1单选题1 / 47
下列关于税法的基本要素的陈述，正确的是（ ）。
查看答案
C. 征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志
财会类注册会计师税法
2012年注册会计师考试《税法》考前冲刺卷第四套
47 题含答案税法
2单选题2 / 47
下列选项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。
查看答案
C. 零售商店销售家具并实行有偿送货上门
3单选题3 / 47
纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（ ）。
查看答案
B. 应税消费品的最高税率计征
4单选题4 / 47
按照营业税有关规定，关于纳税义务发生时间表述错误的是（ ）。
查看答案
A. 转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为土地使用权或不动产产权转移的当天
5单选题5 / 47
位于某市的具有进出口经营权的甲生产企业某月增值税内销货物销项税额为30万元，消费税40万元；通过计算得知当月出口货物应退税额10万元，免抵税额为30万元；当月进口货物向海关缴纳增值税20万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（ ）。
查看答案
A. 4．90万元
6单选题6 / 47
下列各项中，符合关税法定免税规定的是（ ）。
查看答案
D. 经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样
7单选题7 / 47
下列关于资源税课税数量的表述中，正确的是（ ）。
查看答案
C. 对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额
8单选题8 / 47
下列各项中，符合土地增值税税收优惠有关规定的是（ ）。
查看答案
B. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20 %的，免征土地增值税
9单选题9 / 47
下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（ ）。
查看答案
B. 农村居民占用耕地新建住宅
10单选题10 / 47
某供热企业2010年度拥有生产用房原值3000万元，当年取得供热收入2000万元，其中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20％。该企业2010年应缴纳的房产税为（ ）。
查看答案
B. 21．6万元
11单选题11 / 47
下列关于城镇土地使用税的陈述，不正确的是（ ）。
查看答案
D. 土地使用权共有的，由双方协商，确定一方计算缴纳土地使用税
12单选题12 / 47
甲临终前立下遗嘱将价值为300万元的房产留给其妻A安度晚年；价值为l00万元的房产由独子B继承；价值为80万元的房产捐赠给l5岁的孤儿C。当地契税税率为3％。下列说法不正确的是（ ）。
查看答案
C. 孤儿C无需缴纳契税
13单选题13 / 47
因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可（ ）。
查看答案
C. 将追征期延长到5年
14单选题14 / 47
根据税收征收管理法的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款。其罚款限额是（ ）。
查看答案
C. 应扣未扣、应收未收税款50％以上3倍以下
15单选题15 / 47
居住国政府对其居民来自国外的所得不征税，只对其居民的国内所得征税，但在决定对其居民的国内所得征税所适用的税率时，有权将这笔免予征税的国外所得与国内所得汇总一并加以综合考虑。这种做法称为（ ）。
查看答案
B. 累进免税法
16单选题16 / 47
在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳企业所得税的有（ ）。
查看答案
A. 将财产出租给中国境内使用者取得的租金
17单选题17 / 47
某企业2010年度境内应纳税所得额为200万元，已在全年预缴税款40万元，来源于境外某国所得100万元，境外所得税税率30％，由于享受优惠实际按20％税率纳税，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为（ ）。
查看答案
C. 15万元
18单选题18 / 47
下列关于房地产企业企业所得税涉税处理的陈述，正确的是（ ）。
查看答案
C. 房地产开发企业对经济适用房项目的预售收入进行初始纳税申报时，必须附送有关部门批准经济适用房项目开发、销售的文件以及其他相关证明材料
19单选题19 / 47
税务所对李某进行涉税处罚，李某要求税务处罚听证，税法规定听证的范围是对公民作出（ ）或者对法人或其他组织作出( )罚款的案件。
查看答案
B. 2000元以上；l0000元以上
20单选题20 / 47
假定税法规定，应税所得额在30万元以下(含30万元)的适用税率是20％，应税所得额超过30万元的，适用税率为25％。某企业应税所得额56万元，请利用分劈技术计算将该企业一分为二的最大节约所得税额（ ）。
查看答案
C. 2．8万元
21多选题21 / 47
在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断原则的表述，正确的有（ ）。
查看答案
A. 层次高的法律优于层次低的法律 C. 国际法优于国内法 D. 实体法从旧，程序法从新
22多选题22 / 47
下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（ ）。
查看答案
C. 还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税 D. 销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额
23多选题23 / 47
下列有关消费税征税规定的表述，正确的有（ ）。
查看答案
C. 摩托车厂收取的逾期不再退还的摩托车包装物押金，应计算征收消费税 D. 按现行税法规定，酒类生产企业白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税
24多选题24 / 47
按《营业税暂行条例》规定，下列关于营业税计税依据表述正确的有（ ）。
查看答案
A. 外汇、有价证券、非货物期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 B. 纳税人将承揽运输业务分给其他单位，以全部价款和价外费用扣除支付给其他单位的运费后的余额为营业额 C. 旅游企业组织旅游团在境内旅游，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的代付费用后的余额为营业额 D. 纳税人将工程分包给其他单位，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额
25多选题25 / 47
下列关于城市维护建设税的适用税率，表述正确的有（ ）。
