2012年注册会计师考试《税法》考前冲刺卷第三套

A. 75．4万元

C. 由化妆品厂收回后在其机构所在地缴纳

D. 2．15万元

C. 64800元

A. 海关审定的租金

D. 300000元

D. 单位之间相互交换的房地产

B. 28万元

A. 288元

D. 21000元

A. 18883．33元

C. 10元

B. 5万元以上

A. 以法律形式规定纳税人的特殊义务与责任，这是国际反避税的一般方法之一

D. 特许权使用费所得

D. 企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

B. 资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85％，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定

C. 15日，3％

C. 注销银行账户

C. 所得税在流通环节纳税　D. 征税对象仅指税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

A. 将自产的货物作为投资，提供给个体经营者　C. 将购买的货物无偿赠送他人

A. 以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车　B. 以委托加工的化妆品为原料生产的油彩　D. 以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒

B. 个人转让著作权　C. 对台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入　D. 保险企业取得的追偿款

A. 纳税人所在地为市区的，税率为7％　B. 由受托方代收、代扣“三税”的纳税人按扣缴义务人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税　C. 流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

A. 进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税　D. 分期支付租金的租赁进口货物分期付税时，应按再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率征税

A. 对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额　B. 资源税采取从量定额和从价定率(适用于在新疆开采原油、天然气)的办法计征，实施“级差调节”的原则　C. 纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣　D. 规定资源税的扣缴义务人，主要是针对零星、分散、不定期开采的情况，为了加强管理，避免漏税

A. 金融机构加收的罚息　B. 超过贷款期限的利息部分　C. 超过国家规定上浮幅度的利息支出

B. “耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地，但不包括鱼塘　D. 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的30％

A. 房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，比如，电梯、中央空调　B. 对于个人拥有的营业用房或出租房产免征房产税　C. 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起发生纳税义务

B. 宗教寺庙自用的土地　D. 在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地

C. 汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税　D. 进口自用的应税小汽车，其计税价格一关税完税价格+关税+消费税

A. 武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆　B. 长期来华定居专家进口1辆自用小汽车　D. 森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆

A. 印花税和契税的纳税义务发生时间均为纳税人签订房屋权属转移合同的当天　B. 契税由当事人向房屋所在地征收机关办理纳税申报　D. 双方均要负担印花税

A. 因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的　B. 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的

A. 妥善处理国家之间的双重征税问题　C. 互相交换税收情报，防止或减少国际避税和国际偷逃税

A. 合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税　B. 如果合伙协议未约定或者约定不明确的，可以按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额

A. 年终加薪　C. 实行年薪制而兑现的年薪　D. 实行绩效工资办法兑现的绩效工资

A. 税务咨询阶段是我国税务代理的雏形阶段　B. 1994年国家税务总局颁发了《税务代理试行办法》是税务代理启动阶段　C. 1996年人事部和国家税务总局联合下发了《注册税务师资格制度暂行规定》，标志着注册税务师执业资格制度在我国正式确立　D. 2005年《注册税务师管理暂行办法》，标志着税务代理行业进入一个规范发展时期

B. 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起30日内将其账务、会计制度或者账务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案　C. 纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料

(1)印刷厂当月增值税的计税销售额
=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17％)+22600÷(1+13％)
=3567008．55(元)
(2)印刷厂当月销项税额
=2900000 x 13％+200000 X 17％+(520000+3000)÷(1+17％)X 17％+22600÷
(1+13％)×13％
=489591．45(元)
(3)印刷厂当月进项税转出金额
=5700×170,4=969(元)
(4)印刷厂当月准予抵扣进项税额
=340000+68000+51000+20000×7％+1360-969
=460791(元)
(5)印刷厂当月应纳增值税
=489591．45-460791=28800．45(元)

