2013年注册税务师《财务与会计》考前冲刺试卷(4)

A企业2009年2月1日购入需安装的生产线，价款2  000万元，增值税税款340万元，款项均已支付。3月1日开始安装工程，领用企业生产的产品一批，实际成本为240万元，产品计税价格为300万元，适用的增值税税率为17%；分配工程人员工资440万元。2009年9月20日安装完成并交付使用。该设备估计可使用5年，预计净残值为10万元，该企业采用年数总和法计提固定资产折旧。该项固定资产2010年度应计提的折旧金额为(　　)万元。

2006年12月10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2007年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，才可自2009年12月31 E1起根据股价的增长幅度行权获得现金。2007年、2008年、2009年年末股票增值权的公允价值分别为每股l5元、l6元和l8元。2007年有l8名管理人员离开，预计2008年和2009年还将有l5名管理人员离开；2008年实际有8名管理人员离开，预计2009年还将有9名管理人员离开。则甲公司在2008年12月31日应确认的应付职工薪酬为（　　）元。

某企业20×9年年末敏感资产总额为4 000万元，敏感负债总额为2 000万元，当年实现销售收入1 000万元。该企业2×10年度的销售额比上年增加10%，预计2X10年净利润为销售收入的6%，企业按照净利润的l0%发放现金股利，则该企业2×10年度应追加资金量为(　)万元。

甲公司2011年年初产权比率为60%，所有者权益为500万元；20l1年年末资产负债率为40%，所有者权益增长了20%。假如该公司2011年度实现息税前利润l08万元，则2011年的基本获利率为(　)。

关于以现金结算的股份支付，以下表述不正确的是（　）。

甲公司在2010年7月1日购买一项非专利技术，原价为100 000元，该项非专利技术的法律保护期限为15年，甲公司预计运用该非专利技术带来经济利益的年限为10年，采用直线法摊销。2012年12月31日，减值测试表明其可收回金额为40 000元。则该公司应在2012年资产负债表日确认的资产减值损失为(　)元。

股份有限公司采用回购本公司股票方式减资的，对回购股票支付的价款超过面值总额的部分，应依次冲减(　)。

企业发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是(　　)。

2011年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7 000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2012年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8 800万元，适用企业所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为(　)万元。

某公司原有资本500万元，其中债务资本200万元(每年负担利息20万元)，普通股资本300万元(发行价格25元)，所得税税率为25%。由于扩大业务，需追加筹资200万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，发行价格20元；二是全部筹借长期借款，利率为12%，则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为（　　）万元。

甲公司当期发生的交易或事项中，不会引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的是（　　）。

甲公司2010年1月1日购入丙公司股票400万股，实际支付价款3150万元(其中含相关税费20万元)，作为交易性金融资产核算。5月28日甲公司以每股8．35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7．10元。8月28日甲公司以每股9．15元的价格卖出丙公司股票l50万股，支付相关税费8万元，所得款项于次日收存银行。则甲公司持有丙公司股票期间应确认的投资收益为（　　）万元。

甲公司2007年度财务报告批准对外报出日为2008年4月25日，所得税汇算清缴日为2008年3月15日。该公司在2008年4月25日之前发生的下列事项中，不需要对2007年度会计报表进行调整的是（　　）。

甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。为了实施重组方案，甲公司预计发生以下支出或损失：对自愿遣散的职工将支付补偿款30万元；因强制遣散职工应支付的补偿款100万元；因撤销不再使用的厂房租赁合同将支付违约金20万元；剩余职工岗前培训费2万元；相关资产转移将发生运输费5万元。根据上述重组方案，甲公司应确认的预计负债为(　)万元。

某企业2011年年末敏感资产总额为40 000万元，敏感负债总额为20 000万元。该企业预计2012年度的销售额比2011年度增加l2%，增加总额为6 000万元，销售净利率5%，股利支付率为40%，则该企业2012年度应从外部追加的资金量是（　）万元。

某企业现金收支状况比较稳定，全年的现金需要量为300  000元，每次转换为有价证券的成本为600元，有价证券的报酬率为10%，则最佳现金持有量为（　　）元。

远航企业于2011年12月31Et购进一座建筑物，于2012年1月1日用于出租。该建筑物的成本为1210万元，用银行存款支付。建筑物预计使用年限为20年。预计净残值为10万元。该建筑物划分为投资性房地产，采用公允价值模式进行计量，年租金为150万元，于每年年末支付，2012年12月3113，该建筑物的公允价值为1300万元。则2012年度由于该项投资性房地产对营业利润的影响金额为（　　）万元。

