1单选题1 / 57
对商业企业向供货方收取的与商品销售黾、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数世计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（ ）
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A. 冲减当期增值税进项税金
财会类注册会计师税法
2008注册会计师考试《税法》考前模拟试题(五)
57 题含答案税法
2单选题2 / 57
下列各项中，不得抵扣进项税额的是（ ）
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C. 保管不善造成损毁材料所支付的增值税
3单选题3 / 57
照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该项业务税务处理正确的是（ ）。
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B. 征收营业税
4单选题4 / 57
委托加工的应税消费品，是指（ ）。
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D. 委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
5单选题5 / 57
下列行为中，不应缴纳营业税的是（ ）。
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D. 运输企业销售货物并负责运输的业务
6单选题6 / 57
设在县城的某企业2006年1月拖欠消费税50万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金和罚款合计8万元。该企业应缴纳城市维护建设税（ ）。
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C. 2．5万元
7单选题7 / 57
特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由（ ）决定。
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D. 国务院关税税则委员会
8单选题8 / 57
根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的是（ ）。
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A. 原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油
9单选题9 / 57
某公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元(含印花税0．5万元)，．该公司应缴纳的土地增值税税额为（ ）万元。
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A. 272．5
10单选题10 / 57
下列各项中不能作为纳税人实际占用的土地面积的是（ ）。
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D. 税务机关核定纳税人实际使用的土地面积。
11单选题11 / 57
根据房产税暂行条例规定，下列各项中不应计人房产原值的有（ ）。
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D. 附属设备和配套设施需经常更换的零部件
12单选题12 / 57
某商场有两辆客货两用汽车，专门用于为顾客送货，其载货自重吨位为4吨。按当地政府规定，与此类似客车的年税额为180元／辆，载货汽车的年税额40元／吨。该企业年应纳车船税为（ ）元。
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A. 320
13单选题13 / 57
甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额100万元、保管费用20万元，该合同甲方应缴纳的印花税为（ ）。
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D. 200元
14单选题14 / 57
甲乙两单位互换经营性用房，甲的房屋价格为95万元，乙的房屋价格为1 10万元，当地政府规定的契税税率为5％，则关于契税的税务处理正确的是（ ）。
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B. 甲单位缴纳0．75万元
15单选题15 / 57
某企业2008年度有注册资本500万元，当年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期限1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6％，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（ ）万元。
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C. 24
16单选题16 / 57
下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（ ）
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A. 企业在建工程发生的试运行收入
17单选题17 / 57
根据《企业所得税法》及其实施细则的规定，享受企业所得税15％的税率的生产性外商投资企业2009年的适用税率是（ ）。
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C. 20％
18单选题18 / 57
