2006年注册税务师考试《税法二》考试真题

某电冰箱生产企业，2005年度纳税调整前所得为90万元。经某注册税务师审查，发现11月企业将一批彩电通过当地政府机关捐赠给受灾山区，计入“营业外支出”账户的金额为40万元。该企业2005年度应缴纳企业所得税（    ）万元。

某公司2005年度实现会计利润总额25．36万元。经某注册税务师审核，“财务费用”张户中列支有两笔利息费用：向银行借人生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元i经过批准向本企业职工借人生产用资金60万元。借用期限10个月，支付借款利息3．5万元。该公司2005年度的应纳税所得额为（    ）万元。

某企业2005年度取得生产经营收入总额3000万元，发生销售成本2200万元、财务费用150万元、管理费用400万元(其中含业务招待费用15万元)，上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中歹4支被工商行政管理部门罚款7万元、通过民政部门向贫困地区捐赠8万元。该企业在计算2005年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（    ）万元。

根据企业所得税的有关规定，下列说法正确的是（    ）。

某公司企业所得税税率为33％，2005年度实现利润总额127．5万元，其中含从联营的内资企业分回的税后利润55．5万元，联营企业适用的企业所得税税率为15％(当年享受定期减半征收的优惠政策，实际征税比例为7．5％)。该公司2005年度应缴纳企业所得税（    ）万元。

某公司企业所得税税率为33％，2005年度实现利润总额155万元，其中含境外投资收益45万元。境外企业所得税税率为30％，由于享受了5％的优惠政策，实际缴纳了25％的所得税款。该公司2005年度在我国应缴纳企业所得税（    ）万元。

某企业2005年10月进行清算，清算时全部资产价值为500万元，发生清算费用20万元，全部负债为300万元，未分配利润为7万元，资本公积为71万元，注册资本金100万元。该企业清算时应缴纳企业所得税（    ）万元。

某生产企业1998～2005年的应纳税所得额如下表：
单位：万元
 

年    度	1998	1999	2000	2001	2002	2003	2004	2005
应纳税所得额	一20	一10	5	8	—5	15	5	10

该生产企业2005年度应缴纳企业所得税( )万元。

除税法有特殊规定外，企业所得税的纳税地点一般是（    ）。

根据外商投资企业和外国企业所得税法有关规定，下列说法正确的是（    ）。

设在经济特区的某生产性外商投资企业，1998年6月投产，经营期限10年，当年获利并选择当年为开始获利年度，从2000年开始，该企业均被认定为先进技术企业。该企业2004年经税务机关审核的境内亏损20万元，2005年境内所得40万元、从A国取得投资收益18万元(已在A国缴纳所得税2万元)。该企业2005年应缴纳的企业所得税和地方所得税之和是（    ）万元。(地方所得税率3％)

设在经济特区的某生产性外商投资企业，1996年8月投产，经营期限20年，当年获利。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从1 997年开始计算，从2000年开始，该企业均被认定为先进技术企业。2005年5月外国投资者将其分得的2004年度的税后利润50、万元再投资于本企业增加注册资本。该外国投资者应获得的再投资退税额为（    ）万元。(地方所得税率3％)

根据外商投资企业和外国企业所得税法规定，外国投资者发生再投资行为时，必须自资金实际投入之日起（    ）内，持有关证明材料，向税务机关申请办理再投资退税。

某外商投资企业2005年购买国产设备用于生产经营，取得的增值税专用发票注明价款20万元、税款3．4万元，另外支付设备运输费l万元、安装费O．6万元。已知该企业2004年亏损20~i"元，2005年经审核的应纳税所得额60万元，适用的企业所得税税率30％，地方所得税暂免征收。该外商投资企业2005年实际应缴纳企业所得税（    ）万元。

2005年1月某经济特区的甲外商投资企业与乙外商投资企业合并成立丙企业，丙企业于6月份购买国产设备价税合计金额50万元，当年取得应纳税所得额200万元，适用企业所得税税率15％。甲企业获利年度是1997年，2000年以后均被认定为先进技术企业，2003年亏损30万元，2004年应纳税所得额90万元；乙企业获利年度为2000年，2004年应纳税所得额80万元。丙企业2005年应纳企业所得税（    ）万元。(不考虑地方所得税)

设在沿海经济开放区的某外商投资企业2000年为获利年度，2003年亏损20万元，2004年应纳税所得额120万元，2005年3月份该企业分立为甲、乙两个企业，资产划分比例为6：4。乙企业2005年实现应纳税所得额80万元，当年购进国产设备价税合计金额40万元。乙企业2005年应缴纳企业所得税（    ）万元。(不考虑地方所得税)

