2012年注册税务师税法一模拟试卷一

根据税法的适用原则，下列说法正确的有（    ）。

下列关于税收执法监督的说法，正确的是（    ）。

我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于（    ）。

税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（    ）。

关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是（    ）。

下列关于国际重复征税的说法，正确的是（    ）。

某制药厂为增值税一般纳税人，2011年9月销售免税药品取得价款40000元，销售非免税药品取得含税价款187200元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为20000元，其中有4000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；10000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；其他进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税（    ）元。

单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（    ）。

下列货物中，适用13％税率的是（    ）。

商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（    ）。

某个体商店为增值税小规模纳税人。2011年9月，该个体商店购置一台税控收款机，取得普通发票上注明价款6400元，经主管税务机关审核批准允许抵扣当期应纳税额。当月零售货物取得销售收入36000元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为2400元，市场零售价为3000元。销售自己使用过3年的小货车一辆，取得销售收入9800元。该个体商店当月应纳增值税（    ）元。

下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是（    ）。

2011年3月，某汽修企业（小规模纳税人）取得汽车修理修配收入66万元，汽车配件和用品销售收入30万元，汽车装饰装潢收入24万元，汽车清洗收入2万元，上述业务收入均能分别核算。该企业上述业务应纳增值税（    ）万元。

2011年7月，某汽车生产企业进口内燃发动机的小汽车成套配件一批，境外成交价格136万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费10万美元、保险费2万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25％，人民币汇率中间价为1美元兑换人民币6.85元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税（    ）万元。

2011年9月，某加油站通过加油机加注成品油1000吨（包括加油站自用车辆自用汽油1440升），其中：汽油800吨、柴油200吨，汽油、柴油的平均零售价均为6.5元／升；当月发售加油卡40万元；购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为700万元，当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税（    ）万元。（汽油1吨=1388升　柴油1吨=1176升）

企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（    ）。

某酒厂为增值税一般纳税人，2011年6月销售粮食白酒8吨，取得不含税收入80万元，包装物押金4.68万元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税（    ）万元。

汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是300万元，当月将其中的80％用于本企业的小汽车生产中，当月销售自产小汽车360辆，每辆不含税价格11.6万元，同时收取包装费用每辆0.60万元，当月应纳的消费税额（    ）万元（小汽车消费税税率9％，轮胎消费税税率3％）。

关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是（    ）。

关于包装物押金，下列关于增值税、消费税的陈述正确的是（    ）。

下列关于成品油消费税规定的说法中，表述错误的是（    ）。

某教育部考试中心与行业主管部门合作开展考试业务，共取得收入150万元，其中支付行业主管部门合作费80万元；本月开展与考试相关的培训活动，取得收入12万元，其中包括为培训人员提供的复习资料8万元。则该教育部考试中心应缴纳的营业税为（    ）。

2011年3月，某娱乐公司餐厅经营收入40万元，台球室经营收入44万元，网吧经营收入25万元（均分别核算）。该公司当月应纳营业税（    ）万元。（当地人民政府规定台球室适用5%的税率，网吧适用20%的税率）

2011年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入390万元，逾期贷款罚息收入15万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价880万元，该证券买入价800万元；该商业银行本季度又购入价值350万元的有价证券。代收电话费取得手续费等收入14万元（其中包括：工本费2万元），销售金银取得收入15万元，销售账单凭证、支票取得收入10万元。2011年第三季度该商业银行应纳营业税（    ）万元。

2011年3月，某运输企业取得客运收入168万元、补票收入12万元、补收旅客携带品超重运费收入10万元；取得货运收入164万元、装卸费10万元、建设基金26万元；本月发生营运费用112万元。2011年3月该企业应纳营业税（    ）万元。

某建筑公司在2011年取得一项工程收入800万元，包括工程原材料及其他材料价款150万元，以及建设方提供的设备价款80万元；另工程完工后取得建设单位奖励款20万元；受托进行建筑业拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为取得收入共计95万元，代委托方支付拆迁补偿费65万元；并提供建筑物拆除、平整土地劳务取得收入60万元。该建筑公司2011年应纳的营业税为（    ）万元。