下列利息、股息、红利所得应当征收个人所得税的是（ ）。
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D. 境外存款利息
19单选题19 / 57
对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的，可以处（ ）以下的罚款；情节严重的，处以( )的罚款。
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C. 2000元，2000元以上10000元以下
20单选题20 / 57
根据规定，对代扣代缴义务人未按规定代扣代缴税款的处罚是（ ）。
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D. 50％以上3倍以下的罚款
21多选题21 / 57
增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（ ）。
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C. 采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为发出货物并办妥托收手续的当天 D. 采取代销方式销货的，为收到代销清单的当天
22多选题22 / 57
下列表述中，不符合增值税税法有关规定的有（ ）。
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B. 增值税纳税人收取的会员费收入，应缴纳增值税 C. 建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应缴纳增值税
23多选题23 / 57
下列项目中，应当征收消费税的有（ ）。
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A. 木制一次性筷子 C. 高档护肤护发品 D. 游艇
24多选题24 / 57
单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给（ ）的费用后的余额为营业额。
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A. 提供演出场所的单位 B. 演出公司 C. 经纪人
25多选题25 / 57
内销进料加工进口料件，不符合其完税价格估定规定的有（ ）。
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B. 料件内销时的价格 C. 免税，不必估价 D. 国内同类料件价格
26多选题26 / 57
以下资源中不征资源税的产品是（ ）。
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A. 加热修井用原油 C. 煤油 D. 居民煤炭制品
27多选题27 / 57
土地增值税的纳税人是法人的，其纳税地点有（ ）。
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A. 在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税 B. 在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税
28多选题28 / 57
下列土地中，可免缴城镇土地使用税的是（ ）。
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A. 国家机关、人民团体、军队自用的土地 B. 市政街道、广场、绿化地带等公共用地 C. 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
29多选题29 / 57
房产税的计税依据可以是（ ）。
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B. 联营投资房产，共担投资风险的，以房产余值计税 C. 出租房产的，以租金计税
30多选题30 / 57
对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括（ ）。
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C. 重用印花税票金额50％以上5倍以下的罚款 D. 构成犯罪的依法追究刑事责任
31多选题31 / 57
下列各项中，应当征收企业所得税的收入有（ ）。
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B. 违约金收入 C. 纳税人接受捐赠的实物资产 D. 企业的债务重组收入
32多选题32 / 57
下列项目中，视同销售计入应纳税所得额计征所得税的有（ ）。
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A. 将货物对外投资 B. 将货物对外捐赠 C. 用劳务抵偿债务 D. 将货物用于样品
33多选题33 / 57
2008年3月1日后下列项目中计征个人所得税时，允许从总收人中减除费用2000元的有（ ）。
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A. 承租、承包所得 B. 外企中方雇员的工资、薪金所得
34多选题34 / 57
根据《税收征管法》的规定，应当办理纳税申报的人有（ ）。
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A. 负有纳税义务的单位和个人 B. 1临时取得应税收入或者发生应税行为的纳税人 C. 扣缴义务人 D. 享受减税、免税待遇的纳税人
35多选题35 / 57
下列各项中，符合税务行政诉讼条件的是（ ）。