外国企业的常驻代表机构的应纳税所得额的确定采用核定利润率计算，利润率目前按照（    ）执行。

中国公民郑某2005年1～12月份每月工资2200元，1 2月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金6000元。郑某2005年应缴纳个人所得税（    ）元。

2005年6月，某电视剧制作中心编剧张某从该中心取得工资3000元、第二季度的奖金1500元及剧本使用费10000元。张某6月份应缴纳个人所得税（    ）元。

A国公民罗伯特在中国境内无住所，于2005年2～1 1月份在华二r：作，每月取得中国境内企业支付的工资2．4万元；11月取得回国探亲费2万元。2005年2～11月份罗伯特在中国应缴纳个人所得税（    ）元。

王某为一家私营企业的董事兼投资者，2005年从该公司取得董事费收入8万元，将其中2万元通过民政部门捐赠给贫困地区；以投资者的名义向该私营企业借款3万元用于非生产经营，年末未偿还借款。上述事项王某应缴纳个人所得税（    ）元。

肖某从2005年4月1日开始承包一加工厂，承包经营期限9个月。取得承包所得40000元，另外每月还从该加工厂领取工资1000元。6月肖某将某项专利权转让，取得特许权使用费30000元，支付相关费用1500元，取得合法凭据。肖某2005年应缴纳个人所得税（    ）元。

2005年吴某由国内机构派往国外工作6个月，_丁资由境外工作机构支付，每月折合人民币40000元，外国机构每月代扣代缴了个人所得税8000元；在境外工作期间，吴某取得该国劳务报酬折合人民币60000元，按该国税法缴纳了个人所得税9750元。吴某的境外所得在我国应缴纳个人所得税（    ）元。

2005年某作家的长篇小说由出版社出版，按合同约定，出版社向作家预付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元；当年该作家还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10800元。该作家应缴纳个人所得税（    ）元。

某人拥有一家个人独资企业，2005年申报纳税收入总额60万元，与收入相关的各项支出56万元。经主管税务机关检查，其申报的收入总额准确，但支出难以核实，于是决定对其采取核定征收。假定该独资企业适用的应税所得率为15％，2005年应缴纳个人所得税（    ）元。

2005年某房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得销售收入7000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为2400万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10％，销售商品房缴纳的有关税费385万元。该公司销售商品房应缴纳土地增值税（    ）万元。

某商业企业2005年转让一栋旧仓库，取得转让收入600万元，缴纳相关税费共计32万元。该仓库原造价400万元，重置成本800万元，经评估该仓库为六成新。该企业转让l}日仓库应缴纳土地增值税（    ）万元。

根据《土地增值税暂行条例》规定，纳税人应当自（    ），向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。

一份凭证缴纳的印花税额超过（    ）元，贴用印花不方便的，可以向当地税务机关申请填写缴款收据或者完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。

某运输公司与甲公司2005年3月签订了一份运输保管合同，注明运费45万元，保管费10万元；以价值60万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款80万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定、将．抵押财产的产权转移给银行，签订了产权转移书据。该运输公司以上经济行为应缴纳印花税（    ）元。

某金融机构2005年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内；与某企业签订融资租赁合同，金额1000万元；与某银行共同承担贷款业务，与甲企业签订总额为5000万元的贷款合同，其中本机构承担40％的份额。该金融机构2005年应缴纳印花税（    ）元。

某企业拥有房产原值1000万元，2005年7月1日将其中的30％用于对外投资，不承担生产经营风险，投资期限3年，当年取得固定利润分红20万元；2005年9月1日糨其中10％按政府规定价格租给本企业职工居住，每月取得租金5万元，其余房产自用。已知当地政府规定的扣除比例为20％，该企业2005年度应缴纳房产税（    ）元。

下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是（    ）。

某货运公司2005年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，净吨位均为20吨；3辆四门六座客货两用车，净吨位为3吨；小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，1l座以下乘人汽车年纳税额每辆120元。该公司2005年应缴纳车船使用税（    ）元。

下列车辆中应纳车船使用税的是（    ）。

关于契税的计税依据，下列说法正确的是（    ）。

甲企业因经营需要，将市内某处空置厂房与乙企业的某土地使用权交换，由乙企业支付价款差额100万元；甲企业还接受丙企业以房产进行的投资，丙企业投资人股的房产市场价值为300万元。甲企业应缴纳契税（    ）万元。(契税税率为4％)