下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是（    ）。

某市区一家外商投资企业2011年3月缴纳进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税36万元，消费税80万元，营业税18万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。该企业3月份应纳城市维护建设税及教育费附加为（    ）元。

位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为1600元，其代收代缴的城建税和教育附加按以下办法处理正确的是（    ）。

下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（    ）。

根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是（    ）。

根据资源税的有关规定，下列表述正确的是（    ）。

2011年10月，某盐场以自产液体盐100万吨和外购液体盐120万吨共加工成固体盐54万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为10元／吨和50元／吨，外购液体盐资源税税额为8元／吨。2011年10月该盐场应纳资源税（    ）万元。

某原油、天然气开采企业，2011年12月开采天然气3600万立方米，销售2000万立方米，开具增值税专用发票列明售价为3200万元；油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气1800立方米。该开采企业应缴纳资源税（    ）万元。（原油、天然气资源税税率为5%）

关于车辆购置税的说法，正确的是（    ）。

某化妆品生产企业2011年9月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的普通发票，注明销售额250000元；另外支付购买工具和零配件含税价款8100元；支付控购部门控购费35000元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，代收费用9500元，并由汽车贸易公司开具发票。该企业应纳车辆购置税税额为（    ）元。

某经营进口汽车的汽车销售公司2011年10月直接从韩国进口一辆自用的小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税计税价格为284000元，海关征收关税26800元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税58061.55元、消费税30738.46元。该企业应纳车辆购置税（    ）元。

某单位进口小轿车100辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为60%，应向海关缴纳关税税额为（    ）万元。

下列关于关税的说法中，正确的是（    ）。

税目一般可分为列举税目和概括税目，下列关于税目的表述中，正确的有（    ）。

下列关于税收立法的表述，正确的是（    ）。

下列选项中属于税收法律的有（    ）。

与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关我国税法的建立与发展，下列表述正确的有（    ）。

税收执法合法性作为税收执法基本原则之一，其具体要求表现在（    ）。

根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，目前世界上的税收管辖权可以分为（    ）。

下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有（    ）。

下列各项业务应当征收增值税的有（    ）。

纳税人销售下列特定货物，按4％征收率计算缴纳增值税的有（    ）。

下列各项业务免征增值税的有（    ）。

关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有（    ）。

根据增值税现行规定，下列企业可享受出口货物退（免）税政策的有（    ）。

下列情形中，销售方应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案的有（    ）。

根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有（    ）。

根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（    ）。

根据现行消费税政策，下列选项属于消费税征税范围的有（    ）。

依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（    ）。

根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有（    ）。

关于营业税纳税义务人与扣缴义务人，下列表述正确的有（    ）。

下列经营活动中应按“服务业”税目缴纳营业税的有（    ）。

关于营业税的计税依据，下列表述正确的有（    ）。

按照现行政策规定，关于营业税相关税收政策，下列表述正确的有（    ）。

下列项目中，不征或免征营业税的有（    ）。

关于城市维护建设税，下列说法正确的是（    ）。

下列关于资源税规定的表述中，正确的有（    ）。

下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（    ）。

下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（    ）。

已经缴纳车辆购置税的车辆，纳税人应到车购办申请退税的有（    ）。

按征税性质分类，进口关税可以分为（    ）。

进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格的有（    ）。

某市区一家大型商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2011年9月有关生产经营情况如下：
（1）本月销售小麦、玉米、高粱等其他杂粮，取得含税收入22.60万元；销售切面、饺子皮、馄饨皮取得含税收入16.95万元；销售速冻食品、方便面等各种熟食品，取得含税收入21.06万元。珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价15.21万元；销售钻石首饰取得零售收入17.55万元，修理钻石饰品取得修理含税收入5.85万元。
（2）从一般纳税人处购进商品，取得认证的专用发票上注明销售额为36万元；从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为160万元、30万元；商场外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格6万元，运输免税农产品取得货运定额发票上注明运费0.5万元。
（3）国庆节将以前月份购进的小家电发给员工每人一件，购进成本共计12万元，零售价共计15万元；又向某孤儿院赠送上月购进的童装一批，购进成本1万元，零售价1.5万元。
（4）出租柜台取得租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元；商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）服装，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.2万元。
（5）与供货单位开展平销返利业务，由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票。
（6）有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货（原零售价每台0.3万元），商场已将彩电退回厂家（原购进的含税价格每台0.25万元），并已取得厂家开出的红字专用发票。 本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。 根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：
（1）该商场当期应缴纳消费税（    ）万元。
A.1.15
B.1.17
C.1.25
D.2.02
（2）当期准予抵扣的进项税为（    ）万元。
A.6.94
B.8.62
C.7.52
D.6.58
（3）该商场当期应缴纳增值税（    ）万元。
A.11.38
B.13.78
C.11.74
D.14.22
（4）该商场当期应缴纳营业税（    ）万元。
A.4.20
B.4.50
C.4.56
D.5.44