查看答案
A. 城建税按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率 C. 流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税 D. 纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据
26多选题26 / 47
关于关税的征收管理的规定，下列正确的有（ ）。
查看答案
A. 进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物进(出)境地海关申报 B. 关税的延期缴纳税款，最长不得超过6个月
27多选题27 / 47
下列关于资源税优惠政策的表述中，正确的有（ ）。
查看答案
A. 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。 B. 纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失，由省级人民政府酌情减税或免税
28多选题28 / 47
转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（ ）。
查看答案
A. 旧房产的评估价格 B. 支付评估机构的费用 D. 转让环节缴纳的各种税费
29多选题29 / 47
下列各项中，属于免征耕地占用税项目的有（ ）。
查看答案
B. 军事设施占用耕地 C. 学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地
30多选题30 / 47
下列关于房产税的相关政策中，表述不正确的有（ ）。
查看答案
A. 对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由业主缴纳房产税 D. 对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税
31多选题31 / 47
下列关于城镇土地使用税的陈述，正确的有（ ）。
查看答案
A. 建立在农村的工矿企业不需缴纳城镇土地使用税 B. 对非营利性医疗机构机构自用的土地，免征城镇土地使用税 D. 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至l0年
32多选题32 / 47
下列各项中，符合车船税的有关规定的有（ ）。
查看答案
A. 车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定 B. 客货两用汽车按照载货汽车计税单位和税额标准计征车船税 D. 纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间
33多选题33 / 47
下列属于车船税免税项目的有（ ）。
查看答案
A. 在农业(农业机械)部门登记为拖拉机的车辆 B. 非机动车船(不包括非机动驳船) D. 军队、武警专用的车船
34多选题34 / 47
采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应（ ）。
查看答案
B. 自行计算应纳税额 C. 自行购买印花税票 D. 自行一次贴足印花税票并注销
35多选题35 / 47
契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的有（ ）。
查看答案
B. 契税属于财产转移税 C. 企业分立中，派生方承受原企业土地房屋权属的，不征契税 D. 对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税
36多选题36 / 47
下列关于应对避税地法规的陈述，正确的有（ ）。
查看答案
A. 应对避税地法规，主要体现在反延期纳税或受控外国公司法规方面 B. 正常情况下，应对避税地法规，仅仅适用于外国公司 C. 一般来讲，应对避税地规则，主要适用于本国居民股东对外国公司有实质影响或控制的情形 D. 应对避税地规则只适用于受控外国公司的可归属收入
37多选题37 / 47
根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的是（ ）。
查看答案
A. 企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费 D. 企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费
38多选题38 / 47
下列选项中，符合个人所得税纳税申报期限规定的有（ ）。
查看答案
A. 取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月7日内将税款缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税报告表 B. 代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月7日内 D. 账册健全的个体工商户的生产经营所得在取得收入次月7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴
39多选题39 / 47
税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，能从事下列（ ）的业务代理。
查看答案
A. 税务行政复议 B. 办理增值税一般纳税人资格认定申请 C. 利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票 D. 企业所得税纳税申报
40多选题40 / 47
下列各项中，属于开业税务登记代理的工作有（ ）。
查看答案
A. 代理填写《申请税务登记报告书》 B. 代理填报《税务登记表》 D. 代理领取税务登记证件
41名词解释41 / 47
北京某度假山庄位于某镇，2010年发生以下业务：
(1)3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的专用发票，注明价款250000元；另外支付购买工具和零配件价款8100元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用9500元，取得汽车贸易公司开票的收据，并于4月取得行驶证书；
(2)山庄原占地10000平方米，4月该山庄为扩大经营，根据有关部门的批准获得两处土地使用权，其中新征用非耕地8000平方米，成交价格为每平方米1500元；另一处征用耕地10000平方米，成交价格为每平方米2000元；
(3)5月，在北京市区支付1000万元购进土地800平方米分设分支机构，另外无偿使用文化局的一块场地l00平方米；
(4)山庄2009年初拥有载货汽车2辆，自重吨位均为20吨；小轿车5辆；中型客车3辆。
(提示：山庄当地的城镇土地使用税每平方米单位税额3元；北京市区的城镇土地使用税每平方米单位税额30元；山庄所在地规定载货汽车年纳税额每吨30元，小轿车年纳税额每辆480元。中型客车年纳税额每辆600元；当地契税税率为3％。，当地耕地用税税额为每平方米30元)
