1单选题1 / 47
全国范围内开征的地方税的开征停征权属于（ ）。
查看答案
A. 全国人大及其常委会
财会类注册会计师税法
[CPA]注册会计师考试《税法》模拟试题（17）
47 题含答案税法
2单选题2 / 47
某电器生产企业自营出口自产货物,2009年2月末计算出的期末未抵扣完的增值税为15万元,当期免抵退税额为27万元,则当期免抵税额为（ ）。
查看答案
B. 12万元
3单选题3 / 47
下列各项表述中，符合增值税有关规定的是（ ）。
查看答案
A. 建筑材料生产企业将附设工厂生产的建材产品用于本单位的建筑工程，应在移送使用环节征收增值税
4单选题4 / 47
关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（ ）。
查看答案
B. 啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税
5单选题5 / 47
2009年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计8000元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10％，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额（ ）。（消费税税率为20%，每斤0.5元）
查看答案
C. 8450
6单选题6 / 47
某运输企业2009年2月为客户提供运输劳务，收取运费60000元（含保险费500元），另支付联运企业运费20000元，则该运输企业2月份应缴纳营业税（ ）。
查看答案
C. 1200元
7单选题7 / 47
某公司2007年以150万元的价格进口了一台仪器；2008年1月因出现故障运往日本修理（出境时已向海关报明），2008年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价已为200万元。若经海关审定的修理费和料件费为40万元，运费为1.5万元，保险费用为2.8万元，进口关税税率为6%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为（ ）万元。
查看答案
C. 2.4
8单选题8 / 47
某县城一加工企业2009年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，境内销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（ ）。
查看答案
A. 22.56万元
9单选题9 / 47
某铁矿山2009年1月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万吨，选矿比为40%，适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（ ）万元。
查看答案
D. 72.5
10单选题10 / 47
房地产开发企业将开发产品用于下列（ ）项目，不属于视同销售房地产，不征收土地增值税。
查看答案
C. 开发的部分房地产用于出租
11单选题11 / 47
某企业2008年年初实际占地面积共为30000平方米,其中企业子弟学校面积2000平方米,医院占地1000平方米，6月底经批准新占用耕地20000平方米用于扩大生产经营。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米3元，耕地占用税单位税额为每平方米25元。该企业2008年应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税总共为（ ）元。
查看答案
A. 581000
12单选题12 / 47
张某2009年购买一辆排气量为1.6升自用，支付含增值税的价款175500元，另支付购置工具和配件价款2340元，车辆改装费4000元，支付销售公司代收的保险费5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票，张某应缴纳车辆购置税（ ）元。
查看答案
D. 7984.62
13单选题13 / 47
某房地产开发企业2008年开发三期普通住宅，与当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额2000万元；以借款和自有资金购买土地使用权2300万元，合同注明土地使用权70年，已取得有关证件；至2008年底对外销售60000平方米，收入19200万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税（ ）元。
查看答案
C. 108505
14单选题14 / 47
家住市中心的刘先生因拆迁得到拆迁补偿款40万元，他在市郊以56万元重新购置住房160平方米，当地契税税率为3%。刘先生购房契税的处理是（ ）。
查看答案
C. 应纳契税4800元
15单选题15 / 47
某小型微利企业经主管税务机关核定，2007年度亏损20万元，2008年度盈利35万元。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
查看答案
C. 3
16单选题16 / 47
在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中不准予从收入总额中扣除的是（ ）。
查看答案
C. 未经核定的准备金支出
17单选题17 / 47
李某在一家晚报上连载某小说半年，前三个月每月月末报社支付稿酬10000元；后三个月每月月末报社支付稿酬5000元。李作家所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）元。
查看答案
D. 5040
18单选题18 / 47
假设A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A.B两国所得税税率分别为30％和25％，若A国采取全额免税法，则在A国应征税额为（）。