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A. 原告是行政管理相对方(公民、法人和其他组织) C. 原告提起诉讼是由于认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益 D. 必须是在法律、法规规定的期限内向有管辖权的人民法院起诉
36判断题36 / 57
国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力。 （ ）
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B. 错误
37判断题37 / 57
纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。 （ ）
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A. 正确
38判断题38 / 57
对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，征收增值税。（ ）
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B. 错误
39判断题39 / 57
纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时允许扣除外购珠宝玉石的已纳税款。（ ）
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B. 错误
40判断题40 / 57
甲企业(增值税一般纳税人)为乙企业(小规模纳税人)从丙企业(一般纳税人)代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为54800元，增值税为9316元；甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得销售收入64116元，同时甲企业向乙企业收取手续费3510元。根据现行税收制度规定，甲企业应纳营业税175．5元。（ ）
查看答案
B. 错误
41判断题41 / 57
跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，城建税的纳税地点为核算单位所在地。 （ ）
查看答案
B. 错误
42判断题42 / 57
资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，包括中外合作开采石油、天然气的企业。 （ ）
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B. 错误
43判断题43 / 57
城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率，对经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30％。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。 （ ）
查看答案
A. 正确
44判断题44 / 57
加工承揽合同中，如由受托方提供原材料和辅助材料金额的，可将辅助材料金额剔除后计征印花税。 （ ）
查看答案
B. 错误
45判断题45 / 57
国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30％以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。 （ ）
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B. 错误
46判断题46 / 57
投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。（ ）
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A. 正确
47判断题47 / 57
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，准予扣除。 （ ）
查看答案
B. 错误
48判断题48 / 57
纳税年度内个人投资者从其投资企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
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B. 错误
49判断题49 / 57
已办理了工商注册登记的纳税人，其税务登记内容发生变化时，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更登记。 （ ）
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A. 正确
50判断题50 / 57
对因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向人民法院起诉，经复议仍不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼。 （ ）
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A. 正确
51名词解释51 / 57
某商场为增值税一般纳税人，2008年1月发生以下购销业务：
(1)购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3．4万元和6．12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0·26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。
(2)批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。
(3)零售代销的各种服装，取得手续费收入1万元，代销合同规定手续费按不含税价2％
计算。
