司为引进生产线需要从外部筹集（    ）万元股权资金。

一项长期投资方案的现值指数大于1，不能说明（    ）。

与编制零基预算相比，编制增量预算的缺点不包括（    ）。

在企业会计实务中，下列会计事项中能够引起资产总额增加的是（    ）。

标价为100 000元的某增值税应税产品对外销售，商业折扣10%，付款条件为2/10，1/20，N/30，适用的增值税税率17%，按照含增值税的价格计算现金折扣。购货单位已于本期售出商品后的第8天一次付清这笔货款。该批商品的实际成本为75 000元，该项销售业务使本期利润总额增加（    ）元。

甲公司2009年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为585 000元，同日乙公司交来一张面值为585 000元、期限为6个月的银行承兑无息票据。甲公司2009年6月1日将应收票据向银行申请贴现，贴现率为6%。另外发生手续费200元。假定每月按30天计算。则甲公司贴现时应作的会计处理为（    ）。

甲公司为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算。甲材料计划成本每公斤为20元。本月购进甲材料9 000公斤，收到的增值税专用发票上注明的价款为153 000元，增值税额为26 010元。另发生运输费1 000元，包装费500元，途中保险费用538.5元，入库后仓储费600元，。原材料运抵企业后验收入库原材料8 992.50公斤，运输途中合理损耗7.5公斤。则购进甲材料发生的成本超支差异为（    ）元。

随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时，（    ）。

W公司有甲、乙两种存货，采用先进先出法计算发出存货的实际成本，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司2009年12月初甲、乙存货的账面余额分别为40 000元和50 000元;“存货跌价准备”科目的贷方余额为8 000元，其中甲、乙存货分别为3 000元和5 000元。2009年12月31日甲、乙存货的账面余额分别为30 000元和70 000元;可变现净值分别为35 000元和54 000元。该公司12月份销售甲存货10 000元;期初乙存货中有40 000元对外销售。则该公司2009年12月31日应补提的存货跌价准备为（    ）元。

甲商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。2009年3月，月初库存商品的进价成本为210万元，售价总额为300万元，本月购进商品的进价成本为310万元，售价总额为500万元，本月销售商品的售价总额为300万元，假定不考虑增值税及其他因素，甲公司2009年3月末结存商品的实际成本为（    ）万元。

某企业2008年1月1日乙材料账面实际成本为90 000元，结存数量为500吨;1月3日购进乙材料300吨，每吨单价200元;1月15日又购进乙材料400吨，每吨单价180元;1月4日和1月20日各发出材料400吨。该企业采用移动加权平均法和月末一次加权平均法这两种方法计算的期末材料成本的差异为（    ）元。

甲公司为上市公司，20×9年5月10日以830万元(含已宣告但尚未领取的现金股利30万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。5月30日，甲公司收到现金股利30万元。6月30日乙公司股票每股市价为3.6元。7月20日，甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费用5万元。甲公司因持有该项交易性金融资产而影响损益的金额为（    ）万元。

旺盛公司以融资租赁方式租入固定资产一台,应付融资租赁款现值为360万元(假定该现值小于该资产的公允价值),另发生运杂费用16万元,安装调试费用20万元,签订租赁合同过程中发生的初始直接费用为4万元。该固定资产的租赁期为8年,同类固定资产折旧年限为10年。根据现行会计准则规定,若该公司对固定资产采用平均年限法计提折旧，则该项固定资产应计提的年折旧额为（    ）万元。

下列说法中，不符合企业会计准则规定的有（    ）。

M公司于2009年1月1日购入N公司当日发行的债券作为持有至到期投资，公允价值为60 500万元的公司债券，期限为3年、票面年利率为6%，面值为60 000万元，交易费用为100万元，实际利率为5%。每年年末付息，采用实际利率法摊销，则2009年末持有至到期投资摊余成本为（    ）万元。

在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列资产的减值损失不得通过损益转回的是（    ）。

2007年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元的价格购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。2007年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40万元。2007年12月31日，该股票的市场价格为每股13元;甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2008年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至2008年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股6元;甲公司预计该股票的价格下跌是非暂时性的。2009年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升;至12月31日，该股票的市场价格上升到每股10元。假定2008年和2009年均未分派现金股利，不考虑其他因素，甲公司就所持有的上述股票所确认的资本公积于2009年12月31日余额为（    ）万元。