某市一建筑公司为增值税小规模纳税人同时具备建筑业资质，从事建筑、安装、装饰等多业经营，并设有非独立核算生产车间。2011年5月份发生如下业务：
（1）承包一家制药厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2000万元，其中包括制药厂提供的一台辅助设备，价款为40万元。另外取得提前竣工奖100万元。
（2）承包一家化妆品生产企业厂房改造工程，工程总价款为800万元。其中：工程所用的水泥预制板由建筑公司非独立核算生产车间提供，价款120万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款70万元。
（3）自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本15880万元。销售其自建商品房的3栋，取得销售收入28600万元；另将其中的1栋作为公司的办公楼，另一栋对外出租，双方约定租期为2年，本月预收6个月的租金，共计24万元。当地规定的建筑业利润率为10%。
（4）2009年5月以本公司原值为400万元的房产作抵押，向某商业银行贷款240万元，贷款期限2年，年利率5％，该房产购入价为360万元，购入后发生装修等其他费用共计40万元。合同规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再支付利息。贷款本月底到期，公司无力偿还贷款，经双方协商，银行将所抵押的房产收归己有，核定房产价值为450万元，银行向该公司支付了补价210万元。
（5）受托进行建筑业拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为取得全部收入160万元，代为支付拆迁补偿费100万元；并提供建筑物拆除、平整土地劳务取得收入180万元。
（6）转让一项已完成土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，取得收入258万元，该土地使用权原受让价款为100万元。转让自设非独立核算生产车间所用机器设备一台，取得收入18万元。 根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：
（1）该建筑公司承包化妆品生产企业厂房改造工程应纳营业税为（    ）万元。
A.24
B.20.4
C.18.3
D.14.5
（2）该建筑公司本期应纳营业税税额为（    ）万元。
A.1858.4
B.1468.1
C.1578.32
D.1879.63
（3）该建筑公司本期应纳增值税为（    ）万元。
A.3.5
B.3.75
C.3.85
D.3.20
（4）该建筑公司本期应纳城建税及教育费附加为（    ）万元。
A.132.69
B.165.48
C.185.84
D.186.23