(4)采取以IH换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台113电脑收购款500元。
要求：
计算该商场2008年1月应缴的增值税、营业税。
(上述票证均符合税法规定)
(1)购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3．4万元和6．12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0·26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。
(2)批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。
(3)零售代销的各种服装，取得手续费收入1万元，代销合同规定手续费按不含税价2％
计算。
(4)采取以IH换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台113电脑收购款500元。
要求：
计算该商场2008年1月应缴的增值税、营业税。
(上述票证均符合税法规定)
查看答案
(1)进项税额=6．12+4×7％+3．4+0．26×7％=6．12+0．28+3．4+0．02=9·82(万元)。
(2)销项税额：18×17％+(1÷2％)×17％+[(20×0．65)÷(1+17％)]×17％=3．06+8．5+1．89=13．45(万元)。
(3)应纳增值税额=13．45—9．82=3．63(万元)。
(4)应纳营业税=1×5％=0．05(万元)。
(2)销项税额：18×17％+(1÷2％)×17％+[(20×0．65)÷(1+17％)]×17％=3．06+8．5+1．89=13．45(万元)。
(3)应纳增值税额=13．45—9．82=3．63(万元)。
(4)应纳营业税=1×5％=0．05(万元)。
52名词解释52 / 57
某市商业银行2008年第2季度有关业务资料如下：
(1)向生产企业发放贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元，出纳长款0．2万元。
(2)为电信部门代收电话费300万元，只付给委托方286万元，取得手续费收入14万元。
(3)4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元价格卖出。
(4)受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4·8％，银行按贷款利息收入的10％收取手续费。
(5)2007年3月31日向某商场发放定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率5．4％。该贷款至2008年6月30 Et仍未收回，商场也未向银行支付利息。
(6)从事外汇转贷业务取得贷款利息收入800万元，上级银行核定的借款利息支出为500万元。
(7) 与其他金融机构往来业务取得利息收入200万元。
要求：计算该银行2008年第2季度：
(1) 向生产企业贷款应缴纳营业税；
(2)手续费收入应缴纳营业税；
(3)有价证券买卖应缴纳营业税；
(4)向商场发放贷款应缴纳的营业税；
(5)从事外汇转贷业务应缴纳的营业税；
(6)与其他金融机构往来业务应缴纳的营业税；
(7)银行应代扣代缴营业税。
(1)向生产企业发放贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元，出纳长款0．2万元。
(2)为电信部门代收电话费300万元，只付给委托方286万元，取得手续费收入14万元。
(3)4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元价格卖出。
(4)受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4·8％，银行按贷款利息收入的10％收取手续费。
(5)2007年3月31日向某商场发放定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率5．4％。该贷款至2008年6月30 Et仍未收回，商场也未向银行支付利息。
(6)从事外汇转贷业务取得贷款利息收入800万元，上级银行核定的借款利息支出为500万元。
(7) 与其他金融机构往来业务取得利息收入200万元。
要求：计算该银行2008年第2季度：
(1) 向生产企业贷款应缴纳营业税；
(2)手续费收入应缴纳营业税；
(3)有价证券买卖应缴纳营业税；
(4)向商场发放贷款应缴纳的营业税；
(5)从事外汇转贷业务应缴纳的营业税；
(6)与其他金融机构往来业务应缴纳的营业税；
(7)银行应代扣代缴营业税。
查看答案
(1)向生产企业贷款应缴纳营业税=(600+8)×5％=30．4(万元)，出纳长款不征营业税。
(2)手续费收入应缴纳营业税=[(300—286)+5000×4．8％÷12×2×10％]×5％= 0．9(万元)。
(3)有价证券买卖应缴纳营业税=(860—800)×5％：3(万元)。
(4)向商场贷款应缴纳的营业税=1500×5．4％÷12×3×5％=1．01(万元)。
(5)从事外汇转贷业务应缴纳的营业税=(800—500)×5％=15(万元)。
(6)与其他金融机构往来业务不征收营业税。
(7)银行应代扣代缴营业税=5000×4．8％÷12×2×5％=2(万元)。
(2)手续费收入应缴纳营业税=[(300—286)+5000×4．8％÷12×2×10％]×5％= 0．9(万元)。
(3)有价证券买卖应缴纳营业税=(860—800)×5％：3(万元)。
(4)向商场贷款应缴纳的营业税=1500×5．4％÷12×3×5％=1．01(万元)。
(5)从事外汇转贷业务应缴纳的营业税=(800—500)×5％=15(万元)。
(6)与其他金融机构往来业务不征收营业税。
(7)银行应代扣代缴营业税=5000×4．8％÷12×2×5％=2(万元)。
53名词解释53 / 57
某企业2008年度有关资料如下：
(1)实收资本比2006年增加100万元；开立新增账簿6本。