查看答案
D. 2.4万元
19单选题19 / 47
税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起（ ）日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。
查看答案
A. 15
20单选题20 / 47
委托方发生下列情形，税务代理机构不可以单方面终止代理行为的是（ ）。
查看答案
B. 委托方被主管部门处罚
21多选题21 / 47
下列属于人大及其常委会授权立法的法规有（ ）。
查看答案
A. 《营业税暂行条例》 B. 《增值税暂行条例》 D. 《消费税暂行条例》
22多选题22 / 47
根据《税收征收管理法》的规定，下列属于税收保全措施的有（ ）。
查看答案
A. 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D. 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
23多选题23 / 47
下列行为中，按税法规定应征收增值税的有（ ）。
查看答案
A. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方 C. 生产企业销售货物时收取的优质服务费
24多选题24 / 47
以下以发出货物并办妥托收手续为增值税纳税义务发生时间的结算方式有（ ）。
查看答案
C. 托收承付方式 D. 委托银行收款方式
25多选题25 / 47
下列做法能够降低企业所得税负担的有（ ）。
查看答案
B. 盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法 C. 采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负 D. 在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法
26多选题26 / 47
下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。
查看答案
A. 化妆品生产企业赠送给客户的香水 C. 白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
27多选题27 / 47
以下关于营业税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。
查看答案
A. 境内单位提供设计、工程监理、测试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地 C. 跨省工程的分包或转包，由扣缴人向被扣缴人机构所在地税务机构缴纳 D. 转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税
28多选题28 / 47
下列项目中，按20％计征营业税的有（ ）。
查看答案
B. 游艺 C. 跑马场收入 D. 射击场收入
29多选题29 / 47
下列（ ）费用，如能与该货物实付价格区分，不得列入进口关税完税价格。
查看答案
A. 进口关税及其他国内税 B. 货物运抵境内输入地点之后的运输费用 D. 工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用
30多选题30 / 47
甲企业将原值128万元的房产评估作价130万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以140万元价格售与丙企业，当地契税税率4%，则下列说法正确的（ ）。
查看答案
B. 丙企业缴纳契税5.6万元 D. 乙企业缴纳契税5.2万元
31多选题31 / 47
下列关于房产税的说法中，正确的有（ ）。
查看答案
A. 房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不缴纳房产税 B. 房地产开发企业建造的商品房出售前已出租出借的商品房,应缴纳房产税
32多选题32 / 47
下列属于车船税免税项目的有（ ）。
查看答案
A. 在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆 B. 非机动车船（不包括非机动驳船） D. 军队、武警专用的车船
33多选题33 / 47
2009年1月王某出售自有住房，取得转让收入100万元，并以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳了个人所得税5万元，该住房于2006年购入。2009年12月王某以80万元的价格购买另一处住房。下列处理正确的有（ ）。
查看答案
B. 按规定缴纳土地增值税 C. 退还纳税保证金4万元
34多选题34 / 47
下列各项中，属于《企业所得税法》规定的免税收入的有（ ）。
查看答案
A. 符合条件的非营利组织的收入 B. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
35多选题35 / 47
下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（ ）。
查看答案
B. 企业一般在登记注册地纳税 D. 登记注册地在境外的，在实际管理机构所在地纳税
36多选题36 / 47
国际重复征税一般可以分为（ ）。
查看答案
A. 法律性国际重复征税 B. 经济性国际重复征税 C. 税制性国际重复征税
37多选题37 / 47
纳税人有下列（ ）情形，适用纳税担保。
查看答案
A. 在限期内税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象 C. 纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的 D. 欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的
