2005年注册税务师《税法二》考试真题

纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如合同约定应留归企业所有的，按税法规定正确的处理方法是（    ）。

从2003年1月1日起，保险企业开展业务支付的代理手续费，可在不超过当年全部实收保费收入（    ）的范围内据实扣除。

某冰箱生产企业2004年度纳税调整前所得为200万元。经查，纳税调整前扣除了通过当地政府机关捐赠给受灾地区的货币资金50万元。该企业2004年度的应纳税所得额是（    ）万元。

资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，发生于报告年度所得税汇算清缴之前时，企业按应冲减的收入，借记“（    ）”科目，借记“应交税金——应交增值税（销项税额）”；按应退回或已退回的价款，贷记“应收账款”或“银行存款”等科目。

某公司2004年度自行申报应纳税所得额为10万元。经某注册税务师审核，企业在申报应纳税所得额前已扣除了工资、薪金费用总额300万元，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费52.5万元。企业全年平均在册职工300人，当地政府确定的人均月计税工资标准为800元。除工资和提取的工资附加“三费”外，其他项目不予考虑。该公司2004年度应缴纳企业所得税（    ）万元。

某企业2004年度实现利润总额20万元。经某注册税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的捐款5万元。该企业2004年度应缴纳企业所得税（    ）万元。

企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出，企业所得税的处理规定是（    ）。

某公司企业所得税税率为33％，某年度从联营企业分回税后利润55.5万元，联营企业适用的企业所得税税率为15％（当年享受减半征收的优惠政策，实际征税比例为7.5％）。从联营企业分回的税后利润应补企业所得税（    ）万元。

某乡镇企业2004年度实现收入总额250万元，应扣除的成本、费用225万元，应扣除的销售税费22万元。2004年度该乡镇企业应缴纳企业所得税（    ）万元。

某公司企业所得税税率为33％，2004年度取得境内应税所得额120万元，取得境外投资的税后收益59.5万元。境外企业所得税税率为35％，由于享受了5％的税率优惠，实际缴纳了30％的企业所得税。该公司2004年度在我国应缴纳企业所得税（    ）万元。

自2004年1月1日起，对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，企业所得税的处理规定是（    ）。

某企业年终进行清算时的全部资产价值为800万元，清算费用为24万元，清算时的负债为670万元，企业的资本公积金为3万元，企业的注册资本金100万元。该企业清算时应缴纳企业所得税（    ）万元。

对于从事房地产开发经营的外商投资企业，其房地产销售收入的确认，下列表述中正确的是（    ）。

设在经济特区的某生产性外商投资企业l995年成立，经营期限l0年以上，有关年度应纳税所得额和产品出口情况见下表：（单位：万元）
 

年度	1995	1996	1997	1998	1999	2000	2001	2002	2003	2004
应纳税所得额	－80	－60	90	20	50	－40	60	20	－30	80
产品出口比例	30%	40%	40%	45%	50%	60%	65%	70%	70%	75%

该企业1995～2004年合计应缴纳的企业所得税额是（　　）万元。（不考虑地方所得税）

设在经济特区的某生产性外商投资企业，1996年8月投产，经营期限l0年。l997年为获利年度，1999年起被认定为先进技术企业。该企业2004年经税务机关审核的境内所得20万元，在A国的境外税后所得8万元（已经在A国缴纳所得税2万元）。该企业2004年应缴纳的企业所得税和地方所得税额是（    ）万元。 （地方所得税税率3％）

2004年国内甲公司从境外A公司租入价值400万元的专用设备，支付当年的使用费80万元。另外，还向境外8公司支付借款利息20万元。该公司应代扣代缴预提所得税（    ）万元。

在经济特区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或分行由总行拨入营运资金超过（    ）万美元，经营期在10年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利年度起，第l年免税，第2年和第3年减半征收。

某外国投资者1998年在经济特区所在城市的老市区投资举办了一家生产性企业，2000年被税务机关认定为开始获利年度，2005年该外国投资者决定从2004年度所分得的税后利润中取出90万元，用于增加本企业注册资本，经营期限暂定为10年。该外国投资者可以获得的再投资退税额为（    ）万元。（地方所得税税率3％）