(2)与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额300万元，年利率5％。
(3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值352万元。
(4)与乙公司签订受托加工合同，本企业提供价值80万元的原材料和价值15万元的辅
助材料并收取加_T费20万元。
(5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2008—2009年实现利润的30％支付。
(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0．5万元)。
(7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。
(8)与丁公司签订销售合同，合同金额500万元，后因实际执行金额为550万元，故修改了原合同金额。
要求：逐项计算该企业2008年应缴纳的印花税。
(1)实收资本比2006年增加100万元；开立新增账簿6本。
(2)与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额300万元，年利率5％。
(3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值352万元。
(4)与乙公司签订受托加工合同，本企业提供价值80万元的原材料和价值15万元的辅
助材料并收取加_T费20万元。
(5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2008—2009年实现利润的30％支付。
(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0．5万元)。
(7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。
(8)与丁公司签订销售合同，合同金额500万元，后因实际执行金额为550万元，故修改了原合同金额。
要求：逐项计算该企业2008年应缴纳的印花税。
查看答案
(1)实收资本增加应纳印花税=100万元×0．05％=500(元)
账簿应纳印花税：6×5：30(元)o
(2)融资租赁合同应纳印花税：300万元×0．005％=150(元)。
(3)以货换货应纳印花税=(350万元+352万元)×0．03％=2106(元)?
(4)加工合同应纳印花税=20万元×0．05％=100(元)。
提供原材料应纳印花税=(80+15)×0．3％e×10000=285(元)。
合计应纳印花税：100+285=385(元)。
(5)技术合同应纳印花税，先按5元计税
(6)货运合同应纳印花税=(8万元一0．5万元)×0．05％=37．5(元)。
(7)铁路运输合同应纳印花税=20万元×l‰=200(元)。
(8)购销合同应纳印花税=(500×0．3‰+50×0．3‰)×10000=1650(元)。
账簿应纳印花税：6×5：30(元)o
(2)融资租赁合同应纳印花税：300万元×0．005％=150(元)。
(3)以货换货应纳印花税=(350万元+352万元)×0．03％=2106(元)?
(4)加工合同应纳印花税=20万元×0．05％=100(元)。
提供原材料应纳印花税=(80+15)×0．3％e×10000=285(元)。
合计应纳印花税：100+285=385(元)。
(5)技术合同应纳印花税，先按5元计税
(6)货运合同应纳印花税=(8万元一0．5万元)×0．05％=37．5(元)。
(7)铁路运输合同应纳印花税=20万元×l‰=200(元)。
(8)购销合同应纳印花税=(500×0．3‰+50×0．3‰)×10000=1650(元)。
54名词解释54 / 57
中国公民王某系某大学教授，2008年2月份收入情况如下：
(1)在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬收入1200元(并拿出400元捐赠给希望工程基金会)和700元；
(2)在A国某大学讲学取得酬金折合人民币30000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币2000元；
(3)将其拥有的唯一的一套已使用7年的住房出售，取得转让收入220000元，该房产造价120000元，另支付交易费用等相关费用4000元；
(4)教育储蓄存款利息收入800元，从上市公司取得股息收入10000元；
(5)为某集团公司翻译技术资料取得2000元。
请根据上述资料分项计算王教授2月份应缴纳的个人所得税。
(1)在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬收入1200元(并拿出400元捐赠给希望工程基金会)和700元；
(2)在A国某大学讲学取得酬金折合人民币30000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币2000元；
(3)将其拥有的唯一的一套已使用7年的住房出售，取得转让收入220000元，该房产造价120000元，另支付交易费用等相关费用4000元；
(4)教育储蓄存款利息收入800元，从上市公司取得股息收入10000元；
(5)为某集团公司翻译技术资料取得2000元。
请根据上述资料分项计算王教授2月份应缴纳的个人所得税。
查看答案
(1)稿酬所得应纳的个人所得税款
公益捐赠限额=(1200—800)×30％=120(元)
实际捐赠400元，只允许扣除120元。
应纳的个人所得税款=(1200—800—120)×20％×(1—30％)=39．2(元)
700元未超过费用扣除标准不征收个人所得税；
(2)A国收入按我国个人所得税法规定计算的应纳税额(即抵扣额) =30000×(1—20％)×30％一2000=5200(元) ；
王某在A国实际缴纳的税款2000元，低于扣除限额，因此，可以全额抵扣，并在我国补缴个人所得税款3200元(5200元一2000元)；
(3)出售使用超过5年的唯一房产，取得财产转让所得免个人所得税；