38多选题38 / 47
下列属于税务行政处罚的主体有（ ）。
查看答案
A. 县级税务机关 C. 省级税务机关 D. 国家税务总局
39多选题39 / 47
下列各项中，属于税务代理业务范围的有（ ）。
查看答案
A. 办理税务登记 B. 办理企业账务 C. 办理减免税申报 D. 办理纳税申报
40多选题40 / 47
税务咨询的形式一般有（ ）。
查看答案
A. 口头咨询 B. 书面咨询 C. 网络咨询 D. 常年税务顾问
41简答题41 / 47
某电信公司2009年度，相关业务如下：
（1）当年为新入网客户提供通信服务，取得收入500万元，同时销售电话座机收入20万元，收取电话机安装费收入2万元；
（2）当年销售长途IP电话卡业务，面值收入700万元，当年财务会计上体现折扣比例为10％，当年为客户提供宽带接入服务收取流量费3000万元；
（3）对外出租电信设备取得收入500万元；
（4）3月1日起，将承租后的某办公楼对外转租，约定年收取租金为12万元,租金每月结算，支付承租的租金10万元；
（5）将购入三年的一处办公楼对外转让，取得转让收入1000万元，当年购置成本为300万元，转让中发生相关税费6万元；
（6）下设的非独立核算的电信工程公司当年为甲公司完成通信线路的安装工程，工程的总承包额780万元,其中包括甲公司提供通信设备500万元，施工中外购水泥及沙石30万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算通信服务、销售电话机和提供安装费收入应缴纳的营业税；
（2）计算销售电话卡和提供宽带服务应缴纳的营业税；
（3）计算对外出租电信设备应缴纳的营业税；
（4）计算当年出租办公楼应缴纳的营业税；
（5）计算转让办公楼应缴纳的营业税
（6）计算提供安装劳务应缴纳的营业税。
（1）当年为新入网客户提供通信服务，取得收入500万元，同时销售电话座机收入20万元，收取电话机安装费收入2万元；
（2）当年销售长途IP电话卡业务，面值收入700万元，当年财务会计上体现折扣比例为10％，当年为客户提供宽带接入服务收取流量费3000万元；
（3）对外出租电信设备取得收入500万元；
（4）3月1日起，将承租后的某办公楼对外转租，约定年收取租金为12万元,租金每月结算，支付承租的租金10万元；
（5）将购入三年的一处办公楼对外转让，取得转让收入1000万元，当年购置成本为300万元，转让中发生相关税费6万元；
（6）下设的非独立核算的电信工程公司当年为甲公司完成通信线路的安装工程，工程的总承包额780万元,其中包括甲公司提供通信设备500万元，施工中外购水泥及沙石30万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算通信服务、销售电话机和提供安装费收入应缴纳的营业税；
（2）计算销售电话卡和提供宽带服务应缴纳的营业税；
（3）计算对外出租电信设备应缴纳的营业税；
（4）计算当年出租办公楼应缴纳的营业税；
（5）计算转让办公楼应缴纳的营业税
（6）计算提供安装劳务应缴纳的营业税。
查看答案
（1）应缴纳营业税＝（500＋20＋2）×3％＝15.66（万元）
（2）应缴纳营业税＝700×（1－10％）×3％＋3000×3％＝108.9（万元）
（3）应缴纳营业税＝500×3％＝15（万元）
（4）应缴纳营业税＝12×5％×10÷12＝0.5（万元）
（5）应缴纳营业税＝（1000－300）×5％＝35（万元）
（6）应缴纳营业税＝（780－500）×3％＝8.4（万元）
Solution（All figures are in Ten Thousand）
（1） Business tax on Communication services, telephone sales and installation：
（500＋20＋2）×3％＝15.66
（2） Business tax on telephone cards and broadband services:
700×（1－10％）×3％＋3000×3％＝108.9
（3） Business tax on telecom equipment rental:
500×3％＝15
（4） Business tax on office rental:
12×5％×10÷12＝0.5
（5） Business tax on office building sales:
（1000－300）×5％＝35
（6）Business tax on installation service:
（780－500）×3％＝8.4
（2）应缴纳营业税＝700×（1－10％）×3％＋3000×3％＝108.9（万元）
（3）应缴纳营业税＝500×3％＝15（万元）
（4）应缴纳营业税＝12×5％×10÷12＝0.5（万元）
（5）应缴纳营业税＝（1000－300）×5％＝35（万元）
（6）应缴纳营业税＝（780－500）×3％＝8.4（万元）
Solution（All figures are in Ten Thousand）
（1） Business tax on Communication services, telephone sales and installation：
（500＋20＋2）×3％＝15.66
（2） Business tax on telephone cards and broadband services:
700×（1－10％）×3％＋3000×3％＝108.9
（3） Business tax on telecom equipment rental:
500×3％＝15
（4） Business tax on office rental:
12×5％×10÷12＝0.5
（5） Business tax on office building sales:
（1000－300）×5％＝35
（6）Business tax on installation service:
（780－500）×3％＝8.4
42简答题42 / 47
居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2008年取得以下所得：
