2008注册会计师考试《税法》考前模拟试题(六)

D. 3815．81

C. 6493．16

D. 钻石饰品

D. 自建建筑物后销售

A. 凡缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税

C. 实际成交价格

B. 中外合作开采石油、天然气企业

B. 超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除

B. 纳税单位无偿使用免税单位的土地

D. 外商投资企业、外国企业、和外籍个人以及华侨、港澳台同胞

B. 非机动船

D. 1200元

D. 购买花园别墅的用户

A. 向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出

D. 无形资产开发未形成资产的部分

D. 职工商业保险费

C. 财产租赁所得

A. 从事生产、经营的纳税人

D. 3％

A. 已抵扣税款的购进货物用于在建工程　B. 水灾后损失的产成品所耗用的购进货物

A. 农用拖拉机　C. 人工养殖和天然生长的各种动植物的初级产品

A. 消费税　C. 关税

C. 广告代理业取得的全部收入减去广告发布费后的余额　D. 娱乐业向顾客收取的各项费用

A. 增值税　B. 消费税

A. 纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量　B. 以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量　C. 金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量

A. 存量房地产的买卖　B. 投资、联营企业将已投入的房地产再转让

A. 个人所有的居住房屋及院落用地　B. 免税单位职工家属的宿舍用地　C. 对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的

A. 公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的　B. 企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的　D. 对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的

A. 工伤保险费　B. 生育保险费　D. 特殊工种职工的人身安全保险费

C. 保险公司给予纳税人的无赔款优待　D. 企业直接捐赠给小学的计算机设备

A. 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上　C. 修理后固定资产的使用年限延长2年以上

A. 投资者的工资　B. 投资者及其家庭发生的生活费用　C. 企业计提的各种准备金

A. 因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的　B. 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的

A. 主要事实不清的　C. 明显不当的　D. 超越或者滥用职权的

B. 错误

B. 错误

A. 正确

B. 错误

B. 错误

A. 正确

A. 正确

A. 正确

B. 错误

B. 错误

B. 错误

A. 正确

B. 错误

B. 错误

A. 正确

(1)进口散装化妆品应缴纳关税：
(120+10+18)×40％=59．2(万元)
关税计算是增值税和消费税计算的基础。
进口散装化妆品消费税的组成计税价格：
(120+10+18+59．2)÷(1—30％)=296(万元)。
进口散装化妆品应缴纳消费税：
296×30％=88．8(万元)。
进口散装化妆品应缴纳增值税：
(120+10+18+59．2+88．8)×17％=50．32(万元)。
进口机器设备应缴纳关税：
(35+5)×20％=8(万元)。
进口机器设备应缴纳增值税：
(35+5+8)X 17％=8．16(万元)。
(2)生产销售化妆品应缴纳增值税额：
[290+51．48÷(1+17％)]×17％一50．32=6．46(万元)。
当月应抵扣的消费税额：
应税消费品用于连续加工有抵税的规定88.8×80％=71．04(万元)。
生产销售化妆品应缴纳的消费税额：
『290+51．48÷(1+17％)]×30％一71．04=29．16(万元)。

(1)允许列支的利息：22．5÷3÷3×2=5(万元)。
(2)业务招待费=30×60％=18(万元)<4300×5％0；支付关联企业的管理费10万元，不得扣除。
(3)对外投资视同财产转让所得=30一(50—24)=4(万元)。
(4)残疾人员工资加计扣除=192÷80×20=48(万元)。
应纳税所得额=4000—3200—75—5一(350—10—12)+4+(250—210)一(192+48)
+60+(300—220—15)一(20—2)=303(万元)
应纳企业所得税=303×25％=75．75(万元)
境外所得应补税额=45÷(1—20％)×(25％一20％)=2．81(万元)
应补所得税额=75．75+2．81—20=58．56(万元)。

(1)房产税
委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日的次月起，计征房产税，
应纳房产税：800000×(1—30％)×1．2％×4／12=2240(元)。
(2)车船税
应纳车船税：(5×10×30+2×10×30)+3×30×2=1500+600+180=2280(元)。
(3)契税：
应纳契税：债权人接受抵偿债务房产应该缴纳契税：30000000×3％=900000(元)，与他人进行房屋交换，提供补偿的一方应缴纳契税5000000×3％=150000(元)。
(4)城镇土地使用税：
应缴纳的城镇土地使用税：(60000—400)×4=238400(元)。

(1)史密斯应纳的个人所得税：  (20000+10000×7．2726—4800)×40％一10375=24795．4(元)。
史密斯为高级雇员来华工作超过183天，在华工作期间境内外工资、薪金所得均应纳税。
(2)麦克尔应纳的个人所得税：  [(20000+6000×7．2726—4800)×30％一3375]×20000÷63635．6=4486．7(元)。
境外企业每月支付6000美元，未在境内企业中列支免税。

