2012年注册会计师考试《税法》考前冲刺卷第五套

增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用17％税率征收增值税的是（    ）。

某商贸公司，2011年1月从国外进口一批粮食白酒(合计6000公斤)，已知该批白酒关税完税价格为l200000元，按规定应缴纳关税l80000元，粮食白酒的消费税税率为20％，定额消费税为0．5／斤。该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额（    ）。

某建筑公司于2010年10月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元、电力价款268万元。建筑公司应纳营业税为（    ）。

下列关于城市维护建设税的政策陈述，正确的是（    ）。

关于关税的税率，以下各项不正确的是（    ）。

某盐场2010年10月份以自产液体原盐55000吨加工成纯碱l0000吨全部销售，已知原盐税额为每吨10元，该盐场10月份应缴纳资源税为（    ）。

清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是（    ）。

下列各项中，减半征收耕地占用税的是（    ）。

下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（    ）。

按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是（    ）。

某公司2011年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。上述价差均用银行存款结算。已知当地政府规定的契税税率为4％，该公司应缴纳契税（    ）万元。

甲公司和乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值50万元的辅料并收取加工费20万元，代乙公司购买加工用原材料l00万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税（    ）元。

下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记义务的是（    ）。

以下关于税款优先的原则表述正确的是（    ）。

下列关于反避税方法的陈述，不正确的是（    ）。

根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（    ）。

某企业2010年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为(     )。

张某(中国公民)由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，2010年4月派遣单位和雇佣单位分别支付张某工资1800元和3000元，派遣单位和雇佣单位分别按规定扣缴了个人所得税，张某应补缴的个人所得税税额为（    ）。

下列各项中，属于涉税鉴证业务的是（    ）。

下列各项目中，属于我国税收法律关系权利主体的是（    ）。

可以退(免)税的出口货物应具备的条件有（    ）。

根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的有（    ）。

以下关于营业税纳税地点的表述中，正确的有（    ）。

某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2010年8月购进货物取得普通发票的注明价款合计50000元，销售货物开具普通发票销售额合计70000元，出租设备取得收入l0000元。本月应纳城建税和教育费附加分别为（    ）。

下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有（    ）。

下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有（    ）。

下列各项中，属于土地增值税免税或不征税的有（    ）。

耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，包括以下（    ）。

甲企业从2010年1月起以融资租赁方式出租给乙企业一栋房屋，原值为200万元，租期5年，年租金40万元，税务机关确定纳税人为承租方(该省规定允许按原值减除20％的余值计税)。下列处理正确的有（    ）。

下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有（    ）。

下列不同的借款合同，印花税计税方法正确的有（    ）。

依据契税法的相关规定，下列处理不正确的有（    ）。

根据征管法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有（    ）。

在双边税收协定中加进反滥用条款的具体方法有（    ）。

以下属于企业所得税中不征税收入的有（    ）。

以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，说法不正确的有（    ）。

我国税务行政处罚的种类有（    ）。

下列关于税务咨询的陈述，正确的有（    ）。

代理增值税纳税申报时，需要报送的资料有（    ）。

某生产公司预计2010年销售收入20000万元，发生业务招待费330万元，大大超出了税法规定的5‰的比例。该公司决定就招待费超标问题(假定上述两个数据不变)聘请税务师事务所进行2010年税收筹划。
税务师事务所的咨询建议是：将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售(子)公司。企业生产的产品以18000万元卖给销售公司，销售公司再以20000万元对外销售；330万元的招待费用在两个公司分配：生产企业承担160万元，销售公司承担170万元。
问题：(1)请计算该公司招待费超标对所得税的影响；
(2)请用数据分析筹划方案是否可行。

