1单选题1 / 57
下列项目中，属于纳税人权利的是（ ）。
查看答案
C. 申请减免税
财会类注册会计师税法
2007cpa税法全真模拟测试题一
57 题含答案税法
2单选题2 / 57
某有进出口经营权的生产企业，2006年9月出口自产设备40台，出口离岸价80万美元。本月国内销售设备100台，不含税销售额600万人民币，国内购进货物全部进项税额为200万元，出口退税率为11%，外汇牌价为1:8.30。该企业9月份应退增值税税额是（ ）。
查看答案
C. 58.16万元
3单选题3 / 57
某商场（一般纳税人）2006年10月购进一批货物，取得的增值税专用发票上注明的销售额20万元，税额3.4万元，已经通过税务机关认证并申报抵扣。本月将该批货物销售80%，取得零售收入22万元，并零售收入的10%取得厂家的销售返利2.2万元，该商场本月应纳增值税为（ ）。
查看答案
B. 0.12万元
4单选题4 / 57
2006年3月，某进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为120元，适用20%的关税税率。则海关代征进口消费税是（ ）。
查看答案
D. 594545.45元
5单选题5 / 57
韩国甲企业在我国境内拥有一处房产，2004年买入的价格为3000万元，境内未设有经营机构和代理机构。2006年初该企业将房产转售给我国境内乙外资企业，销售价格为4000万元。乙外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业，成立丙中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是（ ）。
查看答案
B. 甲企业缴纳营业税为50万元，由乙外资企业代扣代缴
6单选题6 / 57
某企业2003年以200万元进口了一台生产设备；2006年8月因出现故障运往境外修理，同年10月按海关规定的期限复运进境。此时，该设备的国际市场价已为220万元。若经海关审定的修理费35万元、料件费为5万元，复运进境前的运费2万元、保险费1万元，进口关税税率为6%，该设备复运进境时应缴纳的进口关税为（ ）。
查看答案
C. 2.4万元
7单选题7 / 57
武汉市市区某企业无故拖欠了当年应缴纳的营业税20万元，经税务人员进行检查后，补缴了拖欠税款，同时加收了滞纳金500元（滞纳5天），下列处理正确的为（ ）。
查看答案
C. 补缴城建税14 000元，滞纳金35元
8单选题8 / 57
2006年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅，取得转让收入4000万元，转让环节税款合计220万元已经全部缴清。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，投入的房地产开发成本为900万元，利息支出210万元（能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息）。另知该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税额（ ）。
查看答案
A. 0万元
9单选题9 / 57
某国有企业在其所在城市有房屋三幢，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为400万元。2006年4月对这两幢房屋进行为期3个多月的改扩建，7月底改扩建完工，支付费用150万元；另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为20万元。该企业2006年应缴纳的房产税为（ ）。（当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%）
查看答案
D. 6.285万元
10单选题10 / 57
某企业有货车10辆，挂车6辆，每辆吨位均为4.6吨；2007年7月1日购入客货两用车5辆，每辆乘客座位4人，载货净吨位1吨，当月办理了行驶证书。该企业2007年应缴的车船税为（ ）。（货车年税额50元/吨，10人座以下客车年税额100元/辆）
查看答案
C. 3800元
11单选题11 / 57
甲企业破产清算时，将价值2000万元的房地产抵偿债务，将价值6000万元的房地产转让给乙企业，乙企业接受了甲企业原有职工的50%。当事人各方合计应缴纳契税为（ ）。（契税适用税率4%）
查看答案
B. 120万元
12单选题12 / 57
某企业2006年度有注册资本500万元，当年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（ ）万元。
查看答案
D. 15万元
13单选题13 / 57
某企业2006年4月签订了如下合同和凭证：向某公司租赁设备一台，年租金10万元，租期三年；与银行签订借款合同，借款金额为500万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为200万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为180万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为20万元。则该企业上述事项应纳印花税（ ）。
查看答案
D. 400元
14单选题14 / 57
某公司（所得税税率33%）2006年经营亏损28万元。年终从联营企业（所得税率15%，享受定期减半征收的优惠政策）分回税后利润64.6万元。该公司2006年应缴纳的企业所得税额为（ ）。
查看答案
C. 7.12万元
15单选题15 / 57
某内资金融企业2006年利润总额为2000万元，营业外支出中列支有通过政府机关向受灾地区的捐赠60万元，红十字事业的捐赠20万元。假设其余项目会计与税法间无调整，该企业2006年应缴纳企业所得税为（ ）。
查看答案
B. 669.5万元
16单选题16 / 57
该企业1997——2006年合计应缴纳的企业所得税额是（ ）（不考虑地方所得税）。
| 年 度 | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 |
| 应纳税所得额 | －80 | －60 | 90 | 20 | 50 | -40 | 60 | 20 | -30 | 80 |
| 产品出口比例 | 30% | 40% | 40% | 45% | 50% | 60% | 65% | 70% | 70% | 75% |
查看答案
A. 8万元
17单选题17 / 57
2006年国内甲公司从境外A公司租入价值400万元的专用设备，支付当年的使用费80万元。另外，还向境外B公司支付借款利息20万元。则该公司应代扣代缴预提所得税（ ）。
查看答案
C. 9.6万元
18单选题18 / 57
某外籍人员2006年3月3日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资10000元，境外单位支付工资折合人民币30000元，5月21日离开中国，则2006年5月份该外籍人员应缴纳个人所得税额（ ）。
查看答案
A. 1227.52元
19单选题19 / 57
主管税务机关应在受理纳税人减免税备案后（ ）个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。
查看答案
C. 7日
20单选题20 / 57
法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金（ ）倍以上，才可以作为纳税担保人。
查看答案
B. 2
21多选题21 / 57
税法在实施过程中必须遵循的基本原则包括（ ）。
查看答案
B. 程序法从新实体法从旧 D. 层次高的法律优于层次低的法律
22多选题22 / 57
出口货物要实施出口退（免）税政策，必须符合以下（ ）条件。
查看答案
A. 属于增值税、消费税征税范围 B. 必须报关离境 C. 财务上必须作销售
23多选题23 / 57
下列关于销售电力产品，正确的纳税义务发生时间为（ ）。
查看答案
