2012年注册会计师考试《税法》考前冲刺卷第六套

D. 将货物交付给他人代销，为向受托人发出货物的当天

C. 41135.92元

A. 1.5万元

B. 1万元

A. 99.9万元

C. 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，不能申请减免资源税

B. 1485万元

A. 800万元

A. 对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载房屋原价的，应按规定予以调整或重新评估

B. 12.6万元

C. 2.1万元

B. 车船税的计税单位包括辆、自重吨位、净吨位

A. 税务登记证件

B. 税收无差别待遇是税收协定中特别规定的一项

B. 企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，原股东承继企业资产的，不视同清算

B. 33.75万元

C. 自创商誉的摊销年限不得低于10年

C. 行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据

C. 常年税务顾问服务的内容主要包括政策指导、办税指导、提供信息三个方面

B. 国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章　D. 我国现行税收实体法中，《个人所得税法》和《企业所得税法》由全国人民代表大会及其常委会制定

B. 用动物毒素制成的生物制品　C. 以水泥为原料生产的水泥混凝土　D. 属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液

A. 委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税　B. 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起l5日内缴纳税款　C. 对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征302的消费税

B. 教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额　C. 从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额　D. 纳税人从事无船承运业务，按“服务业’’计算纳税，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额

A. 流动经营的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地缴纳　C. 纳税人销售不动产，在不动产所在地缴纳城建税

A. 出口到第三国或地区的货物的销售价格　C. 可供选择的价格中较高的价格　D. 最低限价

A. 开采原煤的国有企业　C. 开采石灰石的个体经营者　D. 开采天然原油的外商投资企业

A. 以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金　B. 以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款　C. 以拍卖出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金　D. 以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金

A. 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收　B. 人均耕地不超过1亩的地区，每平方米最高限度为50元　D. 人均耕地适用税额，适用地区差别定额税率

A. 自有用于经营的房产　C. 融资租赁租入的房产　D. 产权出典

A. 林场兴建的度假村用地　D. 公园、名胜古迹内的索道公司经营用地

A. 纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60天内申报纳税　B. 进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60天内申报纳税　D. 车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节

A. 车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算　C. 对车辆自重尾数超过半吨者，按1吨计算　D. 船舶净吨位尾数在0.5吨以下者，免算；超过0.5吨者，按l吨计算

C. 土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据　D. 承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，适用与房屋相同的契税税率

A. 因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的　B. 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的

A. 开展国际反避税合作是国际反避税的一般方法　B. 完善转让定价税制的立法是国际反避税的一种措施　C. 我国税法中对自然人临时离境一次不超过30日多次累计不超过90日不扣减居住天数的规定，是针对纳税人实施移居性避税的限制　D. 由于国际避税给政府造成有害后果，目前，世界各国都提出了反国际避税的要求

B. 企业未向债务人追偿的债权　C. 非经营活动无法收回的债权　D. 房地产企业因资金直接拆借而发生的损失

A. 个人取得的保险赔款　B. 军人的转业安置费

B. 办税指导　C. 提供信息

B. 盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法　C. 采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负　D. 享受税收优惠的企业应选择减免税优惠期间内存货成本最小化的计价方法

(1)进口关税=(40+5)X 20％=9(万元)。
(2)进口货车向海关缴纳的增值税=(45+9)X 17％=9.18(万元)
本月商场可以抵扣的增值税进项税
=20×17％×80％+36÷120X(120.20)f17％+9.18=17(万元)
(3)买一赠一方式销售货物，对于赠送的货物也要视同销售计算增值税。
本月商场发生的增值税销项税
=20000×(1.20％)×30％=4800(元)
实际捐赠额5000元，税前准予扣除4800元。
翻译收入缴纳的个人所得税
=[20000×(1.20％).6000.4800]×20％=l040(元)
(5)出版后，报刊连载三笔收入应合并为一次计税；增加印数应与3月份出版收入合并
为一次计税。
稿酬收入应缴纳个人所得税
=(5000+3000)×(1.20％)×20％×(1.30％)+(1000+1000+1500.800)
×20％×(1.30％)
=1274(元)
(6)全年转租房屋应缴纳个人所得税=(3500.3500×5％.2000.800)×20％×l2=1260(元)

 略

 略

 略

(1)进口环节应缴纳关税
=(220+4+20+11)×20％=51(万元)
(2)进口环节应缴纳消费税
=(220+4+20+11+51)÷(1.30％)×30％
=131.14(万元)
(3)进口环节应缴纳增值税
=(220+4+20+1l+51+131.14)×17％
=74.31(万元)
(4)委托加工环节应代收代缴消费税、城市维护建设税和教育费附加
=[86+46.8÷(1+17％)]÷(1.30％)×30％×(1+7％+3％)=59.4(万元)
(5)国内销售环节应缴纳消费税
=[650+70.2÷(1+17％)+14.04÷(1+17％)]×30％.l31.14×80％
=216.6.104.91=111.69(万元)
(9)国内销售环节实现的销项税额
=[46.8÷(1+17％)+650+70.2÷(1+17％)+300+14.04÷(1+17％)]×
17％=180.54(万元)
(7)国内销售环节准予抵扣的进项税额
=74.31+8×7％+(70×13％+10×7％)×(1.30％)+(34+20×7％)×(1
.5％)
=74.31+0.56+6.86+33.63—115.36(万元)
(8)国内销售环节应缴纳增值税
=180.54—115.36=65.18(万元)
(9)公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加
=(111.69+65.18)×(7％+3％)
=17.69(万元)