企业因持有意图的改变，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。按照现行会计准则规定，应（    ）。

2008年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元;乙公司净资产的账面价值为6 000万元，公允价值为6 250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（    ）。

下列各项中，属于投资性房地产的是（    ）。

下列项目中，不应通过“其他应付款”科目核算的有（    ）。

下列会计事项中，不能表明企业固定资产可能发生减值的是（    ）。

某企业为有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2008年2月份，期初留抵进项税额5万元，购进货物允许抵扣的进项税额为140万元，内销产品销项税额为51万元，出口产品离岸价为人民币2 400万元，假设该企业适用增值税税率为17%，退税率为15%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是（    ）。

2007年初，M公司为其150名中层以上职员每人授予200份现金股票增值权，这些职工从2007年初起在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2011年底前行使。M公司估计，2007年、2008年、2009年、2010年的公允价值分别为18元、19元、20元、23元。2009年、2010年、2011年支付的金额分别为19元、22元、24元。第一年有10名职工离开公司，预计三年中还会有7名职工离开，2008年又有10名职工离开企业，预计还将有7名职工离开，则2008年末应贷记“应付职工薪酬”（    ）元。

下列项目中，不应通过“应交税费”科目核算的有（    ）。

某公司于20×7年1月1日按每份面值1 000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。20×7年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（    ）万元(PV7%,1=0.9346,PV7%,2=0.8734,PV9%,1=0.9174,PV9%,2=0.8417,四舍五入取整数)。

企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列表述中正确的是（    ）。

某建筑公司于2009年1月签订了一项总金额为1 500万元的固定造价合同，最初预计总成本为1 350万元。2009年度实际发生成本900万元。2009年12月31日，公司预计为完成合同尚需发生成本750万元。该合同的结果能够可靠估计。2009年12月31日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为（    ）。

甲公司20×8年11月20日收到法院通知，A公司向法院提起诉讼，状告甲公司使用的某软件侵犯其专利权，要求甲公司一次性支付专利使用费500万元，至12月31日法院尚未作出判决。对此项诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60%，预计一次支付给A公司100万元至200万元，并支付诉讼费用5万元。由于甲公司所使用的软件是由丙公司为其制作，因此甲公司向丙公司提起诉讼，甲公司已基本确定可从丙公司获得赔偿80万元。对于该项未决诉讼甲公司在12月31日应作的会计处理为（    ）。

某公司自2007年1月1日开始采用新企业会计准则。2007年利润总额为2 000万元，适用的所得税税率为33%。 2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括
(1)当期计提存货跌价准备700万元
(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1 500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得
(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为()。

甲公司所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算，税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除，2007年10月以500万元购入乙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价，2008年5月乙公司分配2007年度的现金股利，甲公司收到现金股利5万元，甲公司从2008年1月1日起，按照新准则的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2007年末该股票公允价值为450万元，该会计政策变更对甲公司2008年的期初留存收益影响为（    ）万元。

丁企业本期发生以下支出：支付26万元购进一台运输车辆，处置一台设备支付清理费用3万元，支付融资租入生产线的租赁费100万元，支付为购建固定资产而发生的已计入在建工程借款利息60万元，支付分期付款方式购买机床的最后一期款项20万元，支付200万元购买一项专利。上述支出中，应计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额是（    ）万元。

甲公司因违约于20×7年11月被乙公司起诉，该项诉讼在20×7年12月31日尚未判决，甲公司认为有可能败诉并赔偿。20×8年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应做的会计处理不包括（    ）。

下列关于企业财务管理目标的说法中，不正确的有（    ）。

下列项目中，影响利息率的因素有（    ）。

某公司拟以200 000元投资一项目，投产后年营业收入60 000元，营业成本50 000元，预计有效期10年，按直线法提折旧，无残值。所得税率为25%，投资人要求的必要报酬率为10%，则该项目（    ）。(PVA10%,10=6.1446)