A. 发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天 B. 供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天 C. 供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天 D. 发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天
24多选题24 / 57
纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有（ ）。
查看答案
A. 用于对外投资 C. 用于职工福利 D. 继续加工成非应税消费品并销售
25多选题25 / 57
下列各项，符合我国关税条例的有（ ）。
查看答案
A. 需要补税和退税的进出口货物，适用货物原申报进口或出口之日实施的税率计算 B. 批准缓税进口的货物应交税时按原进口之日的税率计算 D. 滑准税率也属比例税率
26多选题26 / 57
符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算的有（ ）。
查看答案
A. 房地产开发项目全部竣工、完成销售的 B. 整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C. 直接转让土地使用权的
27多选题27 / 57
下列有关印花税的处理，符合印花税条例规定的有（ ）。
查看答案
A. 技术开发合同中研究开发经费不计入其计税依据 C. 商品房销售合同属于产权转移书据
28多选题28 / 57
下列有关房产税的征税办法中正确的有（ ）。
查看答案
B. 城镇居民在农村的居民住房不征房产税 C. 军队出租的空余房产免征房产税 D. 以房产投资收取固定收入不承担风险的以取得的固定收入为计税依据征税
29多选题29 / 57
甲企业将原值28万的房产评估作价30万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元价格售与丙企业，当地契税税率3%，则下列说法正确的（ ）。
查看答案
B. 丙企业缴纳契税1.2万元 C. 乙企业缴纳契税0.9万元
30多选题30 / 57
下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有（ ）。
查看答案
C. 企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经税务机关审核，可免征或减征企业所得税1年 D. 民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征企业所得税
31多选题31 / 57
按照企业所得税有关资产评估增值的处理规定，下列表述正确的有（ ）。
查看答案
B. 国有资产产权转让净收益，凡按国家有关规定全额上交财政的，不计入应纳税所得额 C. 纳税人进行股份制改造发生的资产评估净增值，可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除
32多选题32 / 57
外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳所得税的有（ ）。
查看答案
A. 将财产出租给中国境内使用者取得的租金 C. 在中国境内取得的债券利息
33多选题33 / 57
纳税人取得下列所得的，应自行申报缴纳个人所得税（ ）。
查看答案
A. 从两处或两处以上取得工资、薪金所得的 B. 取得应纳税所得而没有扣缴义务人的 C. 从中国境外取得所得的 D. 年所得12万元以上的
34多选题34 / 57
纳税人因有特殊困难，可延期缴纳税款，所称特殊困难是指（ ）。
查看答案
A. 因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的 B. 当期货币资金在扣除应付职工工资.社会保险费后，不足以缴纳税款的
35多选题35 / 57
下列财产不得作为纳税抵押物的有（ ）。
查看答案
A. 公益性教育设施、医疗卫生设施 B. 违章的建筑物 C. 使用权不明或者有争议的财产 D. 依法被查封的财产
36判断题36 / 57
新办商贸企业纳税人的辅导期一般不少于3个月。（ ）
查看答案
B. 错误
37判断题37 / 57
各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴属于增值税规定的价外费用，应计入应税销售额，征收增值税。（ ）
查看答案
B. 错误
38判断题38 / 57
根据新消费税的有关规定，高尔夫球杆、高尔夫球、高尔夫杆头属于消费税的应税范围，高尔夫球袋不属于消费税的应税范围。（ ）
查看答案
B. 错误
39判断题39 / 57
单位和个人提供应税劳务、转让专利权、土地使用权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。（ ）
查看答案
B. 错误
40判断题40 / 57
对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，应该一并予以退（返）还。（ ）
查看答案
B. 错误
41判断题41 / 57
根据关税税法的规定，进口中征税放行后的货物发现损坏，对方免费更换的货物进口时，一律免征关税。（ ）
查看答案
B. 错误
42判断题42 / 57
同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。（ ）
查看答案
A. 正确
43判断题43 / 57
房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用不可以计入房地产开发成本，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，也不得扣除。（ ）
查看答案
B. 错误
44判断题44 / 57
张先生花费60万元购置了新居室后，欲将原居住8年的约18平方米的旧房卖出，经评估，此房价值30万元。因此房临街，最终以50万元售出。按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后，张某出售的旧房免予征收土地增值税。（ ）
查看答案
A. 正确
45判断题45 / 57
东北地区企业接受或受让的无形资产，无论有无规定使用年限，都可在现行规定摊销年限的基础上，按不高于40%的比例缩短摊销年限。（ ）
查看答案
B. 错误
46判断题46 / 57
外商投资企业改组，或者与其他企业合并成为股份制企业，原外商投资企业已在工商行政管理部门注销登记的，其资产转为认股投资的价值与其账面价值的变动部分应计入原外商投资企业损益，计算缴纳企业所得税。但新组成的股份制企业对原外商投资企业的资产，应按原账面价值作为投资入账，并据以计算资产的折旧或摊销。（ ）
查看答案
B. 错误
47判断题47 / 57
变更设立的外商投资企业的外国投资者的股权比例超过30%的，可依照外商投资企业规定纳税，如符合规定优惠政策条件的，可享受其优惠待遇。（ ）
查看答案
B. 错误
48判断题48 / 57
员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。（ ）
查看答案
A. 正确
49判断题49 / 57
对于实际价值波动很大的动产或权利凭证，经县以上税务机关确认，税务机关可以不接受其作为纳税质押。（ ）
查看答案
B. 错误
50判断题50 / 57
当税务行政赔偿请求人在法定期限内提出赔偿请求后，负有赔偿义务的税务机关应当自收到申请之日起3个月内依照法定的赔偿方式和计算标准给予赔偿；逾期不赔偿或赔偿请求人对赔偿数额有异议的，赔偿请求人可以在期间届满之日起2个月内向人民法院提起诉讼。（ ）
查看答案
B. 错误
51主观题51 / 57
某卷烟厂（一般纳税人）2006年10月份发生以下经营业务：
（1）从A烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400万元，增值税额68万元。