（1）每月取得工资6000元，12月取得年终奖25000元；
（2）假定6月4日将拥有的48000股股票期权行权，每股行权价10元（当日市场收盘价14元），该个人取得来源于境内的股票期权形式的工资所得的境内工作期间为12个月；
（3）从A国一次取得特许权使用费税前收入折合人民币40000元，还从A国获得税前稿酬20000元人民币，并提供了来源国纳税凭证，境外已纳税款折合人民币8000元；
（4）2008年取得2006年5月份存入银行的存款利息收入3500元，其中2007年8月15日前的利息为1900元，2008年10月9日后的利息为250元；
（5）1～12月份，与4个朋友合伙经营的建材加工厂（小规模纳税人）所得额为40万元，在各合伙者中平均分配。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算李某3月至12月工资应纳个人所得税额；
（2）计算李某的奖金应纳个人所得税额；
（3）计算李某行使股票期权应纳个人所得税额；
（4）计算李某境外所得在我国应补缴个人所得税额；
（5）计算李某利息所得应纳个人所得税额;
（6）计算李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。
（1）每月取得工资6000元，12月取得年终奖25000元；
（2）假定6月4日将拥有的48000股股票期权行权，每股行权价10元（当日市场收盘价14元），该个人取得来源于境内的股票期权形式的工资所得的境内工作期间为12个月；
（3）从A国一次取得特许权使用费税前收入折合人民币40000元，还从A国获得税前稿酬20000元人民币，并提供了来源国纳税凭证，境外已纳税款折合人民币8000元；
（4）2008年取得2006年5月份存入银行的存款利息收入3500元，其中2007年8月15日前的利息为1900元，2008年10月9日后的利息为250元；
（5）1～12月份，与4个朋友合伙经营的建材加工厂（小规模纳税人）所得额为40万元，在各合伙者中平均分配。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算李某3月至12月工资应纳个人所得税额；
（2）计算李某的奖金应纳个人所得税额；
（3）计算李某行使股票期权应纳个人所得税额；
（4）计算李某境外所得在我国应补缴个人所得税额；
（5）计算李某利息所得应纳个人所得税额;
（6）计算李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。
查看答案
（1）工资应纳个人所得税
＝［（6000－2000）×15%－125］×10＝4750（元）
＝4750＋3625＝8375（元）
（2）年终一次性奖金应纳个人所得税：25000÷12＝2083.33（元）
确定的适用税率是15％，速算扣除数125。
年终一次性奖金应纳个人所得税
＝25000×15%－125＝3625（元）
（3）股票期权形式的工资薪金所得应纳个人所得税额
＝［（48000×（14－10）÷12）×20%－375］×12＝33900（元）
（4）特许权使用费所得境内抵免限额
＝40000×（1－20%）×20%＝6400（元）
稿酬所得境内抵免限额
＝20000×（1－20%）×20％×（1－30％）＝2240（元）
境外已纳税款的抵免限额
＝6400＋2240＝8640（元）
应补缴个人所得税额=8640－8000=640（元）
（5）自2007年8月15日起，储蓄存款利息所得个人所得税的适用税率由20%调减为5%。自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。
存款利息应纳个人所得税＝1900×20%＋（3500－1900－250）×5％＝447.5（元）
（6）李某分得的生产经营所得应缴纳个人所得税＝400000÷5×35%－6750＝21250（元）
＝［（6000－2000）×15%－125］×10＝4750（元）
＝4750＋3625＝8375（元）
（2）年终一次性奖金应纳个人所得税：25000÷12＝2083.33（元）
确定的适用税率是15％，速算扣除数125。
年终一次性奖金应纳个人所得税
＝25000×15%－125＝3625（元）
（3）股票期权形式的工资薪金所得应纳个人所得税额
＝［（48000×（14－10）÷12）×20%－375］×12＝33900（元）
（4）特许权使用费所得境内抵免限额
＝40000×（1－20%）×20%＝6400（元）
稿酬所得境内抵免限额
＝20000×（1－20%）×20％×（1－30％）＝2240（元）
境外已纳税款的抵免限额
＝6400＋2240＝8640（元）
应补缴个人所得税额=8640－8000=640（元）
（5）自2007年8月15日起，储蓄存款利息所得个人所得税的适用税率由20%调减为5%。自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。
存款利息应纳个人所得税＝1900×20%＋（3500－1900－250）×5％＝447.5（元）
（6）李某分得的生产经营所得应缴纳个人所得税＝400000÷5×35%－6750＝21250（元）
43简答题43 / 47
某度假山庄位于某镇，2009年发生以下业务：
（1）3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的专用发票，注明价款250000元；另外支付购买工具和零配件价款8100元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用9500元，取得汽车贸易公司开票的收据，并于4月取得行驶证书；
（2）山庄原占地10000平方米，4月该山庄为扩大经营，根据有关部门的批准获得两处土地使用权，其中新征用非耕地8000平方米，成交价格为每平方米1500元；另一处征用耕地10000平方米，成交价格为每平方米2000元；
（3）餐饮收入300万元，其中有自设啤酒屋销售自制啤酒共计吨300吨，每吨销售价格为0.28万元；