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算企业全年应纳车辆购置税；
(2)计算企业全年应纳城镇土地使用税额；
(3)计算企业全年应缴纳耕地占用税税额；
(4)计算企业全年应纳契税税额；
(5)计算企业全年应纳车船税额；
(1)3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的专用发票，注明价款250000元；另外支付购买工具和零配件价款8100元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用9500元，取得汽车贸易公司开票的收据，并于4月取得行驶证书；
(2)山庄原占地10000平方米，4月该山庄为扩大经营，根据有关部门的批准获得两处土地使用权，其中新征用非耕地8000平方米，成交价格为每平方米1500元；另一处征用耕地10000平方米，成交价格为每平方米2000元；
(3)5月，在北京市区支付1000万元购进土地800平方米分设分支机构，另外无偿使用文化局的一块场地l00平方米；
(4)山庄2009年初拥有载货汽车2辆，自重吨位均为20吨；小轿车5辆；中型客车3辆。
(提示：山庄当地的城镇土地使用税每平方米单位税额3元；北京市区的城镇土地使用税每平方米单位税额30元；山庄所在地规定载货汽车年纳税额每吨30元，小轿车年纳税额每辆480元。中型客车年纳税额每辆600元；当地契税税率为3％。，当地耕地用税税额为每平方米30元)
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算企业全年应纳车辆购置税；
(2)计算企业全年应纳城镇土地使用税额；
(3)计算企业全年应缴纳耕地占用税税额；
(4)计算企业全年应纳契税税额；
(5)计算企业全年应纳车船税额；
查看答案
(1)应纳车辆购置税=[250000+(8100+9500)÷(1+17％)]×10％=26504．27
(元)：
(2)企业全年应缴纳的城镇土地使用税一l0000×3÷10000+8000×3×8÷12÷10000+
(800+100)×30×7÷12÷10000=6．18(万元)
(3)企业全年应缴纳的耕地占用税=10000×30÷10000=30(万元)
(4)企业全年应缴纳的契税=8000×1500×3％÷l0000+10000×2000×3％÷l0000+
1000×3％=l26(万元)
(5)企业全年应纳车船税=(20×2×30+480×5+600×3+480×1×9÷12)÷10000
=0．55(万元)
(元)：
(2)企业全年应缴纳的城镇土地使用税一l0000×3÷10000+8000×3×8÷12÷10000+
(800+100)×30×7÷12÷10000=6．18(万元)
(3)企业全年应缴纳的耕地占用税=10000×30÷10000=30(万元)
(4)企业全年应缴纳的契税=8000×1500×3％÷l0000+10000×2000×3％÷l0000+
1000×3％=l26(万元)
(5)企业全年应纳车船税=(20×2×30+480×5+600×3+480×1×9÷12)÷10000
=0．55(万元)
42名词解释42 / 47
位于市区的某外商投资企业建筑安装公司(具有建筑、安装资质)，下辖设备安装队、建筑工程队和综合服务部，取得劳动部门颁发的建筑培训定点单位资质。2011年1月发生以下业务：
(1)与机械厂签订设备安装合同一份，为其承建设备销售后的安装劳务，预收安装价款800万元，月末完工并通过验收；
(2)综合服务部用自有的一辆货车为客户提供货物运输，当月取得运输收入18万元；
(3)与某单位签订合同一份，按照合同约定为其专业人员提供专业建筑培训，取得收入40万元；为该业务采购培训教材300本，单位定价0．85万元；
(4)当月以自有的工程车辆，租赁给某单位使用，合同约定租赁期为5个月，当月取得前3个月收入30万元；
(5)将本市区自建的一栋办公楼对外销售，取得销售收入800万元，因对方未按合同规定付款，另外收取违约金12万元；该办公楼楼的建筑成本480万元。
(当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为10％)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)公司l月份承接设备安装应缴纳的营业税；
(2)公司l月份提供运输劳务应缴纳的营业税；
(3)公司l月份提供培训业务应缴纳的营业税；
(4)公司l月份为客户提供租赁业务应缴纳的营业税；
(5)公司l月份将自建房产销售应缴纳的营业税；
(6)公司l月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
(1)与机械厂签订设备安装合同一份，为其承建设备销售后的安装劳务，预收安装价款800万元，月末完工并通过验收；
(2)综合服务部用自有的一辆货车为客户提供货物运输，当月取得运输收入18万元；
(3)与某单位签订合同一份，按照合同约定为其专业人员提供专业建筑培训，取得收入40万元；为该业务采购培训教材300本，单位定价0．85万元；
(4)当月以自有的工程车辆，租赁给某单位使用，合同约定租赁期为5个月，当月取得前3个月收入30万元；
(5)将本市区自建的一栋办公楼对外销售，取得销售收入800万元，因对方未按合同规定付款，另外收取违约金12万元；该办公楼楼的建筑成本480万元。
(当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为10％)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)公司l月份承接设备安装应缴纳的营业税；
(2)公司l月份提供运输劳务应缴纳的营业税；
(3)公司l月份提供培训业务应缴纳的营业税；
(4)公司l月份为客户提供租赁业务应缴纳的营业税；
(5)公司l月份将自建房产销售应缴纳的营业税；
(6)公司l月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
查看答案
(1)承建设备安装工程应缴纳的营业税=800×3％=24(万元)
(2)提供运输工程应缴纳的营业税=l8×3％=0．54(万元)
(3)提供培训应缴纳的营业税=40×3％=1．2(万元)
(4)为客户提供租赁服务应缴纳的营业税=30×5％=l．5(万元)
(5)自建办公楼销售应缴纳的营业税
=480×(1+10％)÷(1-3％)×3％+(800+12)×5％=56．93(万元)
(6)自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建
设税。
应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
=(24+0．54+1．2+1．5+56．93)×(7％+3％)=8．42(万元)
(2)提供运输工程应缴纳的营业税=l8×3％=0．54(万元)
(3)提供培训应缴纳的营业税=40×3％=1．2(万元)
(4)为客户提供租赁服务应缴纳的营业税=30×5％=l．5(万元)
(5)自建办公楼销售应缴纳的营业税
=480×(1+10％)÷(1-3％)×3％+(800+12)×5％=56．93(万元)