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购金额42万元（含价外补贴），并按照规定缴纳了烟叶税，同时支付运输费用3万元，取得运输企业开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往B企业加工成烟丝，当月收回烟丝20吨，取得开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费10万元，增值税额1.7万元，B企业没有同类烟丝的销售价格。
（3）当月进口烟丝10吨，货价18万元，运抵我国境内输入地点前发生的运费、保险费合计2万元，关税率40%；进口卷烟10标准箱，每箱完税价格7500元，关税率60%。上述货物均在进口时缴纳了各项税款，并取得了海关完税凭证。将货物从海关运至本企业发生运输费用1万元，装卸费0.1万元，取得运输企业开具的普通发票。
（4）本月生产部门领用A烟丝厂收购的烟丝100吨，委托加工收回的烟丝15吨，进口烟丝5吨用于连续生产卷烟2000标准箱（每条调拨价格50元以上），当月销售1800箱，取得不含税销售额2700万元。将进口卷烟直接销售5标准箱，取得不含税收入25万元。
本题中所涉及到的各项凭证当月均通过税务机关认证并申请抵扣。烟丝消费税率30%。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算委托加工环节由B企业代收代缴的消费税；
（2）计算该企业当月进口环节应纳的关税、消费税和增值税；
（3）计算该企业当月进项税额；
（4）计算该企业当月应纳增值税和消费税。
（1）从A烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400万元，增值税额68万元。
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购金额42万元（含价外补贴），并按照规定缴纳了烟叶税，同时支付运输费用3万元，取得运输企业开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往B企业加工成烟丝，当月收回烟丝20吨，取得开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费10万元，增值税额1.7万元，B企业没有同类烟丝的销售价格。
（3）当月进口烟丝10吨，货价18万元，运抵我国境内输入地点前发生的运费、保险费合计2万元，关税率40%；进口卷烟10标准箱，每箱完税价格7500元，关税率60%。上述货物均在进口时缴纳了各项税款，并取得了海关完税凭证。将货物从海关运至本企业发生运输费用1万元，装卸费0.1万元，取得运输企业开具的普通发票。
（4）本月生产部门领用A烟丝厂收购的烟丝100吨，委托加工收回的烟丝15吨，进口烟丝5吨用于连续生产卷烟2000标准箱（每条调拨价格50元以上），当月销售1800箱，取得不含税销售额2700万元。将进口卷烟直接销售5标准箱，取得不含税收入25万元。
本题中所涉及到的各项凭证当月均通过税务机关认证并申请抵扣。烟丝消费税率30%。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算委托加工环节由B企业代收代缴的消费税；
（2）计算该企业当月进口环节应纳的关税、消费税和增值税；
（3）计算该企业当月进项税额；
（4）计算该企业当月应纳增值税和消费税。
查看答案
（1）加工环节应由B企业代收代缴的消费税＝[（42＋42错20%）错（1－13%）＋3错（1－7%）＋10]÷（1－30%）错30%＝24.27（万元）
（2）进口烟丝应纳关税＝20×40%＝8（万元）
进口烟丝应纳消费税＝（20＋8）/（1－30%）×30%＝12（万元）
进口烟丝应纳增值税＝（20＋8）/（1－30%）×17%＝6.8（万元）
进口卷烟应纳关税＝10×7500×60%/10000＝4.5（万元）
进口卷烟所适用税率的价格＝（30＋30×60%＋0.6）/（1－30%）＝69.43（万元），适用比例税率45%。则进口卷烟组成价格＝（10×0.75＋4.5＋10×0.015）/（1－45%）＝22.09（万元）
进口卷烟应纳消费税＝22.09×45%＋10×0.015＝10.09（万元）
进口卷烟应纳增值税＝22.09×17%＝3.76（万元）
（3）当月进项税额＝68＋（42＋42×20%）×13%＋3×7%＋1.7＋6.8＋3.76＋1×7%＝87.09（万元）
（4）当月应纳增值税＝（2700＋25）×17%－87.09＝376.16（万元）
当月应纳消费税＝2700×45%＋1800×0.015－400×30%×100/200－24.27×15/20－12×5/10＝1157.80（万元）
（2）进口烟丝应纳关税＝20×40%＝8（万元）
进口烟丝应纳消费税＝（20＋8）/（1－30%）×30%＝12（万元）
进口烟丝应纳增值税＝（20＋8）/（1－30%）×17%＝6.8（万元）
进口卷烟应纳关税＝10×7500×60%/10000＝4.5（万元）
进口卷烟所适用税率的价格＝（30＋30×60%＋0.6）/（1－30%）＝69.43（万元），适用比例税率45%。则进口卷烟组成价格＝（10×0.75＋4.5＋10×0.015）/（1－45%）＝22.09（万元）
进口卷烟应纳消费税＝22.09×45%＋10×0.015＝10.09（万元）
进口卷烟应纳增值税＝22.09×17%＝3.76（万元）
（3）当月进项税额＝68＋（42＋42×20%）×13%＋3×7%＋1.7＋6.8＋3.76＋1×7%＝87.09（万元）
（4）当月应纳增值税＝（2700＋25）×17%－87.09＝376.16（万元）
当月应纳消费税＝2700×45%＋1800×0.015－400×30%×100/200－24.27×15/20－12×5/10＝1157.80（万元）
52主观题52 / 57
某具有出口经营权的工业生产企业，出口货物实行“免、抵、退”的计算办法。2007年1月留抵增值税800元，2月和3月发生如下业务：
2月：
（1）在国内购买一批原材料，已入库但未付款，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款100000元，增值税17000元。
（2）一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为澳元6000，汇率1:7.45，关税税率8%，海关已放行。
（3）当期内销货物销售额（不含税）180000元人民币，发出赊销商品一批，合同规定发出之日60天付款结账，合同货物总金额250000元。
（4）出口货物离岸价10000美元，汇率1美元:8.27元人民币。
3月：
（1）一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为澳元60000，汇率1:7.45，关税税率8%，海关已放行并取得海关完税凭证。
（2）支付进口货物的国内运输费用，取得符合规定的运费发票，注明运费3800元，建设基金200元，装卸费200元，保险费1000元。
（3）将上年从小规模纳税人购入的，准备投入生产的农业产品发给职工，账面成本87000元。
（4）当期内销货物20万元人民币（不含税），出口货物离岸价17000美元，汇率1美元＝8.28元人民币。
（该企业出口退税率13%，内销货物增值税税率17%，本月所取得的有关发票均通过税务机关认证并申报抵扣）
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算2月应纳增值税或出口退税税额。
（2）计算3月应纳增值税或出口退税税额。
2月：
（1）在国内购买一批原材料，已入库但未付款，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款100000元，增值税17000元。
（2）一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为澳元6000，汇率1:7.45，关税税率8%，海关已放行。
（3）当期内销货物销售额（不含税）180000元人民币，发出赊销商品一批，合同规定发出之日60天付款结账，合同货物总金额250000元。
（4）出口货物离岸价10000美元，汇率1美元:8.27元人民币。