(1)建筑工程公司承包工程缴纳营业税
=(4000-2000+60-10)×3％=61．5(万元)
(2)安装公司应负担的营业税
=(2000+lO)×3％=60．3(万元)
(3)自建自用不缴纳营业税。
自建建筑物对外赠送，视同销售，应当征收建筑业和销售不动产两道营业税。
缴纳的建筑业营业税
=2400×(1+8％)÷(1-3％)×3％×2／3
=53．44(万元)
转让不动产应缴纳的营业税
=(58+1425×2)×5％=l45．4(万元)
应缴纳的营业税
=53．44+145．4=198．84(万元)
(4)转让抵债得来的土地使用权，按差额征收营业税
该建筑工程公司应纳营业税=(210—158)X 5％=2．6(万元)
(5)本建筑工程公司缴纳的营业税合计
=61．5+198．84+2．6-5×1．49÷(1+17％)×17％=261．86(万元)
(6)建筑工程公司应缴纳的增值税
=3000÷(1+17％)×17％-188-18×7％=246．64(万元)
城市维护建设税和教育费附加合计
=(261．86+246．64)×(5％+3％)
=40．68(万元)

（1)建筑承包合同应缴纳的印花税=(30000000+5000000)×0．3‰=l0500(元)
(2)与C企业签订一协议，租期不确定，先按照5元贴花；融资租赁业务应纳的印花税
=2200000×0．05‰=110(元)，业务(2)共计应纳印花税=ll0+5=115(元)
(3)购销合同应纳的印花税=702300×0．3‰=210．69(元)；按税法规定印花税1角以
上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。因此应纳的印花税是210.7元。
(4)货物运输合同应纳印花税
=(650000-50000-100000)×0．5‰=250(元)
(5)该加工业务甲企业应缴纳印花税=30×0．5‰+40×0．3‰+10×0．5‰=320(元)

(1)应缴纳的房产税=l0错5错12％=6(万元)
【提示】1000万元的开发产品未出租期间不征收房产税。
(2)应缴纳的印花税=5600×0．5‰+10×10×1‰=2．9(万元)
(3)取得土地使用权所支付金额=400+400×3％=412(万元)
开发成本=1600(万元)
开发费用=80+(412+1600)×5％=l80．6(万元)
5600×5％×(1+7％+3％)=308(万元)
准予扣除项目合计=412+1600+180．60+308+(412+1600)×20％=2903(万元)
(4)土地增值税的增值额
增值额=5600-2903=2697(万元)
(5)应缴纳的土地增值税。
增值率=2697÷2903=92．90％
土地增值税=2697×40％-2903×5％=933．65(万元)

(1)5月应纳税额
=28．08÷(1+17％)×17％-[47．6+(10+2)×7％-200×(17％一l3％)]
=-36．36(万元)
免抵退税额=200×13％=26(万元)
应退的增值税为26万元
(2)5月留抵的税额=36．36—26=10．36(万元)
(3)6月进口汽车配件应缴纳的关税
=(120+8+3+13)×10％=l4．4(万元)
6月进口汽车配件应缴纳的增值税
=(120+8+3+13+14．4)×17％=26．93(万元)
(4)6月进口数控设备应缴纳的关税
=(60+3+6+2)×10％=7．1(万元)
6月进口数控设备应缴纳的增值税
=(60+3+6+2+7．1)×17％=l3．28(万元)
(5)6月购进钢材应抵扣的进项税额
=(51+12×7％)×(1—30％)=36．29(万元)
(6)6月购入报废汽车部件应抵扣的进项税额
=90×17％=l5．3(万元)
(7)6月销售A型小轿车的销项税额
=397．8+8÷(1+17％)×17％+10×397．8÷130
=429．56(万元)
(8)6月B型小轿车的销项税额
=12×(1+8％)÷(1-12％)×2×l7％
=5．01(万元)
(9)企业6月应缴纳的增值税-429．56+5．01-(26．93+7×7％+13．28+4×7％+36.29+15．3)-10．36=331．64(万元)
(10)企业6月应缴纳消费税
A型车：2340×12％+8÷(1+17％)×12％+2340÷130×10×12％=303．22(万元)
B型车：12×(1+8％)÷(1-12％)×12％×2
=3．53(万元)
应缴纳消费税合计=303．22+3．53=306．75(万元)
(11)企业6月应缴纳的城建税和教育费附加
=(331．64+306．75)X(7％+3％)
=63．84(万元)