(6)自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建
设税。
应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
=(24+0．54+1．2+1．5+56．93)×(7％+3％)=8．42(万元)
43名词解释43 / 47
北某大型运输公司运输企业下设陆运事业部和水运事业部，分别从事陆运和水运业务。
陆运事业部的车辆资产如下：
(1)年初拥有自重5吨的载重汽车20辆；自重4吨的挂车l0辆；自重3吨的客货两用车6辆，其中有1辆归企业自办托儿所专用。
(2)因业务扩张需要，2010年2月购进进口11辆高档小轿车营运，海关审定的关税完税价格为25万元／辆；当月办理车辆登记手续。
水运事业部的船舶资产如下
年初有净吨位4000吨的机动船15艘，税额为5元／吨；净吨位1600吨的8型机动船为5艘，税额为4元／吨；3200马力的拖船6艘，税额为4元／吨；净吨位200吨的非机动驳船10艘，税额为3元／吨。本年未新购船舶。
(该企业所在地载货汽车年税额40元／吨，乘人汽车年税额480元／辆。小轿车关税税率28％，消费税税率9％)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)该公司陆运事业部进口车辆应缴纳的车辆购置税；
(2)该公司陆运事业部进口车辆当年应缴纳的车船税；
(3)该公司陆运事业部应该缴纳的车船税；
(4)该公司水运事业部应该缴纳的车船税；
(5)该公司当年应纳车船税总计。
陆运事业部的车辆资产如下：
(1)年初拥有自重5吨的载重汽车20辆；自重4吨的挂车l0辆；自重3吨的客货两用车6辆，其中有1辆归企业自办托儿所专用。
(2)因业务扩张需要，2010年2月购进进口11辆高档小轿车营运，海关审定的关税完税价格为25万元／辆；当月办理车辆登记手续。
水运事业部的船舶资产如下
年初有净吨位4000吨的机动船15艘，税额为5元／吨；净吨位1600吨的8型机动船为5艘，税额为4元／吨；3200马力的拖船6艘，税额为4元／吨；净吨位200吨的非机动驳船10艘，税额为3元／吨。本年未新购船舶。
(该企业所在地载货汽车年税额40元／吨，乘人汽车年税额480元／辆。小轿车关税税率28％，消费税税率9％)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)该公司陆运事业部进口车辆应缴纳的车辆购置税；
(2)该公司陆运事业部进口车辆当年应缴纳的车船税；
(3)该公司陆运事业部应该缴纳的车船税；
(4)该公司水运事业部应该缴纳的车船税；
(5)该公司当年应纳车船税总计。
查看答案
(1)该公司陆运事业部进口车辆当年应缴纳车辆购置税=11×(25+25×28％)÷(1-9％)×10％×l0000—386813．19(元)
(2)该公司陆运事业部新购置车辆当年应缴纳的车船税=11×480×11／12=4840(元)
(3)该公司陆运事业部应该缴纳的车船税：
载重汽车应纳税额=20×5×40—4000(元)；挂车没有优惠规定，应纳税额一10×4×40—1600(元)；客货两用车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税，归托儿所专用的也没有免税规定，应纳税额=3×40×6=720(元)
陆运事业部车船税合计=4840+4000+1600+720=11160(元)
(4)该公司水运事业部应该缴纳的车船税：
应纳车船税=4000×15×5+1600×5×4+3200／z×4×6×50％+200×10×3×50％=354200(元)
(拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50％计算。)
(5)该公司当年应纳车船税总计：
该公司当年应纳车船税=11160+354200=365360(元)
(2)该公司陆运事业部新购置车辆当年应缴纳的车船税=11×480×11／12=4840(元)
(3)该公司陆运事业部应该缴纳的车船税：
载重汽车应纳税额=20×5×40—4000(元)；挂车没有优惠规定，应纳税额一10×4×40—1600(元)；客货两用车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税，归托儿所专用的也没有免税规定，应纳税额=3×40×6=720(元)
陆运事业部车船税合计=4840+4000+1600+720=11160(元)
(4)该公司水运事业部应该缴纳的车船税：
应纳车船税=4000×15×5+1600×5×4+3200／z×4×6×50％+200×10×3×50％=354200(元)
(拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50％计算。)
(5)该公司当年应纳车船税总计：
该公司当年应纳车船税=11160+354200=365360(元)
44名词解释44 / 47
某市区木业制造企业(增值税一般纳税人)，主要以木材加工木制品，2010年9月发生以下业务：
(1)自林场购进原木一批，农产品收购发票注明价款128万元；委托某运输公司负责运输，支付运费8．9万元，取得运费发票；
(2)将购进原木部分制成高档桌椅，销售给某商场，取得不含税收入218万元，另外收取地区独家代理费用11．7万元；
(3)将购进原木，加工成高档木筷一批，对外销售取得不含税收入58万元；废弃边角料用于加工成一次性木筷一批，对外销售取得不含税收入28万元；
(4)本期购进一批一次性木筷，部分用于继续加工一次性木筷，该批木筷购进不含税价款14万元，取得增值税专用发票，已经入库；
(5)外购自来水、电力取得增值税专用发票，分别注明增值税4．8万元和7．8万元；本期职工浴室耗用水2／5、电l／4；
(6)本期购进一台电锯，取得增值税专用发票，注明价款28万元，运费1万元，取得运费发票；购进一辆小汽车用于管理部门办公，取得专用发票，注明价款38万元；
(7)月底，经统计，领用外购木筷进行继续加工，领用数量为原入库的2／3。
(本期取得专用发票均在当月通过认证，其他相关资料：一次性木筷消费税税率5％，成本利润率为5％)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)购进原木并运输业务的进项税额；
(2)本期销售货物应纳增值税销项税额；
(3)本期可以抵扣的增值税进项税；
(4)本期应纳增值税税额；
(5)该企业应纳消费税税额。
(1)自林场购进原木一批，农产品收购发票注明价款128万元；委托某运输公司负责运输，支付运费8．9万元，取得运费发票；
(2)将购进原木部分制成高档桌椅，销售给某商场，取得不含税收入218万元，另外收取地区独家代理费用11．7万元；
(3)将购进原木，加工成高档木筷一批，对外销售取得不含税收入58万元；废弃边角料用于加工成一次性木筷一批，对外销售取得不含税收入28万元；
(4)本期购进一批一次性木筷，部分用于继续加工一次性木筷，该批木筷购进不含税价款14万元，取得增值税专用发票，已经入库；
(5)外购自来水、电力取得增值税专用发票，分别注明增值税4．8万元和7．8万元；本期职工浴室耗用水2／5、电l／4；
(6)本期购进一台电锯，取得增值税专用发票，注明价款28万元，运费1万元，取得运费发票；购进一辆小汽车用于管理部门办公，取得专用发票，注明价款38万元；