3月：
（1）一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为澳元60000，汇率1:7.45，关税税率8%，海关已放行并取得海关完税凭证。
（2）支付进口货物的国内运输费用，取得符合规定的运费发票，注明运费3800元，建设基金200元，装卸费200元，保险费1000元。
（3）将上年从小规模纳税人购入的，准备投入生产的农业产品发给职工，账面成本87000元。
（4）当期内销货物20万元人民币（不含税），出口货物离岸价17000美元，汇率1美元＝8.28元人民币。
（该企业出口退税率13%，内销货物增值税税率17%，本月所取得的有关发票均通过税务机关认证并申报抵扣）
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算2月应纳增值税或出口退税税额。
（2）计算3月应纳增值税或出口退税税额。
查看答案
2月
（1）销项税额的计算：
①内销收入销项税＝180000×17%＝30600（元）
②赊销商品未到合同规定期限，不计算销项税。
③出口货物销售额＝10000×8.27＝82700（元）
外销收入免税。
（2）进项税额的计算：
①购入国内原材料的进项税17000元可抵扣。
②一般贸易进口原材料，海关征收关税及代征增值税，取得海关完税凭证：
组成计税价格＝6000×7.45×（1＋8%）＝48276（元）
增值税额＝48276×17%＝8206.92（元）
③出口货物不可免征和抵扣税额＝82700×（17%－13%）＝3308（元）
④当月应纳增值税：30600－（17000＋8206.92－3308＋800）＝7901.08＞0
当月应纳增值税7901.08元。
3月
（1）销项税额的计算：
①内销收入销项税＝200000×17%＝34000（元）
②出口货物销售额＝17000×8.28＝140760（元）
外销收入免税。
（2）进项税额的计算：
①进口货物，可抵扣进项税额＝60000×7.45×（1＋8%）×17%＝82069.2（元）
②进口货物，境内运费可计算抵扣的进项税额＝4000×7%＝280（元）
③将上年从小规模纳税人购入的农业产品发给职工，做当期进项税转出：
87000/（1－13%）×13%＝13000（元）
④出口货物不可免征和抵扣税额＝140760×（17%－13%）＝5630.4（元）
⑤当月应纳增值税＝34000－（82069.2＋280－5630.4－13000）＝－29718.8（元）
⑥当期出口货物免抵退税额：140760×13%＝18298.8（元）
由于当期期末留抵税额29718.8元＞当期出口货物免抵退税额18298.8元
所以当期应退税额＝18298.8（元）
结转下期继续抵扣税额＝29718.8－18298.8＝11420（元）
当期免抵税额＝0（元）
（1）销项税额的计算：
①内销收入销项税＝180000×17%＝30600（元）
②赊销商品未到合同规定期限，不计算销项税。
③出口货物销售额＝10000×8.27＝82700（元）
外销收入免税。
（2）进项税额的计算：
①购入国内原材料的进项税17000元可抵扣。
②一般贸易进口原材料，海关征收关税及代征增值税，取得海关完税凭证：
组成计税价格＝6000×7.45×（1＋8%）＝48276（元）
增值税额＝48276×17%＝8206.92（元）
③出口货物不可免征和抵扣税额＝82700×（17%－13%）＝3308（元）
④当月应纳增值税：30600－（17000＋8206.92－3308＋800）＝7901.08＞0
当月应纳增值税7901.08元。
3月
（1）销项税额的计算：
①内销收入销项税＝200000×17%＝34000（元）
②出口货物销售额＝17000×8.28＝140760（元）
外销收入免税。
（2）进项税额的计算：
①进口货物，可抵扣进项税额＝60000×7.45×（1＋8%）×17%＝82069.2（元）
②进口货物，境内运费可计算抵扣的进项税额＝4000×7%＝280（元）
③将上年从小规模纳税人购入的农业产品发给职工，做当期进项税转出：
87000/（1－13%）×13%＝13000（元）
④出口货物不可免征和抵扣税额＝140760×（17%－13%）＝5630.4（元）
⑤当月应纳增值税＝34000－（82069.2＋280－5630.4－13000）＝－29718.8（元）
⑥当期出口货物免抵退税额：140760×13%＝18298.8（元）
由于当期期末留抵税额29718.8元＞当期出口货物免抵退税额18298.8元
所以当期应退税额＝18298.8（元）
结转下期继续抵扣税额＝29718.8－18298.8＝11420（元）
当期免抵税额＝0（元）
53主观题53 / 57
某家电企业，2006年度实现销售收入5000万元、投资收益180万元，应扣除的成本、费用及税金等共计4930万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按33%的企业所得税税率缴纳了企业所得税56.1万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。
（1）“投资收益”账户记载的180万元分别为：取得被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额116万元（其中含累计未分配利润和累计盈余60.8万元，被投资企业的企业所得税税率为24%，持有被投资企业99%的股权）；取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了30%的企业所得税；取得国债利息收入为15万元；
（2）该企业有职工400人，已列支的工资总额为 391万元（上半年200万元、下半年191万元），并按此提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费72.34万元，能够提供工会专用收据；
（3）全年计入销售费用中的广告费用420万元，计入管理费用中的业务招待费用40万元，计入管理费用中的新技术开发费用60万元；
（4）“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款60万元和向农村义务教育捐款20万元，已全额扣除。
要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容
（1）计算经过调整后的纳税调整前所得；
（2）计算工资和“三项经费”应调整的应纳税所得额；
（3）计算广告费、业务招待费、技术开发费应调整的应纳税所得额；
（4）计算所得税时允许扣除的捐赠额；
（5）计算该公司2006年境内应纳税所得额；
（6）计算该公司2006年实际应补的企业所得税额。
（1）“投资收益”账户记载的180万元分别为：取得被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额116万元（其中含累计未分配利润和累计盈余60.8万元，被投资企业的企业所得税税率为24%，持有被投资企业99%的股权）；取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了30%的企业所得税；取得国债利息收入为15万元；
（2）该企业有职工400人，已列支的工资总额为 391万元（上半年200万元、下半年191万元），并按此提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费72.34万元，能够提供工会专用收据；
（3）全年计入销售费用中的广告费用420万元，计入管理费用中的业务招待费用40万元，计入管理费用中的新技术开发费用60万元；
（4）“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款60万元和向农村义务教育捐款20万元，已全额扣除。
要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容
（1）计算经过调整后的纳税调整前所得；
（2）计算工资和“三项经费”应调整的应纳税所得额；
（3）计算广告费、业务招待费、技术开发费应调整的应纳税所得额；