根据外商投资企业和外国企业所得税法规定，在我国境内负有代扣代缴预提所得税义务的扣缴义务人每次扣缴的税款，应当于（    ）日内缴入国库，并向当地税务机关报送扣缴所得税报告表。

李某还有22个月至法定退休年龄，办理了内部退养手续，从原任职单位取得了一次性收入18000元。李某原月工资为860元，则李某应就其领取的一次性收入的当月缴纳个人所得税（    ）元。

徐某2004年承包某加工厂，根据协议变更登记为个体工商户，每年上交承包费15万元。2004年加工厂取得收入总额70万元，准予扣除的成本、费用及相关支出合计48万元，其中含徐某每月从加工厂领取的工资1500元。徐某2004年应缴纳个人所得税（    ）元。

根据个人所得税有关规定，下列表述错误的是（    ）。

田先生为一家杂志社记者，月工资2850元，其中包括70元的托儿补助费。2005年1月，田先生在所在单位的杂志上发表一篇文章，取得稿酬320元。田先生2005年1月份应缴纳个人所得税（    ）元。

中国一画家在某国出版作品集，共取得稿酬收入折合人民币90000元，已经按该国的税法缴纳了个人所得税6000元。该画家通过民政部门向我国某受灾地区捐款20000元，该画家应就此项收入缴纳个人所得税（    ）元。

约翰逊先生受英国某机构委托来华工作，于2004年6月10日来华，8月31日回国。在华工作期问，中国企业每月向约翰逊先生支付工资l0000元，8月份取得其他单位审稿报酬2000元。约翰逊先生8月份应就其所得在中国境内缴纳个人所得税（    ）元。

杨某是自由撰稿人，2004年杨某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币40000元。并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元；当年，杨某将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入50000元。2004年杨某应缴纳个人所得税（    ）元。

在计算个人所得税时，下列各项中不符合个人独资企业和合伙企业有关规定的是（    ）。

王先生有一商铺，2004年1月将商铺出租，扣除有关税费后（不含以下修理费用），全年取得租金净收入36000元。2004年7月，王先生对出租商铺维修花费了4800元。王先生2004年度的租赁所得应缴纳个人所得税（    ）元。

某外资工业企业2004年转让一幢新建办公楼取得收入6000万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为l000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为l0％。该单位的转让行为应缴纳土地增值税（    ）万元。（不考虑印花税）

某事业单位2004年转让一幢使用过的办公楼，取得收入800万元。该办公楼原造价600万元，当时无偿取得土地使用权，已经提取折旧400万元。经房地产评估机构评估，该楼的重置成本为800万元，成新度折扣率为六成，转让中发生了各种税费共45万元。该事业单位转让办公楼应缴纳土地增值税（    ）万元。

纳税人转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其经营所在地不一致，纳税地点应选择在（    ）。

下列合同和凭证应纳印花税的是（    ）。

某企业2004年签订了如下经济合同：与银行签订一年期借款合同，借款金额200万元；与甲公司签订技术转让合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费80万元。该企业2004年度应缴纳印花税（    ）元。

某企业2004年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记藏年租金10万元，租期三年；受甲公司委托加工—批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额180万元，支付加工费金额20万元。该企业2004年应纳印花税（    ）元。

下列有关房产税纳税义务表述错误的是（    ）。

某企业2004年委托施工企业修建物资仓库，8月中旬办理验收手续，工程结算支出l00万元，并按此价值计入固定资产核算，已知当地省政府确定计算余值的扣除比例为30％。该企业新建仓库2004年度应缴纳房产税（    ）元。

某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车l0辆，2.5吨客货两用车8辆（其中有3辆归企业自办学校专用）。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，乘人汽车年税额200元／辆。该企业当年应缴纳车船使用税（    ）元。

甲某是一家个人独资企业的业主，2004年3月以200万元的价格购入A公司一处房屋作为办公场所，并将其价值60万元的白有房屋投入企业作为经营场所；为节省运输费用，甲某将自有价值160万元的仓库与另一企业价值200万元的仓库互换，由甲某向该企业支付差价。甲某上述经济事项应缴纳契税（    ）万元。（适用税率为4％）