(1)取得保险佣金应纳个人所得税额：
佣金应纳个人所得税额=38500×(1-40％)X(1-20％)X 20％=3696(元)
(2)转让受赠房产应纳个人所得税额：
应纳个人所得税额=(280000-30000)× 20％=50000(元)
【提示】受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20％的适用税率计算缴纳个人所得税。
(3)购买单位的住房应纳个人所得税额：
(89000—52800+500—2000)÷12=2891．67(元)，税率为l5％，扣除数为l25
应纳个人所得税=(89000—52800+500—2000)×15％-l25=5080(元)
【提示】单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税，适用全年一次性奖金的征税办法。
(4)提供财务顾问应纳个人所得税额：
应纳税所得额
=[(30000—2000)X(1-20％)]÷[1-30％×(1-20％)]=29473．68(元)
应代付的个人所得税=29473．68X 30％-2000=6842．10(元)
(5)独资企业应纳营业税额和城建税教育费附加：
(400000+8500)× 3％X(1+7％+3％)=13480．50(元)
(6)独资企业的业务招待费税前扣除额：
销售收入×5‰=(400000+8500)X 5‰=2042．5(元)
实际发生额X 60％=23000×60％=l3800(元)，按2042．5元扣除。
纳税调整增加=23000-2042．5=20957．5(元)
(7)独资企业所得额：
应纳税所得额
=(400000+8500)=3600004-(30000=12X 2000)+20957．5+78900+30000=8500
×3％×(1+7％+3％)
=184077(元)
(8)独资企业应纳个人所得税：
应纳税额=184077X 35％-6750=57676．95(元)
(9)张某2010年应纳个人所得税(含代付)：
合计=36964-50000+5080+6842．10+57676．95=123295.05(元)

(1)

类别	行次	项 目	金额
	1	一、营业收入	15300
	2	减：营业成本	6601.06
	3	营业税金及附加	219.1
	4	销售费用	1650
	5	管理费用	1232
利润总额	6	财务费用	280
的计算	7	加：投资收益	130
	8	二、营业利润	5447.64
	9	加：营业外收入	350
	10	减：营业外支出	500
	11	三、利润总额	5297.84
	12	加：纳税调整增加额	164.5
	13	业务招待费支出	48
	14	广告费用支出	O
	15	职工福利支出	0
	16	职工工会经费、教育经费支出	4.5
	17	营业外支出	50
应纳税所	18	其他调增项目	62
得额计算	19	减：纳税调整减少额	1000
	20	加计扣除	140
	21	免税收入	130
	22	减免税项目所得	350
	23	其他调减项目	380
	24	四、应纳税所得额	4462.34
	25	税率	25％
税额计算	26	应纳所得税额	1115.59