(1)应纳土地使用税、房产税和印花税：
应纳城镇土地使用税=(100000.3000)×2=194000(元)=19.4(万元)
应纳房产税=(4000一200)×(1.20％)×1.2％+200×(1.20％)×1.2％/12×3
+1.5×3×120A=37.5(万元)
应纳印花税=30×1‰+8000×0.3‰+(1200+2000)×0.05‰=2.59(万元)
(2)应纳增值税、消费税：
销项税额=8000×17％+58.5÷(1+17％)×17％+500×0.0117÷(1+17％)×17％+20×17％=l372.75(万元)
可以抵扣的进项税额=935+20×7％=936.4(万元)
应纳增值税=1372.75.936.4=436.35(万元)
应纳消费税=8000×30％+58.5÷(1+17％)×30％+500×0.0117÷(1+17％)×30％+20×30％=2422.5(万元)
(3)应纳营业税、城建税和教育费附加：
=1.5×3×5％(1+10％)=0.25(万元)
(4)企业当年投资收益的计算：
投资收益=48+14=62(万元)
其中购买国债到期兑付取得利息收入48万元，免征所得税。
(5)财务费用应调增应纳税所得额=l20—2000×(60÷1200)=20(万元)
企业所得税前可扣除的财务费用=200.20=180(万元)
(6)销售收入总额=8000+58.5÷(1+17％)+500×0.0ll7÷(1+17％)+1.5×3 +20=8079.5(万元)
业务招待费扣除限额=60×60％=36(万元)，而8079.5×5‰=40.4(万元)，故税前只能扣除36万元，管理费用应调增应纳税所得额=60.36=24(万元)
企业所得税前可扣除的管理费用=400.24+19.4+37.5+2.59=435.49(万元)
(7)广告费和业务宣传费扣除限额=8079.5×30％1=2423.85(万元)，实际发生额=
740+60=800(万元)，不超过扣除限额，可以在所得税前全部扣除，无须进行纳税调整。
税前可扣除的销售费用=740+60+5+20×(1.7％)+8；831.6(万元)
注释：上述20万元和8万元为销售货物支付的运费，在扣除增值税进项税额后计人“销售费用”科目，而销售货物支付的保险费和装卸费应全额计入“销售费用”科目。
(8)工资薪金及附加“三费”应调整的应纳税所得额：
①税前准予扣除的职工福利费标准=800×14％=ll2(万元)
实际发生职工福利费支出122.8万元，超过规定标准的l0.8万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。
②税前准予扣除的职工工会经费标准=800×2％=l6(万元)
实际拨缴职工工会经费支出18.4万元，超过规定标准的2.4万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。
③税前准予扣除的职工教育经费标准=800×2.5％=20(万元)
实际发生职工教育经费支出25.5万元，超过规定标准的5.5万元在当年税前不得扣除，但准予在以后纳税年度结转扣除。
工资薪金附加“三费”应调增应纳税所得额18.7万元。
(9)营业外支出应调增应纳税所得额=25+10=35(万元) .
企业所得税前可扣除的营业外支出=l60.35=125(万元)
(10)企业债务重组事项应确认的应纳税所得额：
应纳税所得额=20.12+(35—20一20×17％)=19.6(万元)
(11)2011年度应纳企业所得税：
研究开发费用l20万元可加计50％扣除，残疾人员工资60可100％加计扣除
应纳税所得额=(8079.5—20)+62—48—3200—2422.5—0.25—435.49—180一831.6
+18.7.125+19.6—120×50％一60=796.96(万元)
应纳企业所得税=796.96×24％÷2=79.70(万元)
【提示】享受企业所得税15％税率的企业，2008年按l8％税率执行；2009年按20％税
率执行；2010年按22％税率执行；2011年按24％税率执行；2012年按25％税率执行。

(1)收入总额一4400+100+10+(50+30一10一9)=4571(万元)
(2)企业销售(营业)收入一4400+100+10—4510(万元)
广告费和业务宣传费调增所得额一720w4510×15％=43.5(万元)
(3)4510×5‰一22.55(万元)>25×60％=l5(万元)
业务招待费调增所得额一25—15=10(万元)
(4)会计利润：
12月产生的增值税需要计算城建税和教育费附加=(100×17％一5.5)×(7％+3％)
=1.15(万元)
会计利润总额=4571.2600—770—480—60—150一(160.120)一10×5％一l.15=469.35(万元)
(5)企业所得税中向世博会的公益性捐赠准予全额扣除，其他的公益性捐赠限额内扣除，直接捐赠不得扣除。
公益性捐赠扣除限额=469.35×12％=56.32(万元)，实际发生的捐赠90万元，按照限额扣除。
税前准予扣除的公益性捐赠支出=56.32+15=71.32(万元)
(6)营业外支出应调增所得额=5十6+(90+15—71.32)=44.68(万元)
(7)工资据实扣除
工会经费应调增所得额=5—200×2％=l(万元)
职工福利费应调增所得额=31—200×14％=3(万元)
职工教育经费应调增所得额=7—200×2.5％=2(万元)
工资和三项经费应调增所得额=1+3+2=6(万元)
(8)境内所得的应纳税所得额=469.35+43.5+10+44.68+6.(50+30—10—9).
20一492.53(万元)
(9)A国扣除限额=50×25％=l2.5(万元)
B国扣除限额一30×25％=7.5(万元)
在A国缴纳的所得税为l0万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除。
在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额7.5万元，其超过扣除限额的部分1.5万
元当年不能扣除。
在我国应缴纳的所得税=12.5.10=2.5(万元)
(10)年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税=492.53×25％+2.5=125.63(万元)