下列公式中正确的有（    ）。

下列各项中，表述正确的有（    ）。

公司运用低正常股利加额外股利，可能产生的影响是（    ）。

下列各项业务中，不属于按“可变现净值”计量的有（    ）。

对于企业发生的汇兑损益，下列说法中正确的有（    ）。

下列项目中，应作为存货入账价值的有（    ）。

甲公司为一般纳税企业，2009年4月5日委托乙公司加工材料一批，发出材料成本为10 000元，该材料适用的增值税税率为17%、消费税税率为10%。加工后，甲公司应付的加工费为1 872元(含增值税)，乙公司代扣代缴的消费税为1 320元。4月25日甲公司收回该批材料并入库，准备直接对外销售，同时以银行存款支付加工费及各种税金。甲公司对该业务进行会计处理时，下列会计分录中正确的有（    ）。

下列各项中，按《企业会计准则》的规定，应计入“管理费用”账户的有（    ）。

下列各项中，应计入“营业外支出”的有（    ）。

预计资产未来现金流量应以资产的当前状况为基础，而不应包括（    ）。

《企业会计准则第4号——固定资产》第22条规定，企业应当对持有待售固定资产的预计净残值进行调整。下列说法正确的有（    ）。

下列有关长期股权投资的表述中，不正确的有（    ）。

下列有关投资性房地产的会计处理中，说法不正确的有（    ）。

下列情况中有可能导致资产发生减值迹象的有（    ）。

按成本法核算时，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有（    ）。

关于非货币性职工薪酬，说法正确的有（    ）。

按我国会计准则规定，下列商品销售业务，可以确认为收入的有（    ）。

企业在建造固定资产过程中，应暂停借款费用资本化的有（    ）。

因或有事项确认一项负债时，其金额应当是清偿负债所需支出的最佳估计数，下列说法不正确的是（    ）。

下列事项中，属于或有事项的有（    ）。

“库存股”科目核算的内容有（    ）。

下列各项目中，不属于让渡本企业资产使用权应确认收入的有（    ）。

按照建造合同的规定，下列属于合同收入的内容的有（    ）。

关于递延所得税的核算，下列说法正确的有（    ）。

某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合会计准则规定的有（    ）。

下列资产负债表的项目中可直接根据有关总分类账户余额填列的有（    ）。

企业应当在附注中披露的与会计政策变更有关的信息有（    ）。

若不考虑筹资费用，采用EBIT-EPS分析方法计算，甲、乙两个筹资备选方案筹资无差别点的EBIT为（    ）万元。

若根据比较资金成本法确定该公司最佳的筹资方案，则采用方案甲和方案乙后M公司的综合资金成本分别为（    ）。

若资金成本为10%，则M公司购置W型设备这一投资项目的净现值为（    ）万元。

根据综合资金成本法选择筹资方案后，若M公司要求A产品投产后的第2年其实现的息税前利润总额比第1年增长200万元，在其他条件保持不变的情况下，应将A产品的销售量提高（    ）万件。

第一季度季末，银行存款(美元)产生的汇兑差额为（    ）万元人民币。

第一季度季末，长期借款—应计利息(美元)产生的汇兑差额为（    ） 万元人民币。

第二季度季末，A公司应确认其购买的乙公司的B股的公允价值变动损益金额为（    ）万元人民币。

7月1日，A公司X专利技术的入账价值为（    ）万元人民币。

A公司因债务重组及对B公司长期股权投资对2007年利润的影响金额为（    ）元。

A公司2008年12月应做的账务处理为（    ）。

A公司2008年末对B公司长期股权投资的账面价值为（    ）万元。

下列属于A公司2009年4月1日对E公司长期股权投资应做的会计分录是（    ）。

A公司在2009年应确认转让所持有B公司股权的损益为（    ）万元。

2010年3月20日，A公司因给职工奖励股份，应减少的资本公积(其他资本公积)为（    ）万元。

恒通公司对2009年3月1日发现的资料1事项(2)进行账务处理，下列会计分录中，正确的是（    ）。

恒通公司对资料1事项(3)进行账务处理，应调整“负债总计”项目的金额是（    ）。

因对资料1事项(5)进行差错更正，使恒通公司2008年资产负债表中“资产总计”项目期末数增加（    ）万元。

恒通公司对上述资料1中差错进行账务处理，对2008年“盈余公积”项目影响金额为（    ）万元。

根据资料2中的事项(1)恒通公司2009年3月8日董事会的决定，针对2009年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有（    ）。

恒通公司在对资料2中2009年1月20日发生的事项进行账务处理(2009年1月份折旧未提)，下列会计分录中，正确的为（    ）。