(7)月底，经统计，领用外购木筷进行继续加工，领用数量为原入库的2／3。
(本期取得专用发票均在当月通过认证，其他相关资料：一次性木筷消费税税率5％，成本利润率为5％)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)购进原木并运输业务的进项税额；
(2)本期销售货物应纳增值税销项税额；
(3)本期可以抵扣的增值税进项税；
(4)本期应纳增值税税额；
(5)该企业应纳消费税税额。
查看答案
(1)购进原木业务的进项税额
可以抵扣进项税=l28×13％+8．9×7％=l7．26(万元)
(2)本期销售货物应纳销项税额
=218×17％+11．7÷(1+17％)×17％+(58+28)×17％=53．38(万元)
(3)本期可以抵扣进项税额合计
准予抵扣进项税
=17．26+14×l7％+7．8×(1-1／4)+4．8×(1-2／5)+28×17％+1×7％=33．2
(万元)
(4)该企业应缴纳的增值税
本期应纳增值税=53．38-33．2=20．18(万元)
(5)本期应纳消费税额
可以抵扣已纳消费税=14×5％×2／3=0．47(万元)
本期应纳消费税=28×5％-0．47=0．93(万元)
可以抵扣进项税=l28×13％+8．9×7％=l7．26(万元)
(2)本期销售货物应纳销项税额
=218×17％+11．7÷(1+17％)×17％+(58+28)×17％=53．38(万元)
(3)本期可以抵扣进项税额合计
准予抵扣进项税
=17．26+14×l7％+7．8×(1-1／4)+4．8×(1-2／5)+28×17％+1×7％=33．2
(万元)
(4)该企业应缴纳的增值税
本期应纳增值税=53．38-33．2=20．18(万元)
(5)本期应纳消费税额
可以抵扣已纳消费税=14×5％×2／3=0．47(万元)
本期应纳消费税=28×5％-0．47=0．93(万元)
45主观题45 / 47
北京市区某酒业有限公司为增值税一般纳税人，主营白酒生产销售，同时通过自设的车间生产酒瓶。2011年1月份和2月份的生产经营情况如下：
(1)1月从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47．6万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费l0万元，建设基金2万元；
(2)1月在国内销售l0万套自产酒瓶给一小规模纳税人，取得含税收入28．08万元；出口自产精装特制汉白玉瓷瓶380万套，取得销售额200万元；
(3)2月进El原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输费、装卸费3万元，保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运费，取得货运发票，发票注明运杂费7万元；
(4)2月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价63万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元；
(5)2月从国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用l2万元、装卸费用3万元，未取得货运发票；当月将30％用于企业职工食堂；
(6)2月1日将A型白酒130吨赊销给境内某代理商，约定2月15日付款，l5日企业开具增值税专用发票，注明价款2340万元、增值税税额397．8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；
(7)2月销售A型白酒10吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元；
(8)2月企业新研制生产B型白酒1．2吨，每吨成本价2万元，为了检测品质，专门通过品酒大会向来宾赠送，市场上无B型白酒销售价格。其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10％；②白酒成本利润率10％；③退税率13％；④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算企业l月份应退的增值税；
(2)计算企业l月份留抵的增值税；
(3)计算企业2月进口原材料应缴纳的关税；
(4)计算企业2月进口原材料应缴纳的增值税；
(5)计算企业2月进口机械设备应缴纳的关税；
(6)计算企业2月进口机械设备应缴纳的增值税；
(7)计算企业2月国内购进原材料和相应运费可以抵扣的进项税额；
(8)计算企业2月销售A型、B型白酒的销项税额；
(9)计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税；
(10)计算企业2月应向税务机关缴纳的消费税。
(1)1月从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47．6万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费l0万元，建设基金2万元；
(2)1月在国内销售l0万套自产酒瓶给一小规模纳税人，取得含税收入28．08万元；出口自产精装特制汉白玉瓷瓶380万套，取得销售额200万元；
(3)2月进El原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输费、装卸费3万元，保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运费，取得货运发票，发票注明运杂费7万元；
(4)2月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价63万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元；
(5)2月从国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用l2万元、装卸费用3万元，未取得货运发票；当月将30％用于企业职工食堂；
(6)2月1日将A型白酒130吨赊销给境内某代理商，约定2月15日付款，l5日企业开具增值税专用发票，注明价款2340万元、增值税税额397．8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；
(7)2月销售A型白酒10吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元；
(8)2月企业新研制生产B型白酒1．2吨，每吨成本价2万元，为了检测品质，专门通过品酒大会向来宾赠送，市场上无B型白酒销售价格。其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10％；②白酒成本利润率10％；③退税率13％；④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算企业l月份应退的增值税；
(2)计算企业l月份留抵的增值税；
(3)计算企业2月进口原材料应缴纳的关税；
(4)计算企业2月进口原材料应缴纳的增值税；
(5)计算企业2月进口机械设备应缴纳的关税；