(4)教育储蓄存款利息收入免税；股息收入应纳的个人所得税款=10000×50％×20％=1000(元)；
(5)翻译技术资料收入应纳的个人所得税税款=(2000—800)×20％=240(元)；
王教授2月份应缴纳的个人所得税款=39．2+3200+1000+240=4479．2(元)。
公益捐赠限额=(1200—800)×30％=120(元)
实际捐赠400元，只允许扣除120元。
应纳的个人所得税款=(1200—800—120)×20％×(1—30％)=39．2(元)
700元未超过费用扣除标准不征收个人所得税；
(2)A国收入按我国个人所得税法规定计算的应纳税额(即抵扣额) =30000×(1—20％)×30％一2000=5200(元) ；
王某在A国实际缴纳的税款2000元，低于扣除限额，因此，可以全额抵扣，并在我国补缴个人所得税款3200元(5200元一2000元)；
(3)出售使用超过5年的唯一房产，取得财产转让所得免个人所得税；
(4)教育储蓄存款利息收入免税；股息收入应纳的个人所得税款=10000×50％×20％=1000(元)；
(5)翻译技术资料收入应纳的个人所得税税款=(2000—800)×20％=240(元)；
王教授2月份应缴纳的个人所得税款=39．2+3200+1000+240=4479．2(元)。
55材料分析题55 / 57
某市区一酒厂为增值税一般纳税人，2008年2月份发生以下经济业务：
(1)销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存人银行。
(2)销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。
(3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。
(4)用自产瓶装粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元。
(5)该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。
(6)用本厂生产的瓶装粮食白酒在春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。
(粮食白酒适用消费税税率为20％和每斤0．5元，薯类白酒适用消费税税率为20％和每斤0．5元，酒精适用消费税税率为5％)
(7)外购薯类白酒20吨，取得增值税专用发票上注明的销售额160000元，增值税税额27200元。
要求：根据以上资料回答下列问题：
(1)该酒厂上述第(2)笔业务应纳的消费税；
(2)该酒厂上述第(3)笔业务应纳的消费税；
(3)该酒厂上述第(5)笔业务巾，受托办代收代缴的消费税；
(4)该酒厂本月份应缴纳的消费税合计；
(5)该酒厂本月份应缴纳的增值税合计；
(6)该酒厂本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计。
(1)销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存人银行。
(2)销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。
(3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。
(4)用自产瓶装粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元。
(5)该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。
(6)用本厂生产的瓶装粮食白酒在春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。
(粮食白酒适用消费税税率为20％和每斤0．5元，薯类白酒适用消费税税率为20％和每斤0．5元，酒精适用消费税税率为5％)
(7)外购薯类白酒20吨，取得增值税专用发票上注明的销售额160000元，增值税税额27200元。
要求：根据以上资料回答下列问题：
(1)该酒厂上述第(2)笔业务应纳的消费税；
(2)该酒厂上述第(3)笔业务应纳的消费税；
(3)该酒厂上述第(5)笔业务巾，受托办代收代缴的消费税；
(4)该酒厂本月份应缴纳的消费税合计；
(5)该酒厂本月份应缴纳的增值税合计；
(6)该酒厂本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计。
查看答案
(1)(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5=5800(元)。
(2)(2340×6)÷(1+17％)×20％+6×2000×0．5=8400(元)。
(3)(51000+6000)÷(1—5％)×5％=3000(元)。
(4)该酒厂2月份应缴纳的消费税合计
①35×22230÷(1+17％)×20％+35×2000×0．5=168000(元)．、
②(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5=5800(元)。
③(2340×6)÷(1+17％)×20％+6×2000×0．5=8400(元)。
④222300÷(1+17％)×20％+10×2000×0．5=48000(元)。
⑤(35100×20)÷(1+17％)×20％+20×2000×0．5=140000(元)。
⑥(3+7)×22230÷(1+17％)×20％+10×2000×0．5=48000(元)。
合计=168000+5800+8400+48000+140000+48000=418200(元)。
(5)该酒厂本月份应缴纳的增值税合计
当月进项税额=1020+4680÷(1+17％)×17％+27200=28900(元)
当月销项税额：[35×22230+(4680×3+2340)+2340×6+222300+35100×20+(3+7)×22230]÷(1+17％)×17％=(778050+16380+14040+222300+702000+222300)÷(1+17％)×17％=1955070÷(1+17％)×17％=284070(元)