（4）计算所得税时允许扣除的捐赠额；
（5）计算该公司2006年境内应纳税所得额；
（6）计算该公司2006年实际应补的企业所得税额。
查看答案
（1）计算经过调整后的纳税调整前所得＝170－49＋80＝201（万元）
（2）工资和“三项经费”应调增的应纳税所得额
上半年计税工资标准＝0.08×400×6＝192（万元），实发工资200万元，应调增200－192＝8（万元）；下半年计税工资标准＝0.16×400×6＝384（万元），实发工资191万元，可以据实扣除。
工资和“三项经费”应调增＝8×（1＋18.5%）＝9.48（万元）
（3）广告费、业务招待费、技术开发费应调整的应纳税所得额＝（420－5000×8%）＋（40－5000×0.3%－3）－30＝12（万元）
（4）向贫困山区捐赠的扣除限额＝{201＋9.48＋（420－5000×8%）＋[40－5000×0.3%－3]}×3%＝252.48×3%＝7.57（万元）
所得税前允许扣除的捐赠额＝20＋7.57＝27.57（万元）
（5）2006年境内应纳税所得额＝[252.48（纳税调整后所得）－15（免税国债利息）＋60.8/（1－24%）×24%（应补税境内投资收益已纳税额）－27.57（允许扣除捐赠额）－30（研究经费附加扣除额）]＝199.11（万元）
（6）2006年实际应补的企业所得税额＝199.11×33%－60.8/（1－24%）×24%＋49/（1－30%）×（33%－30%）－56.1＝48.51－56.1＝－7.49（万元）（可以冲减下一年度应纳税额）
（2）工资和“三项经费”应调增的应纳税所得额
上半年计税工资标准＝0.08×400×6＝192（万元），实发工资200万元，应调增200－192＝8（万元）；下半年计税工资标准＝0.16×400×6＝384（万元），实发工资191万元，可以据实扣除。
工资和“三项经费”应调增＝8×（1＋18.5%）＝9.48（万元）
（3）广告费、业务招待费、技术开发费应调整的应纳税所得额＝（420－5000×8%）＋（40－5000×0.3%－3）－30＝12（万元）
（4）向贫困山区捐赠的扣除限额＝{201＋9.48＋（420－5000×8%）＋[40－5000×0.3%－3]}×3%＝252.48×3%＝7.57（万元）
所得税前允许扣除的捐赠额＝20＋7.57＝27.57（万元）
（5）2006年境内应纳税所得额＝[252.48（纳税调整后所得）－15（免税国债利息）＋60.8/（1－24%）×24%（应补税境内投资收益已纳税额）－27.57（允许扣除捐赠额）－30（研究经费附加扣除额）]＝199.11（万元）
（6）2006年实际应补的企业所得税额＝199.11×33%－60.8/（1－24%）×24%＋49/（1－30%）×（33%－30%）－56.1＝48.51－56.1＝－7.49（万元）（可以冲减下一年度应纳税额）
54主观题54 / 57
中国公民李某2006年的收入情况如下：
（1）3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元；
要求：（1）计算李某当年稿酬收入应纳的个人所得税；
（2）6月份，取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；
要求：计算李某当年翻译收入应纳的个人所得税；
（3）每月取得工资收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金3000元；
要求：计算李某当年工资与奖金收入应纳的个人所得税；
（4）10月4日按照职工激励政策，将拥有的48000股股票期权行权，每股行权价10元（当日市场收盘价14元），该个人取得来源于境内的股票期权时在该公司实际工作期间为18个月；
要求：计算李某当年期权收入应纳的个人所得税；
（5）11月份，在A国取得翻译收入3万元，在A国已经实际缴纳个人所得税5000元；
要求：计算李某当年A国取得翻译收入应纳的个人所得税；
（1）3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元；
要求：（1）计算李某当年稿酬收入应纳的个人所得税；
（2）6月份，取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；
要求：计算李某当年翻译收入应纳的个人所得税；
（3）每月取得工资收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金3000元；
要求：计算李某当年工资与奖金收入应纳的个人所得税；
（4）10月4日按照职工激励政策，将拥有的48000股股票期权行权，每股行权价10元（当日市场收盘价14元），该个人取得来源于境内的股票期权时在该公司实际工作期间为18个月；
要求：计算李某当年期权收入应纳的个人所得税；
（5）11月份，在A国取得翻译收入3万元，在A国已经实际缴纳个人所得税5000元；
要求：计算李某当年A国取得翻译收入应纳的个人所得税；
查看答案
（1）出版与连载收入应纳税＝8000错（1－20%）错14%＋（3500－800）错14%＝1274（元）
（2）翻译收入应缴纳的个人所得税
向贫困地区捐赠从应纳税所得额中扣除的限额＝20000 ×（1－20%）×30%＝4800（元）
翻译收入应缴纳的个人所得税＝[20000 ×（1－20%）－6000－4800]×20%＝1040（元）
（3）工资和奖金应缴纳的个人所得税＝[（3500－1600）×10%－25] ×8＋[（3500＋3000－1600）×15%－125] ×4＝3760（元）
（4）股票期权形式所得应纳个人所得税额＝[（48000×（14－10）÷12×20%－375]×12＝33900（元）
（5）翻译收入扣除限额:30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）
境外缴纳5000元，低于5200元，其差额200元，应当在我国补缴200元。
（2）翻译收入应缴纳的个人所得税
向贫困地区捐赠从应纳税所得额中扣除的限额＝20000 ×（1－20%）×30%＝4800（元）
翻译收入应缴纳的个人所得税＝[20000 ×（1－20%）－6000－4800]×20%＝1040（元）
（3）工资和奖金应缴纳的个人所得税＝[（3500－1600）×10%－25] ×8＋[（3500＋3000－1600）×15%－125] ×4＝3760（元）
（4）股票期权形式所得应纳个人所得税额＝[（48000×（14－10）÷12×20%－375]×12＝33900（元）
（5）翻译收入扣除限额:30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）
境外缴纳5000元，低于5200元，其差额200元，应当在我国补缴200元。
55材料分析题55 / 57
某县城化工厂为增值税一般纳税人，增值税税率17%，化妆品消费税税率30%，进口货物与设备的关税税率均为40%，本题中所涉及到的相关凭证在当月都通过了税务机关的认证。2006年10月发生以下经济业务：
（1）外购原材料取得税控增值税专用发票，支付贷款400万元，支付增值税68万元，支付购货运输费用12万元，取得符合规定的货运发票，材料验收入库；
（2）进口化妆品一批用于生产加工优质化妆品，关税的完税价格50万元；同日还进口生产大型设备一台，关税完税价格为30万元；该企业在海关填发税款缴纳书之日起第20日缴纳了所有款项，进口化妆品和设备均验收入库并取得海关开具的完税凭证。
（3）对外销售化妆品开具增值税专用发票，取得销售额600万元，支付销货运输费用14万元，取得国有运输企业的货运发票；
（4）将试制的优质化妆品发给本单位职工作福利，成本价40万元，成本利润率8%，无同类产品市场销售价格，生产优质化妆品过程中领用进口化妆品20万元作原料。
（5）因水灾损失上月购进的原材料成本10.93万元（其中含运输费用0.93万元）。
要求：
（1）计算该化工厂当月进口环节应缴纳的增值税和消费税合计数；
（2）计算该化工厂当月进口环节应缴纳的滞纳金；
（3）计算该化工厂当月国内销售、使用环节应缴纳的增值税；
（4）计算该化工厂当月国内销售、使用环节应缴纳的消费税；