第一行：营业收入=15000+300=15300(万元)
第二行：营业成本=6580+18+18×17％=6601．06(万元)
第三行：企业2010年应缴纳的资源税
资源税=l3000×5／10000=6．50(万元)
企业2010年应缴纳的增值税
增值税=15000×17％-510-230×7％+18×17％=2026．96(万元) 企业2010年应缴纳的营业税
营业税=300×3％=9(万元)
企业2010年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
城建税和教育费附加合计=(2026．96+9)×(7％+3％)=203．60(万元)
综上，第三行：营业税金及附加=6．50+9+203．60=219．1(万元)
第八行：营业利润=15300+130—6601．06—219．10—1650—1232—280=5447．84(万
元)
第九行：营业外收入=650—300=350(万元)
第十行：营业外支出=500(万)
第十一行：利润总额=5447,84-F350—500=5297．84(万元)
第十三行：调增48万元
业务招待费限额=(15000+300)X 5‰=76．5万元>120×60％=72(万元)
所以，税前扣除业务招待费为72万元。
依据：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
第十三行应调整的应纳税所得额=120-72=48(万元)
第十四行：0
广告宣传费扣除限额=(15000+300)×15％=2295(万元)
本期实际发生广告费用l400万元，可以据实扣除，所以，第十四行调整为0；
依据：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
第十五行：0
福利费用税前扣除限额=820×14％=114．8(万元)大于实际发生98万元，所以，福利费用据实扣除；
第十六行：工会经费税前扣除限额=820×2％=l6．4(万元)和实际发生16．4万元一致，所以，工会经费不调整；
教育经费税前扣除限额=820×2．5％=20．50(万元)小于实际发生25万元，所以，教育费调整增加25-20．5=4．5(万元)；
第十六行：0+4．5=4．5(万元)
三项经费税前扣除规定：职工福利费扣除标准是不超过工资薪金总额的14％部分，准予扣除；职工工会经费扣除标准是，不超过工资薪金总额2％部分，准予扣除。对于职工教育经费，扣除标准有所提高，新标准是不超过工资薪金总额2．5％的部分，准予扣除；而且对超标准部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
第十七行：调增50万元
捐赠限额=5297．84X12％=635．74(万元)
向灾区捐款300万元，小于限额，所以，据实扣除，不做调整；
行政罚款要全额调整。
第十七行：营业外支出应调整的应纳税所得额50万元依据：企业发生的公益性捐赠支
出，在年度利润总额12％以内的部分，准予扣除，超过的不得税前扣除；行政罚款不得税前扣除。
第十八行：
财务费用应调整的应纳税所得额
金融机构年利率=46．40÷800×100％=5．8％
非金融机构借款税前扣除利息=l000×5．8％=58(万元)
第十八行：其他调增项目(财务费用应调整的应纳税所得额)=120-58=62(万元)
综上，第十二行：48+4．5+50+62=164．5(万元)
当期产品研发费用发生280万元，按规定加计50％扣除。
第二十行：280×50％=l40(万元)
第二十二行：减免税项目：350万元
综上，第十九行：l40+130+350+380=1000(万元)
第二十三行，广告费用本年指标有结余，结余2295-1400=895(万元)可以抵减上年结余广告费用380万，即影响纳税调减380万元。
第二十四行：年度企业所得税的应纳税所得额=5297．84+164．5-1000=?4462．34 (万元)
第二十六行：企业2010年度应缴纳的企业所得税
应纳所得税=4462．34×25％=1115．59((万元)
(2)
第十三行：调增48万元
业务招待费限额=(15000+300)×5‰=76．5万元>120×60％=72(万元)
所以，税前扣除业务招待费为72万元。
依据：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰?。
第十三行应调整的应纳税所得额=120一72=48(万元)
第十四行：0
广告宣传费扣除限额=(15000+300)×15％=2295(万元)
本期实际发生广告费用l400万元，可以据实扣除，所以，第十四行调整为0；
依据：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入l5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。第十五行：0
福利费用税前扣除限额=820×14％=114．8(万元)大于实际发生98万元，所以，福利费用据实扣除；
第十六行：工会经费税前扣除限额=820×2％=l6．4(万元)和实际发生16．4万元一致，所以，工会经费不调整；
教育经费税前扣除限额=820×2．5％=20．50(万元)小于实际发生25万元，所以，教育费调整增加25-20．5=4．5(万元)；
第十六行：0+4．5=4．5(万元)
三项经费税前扣除规定：职工福利费扣除标准是不超过工资薪金总额的14％部分，准予扣除；职工工会经费扣除标准是，不超过工资薪金总额2％部分，准予扣除。对于职工教育经费，扣除标准有所提高，新标准是不超过工资薪金总额2．5％的部分，准予扣除；而且对超标准部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
第十七行：调增50万元
捐赠限额=5297．84×12％=635．74(万元)
向灾区捐款300万元，小于限额，所以，据实扣除，不做调整；
行政罚款要全额调整。