（4）山庄2009年初拥有载货汽车2辆，自重吨位均为20吨；小轿车5辆；中型客车3辆。（提示：城镇土地使用税每平方米单位税额3元；该山庄所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，小轿车年纳税额每辆400元。中型客车年纳税额每辆600元；当地契税税率为3％。，当地耕地用税税额为每平方米30元，自制啤酒消费税费250元/吨）
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算企业全年应纳车辆购置税；
（2）计算企业全年应纳城镇土地使用税额；
（3）计算企业全年应缴纳耕地占用税税额；
（4）计算企业全年应纳契税税额；
（5）计算企业全年应纳车船税额；
（6）计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
（1）3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的专用发票，注明价款250000元；另外支付购买工具和零配件价款8100元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用9500元，取得汽车贸易公司开票的收据，并于4月取得行驶证书；
（2）山庄原占地10000平方米，4月该山庄为扩大经营，根据有关部门的批准获得两处土地使用权，其中新征用非耕地8000平方米，成交价格为每平方米1500元；另一处征用耕地10000平方米，成交价格为每平方米2000元；
（3）餐饮收入300万元，其中有自设啤酒屋销售自制啤酒共计吨300吨，每吨销售价格为0.28万元；
（4）山庄2009年初拥有载货汽车2辆，自重吨位均为20吨；小轿车5辆；中型客车3辆。（提示：城镇土地使用税每平方米单位税额3元；该山庄所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，小轿车年纳税额每辆400元。中型客车年纳税额每辆600元；当地契税税率为3％。，当地耕地用税税额为每平方米30元，自制啤酒消费税费250元/吨）
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算企业全年应纳车辆购置税；
（2）计算企业全年应纳城镇土地使用税额；
（3）计算企业全年应缴纳耕地占用税税额；
（4）计算企业全年应纳契税税额；
（5）计算企业全年应纳车船税额；
（6）计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
查看答案
（1）应纳车辆购置税＝[250000＋（8100＋9500）÷（1＋17％）]×10％＝26504.27（元）；
（2）企业全年应缴纳的城镇土地使用税＝10000×3÷10000＋8000×3×8÷12÷10000＝4.6（万元）
（3）企业全年应缴纳的耕地占用税＝10000×30÷10000＝30（万元）
（4）企业全年应缴纳的契税＝8000×1500×3％÷10000＋10000×2000×3％÷10000＝96（万元）
（5）企业全年应纳车船税＝（20×2×30＋400×5＋600×3＋400×1×9÷12）÷10000＝0.53（万元）
（6）全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
＝300×5％×（5％＋3％）＋300×250÷10000×（5％＋3％）
＝1.8（万元）
（2）企业全年应缴纳的城镇土地使用税＝10000×3÷10000＋8000×3×8÷12÷10000＝4.6（万元）
（3）企业全年应缴纳的耕地占用税＝10000×30÷10000＝30（万元）
（4）企业全年应缴纳的契税＝8000×1500×3％÷10000＋10000×2000×3％÷10000＝96（万元）
（5）企业全年应纳车船税＝（20×2×30＋400×5＋600×3＋400×1×9÷12）÷10000＝0.53（万元）
（6）全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
＝300×5％×（5％＋3％）＋300×250÷10000×（5％＋3％）
＝1.8（万元）
44简答题44 / 47
某商贸企业2008年度资产总额800万，在册职工70人，自行核算实现利润总额－40万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下：
（1）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元（已经取得专用收据）；
（2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用；
（3）财务费用中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10％（银行同期同类贷款利率6％）；
（4）当年发生违约金50万，被消防部门罚款支出5万；
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；；
（2）计算租赁设备的租金应调整的所得额；
（3）计算利息支出应调整的所得额；
（4）计算违约金、罚款支出应调整的所得额；
（5）计算该企业的应纳税所得额；
（6）计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。
（1）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元（已经取得专用收据）；
（2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用；
（3）财务费用中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10％（银行同期同类贷款利率6％）；
（4）当年发生违约金50万，被消防部门罚款支出5万；
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；；