（5）计算该化工厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数。
（1）外购原材料取得税控增值税专用发票，支付贷款400万元，支付增值税68万元，支付购货运输费用12万元，取得符合规定的货运发票，材料验收入库；
（2）进口化妆品一批用于生产加工优质化妆品，关税的完税价格50万元；同日还进口生产大型设备一台，关税完税价格为30万元；该企业在海关填发税款缴纳书之日起第20日缴纳了所有款项，进口化妆品和设备均验收入库并取得海关开具的完税凭证。
（3）对外销售化妆品开具增值税专用发票，取得销售额600万元，支付销货运输费用14万元，取得国有运输企业的货运发票；
（4）将试制的优质化妆品发给本单位职工作福利，成本价40万元，成本利润率8%，无同类产品市场销售价格，生产优质化妆品过程中领用进口化妆品20万元作原料。
（5）因水灾损失上月购进的原材料成本10.93万元（其中含运输费用0.93万元）。
要求：
（1）计算该化工厂当月进口环节应缴纳的增值税和消费税合计数；
（2）计算该化工厂当月进口环节应缴纳的滞纳金；
（3）计算该化工厂当月国内销售、使用环节应缴纳的增值税；
（4）计算该化工厂当月国内销售、使用环节应缴纳的消费税；
（5）计算该化工厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数。
查看答案
（1）进口化妆品应纳关税＝50错40%＝20（万元）
进口化妆品应纳消费税＝（50＋20）÷（1－30%）×30%＝30（万元）
进口化妆品应纳增值税＝（50＋20＋30）×17%＝17（万元）
进口设备应纳关税＝30×40%＝12（万元）
进口设备应纳增值税＝（30＋30×40%）×17%＝7.14（万元）
计算该化工厂当月进口环节应缴纳的增值税和消费税合计＝30＋17＋7.14＝54.14（万元）
（2）进口环节应纳的滞纳金＝（20＋30＋17＋12＋7.14）×（20－15）×0.05%＝0.22（万元）
（3）国内销售、使用环节销项税额＝[600＋40×（1＋8%）÷（1－30%）]×17%＝112.49（万元）
国内购销环节的进项税额＝68＋12×7%＋14×7%＋17－[10×17%＋0.93÷（1－7%）×7%]＝85.05（万元）
国内销售、使用环节应纳增值税＝112.49－85.05＝27.44（万元）
（4）国内销售使用环节的消费税额＝[600＋40×（1＋8%）÷（1－30%）]×30%＝198.51（万元）
生产领用应抵扣的消费税额＝20×30%＝6（万元）
应纳消费税额＝198.51－6＝192.51（万元）
（5）当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计＝（27.44＋192.51）×（5%＋3%）＝17.60（万元）
进口化妆品应纳消费税＝（50＋20）÷（1－30%）×30%＝30（万元）
进口化妆品应纳增值税＝（50＋20＋30）×17%＝17（万元）
进口设备应纳关税＝30×40%＝12（万元）
进口设备应纳增值税＝（30＋30×40%）×17%＝7.14（万元）
计算该化工厂当月进口环节应缴纳的增值税和消费税合计＝30＋17＋7.14＝54.14（万元）
（2）进口环节应纳的滞纳金＝（20＋30＋17＋12＋7.14）×（20－15）×0.05%＝0.22（万元）
（3）国内销售、使用环节销项税额＝[600＋40×（1＋8%）÷（1－30%）]×17%＝112.49（万元）
国内购销环节的进项税额＝68＋12×7%＋14×7%＋17－[10×17%＋0.93÷（1－7%）×7%]＝85.05（万元）
国内销售、使用环节应纳增值税＝112.49－85.05＝27.44（万元）
（4）国内销售使用环节的消费税额＝[600＋40×（1＋8%）÷（1－30%）]×30%＝198.51（万元）
生产领用应抵扣的消费税额＝20×30%＝6（万元）
应纳消费税额＝198.51－6＝192.51（万元）
（5）当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计＝（27.44＋192.51）×（5%＋3%）＝17.60（万元）
56材料分析题56 / 57
某市汽车制造企业主要生产小轿车，2002年改组为股份制企业。各项资产评估增资100万元，采用综合调整法调整，调整期10年。2005年企业在册职工500人，注册资本9000万元，2006年经营情况如下：
（1）销售达到低污染排气值的A型小轿车直接销售40辆，每辆不含税销售额10万元，通过各地汽车贸易中心销售460辆，给与8%的折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账。
（2）购进小轿车零部件、主料，取得增值税专用发票上注明价款3000万元；进口汽车轮胎一批，关税完税价格180万元（假定关税税率20%），运费、保险费16万元，包装费4万元，外购货物已验收入库，其中生产小轿车领用进口汽车轮胎70%。
（3）销售成本4000万元，销售费用300万元（其中广告费70万元，广告性赞助支出20万元，上年广告费超标准15万元，业务宣传费50万元）；管理费用500万元（其中业务招待费30万元，存货跌价准备9万元，本年实际提取坏账准备金1万元，新产品研发支出40万元）；财务费用150万元（其中在建工程的贷款利息80万元，流动资金借款中相关联企业借入1000万元，期限半年，年利率为7%，银行同期贷款利率为5%）
（4）“营业外支出”账面反映支出130万元：直接向当地红十字医院捐款20万元，通过非营利社会团体向老年服务机构捐款10万元，将自产的A型小轿车10辆通过民政局捐助给灾区（经检查，发现按照会计进行了处理，捐赠支出账面反映为97万元），其余是工商局的罚款。
（5）另知：年末“应收账款”、“其他应收款”借方分别记载未收回的货款60万元和40万元（“坏账准备”期初无余额，本期也没有发生有关坏账损失）；以及计入成本费用的实发工资1000万元（上半年400万元，下半年600万元），均按规定比例计提了三项经费，但不能提供工会组织的专用拨缴款收据。
（6）“投资收益”账面反映：从联营企业（适用税率15%）分回55.5万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠；从境外甲国分回35万元，甲国公司所得税率为30%。
其他资料：小轿车和汽车轮胎消费税税率均为5%。
（要求）
（1）进口环节应纳关税。
（2）进口环节应纳消费税。
（3）进口环节应纳增值税。
（4）销售小轿车应纳消费税。
（5）销售小轿车应纳增值税。
（6）应缴纳的城建税和教育费附加。
（7）2006年的应税收入总额。
（8）计算纳税调整前所得。
（9）2006年税前可以扣除的管理费用、销售费用、财务费用合计。（不包括新产品研发加计扣除）
（10）2006年税前可以扣除的工资和“三项经费”。
（11）计算纳税调整后所得。
（12）计算2006境内应纳税所得额。
（13）计算2006年境内外合计应纳税额。
（1）销售达到低污染排气值的A型小轿车直接销售40辆，每辆不含税销售额10万元，通过各地汽车贸易中心销售460辆，给与8%的折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账。
（2）购进小轿车零部件、主料，取得增值税专用发票上注明价款3000万元；进口汽车轮胎一批，关税完税价格180万元（假定关税税率20%），运费、保险费16万元，包装费4万元，外购货物已验收入库，其中生产小轿车领用进口汽车轮胎70%。
（3）销售成本4000万元，销售费用300万元（其中广告费70万元，广告性赞助支出20万元，上年广告费超标准15万元，业务宣传费50万元）；管理费用500万元（其中业务招待费30万元，存货跌价准备9万元，本年实际提取坏账准备金1万元，新产品研发支出40万元）；财务费用150万元（其中在建工程的贷款利息80万元，流动资金借款中相关联企业借入1000万元，期限半年，年利率为7%，银行同期贷款利率为5%）
（4）“营业外支出”账面反映支出130万元：直接向当地红十字医院捐款20万元，通过非营利社会团体向老年服务机构捐款10万元，将自产的A型小轿车10辆通过民政局捐助给灾区（经检查，发现按照会计进行了处理，捐赠支出账面反映为97万元），其余是工商局的罚款。