位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2011年9月发生如下几项业务：
（1）将上月购进的化妆品对外销售，不含税售价为11000元，本月对外销售珠宝3000套，不含税销售额140000元。
（2）商场以分期收款方式销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300000元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项10月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉350台，每台零售价585元；销售其他电器取得含税收入585000元。
（3）本月采用销售折扣方式向A企业销售小型家电一批，开具普通发票注明销售额为117000元，合同约定付款日期为9月10日，如果10天之内付款，给予5%折扣；20天内付款，给予2%的折扣；20天以后付款，全额收取价款，购货方在9月18日支付货款。
（4）商场品牌区受托代销小家电，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费18000元；
（5）因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2457元/台，给予退款后向厂家退货（退货手续符合规定），该空调不含税购进价格1800元/台；当月开展的平销返利业务，由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入187200元，开具普通发票。
（6）本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价360000元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，每次按付款金额开具防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5%支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额80000元，另支付违约金2000元；本月购进其它商品取得增值税专用发票18张，发票注明价款共计560000元。从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30000元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70000元、增值税11900元，支付购货运费2000元。
（7）月末盘点时发现，外购的日用商品由于管理不善丢失，成本21860元，其中包括运费1860元；工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款300000元、增值税51000元，支付运费4000元，取得运输企业开具的运费发票。该企业将其中的3／5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。
（8）以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入93600元，该批首饰市场零售价152100元；销售钻石首饰取得零售收入175500元，修理钻石饰品取得含税收入4680元，销售其他贵重首饰取得零售收入140400元；销售服装取得不含税收入60000元。
（9）出租柜台取得收入340000元，其中包括代有关部门收取的水电费、治安费等50000元；分别核算的饮食服务部取得营业收入562000元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款200000元。 （本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证） 根据以上资料回答下列问题：
（1）该商场当期可以抵扣的进项税为（    ）元。
A.97960
B.14702
C.18891
D.14620
（2）该商场本月应纳增值税税额（    ）元。
A.273472.25
B.277374.77
C.227376.16
D.287705.49
（3）该商场本月应纳消费税税额（    ）元。
A.0
B.11500
C.35400
D.41400
（4）该商场本月应纳营业税税额（    ）元。
A.17900
B.45100
C.46000
D.52100
（5）该商场本月应纳城市维护建设税和教育费附加（    ）元。
A.31612.79
B.35320.12
C.34520.55
D.39000.12
（6）对下列业务的税务处理正确的有（    ）。
A.商场销售代销货物，要视同销售缴纳增值税
B.该商场销售各种首饰均应缴纳消费税
C.采取以旧换新方式销售金戒指应该按照实际收取的不含增值税的全部价款征税
D.采取销售折扣方式销售小型家电的，可以扣除折扣后的销售额确定计税依据征收增值税
E.受托代销商品收取的代销手续费，征收营业税

某县城一酒厂为增值税一般纳税人，2011年12月和2012年1月份发生下列业务： 2011年12月业务如下：
（1）购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元；
（2）从农场购进其自己种植的粮食100吨，取得收购凭证上注明的价格20万元，粮食入库，支付运费5万元，未收到运输业发票；
（3）领用上述粮食100吨连同上月向粮油公司购进粮食，成本共计70.85万元，发送给外单位加工成粮食白酒100吨，对方收取加工费10万元，受托方垫付辅助材料款5万元，均收到专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元；
（4）将委托加工收回的粮食白酒50吨对外出售，收到不含税货款63.75万元；
（5）自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨不含税售价18000元，本月售出80吨。由本企业运输队负责运输，收取运费10万元，装卸费1.7万元；
（6）本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨。采用分期收款方式全部销售给某烟酒批发企业，每吨不含税售价为3万元，双方约定酒厂本月收取60%的价款；其余的40%货款在下月15日收取；
（7）企业将上月购进粮食白酒10吨（账面成本10万元）连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利（成本利润率5％）； 2012年1月份发生业务如下：
（8）为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元；
（9）月末盘存发现上月购进的原材料（免税农产品）腐烂变质，成本50000元（其中含分摊的运输费用4650元）；
（10）将使用过的2辆2009年1月进口小汽车销售，每辆销售额16万元，开具普通发票上注明价格32万元；
（11）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。
（12）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒赠送给关系单位，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。 假定以上购销价格都不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证；每步骤结果保留至小数点后2位。（特制粮食白酒成本利润率为10%） 要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：
（1）该企业2011年12月份委托加工业务中受托方代收代缴的消费税额为（    ）万元。
A.31.25
B.34
C.25.68
D.24.10
（2）该企业2011年12月份应纳消费税总额（不包括委托加工业务的消费税额）为（    ）万元。A.152.25
B.123.37
C.85.4
D.155
（3）该企业2011年12月份应纳增值税额为（    ）万元。
A.92.34
B.86.86
C.62.13
D.84.31
（4）2012年1月应纳消费税为（    ）万元。（不含委托加工业务的消费税额）
A.30.88
B.28.65
C.31.48
D.24.65
（5）2012年1月应纳增值税为（    ）万元。
A.25.45
B.25
C.24.91
D.25.62
（6）下列对该酒厂业务的税务处理中，正确的有（    ）。
A.销售使用过的进口小汽车，按照17%的税率计算销项税
B.将外购粮食白酒用于加工其他的粮食白酒，已纳消费税可以抵扣
C.将外购粮食白酒发给职工，不可以抵扣进项税
D.将委托加工收回的散装药酒加工成瓶装药酒，需要计算缴纳消费税