（2）计算租赁设备的租金应调整的所得额；
（3）计算利息支出应调整的所得额；
（4）计算违约金、罚款支出应调整的所得额；
（5）计算该企业的应纳税所得额；
（6）计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。
查看答案
（1）工会经费扣除限额
＝540×2%＝10.8（万元）
调增15－10.8＝4.2（万元）
职工福利费扣除限额
＝540×14%＝75.6（万元）
调增82－75.6＝6.4（万元）
职工教育经费
＝540×2.5%＝13.5（万元）
调增18－13.5＝4.5（万元）
职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额
＝4.2＋6.4＋4.5＝15.1（万元）
（2）租赁设备的租金应调增应纳税所得额
＝40－40÷24×9＝25（万元）
（3）利息费用扣除限额＝500×6％＝30（万元），实际列支500×10％＝50（万元），准予扣除30万元。
利息支出应调整的所得额＝50－30＝20（万元）
（4）违约金、罚款支出应调整的所得额
＝5（万元）
（5）该企业应纳税所得额
＝－40＋15.1＋25＋20＋5
＝25.1（万元）
（6）该企业当年应纳税所得额
＝25.1×20％
＝5.02（万元）
＝540×2%＝10.8（万元）
调增15－10.8＝4.2（万元）
职工福利费扣除限额
＝540×14%＝75.6（万元）
调增82－75.6＝6.4（万元）
职工教育经费
＝540×2.5%＝13.5（万元）
调增18－13.5＝4.5（万元）
职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额
＝4.2＋6.4＋4.5＝15.1（万元）
（2）租赁设备的租金应调增应纳税所得额
＝40－40÷24×9＝25（万元）
（3）利息费用扣除限额＝500×6％＝30（万元），实际列支500×10％＝50（万元），准予扣除30万元。
利息支出应调整的所得额＝50－30＝20（万元）
（4）违约金、罚款支出应调整的所得额
＝5（万元）
（5）该企业应纳税所得额
＝－40＋15.1＋25＋20＋5
＝25.1（万元）
（6）该企业当年应纳税所得额
＝25.1×20％
＝5.02（万元）
45简答题45 / 47
位于A市的一家外商投资房地产开发公司，专门从事房地产开发业务，2008年有关经营情况如下：
（1）当年1月～9月中旬开发住宅楼，总建筑面积10000平方米，其中配套的会所占地1000平方米。
（2）取得土地使用权，合同中注明金额2120万元，办理好土地使用权证，在开发住宅楼的过程中，发生房地产开发成本2600万元。
（3）会所开发成本280万元，建成后所有权归全体住宅楼业主。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元。
（4）9月，A市某工业企业与房地产公司达成团购协议，合同约定工业企业以现金5000万和一块土地使用权作价4600万交换上述住宅楼和配套会所。
（5）工业企业的土地使用权原取得时支付的价款3000万元，尚未进行开发。
（注：计算土地增值税开发费用的扣除比例为8％）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）房地产开发公司应缴纳营业税；
（2）房地产开发企业应缴纳印花税；
（3）房地产开发公司计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本合计；
（4）房地产开发公司计算土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额；
（5）房地产开发计算土地增值税的增值额
（6）房地产开发公司2008年应缴纳的土地增值税；
（1）当年1月～9月中旬开发住宅楼，总建筑面积10000平方米，其中配套的会所占地1000平方米。
（2）取得土地使用权，合同中注明金额2120万元，办理好土地使用权证，在开发住宅楼的过程中，发生房地产开发成本2600万元。
（3）会所开发成本280万元，建成后所有权归全体住宅楼业主。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元。
（4）9月，A市某工业企业与房地产公司达成团购协议，合同约定工业企业以现金5000万和一块土地使用权作价4600万交换上述住宅楼和配套会所。
（5）工业企业的土地使用权原取得时支付的价款3000万元，尚未进行开发。
（注：计算土地增值税开发费用的扣除比例为8％）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）房地产开发公司应缴纳营业税；
（2）房地产开发企业应缴纳印花税；
（3）房地产开发公司计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本合计；
（4）房地产开发公司计算土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额；
（5）房地产开发计算土地增值税的增值额
（6）房地产开发公司2008年应缴纳的土地增值税；
查看答案
（1）应缴纳的营业税＝（5000+4600）×5％＝9600×5％＝480（万元）
（2）应缴纳的印花税
＝（2120＋9600＋4600）×0.5‰＋5÷10000＝8.16（万元）
（3）地价款＝2120（万元）
开发成本＝2600＋280＝2880（万元）
应扣除的地价款、开发成本合计＝2120＋2880＝5000（万元）
（4）开发费用和其他项目金额＝5000×8％＋5000×20％＝1400（万元）
（5）准予扣除项目＝480＋5000＋1400＝6880（万元）
增值额＝9600－6880＝2720（万元）
（6）增值率＝2720÷6880＝39.53％
应缴纳的土地增值税＝2720×30％＝816（万元）
（2）应缴纳的印花税
＝（2120＋9600＋4600）×0.5‰＋5÷10000＝8.16（万元）
（3）地价款＝2120（万元）