某市卷烟厂2010年10月发生下列业务：
(1)从农民手中收购烟叶10吨，收购凭证上注明的收购额100000元，另支付价外补贴。验收后送某烟丝加工厂加工成烟丝，向运输公司支付运费800元，取得运输发票；
(2)烟丝加工厂将上述l0吨烟叶加工成8吨烟丝，收取加工费2000元，辅料费4000元，开增值税专用发票；
(3)卷烟厂将8吨委托加工烟丝收回，支付运输公司烟丝运输费600元，取得运输发票；
(4)购进卷烟用纸，增值税专用发票注明价款l0000元，增值税1700元；
(5)将4吨委托加工收回烟丝和购入卷烟用纸的20％领用用于生产卷烟；
(6)卷烟厂当月销售给某商厦100标准箱卷烟，不含税价为80元／条。
(7)将部分闲置厂房对外出租，双方签订租赁合同，租期为一年，当月收取一年的租金200000元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问要求计算出合计数：
(1)收购烟叶可抵扣的进项税额；
(2)卷烟厂被代收代缴的消费税(烟丝消费税税率30％)；
(3)卷烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税；
(4)卷烟厂当期应纳营业税。

位于市区的某房地产开发企业建造写字楼，2010年发生的相关业务如下：签订合同取得土地使用权支付金额4160万元，并取得土地使用证；写字楼开发成本3000万元；写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)；写字楼竣工验收，将总建筑面积的1／2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外]／2的建筑面积出租，签订租赁合同，租期未定，当年取得租金收入15万元。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用，契税税率采用最高幅度执行)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数
(1)计算企业应缴纳的印花税。
(2)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额
(3)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；
(4)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；
(5)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；
(6)企业应缴纳的土地增值税；

2010年，位于A市的鸿宇药业制造公司为了实行战略扩张，进行了相应的并购重组，相关业务如下：
(1)2010年4月，鸿宇药业公司吸收合并了于A市的M公司，从M公司承继价值l000 万元、占地面积9000平方米的厂房，M公司注销，合并后原投资主体存续。
(2)2010年4月，宏大公司申请破产，通过协商，鸿宇药业公司承受宏大公司在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房，鸿宇药业公司当月以银行存款结清，对企业员工不予安置问题。
(3)2010年6月，鸿宇药业公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款800万元。
(4)2010年3月，鸿宇药业公司为了在B市建立生产基地，购买了价值4000万元、占地面积l8000平方米的厂房；并购买了耕地15000平方米(其中3000平方米用于经依法申请获得批准建设医院和中学学校)、非耕地5000平方米，应缴纳土地出让金l000万元，当地政府给予出让金减免100万元，实际缴纳出让金900万元。
(5)2010年12月，A市一家国有企业出售，经过谈判，鸿宇药业收购了这家国有企业，该国有企业注销法人资格，鸿宇药业承受该国有企业的土地价值l000万元，占地面积50000平方米，和该国有企业的职工签订了劳动合同，其中11％的职工签订了长达3年的劳动合同，22％的职工签订了5年劳动合同，10％的员工签订了1年劳动合同，其余员工领取补偿金离职。
(注：A市城镇土地使用税年税额8元／平方米，8市城镇土地使用税年税额2．5元／平方米，8市耕地占用税45元，契税税率均为3％)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)2010年鸿宇药业吸收合并M公司应缴纳契税；
(2)2010年鸿宇药业承受破产企业房产业务应缴纳契税；
(3)2010年鸿宇药业收购国有企业业务应缴纳契税；
(4)2010年鸿宇药业共计应缴纳契税；
(5)2010年鸿宇药业应缴纳土地使用税；
(6)2010年购买耕地应缴耕地占用税。

河北某白酒生产企业为增值税一般纳税人，主营白酒生产和销售、出口业务，2010年1月份和2月份的生产经营情况如下：
(1)1月5日，从某种植公司购进玉米l50吨，总价款30万元，取得了农产品销售发票；1月12日，从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47．6万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费l0万元，建设基金2万元；
(2)1月25日，出口自产高档粮食白酒l吨，出口离岸价格l6万元，已经按规定纳税申报；
(3)2月5日，进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付，取得货运发票，发票注明运费7万元；
(4)2月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元；
(5)2月国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用l2万元、装卸费用3万元，未取得货运发票；当月将30％用于企业职工食堂；
(6)2月将单位用过的旧汽车出售，取得含税收入12．8万元，开具普通发票；
(7)2月1日将自产A型白酒130吨赊销给境内某代理商，约定2月15日付款，l5日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397．8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；
(8)2月12销售自产A型白酒10吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元；
(9)2月25日，企业所在地区发生雪灾，购进的玉米质量发生异变，成本为l5万元；2月28日，前期购进的免税农产货品由于管理不善被盗，账面成本为2．58万元。其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10％；②白酒成本利润率10％；③退税率13％；④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算企业l月份应退的增值税；
(2)计算企业l月份留抵的增值税；
(3)计算企业2月进口原材料应缴纳的关税；
(4)计算企业2月进口原材料应缴纳的增值税；
(5)计算企业2月进口机械设备应缴纳的关税；
(6)计算企业2月进口机械设备应缴纳的增值税；
(7)计算企业2月销售电话机的增值税；
(8)计算企业2月销售A型白酒的销项税额；
(9)计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税；
(10)计算企业2月应向税务机关缴纳的消费税。