2005年度甲企业和乙企业共同使用面积为8000平方米的土地，该土地上共有建筑物15000平方米，甲企业使用其中的4／5，乙企业使用其中的1／5。除此之外，经有关部门批准，乙企业在2005年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的年税额为4元／平方米，乙企业新征土地所处地段的年税额为2元／平方米。2005年度缴纳城镇土地使用税的情况是（    ）。

根据城镇土地使用税的规定，下列说法正确的是（    ）。

根据企业所得税的规定，下列项目中，符合房地产开发企业确认销售收入规定的有（    ）。

主管税务机关对企业在所得税前扣除的广告费用，审查的重点包括（    ）。

自2003年6月1日起，金融企业发生的以下各项呆账损失，应由国家税务总局负责审批的有（    ）。

企业发生的下列保险费用，准予在企业所得税税前扣除的有（    ）。

下列项目中，符合广告费用扣除规定的有（    ）。

企业申报扣除各项资产损失时，应提供能够证明资产损失确属实际发生的合法证据，下列各项中属于外部证据的有（    ）。

下列项目中，，企业申请坏账损失扣除应提供的依据有（    ）。

下列项目中，按照税收法规的规定可实行加速折旧的有（    ）。

下列项目中，符合企业分立业务所得税处理方法的有（    ）。

在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目有（    ）。

下列项目中，可在外商投资企业和外国企业所得税税前直接扣除的有（    ）。

根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列说法正确的有（    ）。

下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有（    ）。

经济特区内的某生产性外商投资企业，于1996年设立，经营期限10年以上，有关年度应纳税所得额和产品出口情况见下表：(不考虑地方所得税，单位：万元)
 

年  度	1996	1997	1998	1999	2000	2001	2002	2003	2004	2005
应纳税所得额	—60	—80	100	20	50	—40	60	40	—50	90
产品出口比例％	20	20	40	50	60	60	70	80	70	75

根据上述资料，下列税务处理正确的有(    )。

计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠有（    ）。

根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有（    ）。

下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有（    ）。

根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有（    ）。

在我国境内居住满一年而未满五年的外籍个人，其所得应在我国缴纳个人所得税的有（    ）。

根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有（    ）。

根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有（    ）。

下列各项行为中，可以免征土地增值税的有（    ）。

计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有（    ）。

下列合同不征收印花税的有（    ）。

下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有（    ）。

某政府机关与甲公司共同使用一幢办公用房，房产价值6000万元，政府机关占用房产价值5000万元，公司占用房产价值1000万元。2005年3月1 日省政府机关将其使用房产的40％对外出租，当年取得租金收A 150万元。2005年8月1 日甲公司将其使用房产的30％对外投资，不承担生产经营风险，投资期限4年，当年取得固定利润分红8万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20％。根据上述资料，下列说法正确的有（    ）。

根据房产税纳税义务发生时间的规定，下列说法正确的有（    ）。

根据《车船使用税暂行条例》规定，下列说法错误的有（    ）。

下列项目免征契税的有（    ）。

下列土地应计征城镇土地使用税的有（    ）。

自制设备未交付使用前取得的租金收人应调增纳税所得额（    ）万元。

业务招待费用、改制过程中评估增值部分发生的折旧费用和结转的销售成本应调增纳税所得额（    ）万元．

接受捐赠的商品应调增纳税所得额（    ）万元。

该公司2005年应缴纳企业所得税（    ）万元。

“管理费用(考虑加计扣除)”、“财务费用”、“营业外支出”和福利类开支应调整的应纳税所得额为（    ）万元。

2005年该企业境内生产经营活动应纳税所得额为（    ）万元。

2005年该企业应缴纳所得税（    ）万元。

2006年再投资退税额为（    ）万元。

下列项目中，可按发生额在所得税前据实扣除的有（    ）。

计算应纳税所得额时，准许扣除的销售税金及附加为（    ）万元。

计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为（    ）万元。

计算应纳税所得额时，工资及工资附加费应调增应纳税所得额（    ）万元。

2005年度该企业应纳税所得额为（    ）万元。

2005年度该企业共计应缴纳企业所得税（    ）万元。

在财务公司任职时每月工资应缴纳个人所得税（    ）元。

取得的一次性补偿金应缴纳个人所得税（    ）元。

提供财务咨询的报酬应缴纳个人所得税（    ）元。

6—12月的租金所得应缴纳个人所得税（    ）元。

转让企业债券应缴纳个人所得税（    ）元。

取得讲课报酬应缴纳个人所得税（    ）元。