当月应纳增值税税额=284070—28900=255170(元)。
(6)该酒厂本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计：
本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计=(418200+255170)×(7％+3％)=67337(元)。
(2)(2340×6)÷(1+17％)×20％+6×2000×0．5=8400(元)。
(3)(51000+6000)÷(1—5％)×5％=3000(元)。
(4)该酒厂2月份应缴纳的消费税合计
①35×22230÷(1+17％)×20％+35×2000×0．5=168000(元)．、
②(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5=5800(元)。
③(2340×6)÷(1+17％)×20％+6×2000×0．5=8400(元)。
④222300÷(1+17％)×20％+10×2000×0．5=48000(元)。
⑤(35100×20)÷(1+17％)×20％+20×2000×0．5=140000(元)。
⑥(3+7)×22230÷(1+17％)×20％+10×2000×0．5=48000(元)。
合计=168000+5800+8400+48000+140000+48000=418200(元)。
(5)该酒厂本月份应缴纳的增值税合计
当月进项税额=1020+4680÷(1+17％)×17％+27200=28900(元)
当月销项税额：[35×22230+(4680×3+2340)+2340×6+222300+35100×20+(3+7)×22230]÷(1+17％)×17％=(778050+16380+14040+222300+702000+222300)÷(1+17％)×17％=1955070÷(1+17％)×17％=284070(元)
当月应纳增值税税额=284070—28900=255170(元)。
(6)该酒厂本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计：
本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计=(418200+255170)×(7％+3％)=67337(元)。
56材料分析题56 / 57
西部地区某鼓励类国有企业2008年1—11月份实现应纳税所得额400万元，1 1月末增值税留抵税额2万元，12月份生产经营情况如下：
(1)免税进口材料一批加工出口，货值折合人民币100万元，包装箱费用2万元，海运费8万元，关税税率7％；
(2)国内采购材料一批，增值税专用发票注明价款300万元，增值税51万元；采购运费2万元，装卸费0．4万元；
(3)出口销售产品5套，离岸价格折合人民币300万元，该产品生产成本40万元／套；(征税率17％，退税率13％)
(4)当期管理费用账户列支管理费90万元，其中有职工家庭财产保险10万元，关联企业管理费用5万元，当年新产品开发费用在本月汇集合计20万元；
(5)当期销售费用账户列支费用80万元，其中包括给本单位雇员佣金20万元；
(6)在国内销售产品4套，取得不含税价格240万元，该产品的生产成本50万元／套；
(7)从境外分回税后利润12万元，该国所得税税率20％。
假定企业实际工资开支与国家规定标准相符，要求按顺序计算：
(1)该企业当期进口环节税金；
(2)该企业当期应抵扣的进项税总和；
(3)当期应纳的增值税；
(4)当期应退增值税；
(5)当期销售总成本；
(6)当年应纳税所得额；
(7)当年度应纳的企业所得税。
(1)免税进口材料一批加工出口，货值折合人民币100万元，包装箱费用2万元，海运费8万元，关税税率7％；
(2)国内采购材料一批，增值税专用发票注明价款300万元，增值税51万元；采购运费2万元，装卸费0．4万元；
(3)出口销售产品5套，离岸价格折合人民币300万元，该产品生产成本40万元／套；(征税率17％，退税率13％)
(4)当期管理费用账户列支管理费90万元，其中有职工家庭财产保险10万元，关联企业管理费用5万元，当年新产品开发费用在本月汇集合计20万元；
(5)当期销售费用账户列支费用80万元，其中包括给本单位雇员佣金20万元；
(6)在国内销售产品4套，取得不含税价格240万元，该产品的生产成本50万元／套；
(7)从境外分回税后利润12万元，该国所得税税率20％。
假定企业实际工资开支与国家规定标准相符，要求按顺序计算：
(1)该企业当期进口环节税金；
(2)该企业当期应抵扣的进项税总和；
(3)当期应纳的增值税；
(4)当期应退增值税；
(5)当期销售总成本；
(6)当年应纳税所得额；
(7)当年度应纳的企业所得税。
查看答案
(1)该企业当期进口环节税金
关税税额=(100+2+8)×7％=7．7(万元)
应征未征增值税税额=(110+7．7)×17％=20．1(万元)。
(2)该企业当期应抵扣的进项税总和
51+2×7％=51．14(万元)
(3)该企业当期应纳的增值税
不予免税和抵扣税额=300×(17％一13％)一(1 10+7．7)X(17％一13％)=7．29(万元)
当期廊纳的增值税=240 X 17％一(51．14—7．29)一2=一5．05(万元)。
(4)当期应退增值税
当期免抵退税额=300×13％一110×13％=24．7(万元)
当期应退增值税=5．05(万元)。
(5)当期企业销售总成本
50×4+40×5+7．29=407．29(万元)。
(6)当年应纳税所得额
当年应纳税所得额=400+(300+240)一407．29—(90—10—5)一(80—20)一20×50％=387．71(万元)。
(7)当年度应纳的企业所得税
当年度应纳的企业所得税=387．71 X 15％+12÷(1—20％)x(25％一20％)=58．91(万元)。
关税税额=(100+2+8)×7％=7．7(万元)
应征未征增值税税额=(110+7．7)×17％=20．1(万元)。
(2)该企业当期应抵扣的进项税总和
51+2×7％=51．14(万元)