下列行为符合契税减免税规定的是（    ）。

下列各项中，符合企业所得税法规定的有（    ）。

按照企业所得税的相关规定，下列表述正确的有（    ）。

房地产开发企业开发的商品房用于下列事项，应视同销售收入计税的有（    ）。

经有关部门批准实行工资、薪金总额与经济效益挂钩办法的企业，其税前扣除的工资费用应遵循的原则有（    ）。

纳税人享受技术开发费加计扣除的政策，必须账证健全，并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额。除此之外，在年度纳税申报时还应报送的材料有（    ）。

下列各项中，能够视为固定资产的永久性或实质性损害的有（    ）。

按照企业所得税法的规定，允许实行加速折旧的企业或固定资产包括（    ）。

下列各项中，计算企业应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的有（    ）。

下列各项中，在利润总额的基础上应调减应纳税所得额的有（    ）。

下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有（    ）。

在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得列为成本、费用和损失的有（    ）。

下列各项中，按照外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的规定，表述正确的有（    ）。

外商投资企业和外国企业所得税法在法人居民纳税人的界定上，采用了（    ）标准。

根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列表述正确的有（    ）。

经济特区某生产性外商投资企业1996年11月份开业，当年获利，企业选择从1997年计算减免税期限，从2000年起，各年度均被有关部门认定为先进技术企业，各年的经营情况如下表：（单位：万元）
 

年度	1996	1997	1998	1999	2000	200l	2002	2003	2004
获利	80	－60	20	100	－50	80	100	－60	70

根据资料，下列表述正确的有（　　）。（不考虑地方所得税）

下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有（    ）。

下列个人所得税的计税方法和计算的应纳税额正确的有（    ）。

下列表述中，符合个人所得税法规定的有（    ）。

下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有（    ）。

下列各项中，计征个人所得税的方法正确的有（    ）。

下列关于个人所得税征收管理的表述，正确的有（    ）。

下列项目不得享受个人所得税减免税优惠的有（    ）。

下列税额计算正确的有（    ）。

下列项目中，可以不征或免征土地增值税的有（    ）。

下列项目中，属于房地产开发成本的有（    ）。

下列合同应征收印花税的有（    ）。

下列各项中，按照印花税有关规定，表述正确的有（    ）。

下列各项中，可以免征车船使用税的有（    ）。

下列各项中，按照契税的规定，表述正确的有（    ）。

下列各项中，应当征收城镇土地使用税的有（    ）。

公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加（    ）万元。

计算年应纳税所得额时，可以扣除的业务招待费用和利息费用（    ）万元。

计算年应纳税所得额时，可以扣除的工资及工资附加“三费”（    ）万元。

2004年度娱乐公司应缴纳企业所得税（    ）万元。

2004年该企业应计入应纳税所得额的收入总额是（    ）万元。

所得税前允许扣除的税金、交际应酬费和新产品研究开发费用合计为（    ）万元。

所得税前允许扣除的火灾净损失、对外捐赠和资助合计为（    ）万元。

2004年该企业实际应缴纳的企业所得税和地方所得税为（    ）万元。

12月份应缴纳增值税（    ）万元。

12月份应缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加（    ）万元。

计算2004年度企业所得税应纳税所得额时，应扣除管理费用和财务费用（    ）万元。

计算2004年度企业所得税应纳税所得额时，应扣除的直接销售成本和销售费用 （    ）万元。

计算2004年度企业所得税应纳税所得额时，应扣除的公益性捐赠额为（    ）万元。

2004年度该企业应缴纳企业所得税（    ）万元。

合伙企业允许税前扣除的广告费和业务宣传费为（    ）元。

陈先生在甲合伙企业的应纳税所得额为（    ）元。

应并入陈先生从合伙企业分得的利润中统一纳税的是（    ）。

陈先生应就甲、乙合伙企业的所得缴纳个人所得税（    ）元。

陈先生来源于合伙企业甲的所得应缴纳个人所得税（    ）元。

陈先生以上的各项收入共应缴纳个人所得税（    ）元。