（5）另知：年末“应收账款”、“其他应收款”借方分别记载未收回的货款60万元和40万元（“坏账准备”期初无余额，本期也没有发生有关坏账损失）；以及计入成本费用的实发工资1000万元（上半年400万元，下半年600万元），均按规定比例计提了三项经费，但不能提供工会组织的专用拨缴款收据。
（6）“投资收益”账面反映：从联营企业（适用税率15%）分回55.5万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠；从境外甲国分回35万元，甲国公司所得税率为30%。
其他资料：小轿车和汽车轮胎消费税税率均为5%。
（要求）
（1）进口环节应纳关税。
（2）进口环节应纳消费税。
（3）进口环节应纳增值税。
（4）销售小轿车应纳消费税。
（5）销售小轿车应纳增值税。
（6）应缴纳的城建税和教育费附加。
（7）2006年的应税收入总额。
（8）计算纳税调整前所得。
（9）2006年税前可以扣除的管理费用、销售费用、财务费用合计。（不包括新产品研发加计扣除）
（10）2006年税前可以扣除的工资和“三项经费”。
（11）计算纳税调整后所得。
（12）计算2006境内应纳税所得额。
（13）计算2006年境内外合计应纳税额。
查看答案
（1）进口环节应纳关税＝（180＋16＋4）错20%＝200错20%＝40（万元）
（2）进口环节应纳消费税＝（200＋40）÷（1—5%）×5%＝12.63（万元）
（3）进口环节应纳增值税＝（200＋40＋12.63）×17%＝42.95（万元）
（4）产品销售收入＝40×10＋460×10＋10×10 ＝5100（万元）
销售小轿车应纳消费税＝5100×5%×（1—30%）＝178.5（万元）
（5）销售小轿车应纳增值税＝5100×17%一（3000×17%＋42.95）＝314.05（万元）
（6）应缴纳的城建税和教育费附加＝（178.5＋314.05）×（7%＋3%）＝49.26（万元）
（7）收入总额＝5100＋55.5＝5155.5（万元）
（8）纳税调整前所得＝5155.5－（4000＋80）－300－500－150－3＝122.5（万元）
（9）2006年税前可以扣除的管理费用、销售费用、财务费用合计（不包括新产品研发加计扣除）
广告费税前扣除标准＝5100×2%＝102（万元），实际发生70＋20＝90（万元），还可以补扣上年广告费12万元。
业务宣传费税前扣除标准＝5100×0.5%＝25.5（万元）
税前准予扣除的销售费用＝300＋12－（50－25.5）＝287.5 （万元）
业务招待费税前扣除标准＝5100×0.3%＋3＝18.3（万元），实际发生30万元
坏账准备金扣除＝（60＋40）×0.5%＝0.5（万元），实际提取1万元
税前准予扣除的管理费用＝500－（30－18.3）－9－（1－0.5）＝478.8（万元）
向关联企业借款利息在注册资本50%以内的部分，超过银行规定利率的利息为；1000×（7%－5%）÷2＝10（万元）
税前准予扣除的财务费用＝150－80－10＝60（万元）
合计：287.5＋478.8＋60＝826.3（万元）
（10）2006年税前可以扣除的工资和“三项经费”
计税工资总额＝500×0.08×6＋500×0.16×6＝240＋480＝720（万元）
税前可以扣除的工资和“三项经费”＝720＋720×（14%＋2.5%）＝838.8（万元）
（11）纳税调整后所得＝122.5＋（300＋500＋150－826.3）＋（1000＋185－838.8）＋3（罚款）＋10（股份制改造资产评估增值调增）＝605.4（万元）
（12）2006境内应纳税所得额应补税投资收益已纳税税额＝55.5/（1－7.5%）×7.5%＝4.5（万元）
捐赠限额＝605.4×3%＝18.16 <97，可以扣除的捐赠是（18.16＋10）28.16（万元）
境内应纳税所得额＝605.4＋4.5－28.16－20（研发加计扣除）＝561.74万元
（13）应纳企业所得税＝561.74×33%－55.5÷（1－7.5%）×15%＋35÷（1—30%）×（33%－30%）＝177.87（万元）
（2）进口环节应纳消费税＝（200＋40）÷（1—5%）×5%＝12.63（万元）
（3）进口环节应纳增值税＝（200＋40＋12.63）×17%＝42.95（万元）
（4）产品销售收入＝40×10＋460×10＋10×10 ＝5100（万元）
销售小轿车应纳消费税＝5100×5%×（1—30%）＝178.5（万元）
（5）销售小轿车应纳增值税＝5100×17%一（3000×17%＋42.95）＝314.05（万元）
（6）应缴纳的城建税和教育费附加＝（178.5＋314.05）×（7%＋3%）＝49.26（万元）
（7）收入总额＝5100＋55.5＝5155.5（万元）
（8）纳税调整前所得＝5155.5－（4000＋80）－300－500－150－3＝122.5（万元）
（9）2006年税前可以扣除的管理费用、销售费用、财务费用合计（不包括新产品研发加计扣除）
广告费税前扣除标准＝5100×2%＝102（万元），实际发生70＋20＝90（万元），还可以补扣上年广告费12万元。
业务宣传费税前扣除标准＝5100×0.5%＝25.5（万元）
税前准予扣除的销售费用＝300＋12－（50－25.5）＝287.5 （万元）
业务招待费税前扣除标准＝5100×0.3%＋3＝18.3（万元），实际发生30万元
坏账准备金扣除＝（60＋40）×0.5%＝0.5（万元），实际提取1万元
税前准予扣除的管理费用＝500－（30－18.3）－9－（1－0.5）＝478.8（万元）
向关联企业借款利息在注册资本50%以内的部分，超过银行规定利率的利息为；1000×（7%－5%）÷2＝10（万元）
税前准予扣除的财务费用＝150－80－10＝60（万元）
合计：287.5＋478.8＋60＝826.3（万元）
（10）2006年税前可以扣除的工资和“三项经费”
计税工资总额＝500×0.08×6＋500×0.16×6＝240＋480＝720（万元）
税前可以扣除的工资和“三项经费”＝720＋720×（14%＋2.5%）＝838.8（万元）
（11）纳税调整后所得＝122.5＋（300＋500＋150－826.3）＋（1000＋185－838.8）＋3（罚款）＋10（股份制改造资产评估增值调增）＝605.4（万元）
（12）2006境内应纳税所得额应补税投资收益已纳税税额＝55.5/（1－7.5%）×7.5%＝4.5（万元）
捐赠限额＝605.4×3%＝18.16 <97，可以扣除的捐赠是（18.16＋10）28.16（万元）
境内应纳税所得额＝605.4＋4.5－28.16－20（研发加计扣除）＝561.74万元
（13）应纳企业所得税＝561.74×33%－55.5÷（1－7.5%）×15%＋35÷（1—30%）×（33%－30%）＝177.87（万元）
57材料分析题57 / 57
某生产性国家鼓励类外商投资企业1998年10月在我国西部地区依法设立，经营期限为15年，该企业当年取得盈利，经税务机关批准选择下一年度作为开始获利年度，适用所得税税率30%，地方所得税免征。从2004年后均被认定为先进技术企业。
1998—2005年的盈亏情况见下表（单位：万元）：
2006年，该公司自行核算的应纳税所得额（利润总额）为100万元。经注册会计师审核，在该企业的会计核算资料中，发现下列情况：
（1）“管理费用”列支100万元，包括：交际应酬费20万元、新产品技术开发费48万元（2005年新产品技术开发费用为40万元）、支付给关联企业的管理费4万元。该公司当年的销售收入净额为3000万元，业务收入200万元。
（2）“财务费用”列支30万元，包括：2006年5月1日向甲公司借入资金300万元用于厂房扩建，当年实际支付利息24万元，该厂房于8月31日竣工结算并交付使用；5月1日还向中国工商银行借款100万元弥补流动资金不足，当年实际支付利息2万元。
（3）“营业外支出”列支52万元，包括：对外捐赠款32万元（其中通过红十字会向某灾区捐款20万元，直接向某校运动会捐赠12万元）；产品被盗的净损失10万元（产品生产成本40万元，保险公司赔偿30万元），经测算，产品成本中外购原材料的比重占50%，税务机关允许作损失处理；环保部门处以的排污罚款10万元。