(3)该企业当期应纳的增值税
不予免税和抵扣税额=300×(17％一13％)一(1 10+7．7)X(17％一13％)=7．29(万元)
当期廊纳的增值税=240 X 17％一(51．14—7．29)一2=一5．05(万元)。
(4)当期应退增值税
当期免抵退税额=300×13％一110×13％=24．7(万元)
当期应退增值税=5．05(万元)。
(5)当期企业销售总成本
50×4+40×5+7．29=407．29(万元)。
(6)当年应纳税所得额
当年应纳税所得额=400+(300+240)一407．29—(90—10—5)一(80—20)一20×50％=387．71(万元)。
(7)当年度应纳的企业所得税
当年度应纳的企业所得税=387．71 X 15％+12÷(1—20％)x(25％一20％)=58．91(万元)。
57材料分析题57 / 57
设在沿海经济技术开发区的某生产性外商投资企业，2002年8月投产，经营期限20年， 当年获利50万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从2003年开始计算。2003年亏损10万元，2004年获利20万元，2005年亏损10万元，2006年获利40万元，2007年获利50万元。2008年企业核算的应纳税所得额为50万元。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整： ，
(1)接受捐赠新设备一台价值20万元，计入待转资产价值，并已提取折旧4万元。
(2)对境内居民企业投资取得股息5万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。
(3)2008年到期的应付未付款10万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系。
(4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签汀合同并提供咨jflJ Hl连务．由该企业收取咨询费收入16万元，从中分得60％，未计入应纳税所得额。
(5)漏记购买国债取得利息收入4万元，国库券转让收益2万元。
(提示：预提所得税税率10％；沿海经济技术开发区的生产性外商投资企业适用税率24％。)
要求：根据以上资料，回答下列问题：
(1)计算该企业2002年至2007年应缴纳的企业所得税。
(2)逐项说明调整理由，并计算2008年该企业应补(退)的企业所得税。
(3)计算该企业2008年应代扣代缴的预提所得税。
(1)接受捐赠新设备一台价值20万元，计入待转资产价值，并已提取折旧4万元。
(2)对境内居民企业投资取得股息5万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。
(3)2008年到期的应付未付款10万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系。
(4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签汀合同并提供咨jflJ Hl连务．由该企业收取咨询费收入16万元，从中分得60％，未计入应纳税所得额。
(5)漏记购买国债取得利息收入4万元，国库券转让收益2万元。
(提示：预提所得税税率10％；沿海经济技术开发区的生产性外商投资企业适用税率24％。)
要求：根据以上资料，回答下列问题：
(1)计算该企业2002年至2007年应缴纳的企业所得税。
(2)逐项说明调整理由，并计算2008年该企业应补(退)的企业所得税。
(3)计算该企业2008年应代扣代缴的预提所得税。
查看答案
(1)2002年至2007年应纳企业所得税：
2002年应纳企业所得税=50 X24％=12(万元)
2003年和2004年免征企业所得税。
2005年亏损不纳企业所得税。
2006年应纳企业所得税=(40—10)×24％×50％=3．6(万元)
2007年应纳企业所得税=50×24％×50％=6(万元)。
(2)逐项说明理由及计算2008年应补(退)的企业所得税：
④接受捐赠新设备一台价值20万元，应计入应纳税所得额。
②境内投资取得股息5万元，可不计入本企业应纳税所得额。
③2008年到期的应付未付款10万元，应计入当年度收益计算缴纳企业所得税。
④取得的咨询费收入，应调增应纳税所得额9．12万元(16×60％一16×60％×5％)。
⑧购买国债取得利息收入4万元免征企业所得税：国库券转让收益2万元应依法缴纳
企业所得税．计入应纳税所得额。
2008年按25％的税率征收企业所得税。
应纳税所得额=50+20—5+10+9．12+2=86．12(万元)
应缴纳企业所得税：86．12×25％=21．53(万元)
应补缴企业所得税=21．53—3．75=17．78(万元)
(3)境外咨询服务费应代扣代缴预提所得税：
代扣代缴预提所得税=16×(1—5％)×40％×10％=0．61(万元)。
2002年应纳企业所得税=50 X24％=12(万元)
2003年和2004年免征企业所得税。
2005年亏损不纳企业所得税。
2006年应纳企业所得税=(40—10)×24％×50％=3．6(万元)
2007年应纳企业所得税=50×24％×50％=6(万元)。
(2)逐项说明理由及计算2008年应补(退)的企业所得税：
④接受捐赠新设备一台价值20万元，应计入应纳税所得额。
②境内投资取得股息5万元，可不计入本企业应纳税所得额。
③2008年到期的应付未付款10万元，应计入当年度收益计算缴纳企业所得税。
④取得的咨询费收入，应调增应纳税所得额9．12万元(16×60％一16×60％×5％)。
⑧购买国债取得利息收入4万元免征企业所得税：国库券转让收益2万元应依法缴纳
企业所得税．计入应纳税所得额。
2008年按25％的税率征收企业所得税。
应纳税所得额=50+20—5+10+9．12+2=86．12(万元)
应缴纳企业所得税：86．12×25％=21．53(万元)
应补缴企业所得税=21．53—3．75=17．78(万元)
(3)境外咨询服务费应代扣代缴预提所得税：
代扣代缴预提所得税=16×(1—5％)×40％×10％=0．61(万元)。