开发成本＝2600＋280＝2880（万元）
应扣除的地价款、开发成本合计＝2120＋2880＝5000（万元）
（4）开发费用和其他项目金额＝5000×8％＋5000×20％＝1400（万元）
（5）准予扣除项目＝480＋5000＋1400＝6880（万元）
增值额＝9600－6880＝2720（万元）
（6）增值率＝2720÷6880＝39.53％
应缴纳的土地增值税＝2720×30％＝816（万元）
46材料分析题46 / 47
某市木材制造有限公司为增值税一般纳税人，从事实木地板的生产以及销售，2009年8月发生下列经济业务：
（1）本月通过海运方式进口一批生产设备，成交价格折合人民币30万元，支付给运抵我国海关前的运保费合计5万元。企业按规定缴纳了关税，并取得海关完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，支付了运费、装卸费合计1万元，并取得运费发票。
（2）购进木地板生产设备一台，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元；发生运费1.4万元，已经取得运费发票；已验收入库。
（3）本期从林场直接购入原木一批，开具农产品收购凭证，上面注明的收购金额118万元。
（4）本月销售自产实木地板45000平方米，单价每平方米280元，均开具增值税专用发票，另外收取包装费11.17万元（开具普通发票）；本月另发生过期不退的木地板包装箱押金为5.34万元。
（5）委托某家具商场代销实木地板5000平方米，双方约定，待全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000平方米的不含税货款84万元，并按此金额开具了发票。
（6）销售半年前购入的一台小汽车，取得含税收入21.84万元。购买时取得专用发票上注明的价款为20万元，处置当月账面价值为18.4万元。
（7）将本月购入的原木全部发往某镇地板加工厂加工实木地板（无同类售价），运输过程中发生运费5万元，取得运输发票同时取得加工费的增值税专用发票，注明加工费18万元，辅助材料2万元。当月加工完成。运往本企业发生运费2万元，当月入库并用于连续生产实木地板。
（8）当月发生水、电费共计7万元，并取得增值税普通发票。
（实木地板消费税税率和成本利润率均为5％，关税税率为10％，上述专用发票已经税务机关认证。）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（单位：元）：
（1）计算进口应缴纳的关税
（2）计算进口应缴纳的增值税
（3）计算本期地板加工厂应代收代缴消费税额；
（4）计算本期地板加工厂应代收代缴城市维护建设税和教育费附加；
（5）计算本期的进项税额；
（6）计算本期销售小汽车应缴纳的增值税；
（7）计算本期的销项税额；
（8）计算本期的应纳增值税额；
（9）计算本期销售小汽车应缴纳的消费税；
（10）计算本期应纳消费税额（不含代收代缴部分）。
（1）本月通过海运方式进口一批生产设备，成交价格折合人民币30万元，支付给运抵我国海关前的运保费合计5万元。企业按规定缴纳了关税，并取得海关完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，支付了运费、装卸费合计1万元，并取得运费发票。
（2）购进木地板生产设备一台，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元；发生运费1.4万元，已经取得运费发票；已验收入库。
（3）本期从林场直接购入原木一批，开具农产品收购凭证，上面注明的收购金额118万元。
（4）本月销售自产实木地板45000平方米，单价每平方米280元，均开具增值税专用发票，另外收取包装费11.17万元（开具普通发票）；本月另发生过期不退的木地板包装箱押金为5.34万元。
（5）委托某家具商场代销实木地板5000平方米，双方约定，待全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000平方米的不含税货款84万元，并按此金额开具了发票。
（6）销售半年前购入的一台小汽车，取得含税收入21.84万元。购买时取得专用发票上注明的价款为20万元，处置当月账面价值为18.4万元。
（7）将本月购入的原木全部发往某镇地板加工厂加工实木地板（无同类售价），运输过程中发生运费5万元，取得运输发票同时取得加工费的增值税专用发票，注明加工费18万元，辅助材料2万元。当月加工完成。运往本企业发生运费2万元，当月入库并用于连续生产实木地板。
（8）当月发生水、电费共计7万元，并取得增值税普通发票。
（实木地板消费税税率和成本利润率均为5％，关税税率为10％，上述专用发票已经税务机关认证。）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（单位：元）：
（1）计算进口应缴纳的关税
（2）计算进口应缴纳的增值税
（3）计算本期地板加工厂应代收代缴消费税额；
（4）计算本期地板加工厂应代收代缴城市维护建设税和教育费附加；
（5）计算本期的进项税额；
（6）计算本期销售小汽车应缴纳的增值税；
（7）计算本期的销项税额；
（8）计算本期的应纳增值税额；
（9）计算本期销售小汽车应缴纳的消费税；
（10）计算本期应纳消费税额（不含代收代缴部分）。
查看答案
（1）应缴纳的关税＝（30＋5）×10％×10000＝35000（元）
（2）应缴纳的增值税＝（35＋3.5）×17％×10000＝65450（元）
（3）代收代缴消费税
＝（1180000×87％＋50000×93％＋180000＋20000）÷（1－5％）×5％＝67005.26（元）
（4）代收代缴维护建设税和教育费附加
＝67005.26×（5％＋3％）＝5360.42（元）
（5）本期进项税合计
＝500000×17％＋14000×7％＋1180000×13％＋65450＋（50000＋20000）×7％＋（180000＋20000）×17％
＝343730（元）
（6）应纳增值税＝21.84÷（1＋4％）×4％×50％×10000＝4200（元）