(6)计算企业2月进口机械设备应缴纳的增值税；
(7)计算企业2月国内购进原材料和相应运费可以抵扣的进项税额；
(8)计算企业2月销售A型、B型白酒的销项税额；
(9)计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税；
(10)计算企业2月应向税务机关缴纳的消费税。
查看答案
(1)1月应纳增值税税额
=28．08÷(1+17％)×17％-[47．6+(10+2)×7％-200×(17％-l3％)]
=-36．36(万元)
免抵退税额=200×13％=26(万元)
应退的增值税为26万元。
(2)1月留抵的税额=36．36=26=10．36(万元)
(3)2月进口原材料应缴纳的关税
=(120+8+3+13)×10％=14．40(万元)
(4)2月进口原材料应缴纳的增值税
=(120+8十3+13+14．4)×17％=26．93(万元)
(5)2月进口机械应缴纳的关税=(63+6+2)×10％=7．10(万元)
(6)2月进口机械应缴纳的增值税
=(63+6+2+7．1)×17％=13．28(万元)
(7)2月购进原材料和相应运费可抵扣的进项税额=51×(1-30％)；35．70(万元)
(8)2月销售A型白酒的销项税额
=397．8+8÷(1+17％)×17％+10×397．8÷130=429．56(万元)
B型白酒的从量消费税=1．2×2000×0．5÷10000=0．12(万元)
销售B型白酒的销项税额
=[1．2×2×(1+10％)+0．12]÷(1—20％)×17％=0．59(万元)
合计429．56+0．59=430．15(万元)
(9)企业2月应缴纳的增值税
=429．56+0．59一(26．93+13．28+35．70)-10．36=343．88(万元)
(10)企业2月应缴纳消费税
=(130+10+1．2)×2000×0．5÷10000+Ez340+8÷(1+17％)]×20％+10×
2340÷130×20％+[1．2×2×(1+10％)+0．12]÷(1-20％)×20％
=520．18(万元)
=28．08÷(1+17％)×17％-[47．6+(10+2)×7％-200×(17％-l3％)]
=-36．36(万元)
免抵退税额=200×13％=26(万元)
应退的增值税为26万元。
(2)1月留抵的税额=36．36=26=10．36(万元)
(3)2月进口原材料应缴纳的关税
=(120+8+3+13)×10％=14．40(万元)
(4)2月进口原材料应缴纳的增值税
=(120+8十3+13+14．4)×17％=26．93(万元)
(5)2月进口机械应缴纳的关税=(63+6+2)×10％=7．10(万元)
(6)2月进口机械应缴纳的增值税
=(63+6+2+7．1)×17％=13．28(万元)
(7)2月购进原材料和相应运费可抵扣的进项税额=51×(1-30％)；35．70(万元)
(8)2月销售A型白酒的销项税额
=397．8+8÷(1+17％)×17％+10×397．8÷130=429．56(万元)
B型白酒的从量消费税=1．2×2000×0．5÷10000=0．12(万元)
销售B型白酒的销项税额
=[1．2×2×(1+10％)+0．12]÷(1—20％)×17％=0．59(万元)
合计429．56+0．59=430．15(万元)
(9)企业2月应缴纳的增值税
=429．56+0．59一(26．93+13．28+35．70)-10．36=343．88(万元)
(10)企业2月应缴纳消费税
=(130+10+1．2)×2000×0．5÷10000+Ez340+8÷(1+17％)]×20％+10×
2340÷130×20％+[1．2×2×(1+10％)+0．12]÷(1-20％)×20％
=520．18(万元)
46材料分析题46 / 47
中国公民张某2010年1～12月的收入情况如下：
(1)每月取得工资4500元，l2月份办理内部退养手续，提前20个月退休，从原单位取得一次性收入25000元；
(2)当年装修房屋提取公积金45000元；
(3)7月份将市区内闲置的一处商业用房出租，租期l年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定减免比例为30％，已缴纳了营业税、城建税、教育费附加和房产税(印花税忽略不计)。8月发生漏雨修缮费600元；
(4)受邀请提供培训收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关别捐给了农村义务教育和贫困山区；
(5)甲企业有三项债权打包拍卖(债务人A欠20万元，债务人B欠30万元，债务人C欠50万元)，张某从拍卖会上以70万元购买该打包债权。经催讨，将B债务人的所有欠款收回，收回价款24万元；
(6)5月将2005年12月购入的原价100万的普通住房，以l40万元价格出售；
(注：城建税税率为7％，教育费附加税率为3％，除上述明确的税种外，不考虑其他税种)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算张某1～12月工资薪金及内部退养收入应缴纳的个人所得税；
(2)计算张某提取公积金应缴纳的个人所得税；
(3)计算张某出租收入应缴纳的个人所得税；
(4)计算张某提供培训收入应缴纳的个人所得税；
(5)计算张某处置打包债权应缴纳的个人所得税；
(6)计算张某转让普通住房应缴纳的营业税；
(7)计算张某转让普通住房应缴纳的个人所得税；
(8)请判断，张某是否应该自行申报个人所得税?并说明理由。
(9)如果张某需要自行申报个人所得税，具体申报期限是?
(1)每月取得工资4500元，l2月份办理内部退养手续，提前20个月退休，从原单位取得一次性收入25000元；
(2)当年装修房屋提取公积金45000元；
(3)7月份将市区内闲置的一处商业用房出租，租期l年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定减免比例为30％，已缴纳了营业税、城建税、教育费附加和房产税(印花税忽略不计)。8月发生漏雨修缮费600元；
(4)受邀请提供培训收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关别捐给了农村义务教育和贫困山区；
(5)甲企业有三项债权打包拍卖(债务人A欠20万元，债务人B欠30万元，债务人C欠50万元)，张某从拍卖会上以70万元购买该打包债权。经催讨，将B债务人的所有欠款收回，收回价款24万元；
(6)5月将2005年12月购入的原价100万的普通住房，以l40万元价格出售；
(注：城建税税率为7％，教育费附加税率为3％，除上述明确的税种外，不考虑其他税种)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算张某1～12月工资薪金及内部退养收入应缴纳的个人所得税；
(2)计算张某提取公积金应缴纳的个人所得税；
(3)计算张某出租收入应缴纳的个人所得税；
(4)计算张某提供培训收入应缴纳的个人所得税；
(5)计算张某处置打包债权应缴纳的个人所得税；
(6)计算张某转让普通住房应缴纳的营业税；
(7)计算张某转让普通住房应缴纳的个人所得税；
(8)请判断，张某是否应该自行申报个人所得税?并说明理由。
(9)如果张某需要自行申报个人所得税，具体申报期限是?