腾云公司2007年末原材料的账面余额为4100万元，数量为50吨。该原材料专门用于生产与福瑞公司所签合同约定的100台W产品。该合同约定：该公司为福瑞公司提供W产品100台，每台售50万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成100台W产品尚需加工成本总额为475万元。估计销售每台w产品尚需发生相关税费5万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为45万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0．5万元。该公司2006年末已为该原材料计提存货跌价准备25万元。该公司2007年对该原材料应计提的存货跌价准备为（　　）万元。

2010年8月1日，A公司向同一集团内E公司的原股东定向增发2 000万股普通股，取得E公司60%的股权，能对E公司实施控制。A公司此次定向增发的股票公允价值为9 000万元，发行过程中向券商支付佣金、手续费共计100万元。合并过程中，发生法律咨询费200万元。当日，E公司的所有者权益账面价值总额为12 000万元。A公司取得的对E公司长期股权投资的初始投资成本为(　)万元。

某企业当期净利润为600万元，投资收益为l00万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销额为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为(　)万元。

2010年3月31日甲公司董事会决定对某生产用机器设备进行技术改造。当日该固定资产的账面原价为5 000万元，已计提折旧为2 500万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年(已使用10年)，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工费用200万元，更换主要部件成本1 200万元；被替换部件原价为1 000万元。假定该技术改造工程于2010年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。假定不考虑相关税费，甲公司2010年度对该生产用固定资产计提的折旧额为(　)万元。

某公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是（　　）。

甲公司于2010年末购入一台设备并投入企业管理部门使用，入账价值为463 500元，预计使用年限为5年，预计净残值为l3 500元，自201 1年1月1日起按年限平均法计  提折旧。2012年初，由于技术进步等原因，公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预计剩余使用年限为3年，净残值不 变。则该项变化将导致2012年度公司的利润总额减少（　）元。

甲股份公司自2011年初开始自行研究开发一项新专利技术，2012年7月专利技术获得成功，达到预定用途。2011年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元，以及其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2012年在研究开发过程中发生材料费100万元(假定不考虑相关税费)、人工工资30万元，以及其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。无形资产摊销期限为5年，假设企业于每年年末或开发完成时对不符合资本化条件的开发支出转入管理费用，则对2012年损益的影响为(　)万元。

某公司于2010年1月1日对外发行3年期、面值总额为1000万元的普通公司债券，债券票面年利率为7%，分期付息，到期一次还本，实际收到发行价款l054．47万元。该公司采用实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费，经计算确定其实际利率为5%。2010年12月31日，应付债券的摊余成本为（　　）万元。

下列项目中，属于会计估计项目的是(　)。

某建造承包商与客户签订了一份总金额为300万元的固定造价建造合同，第一年发生120万元的实际成本，预计尚需发生成本200万元，假设采用完工百分比法确认收入与成本，则该承包商的处理正确的是(　)。

A公司于2007年12月10日购入并使用一台机床。该机床入账价值为1 020 000元，估计使用年限为l0年，预计净残值20 000元，按直线法计提折旧。2012年初由于技术进步等原因，将原估计使用年限改为8年，折旧方法改为双倍余额递减法(税法规定采用直线法按l0年计提折旧)，所得税税率为25%，则该变更对2012年利润总额的影响金额是（　　）元。

企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记“（　　）”科目。

下列有关原材料核算的说法中，错误的是（　）。

下列关于企业预算内容的表述中，正确的是(　)。

与分配股票股利相比，公司分配现金股利的优点是(　)。

某公司2010年初资产总额为3 500万元、年末资产总额为4 000万元、资产负债率为60%；该公司2010年度的净资产利润率为5%，利润留存率为100%，销售净利润率为10%，则2010年实现销售收人净额是（　）万元。

某项目需要固定资产原始投资1000万元，无形资产投资300万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年。该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借 款期限为2年，年利率为8%，分年付息一次还本。假设项目投资时需要投入营运资金600万元，无形资产于建设期结束时投入。该投资项目建成投产时的投资总 额是（　）万元。

2012年末甲公司的一项专有技术账面成本300万元，已摊销225万元，已计提减值准备10万元，该专有技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析，该无形资产公允价值总额为50万元；直接归属于该无形资产的处置费用为1．5万元，尚可使用2年，预计其在未来2年内产生的现金流量分别为： 30万元、15万元，在考虑相关因素的基础上，公司决定采用3%的折现率。则2012年计提无形资产减值准备金额为(　　)万元。

下列各项中，不属于“其他应收款”核算内容的是(　　)。

某公司普通股当前市价为每股20元，拟按当前市价增发新股200万股，预计筹资费用率为5%，本年每股发放股利2．5元，以后每年股利增长率为5%，则该公司本次增发普通股的资金成本为(　)。

某公司一次性出资200万元投资一项固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利30万元，以后每年获利递增10%，投资项目有效期5年，并按直线法计提折旧(不考虑净残值)。该投资项目的投资回收期为（　　）年。