（4）其他福利类费用的实际支出45万元，当年按照实际发放工资所提取的“工会经费”是6万元。
（5）2006年1月份购进国产设备用于技术改造，取得的普通发票上注明价款20万元，发生运输费、安装费4万元，2月份投入使用，该设备按照直线法折旧，期限为10年，残值率10%。当年企业将设备购置全部支出在税前扣除。
（6）接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1.7万元，该业务计入“资本公积”。
（7）如果该企业已经按照有关规定缴纳了相应税款，预计在2007年初将税后利润的50%进行分配，外方投资者将其全部用于追加本企业注册资本。（股权比例5:5）
根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，回答下列相关问题：
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算该企业1998－2005年应缴纳的企业所得税。
（2）计算该企业2006年所得税前允许扣除的管理费用。
（3）计算该企业2006年所得税前允许扣除的财务费用。
（4）计算该企业2006年所得税前允许扣除的营业外支出。
（5）计算该企业2006年所得税前允许扣除的其他福利类费用。
（6）计算2006年购进国产设备折旧调整额。
（7）计算该企业2006年的应纳税所得额。
（8）计算该企业2006年应缴纳的企业所得税。
（9）计算该企业再投资行为可以获得的退税额。
1998—2005年的盈亏情况见下表（单位：万元）：
| 年 度 | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 |
| 获利情况 | 40 | －100 | 300 | 100 | 100 | -100 | -80 | 280 |
（1）“管理费用”列支100万元，包括：交际应酬费20万元、新产品技术开发费48万元（2005年新产品技术开发费用为40万元）、支付给关联企业的管理费4万元。该公司当年的销售收入净额为3000万元，业务收入200万元。
（2）“财务费用”列支30万元，包括：2006年5月1日向甲公司借入资金300万元用于厂房扩建，当年实际支付利息24万元，该厂房于8月31日竣工结算并交付使用；5月1日还向中国工商银行借款100万元弥补流动资金不足，当年实际支付利息2万元。
（3）“营业外支出”列支52万元，包括：对外捐赠款32万元（其中通过红十字会向某灾区捐款20万元，直接向某校运动会捐赠12万元）；产品被盗的净损失10万元（产品生产成本40万元，保险公司赔偿30万元），经测算，产品成本中外购原材料的比重占50%，税务机关允许作损失处理；环保部门处以的排污罚款10万元。
（4）其他福利类费用的实际支出45万元，当年按照实际发放工资所提取的“工会经费”是6万元。
（5）2006年1月份购进国产设备用于技术改造，取得的普通发票上注明价款20万元，发生运输费、安装费4万元，2月份投入使用，该设备按照直线法折旧，期限为10年，残值率10%。当年企业将设备购置全部支出在税前扣除。
（6）接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1.7万元，该业务计入“资本公积”。
（7）如果该企业已经按照有关规定缴纳了相应税款，预计在2007年初将税后利润的50%进行分配，外方投资者将其全部用于追加本企业注册资本。（股权比例5:5）
根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，回答下列相关问题：
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算该企业1998－2005年应缴纳的企业所得税。
（2）计算该企业2006年所得税前允许扣除的管理费用。
（3）计算该企业2006年所得税前允许扣除的财务费用。
（4）计算该企业2006年所得税前允许扣除的营业外支出。
（5）计算该企业2006年所得税前允许扣除的其他福利类费用。
（6）计算2006年购进国产设备折旧调整额。
（7）计算该企业2006年的应纳税所得额。
（8）计算该企业2006年应缴纳的企业所得税。
（9）计算该企业再投资行为可以获得的退税额。
查看答案
(1)1998——2005年该企业实际应缴纳的所得税＝40错30%＋200错7.5%＋100错10%＝37（万元）
(2)税前可以扣除的“管理费用”：
业务招待费限额＝3000×0.3%＋3＋200×1%＝14万元 <20万元，只能扣除14万元
支付给关联企业的管理费4万元不得扣除
新产品技术开发费48万元比2003年增长（48－40）/40＝20%，再扣24万元
其他管理费用可以扣除100－20－48－4＝28（万元）
税前可以扣除的“管理费用”合计28＋14＋48＋24＝114（万元）
(3)税前可以扣除的“财务费用”：
向中国工商银行借款利息2万元可以全部扣除（年利率3%）
借款利息费用可以扣除300×3%×8/12÷2＝3（万元）
其他财务费用可以扣除30－24－2＝4（万元）
税前可以扣除的财务费用合计2＋3＋4＝9（万元）
(4)所得税前可以扣除的“营业外支出”：
直接向某校运动会捐赠12万元、环保部门处以的排污罚款10万元不得扣除
产品被盗实际可以扣除的数额＝40＋40×50%×17%－30＝13.4（万元）
税前可以扣除的“营业外支出”＝20＋13.4＝33.4（万元）
(5)所得税前可以扣除的其他福利类费用＝6/2%×14%＝42万元 <45万元，只能扣除42万元
(6)所得税前应该调整的国产设备折旧额：
技术改造设备折旧额＝（20＋4）×（1－10%）÷10×10/12＝1.8（万元）
纳税调整增加＝24－1.8＝22.2（万元）
(7)_2006年该企业境内生产经营活动的应纳税所得额
100＋（100－114）＋（30－9）＋（52－33.4）＋（45－42）＋22.2＋11.7＝162.5（万元）
(8)2006年该企业实际应缴纳的所得税162.5×10%－6.25＝10（万元）（2005年实纳税额10万元，新增6.25 <20×40%）——实际税率6.15%
(9)再投资退税额
税后利润总额＝100＋22.2－10＝112.2（万元）
再投资额＝112.2×50%×50%÷（1－6.15%）×6.15%×40%＝0.74（万元）
(2)税前可以扣除的“管理费用”：
业务招待费限额＝3000×0.3%＋3＋200×1%＝14万元 <20万元，只能扣除14万元
支付给关联企业的管理费4万元不得扣除
新产品技术开发费48万元比2003年增长（48－40）/40＝20%，再扣24万元
其他管理费用可以扣除100－20－48－4＝28（万元）
税前可以扣除的“管理费用”合计28＋14＋48＋24＝114（万元）
(3)税前可以扣除的“财务费用”：
向中国工商银行借款利息2万元可以全部扣除（年利率3%）
借款利息费用可以扣除300×3%×8/12÷2＝3（万元）
其他财务费用可以扣除30－24－2＝4（万元）
税前可以扣除的财务费用合计2＋3＋4＝9（万元）
(4)所得税前可以扣除的“营业外支出”：
直接向某校运动会捐赠12万元、环保部门处以的排污罚款10万元不得扣除
产品被盗实际可以扣除的数额＝40＋40×50%×17%－30＝13.4（万元）
税前可以扣除的“营业外支出”＝20＋13.4＝33.4（万元）
(5)所得税前可以扣除的其他福利类费用＝6/2%×14%＝42万元 <45万元，只能扣除42万元
(6)所得税前应该调整的国产设备折旧额：
技术改造设备折旧额＝（20＋4）×（1－10%）÷10×10/12＝1.8（万元）
纳税调整增加＝24－1.8＝22.2（万元）
(7)_2006年该企业境内生产经营活动的应纳税所得额
100＋（100－114）＋（30－9）＋（52－33.4）＋（45－42）＋22.2＋11.7＝162.5（万元）
(8)2006年该企业实际应缴纳的所得税162.5×10%－6.25＝10（万元）（2005年实纳税额10万元，新增6.25 <20×40%）——实际税率6.15%
(9)再投资退税额
税后利润总额＝100＋22.2－10＝112.2（万元）
再投资额＝112.2×50%×50%÷（1－6.15%）×6.15%×40%＝0.74（万元）