查看答案
(1)1～11月工资薪应缴纳个人所得税=[(4500-2000)×15％-125]×11=2750(元)
内退收入及12月工资应纳个税25000÷20+4500-2000=3750(元)，税率为l5％，速算扣除数为l25
应纳个税合计=2750+(25000+4500-2000)×15％-l25=6750(元)
(2)提取公积金免征个人所得税。
(3)7月、9～12月租金共应纳税
=[2000-2000×5％×(1+7％+3％)-2000×12％(房产税)-800]×20％×5
=850(元)
8月租金应纳税
=[2000-2000×5％×(1+7％+3％)-2000×12％(房产税)-600-800]×20％
=50(元)
出租收入应缴纳的个人所得税=850+50=900(元)
(4)应纳税所得额=20000×(1-20％)=16000(元)
捐赠贫困地区的扣除限额=l6000×30％=4800(元)
向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除
应纳个人所得税=(16000-4800-6000)×20％=1040(元)。
(5)个人所得税应纳税所得额=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(万元)
应纳个人所得税税额为=3×20％=0．6(万元)=6000(元)
(6)营业税=(140一100)×5％×10000=20000(元)
(7)转让普通住房应缴纳的个人所得税
=[(140-100)×10000-20000]×20％=76000(元)
(8)由于张某的年所得超过l2万，所以需要自行申报缴纳个人所得税。
(9)张某在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。
内退收入及12月工资应纳个税25000÷20+4500-2000=3750(元)，税率为l5％，速算扣除数为l25
应纳个税合计=2750+(25000+4500-2000)×15％-l25=6750(元)
(2)提取公积金免征个人所得税。
(3)7月、9～12月租金共应纳税
=[2000-2000×5％×(1+7％+3％)-2000×12％(房产税)-800]×20％×5
=850(元)
8月租金应纳税
=[2000-2000×5％×(1+7％+3％)-2000×12％(房产税)-600-800]×20％
=50(元)
出租收入应缴纳的个人所得税=850+50=900(元)
(4)应纳税所得额=20000×(1-20％)=16000(元)
捐赠贫困地区的扣除限额=l6000×30％=4800(元)
向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除
应纳个人所得税=(16000-4800-6000)×20％=1040(元)。
(5)个人所得税应纳税所得额=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(万元)
应纳个人所得税税额为=3×20％=0．6(万元)=6000(元)
(6)营业税=(140一100)×5％×10000=20000(元)
(7)转让普通住房应缴纳的个人所得税
=[(140-100)×10000-20000]×20％=76000(元)
(8)由于张某的年所得超过l2万，所以需要自行申报缴纳个人所得税。
(9)张某在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。
47主观题47 / 47
某市一家办公设备制造公司为增值税一般纳税人。2010年相关生产、经营资料如下：
(1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米；
(2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元，其中：房产原值3200万元，机器设备原值2000万元。7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金l2万元，其余的在租用期的当月收取；
(3)年终实现不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46．8万元；购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；
(4)应扣除的销售产品成本5500万元；
(5)发生销售费用l200万元，其中：含广告宣传费800万元；
(6)发生财务费用320万元，其中：l月1日向企业借款，借款200万元，借期1年，支付利息费用20万元，同期银行贷款的年利息率为5％；
(7)发生管理费用960万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费l40万元，新产品开发费用80万元；
(8)全年计入成本、费用中的实发工资总额2300万元，并按实发工资规定的比例计算提取了2％的职工工会经费(实际拨缴40万元)、2．5％的职工教育经费(实际发生额57.5万元)；职工福利费没有计提，按实际发生额300万元计入了成本、费用；
(9)8月因管理不善发生材料被盗，经税务机关核定库存外购原材料损失50万元，10月取得了保险公司赔款10万元；9月通过教育部门向义务教育捐款8万元，10月直接向某老年服务机构捐款5万元。
(说明：城镇土地使用税每平方米单位税额4元；房产税计算余值时的扣除比例为25％，不考虑印花税。)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算该公司2010年应缴纳的城镇土地使用税；
(2)计算该公司2010年应缴纳的房产税；
(3)计算该公司2010年应缴纳的营业税；
(4)计算该公司2010年应缴纳的增值税；
(5)计算该公司2010年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加；
(6)计算该公司2010年应税收入总额；
(7)计算该公司2010年税前准许扣除的成本、费用金额(含研究开发费加计扣除额，不考虑三项经费的调整)；
(8)计算该公司2010年职工工会经费、职工福利费、职工教育经费纳税调整额；
(9)计算该公司2010年税前准许扣除的营业外支出；
(10)计算该公司2010年应缴纳企业所得税。
(1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米；
(2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元，其中：房产原值3200万元，机器设备原值2000万元。7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金l2万元，其余的在租用期的当月收取；
(3)年终实现不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46．8万元；购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；
(4)应扣除的销售产品成本5500万元；
(5)发生销售费用l200万元，其中：含广告宣传费800万元；
(6)发生财务费用320万元，其中：l月1日向企业借款，借款200万元，借期1年，支付利息费用20万元，同期银行贷款的年利息率为5％；
(7)发生管理费用960万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费l40万元，新产品开发费用80万元；