某企业只产销一种产品，2011年固定成本总额为50万元；实现销售收入100万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2012年该企业目标利润定为10万元，预计产品销售数量、销售价格和固定成本与2011年相同。则该企业2012年的边际贡献率比2011年提高(　　)时，才能使目标利润实现。

关于长期股权投资，下列说法不正确的有(　)。

下列各项中，不在“所有者权益变动表”中单独填列的有(  )。

对下列经济业务进行会计处理后，能够引起资产和所有者权益同时发生变动的是(　)。

下列关于无形资产摊销的说法，正确的有(　)。

关于递延所得税的核算，下列说法正确的有(　)。

A公司为2006年新成立的公司，2006年发生经营亏损3 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2007年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2007年及以前年度适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的新所得税法规定，自2008年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。2008年实现税前利润1 200万元，2008年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素，则下列说法正确的有(  )。

下列采用本量利分析法计算销售利润的公式中，不正确的有(　)。

若甲公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有（　　）。

甲股份有限公司2010年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年3月30日，实际对外公布的日期为2011年4月3日。该公司2011年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有(  )。

下列有关信用政策的表述中，正确的有(　)。

下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中，不正确的有(　)。

下列关于债务重组中混合重组的说法，正确的有(  )。

长期借款方式筹资的优点包括(　　)。

已知甲公司20×9年末负债总额为200万元，资产总额为500万元，无形资产净值为50万元，流动资产为240万元，流动负债为l60万元，20×9年债务利息(全部计入财务费用)为20万元，净利润为120万元，所得税费用为40万元。则20X9年末有关指标的计算正确的有（　　）。

下列各项能引起无形资产账面价值发生增减变动的有(　)。

戊公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期近似汇率进行折算。-某年5月31日和6月1日的市场汇率均为1美元-8.10元人民币，各外币账户5月31日的期末余额分别为银行存款5万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1．5万美元。该公司当年6月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0．8万美元，8日支付应付账款0．5万美元，20日归还短期借款I万美元，23日出售一批货款为2．1万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税金，当年6月30日的市场汇率为1美元=8．05元人民币，则下列说法正确的有(　　)。

甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的有(　　)。

下列项目中，属于全面预算内容的有（　　）。

下列项目中，应该通过“应交税费”科目核算的有（　）。

下列各项中，可能会引起资本公积账面余额发生变化的有（　　）。

下列关于借款费用的会计处理中，正确的有(　　)。

下列关于不同投资方式优缺点的表述中，正确的有(  )。

下列有关资产组认定的说法中正确的有(　　)。

2011年6月1日，甲公司因无力偿还乙公司的1200万元货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用普通股偿还债务。假设普通股每股面值1元，甲公司用500万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)，股权的公允价值为900万元。乙公司对应收账款计提了120万元的坏账准备。甲公司于9月1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有（　　）。

对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，影响长期股权投资账面价值的有（　　）。

下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（　　）。

关于应付职工薪酬的核算，下列说法正确的有(  )。

下列各项中，不应计入相关资产成本的有（　　）。

甲公司2009年1月1日购入乙公司发行的5年期债券一批，作为持有至到期投资核算；2009年7月1日购入丙公司发行的5年期债券一批，作为可供出售金融资产核算。2011年2月因需要资金，甲公司计划出售上述全部债券，则下列说法正确的有(　)。

下列各项中，企业不应作为资产在年末资产负债表中反映的有(　)。

甲公司2009年度应收账款的周转次数为（　）次。

甲公司2009年度资本积累率为（　）元。

甲公司2009年度基本获利率为（　）。

甲公司2009年度稀释每股收益为（　）元／股。

该投资项目建成投产时的投资总额是（　）万元。

该投资项目投产后第二年的营业现金净流量是（　）万元。

该投资项目在经营期末的现金净流量是（　）万元。

该投资项目的净现值为（　）万元。

长江公司2010年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目的期末余额是(　)万元。

长江公司2010年l2月31目资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是(　)万元

长江公司2010年度应缴纳的企业所得税是(　)万元。

长江公司2010年度利润表中“所得税费用”项目的本年金额是(　)万元。

假设长江公司2010年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为100万元，则其期末余额应为(　)万元。

假设长江公司2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为2 00万元，则其期末余额应为(　)万元。

长运公司因对华为公司长期股权投资对2010年利润的影响金额为(  )万元。

长运公司2011年12月应做的账务处理有(  )。

长运公司2011年末对华为公司长期股权投资的账面价值为(  )万元。

长运公司2012年4月1日应做的会计分录不正确的为(  )。

2012年末长运公司对华泰公司长期股权投资的账面价值为(  )万元。

长运公司在2012年应确认转让所持有华为公司股权的损益为(  )万元。