(1)收取的安装费，应并入销售金额计算应纳增值税。
(2)实物折扣不得从销售额中减除，且应按视同销售货物处理，计算缴纳增值税。
(3)收取预付款，且已开具普通发票，虽供货商本期未能向客户交货，但销售应予确认。
(4)商场自用2年的小汽车售出，销售价格未超过账面原值，不缴纳增值税。
(5)销售给最终使用单位的商品，不得开具增值税专用发票，发票应全部联次一次填开，上下联的内容和金额一致。
(6)购进B型空调机抵扣进项税金。
(7)因质量原因，发生退货并取得厂家开具的红字发票，即应冲减本期进项税额，否则按偷税罪处理。
计算商场当月应纳增值税税额：
当月进项税额=420000×17％一20 X 2000 X 17％+1 17÷(1+17％)X 800 X 17％+300000×17％+200000 X 17％=71400—6800+13600+51000=163200(元)
当月销项税额=[(3000+200)×300÷(1+17％)+27000+3000 X 20÷(1+17％)]×17％+[(2800 X 100+200 X 50)÷(1+17％)]X 17％+150÷(1+17％)X 800 X17％=152795．13+42136．75+17435．9=212367．78(元)
当月应纳增值税额=212367．78—163200=49167．78(元)
当月手续费收入额=117 X 800÷(1+17％)×5％=4000(元)
当月应纳营业税额=4000 X 5％=200(元)。

(1)化工厂：
①应纳营业税=(800—500)X 5％=15(万元)。
②应纳城市维护建设税和教育费附加=15 X(7％+3％)=1．5(万元)。
③应纳印花税=800×0．5％o+1000×0．5％o=0．4+0．5=0．9(万元)。
④房屋交换以差价作为计算契税的依据，由于在交换中化工厂需要缴纳差价，所以要缴纳契税，而房地产开发公司不需要缴纳。应纳契税=(1000—800)X4％=8(万元)。
⑤工厂不是房地产开发企业，所以在计算土地增值税扣除项目金额时，其转让土地的印花税0．4万元可以单独扣除(但0．5万元的印花税因与土地转让无关，所以不可以扣除)，非房地产开发企业不能加计扣除20％，契税是因为承受房屋而缴纳，因与土地转让无关也不能扣除。所以：
扣除项目金额=500+100+50+15+1．5+0．4=666．9(万元)
土地增值额=800—666．9=133．1(万元)
由于土地增值率小于50％，所以：
应纳土地增值税=133．1 X 30％=39．93(万元)。
⑥计算企业所得税时，企业缴纳的土地增值税可以据实扣除，0．5万元的印花税和8万元的契税因与土地转让无关，而是因为承受房屋而缴纳，不能在税前扣除。所以：
应纳税所得额=800一(500+100+50+15+1．5+0．4+39．93)=93．17(万元)
应纳所得税额=93．17 X25％=23．29(万元)。
(2)房地产开发公司：
①应纳营业税=1000 X 5％=50(万元)。
②应纳城市维护建设税和教育费附加=50×(7％+3％)=5(万元)。
⑧应纳印花税=800 X 0．5‰+1000 X 0．5％o=0．9(万元)。
④房地产开发公司不需交纳契税。
⑤在计算土地增值税扣除项目金额时，房地产开发公司的印花税不能单独扣除，但可以加计扣除20％，所以：
扣除项目金额=400+200+(400+200)X 10％+50+5+(400+200)X 20％=835(万元)。
土地增值额=1000—835=165(万元)
由于土地增值率小于50％，所以：
应纳土地增值税=165×30％=49．5(万元)。
⑥计算企业所得税时，房地产开发费用和企业缴纳的土地增值税可以据实扣除，但加升扣除20％的部分不能扣除，所以：
应纳税所得额=1000一(400+200+100+50+5+49．5)=195．5(万元)
应纳所得税额=195．5 X 25％=48．88(万元)。

(1)王某当月从A国取得的特许权使用费收入、利息收入应在我国补缴的个人所得税由于在A国缴纳的个人所得税3000元和300元，未超过抵免限额，所以可据实扣除。故而，该工程师当月应在我国补缴个人所得税额=[20000×(1—20％)×20％+1400×20％]一(3000+300)=180(元)。
(2)王某承揽的设备安装工程应缴纳的个人所得税
王某承揽的设备安装工程应纳营业税=(10000+20000+30000)×3％=1800(元)
王某承揽的设备安装工程应纳城建税=1800×7％=126(元)
王某承揽的设备安装工程应纳教育费附加=1800×3％=54(元)
王某承揽的设备安装工程，虽然分三次收款但仍然属于一次性劳务报酬所得。故王某取得的装修收入应缴纳个人所得税额=[60000—60000×3％×(1+7％+3％)]×(1—20％)×30％一2000=11924．8(元)。
(3)王某取得的一次性经济赔偿款应缴纳的个人所得税
个人取得特许权使用权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税。其所取得的经济赔偿款应按特许权使用费所得计税。所以，王某应缴纳个人所得税=30000 x(1—20％)×20％=4800(元)。
(4)乙单位应代付的个人所得税
如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得，然后按规定计算应代付的个人所得税款。
王某取得的50000元劳务报酬，属于不含税的收入，应将其换算成含税收入再计税。所以，乙单位应代付的个人所得税额=[(50000—7000)×。(1—20％)÷68％]×40％一7000=13235．29(元)。
(5)王某中奖所得应纳个人所得税
捐赠限额=20000×30％=6000(元)
王某中奖所得应纳个人所得税=(20000—6000)×20％=2800(元)。
(6)王某全年工资、奖金应纳个人所得税
王某全年工资应纳个人所得税=[(6000—1600)×15％一125]×2+[(6000—2000)
×15％一125]×10=5820(元)
王某全年年终奖金应纳个人所得税：
18000÷12=1500，15％，扣除数25；
18000×15％一25=2675(元)
王某全年工资、奖金应纳个人所得税=5820+2675=8495(元)。