(8)全年计入成本、费用中的实发工资总额2300万元，并按实发工资规定的比例计算提取了2％的职工工会经费(实际拨缴40万元)、2．5％的职工教育经费(实际发生额57.5万元)；职工福利费没有计提，按实际发生额300万元计入了成本、费用；
(9)8月因管理不善发生材料被盗，经税务机关核定库存外购原材料损失50万元，10月取得了保险公司赔款10万元；9月通过教育部门向义务教育捐款8万元，10月直接向某老年服务机构捐款5万元。
(说明：城镇土地使用税每平方米单位税额4元；房产税计算余值时的扣除比例为25％，不考虑印花税。)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算该公司2010年应缴纳的城镇土地使用税；
(2)计算该公司2010年应缴纳的房产税；
(3)计算该公司2010年应缴纳的营业税；
(4)计算该公司2010年应缴纳的增值税；
(5)计算该公司2010年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加；
(6)计算该公司2010年应税收入总额；
(7)计算该公司2010年税前准许扣除的成本、费用金额(含研究开发费加计扣除额，不考虑三项经费的调整)；
(8)计算该公司2010年职工工会经费、职工福利费、职工教育经费纳税调整额；
(9)计算该公司2010年税前准许扣除的营业外支出；
(10)计算该公司2010年应缴纳企业所得税。
查看答案
(1)应缴纳的城镇土地使用税=(140000-10000-4000)×4÷10000=50．4(万元)
(2)应缴纳的房产税=(3200-200)×(1-25％)×1．2％+200×(1-25％)×1.2％÷2+12×12％=27+0．9+1．44=29．34(万元)
(3)应缴纳的营业税=l2×5％=0．6(万元)
(4)应缴纳的增值税=[gooo+46．8÷(1+17%)]×17％-(408+50×7％-50×17％)=1536．8-403=1133．8(万元)
(5)应缴纳的城市维护建设税、教育费附加=(1133．8+0．6)×(7％+3％)=113.44(万元)
(6)应税收入总额=12+9000+46．8÷(1+17％)=9052(万元)
(7)税前准许扣除成本、费用金额：
①应扣除的成本=5500(万元)
②广告宣传费扣除限额=9052×15％=1357．8(万元)，实际发生800万元，可以据实扣除。
应扣除的销售费用为1200万元
③应扣除的财务费用=320-20+200×5％=310 C9元)
④业务招待费扣除限额：
9052×5‰=45．26(万元)<140x 60％=84(万元)可以扣除45．26万元
应扣除的管理费用=960-140+45．26+50．4+29．34=945(万元)
计算应纳税所得额时应加扣的新产品开发费用=80×50％=40(万元)
税前准许扣除的成本、费用金额(含研究开发费加计扣除额)=5500+1200+310+945
+40=7995(万元)
(8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费纳税调整
职工工会经费应纳税调增=2300×2％-40=6(万元)
职工福利费扣除限额=2300×14％=322(万元)，实际发生300万元，准予据实扣除，不用纳税调整。
职工教育经费扣除限额=2300 X 2．5％=57．5(万元)，实际发生57．5万元，按照扣除限额扣除，该扣除限额与企业计入成本费用金额相等，不用进行纳税调整，因此职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应纳税调增6万元。
【提示】规定标准以内按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。
(9)税前准许扣除的营业外支出
应扣除的材料损失=50X(1+17％)-10=48．5(万元)
应扣除的公益捐赠限额一会计利润×l2％
=(9052-5500-1200-320-960-48．5-50．4-29．34-0．6-113．44-8-5)×12％=816．72X12％=98．01(万元)
实际公益捐赠8万元在限额以内，准予据实扣除。直接向某老年服务机构捐款5万元，不得扣除。
税前准许扣除的营业外支出=48．5+8=56．5(万元)
(10)应缴纳企业所得税
应纳税所得额=9052-7995-0．6-113．44+6-56．5=892．46(万元)(直接法)
或者=816．72+320-310+140-45．26-80X 50％+6+5=892．46(万元)(间接法)
应缴纳企业所得税=892．46 X 25％=223．12(万元)
(2)应缴纳的房产税=(3200-200)×(1-25％)×1．2％+200×(1-25％)×1.2％÷2+12×12％=27+0．9+1．44=29．34(万元)
(3)应缴纳的营业税=l2×5％=0．6(万元)
(4)应缴纳的增值税=[gooo+46．8÷(1+17%)]×17％-(408+50×7％-50×17％)=1536．8-403=1133．8(万元)
(5)应缴纳的城市维护建设税、教育费附加=(1133．8+0．6)×(7％+3％)=113.44(万元)
(6)应税收入总额=12+9000+46．8÷(1+17％)=9052(万元)
(7)税前准许扣除成本、费用金额：
①应扣除的成本=5500(万元)
②广告宣传费扣除限额=9052×15％=1357．8(万元)，实际发生800万元，可以据实扣除。
应扣除的销售费用为1200万元
③应扣除的财务费用=320-20+200×5％=310 C9元)
④业务招待费扣除限额：
9052×5‰=45．26(万元)<140x 60％=84(万元)可以扣除45．26万元
应扣除的管理费用=960-140+45．26+50．4+29．34=945(万元)
计算应纳税所得额时应加扣的新产品开发费用=80×50％=40(万元)
税前准许扣除的成本、费用金额(含研究开发费加计扣除额)=5500+1200+310+945
+40=7995(万元)
(8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费纳税调整
职工工会经费应纳税调增=2300×2％-40=6(万元)
职工福利费扣除限额=2300×14％=322(万元)，实际发生300万元，准予据实扣除，不用纳税调整。
职工教育经费扣除限额=2300 X 2．5％=57．5(万元)，实际发生57．5万元，按照扣除限额扣除，该扣除限额与企业计入成本费用金额相等，不用进行纳税调整，因此职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应纳税调增6万元。
【提示】规定标准以内按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。
(9)税前准许扣除的营业外支出
应扣除的材料损失=50X(1+17％)-10=48．5(万元)
应扣除的公益捐赠限额一会计利润×l2％
=(9052-5500-1200-320-960-48．5-50．4-29．34-0．6-113．44-8-5)×12％=816．72X12％=98．01(万元)
实际公益捐赠8万元在限额以内，准予据实扣除。直接向某老年服务机构捐款5万元，不得扣除。
税前准许扣除的营业外支出=48．5+8=56．5(万元)
(10)应缴纳企业所得税
应纳税所得额=9052-7995-0．6-113．44+6-56．5=892．46(万元)(直接法)
或者=816．72+320-310+140-45．26-80X 50％+6+5=892．46(万元)(间接法)
应缴纳企业所得税=892．46 X 25％=223．12(万元)