中国公民李某为某外资公司的高级职员，2010年的收入情况如下：
(1)单位每月支付工资、薪金10000元；
(2)业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载，3个月的稿酬收入分别为20000元、40000元和20000元；
(3)参加某厂家有奖促销，中奖所得共计30000元，即刻从中拿出4000元通过社会团体向南方雪灾灾区捐赠，取得捐赠票据；
(4)购买某基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场，年终分配上市公司的股息，该个人税前获利(股息)5．3万元；
(5)8月企业为该个人支付商业保险金2000元；
(6)2010年1月1日公司实施员工期权计划，李某获得l0000股(按价格1元购买)的配额，2010年6月1日，该企业实施第二次期权计划，李某因为职位晋升，获得37500股(按照每股2元购买)的配额。2010年11月1日将第一次期权行权，当日市场价格为6元。2010年12月1日张某将第二次期权行权，当日市场价格每股6元。
(7)李某在美国讲学取得收入18000元，取得股息所得35000元，已分别缴纳了个人所得税3000元和6000元。
(8)当年l2月底，李某行权后，与单位解除劳动合同，单位除支付当月工资外，另外一次支付李某补偿金20万元(李某在该单位任职5年)。
(该地上年平均工资3．8万元／年)
(以元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)李某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税额；
(2)李某参加促销中奖所得应缴纳的个人所得税额；
(3)基金公司应代扣李某股息的个人所得税额；
(4)李某2010年第一次行权所得应缴纳的个人所得税额；
(5)李某2010年第二次行权所得应缴纳的个人所得税额；
(6)李某2010年行权所得合计缴纳的个人所得税额；
(7)李某全年“工资薪金”项目应缴纳的个人所得税额；
(8)李某美国收入应补缴的个人所得税。
(9)单位解除合同支付补偿金应代扣代缴的个人所得税额；

北京市虹嘉汽车制造公司系中美合资企业，为增值税一般纳税人，2010年销售小汽车取得不含税收入3500万元，国债利息收入120万元，金融债券利息收入12万元，企业自行计算的会计利润l200万元，已预缴所得税150万元。2011年2月，委托某会计师事务所进行2010年报表审计，发现以下问题：
(1)企业当年3月1日，将一套闲置的检测流水线设备出租，月租金10万元，当年未收到租金，该企业会计认为，租金未收到，暂未进行收入确认和核算；
(2)期间费用中广告费410万元、业务招待费25万元、研究开发费用20万元，还包括支付企业的财产保险费用12．8万元，为股东支付的商业保险费25万元；
(3)营业外支出150万元(含通过政府部门向受灾地区捐款56万元，直接捐赠16万元；)；
(4)8月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款70万元，增值税ll．9万元，残值率5％，预计使用l0年；
(5)在A国设有分支机构，A国分支机构当年A国税前所得l00万元，境外实纳税款20万元；从A国分后税后利润80万元，尚未入账处理；
(6)已知企业2008年度亏损20万元，2009年度亏损35万元，2009年结转广告费200万元)。
(说明：假定该企业2010年l2月份未对外销售汽车)
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算隐瞒的收入应补缴的流转税、城建税及教育费附加；
(2)计算广告费的调整额(包括结转)；
(3)计算业务招待费的调整额；
(4)计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额；
(5)计算调账后的会计利润总额；
(6)计算营业外支出的纳税调整额；
(7)计算研究开发费用和保险费用的纳税调整额；
(8)计算境内所得应纳企业所得税；
(9)计算A国分支机构在我国应补缴企业所得税额；
(10)计算年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。