（7）本期销项税合计＝45000×280×17％＋（111700＋53400）÷（1＋17％）×17％＋840000×17％
＝2308788.89（元）
（8）本期应纳增值税
＝2308788.89－343730＋4200
＝1969258.89（元）
（9）应纳消费税＝0
（10）本期应向税务机关缴纳的消费税税额：
应纳消费税＝[45000×280＋（111700＋53400）÷（1＋17％）＋840000]×5％
＝679055.56（元）
（2）应缴纳的增值税＝（35＋3.5）×17％×10000＝65450（元）
（3）代收代缴消费税
＝（1180000×87％＋50000×93％＋180000＋20000）÷（1－5％）×5％＝67005.26（元）
（4）代收代缴维护建设税和教育费附加
＝67005.26×（5％＋3％）＝5360.42（元）
（5）本期进项税合计
＝500000×17％＋14000×7％＋1180000×13％＋65450＋（50000＋20000）×7％＋（180000＋20000）×17％
＝343730（元）
（6）应纳增值税＝21.84÷（1＋4％）×4％×50％×10000＝4200（元）
（7）本期销项税合计＝45000×280×17％＋（111700＋53400）÷（1＋17％）×17％＋840000×17％
＝2308788.89（元）
（8）本期应纳增值税
＝2308788.89－343730＋4200
＝1969258.89（元）
（9）应纳消费税＝0
（10）本期应向税务机关缴纳的消费税税额：
应纳消费税＝[45000×280＋（111700＋53400）÷（1＋17％）＋840000]×5％
＝679055.56（元）
47材料分析题47 / 47
某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人， 2008年度当年相关经营情况如下：
（1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；
（2）销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；
（3）销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格；
（4）管理费用中发生业务招待费140万元、技术开发费280万元；
（5）销售费用中发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；
（6）发生财务费用900万元，其中向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元，年利息率为6％，金融机构同期贷款利率为5％；
（7）营业外支出中列支固定资产减值准备50万元，支付给客户的违约金10万；
（8）投资收益科目列支向居民企业投资收益56万元（被投资方税率15％），境外A国被投资企业亏损50万，境外B国分回投资收益20万（被投资方税率20％）；
（9） 已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。
（注：适用消费税税率9％；B型小轿车成本利润率8％；支付的运费均已取得相应的运费发票；境外所得采用限额抵免法计算）
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）计算该企业2008年应缴纳的消费税；
（2）计算该企业2008年应缴纳的增值税；
（3）计算该企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；
（4）计算企业所得税前准许扣除的销售（营业）成本总和；
（5）计算企业所得税前准许扣除的销售税金；
（6）计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；
（7）计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和（不含加计扣除）；
（8）计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；
（9）计算企业所得税前准许扣除的营业外支出总和；
（10）计算三项经费应调增应纳税所得额的金额；
（11）计算该企业2008年境内生产经营的应纳税所得额；
（12）计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。
（1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；
（2）销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；
（3）销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格；
（4）管理费用中发生业务招待费140万元、技术开发费280万元；
（5）销售费用中发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；
（6）发生财务费用900万元，其中向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元，年利息率为6％，金融机构同期贷款利率为5％；
（7）营业外支出中列支固定资产减值准备50万元，支付给客户的违约金10万；
（8）投资收益科目列支向居民企业投资收益56万元（被投资方税率15％），境外A国被投资企业亏损50万，境外B国分回投资收益20万（被投资方税率20％）；
（9） 已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。
（注：适用消费税税率9％；B型小轿车成本利润率8％；支付的运费均已取得相应的运费发票；境外所得采用限额抵免法计算）
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）计算该企业2008年应缴纳的消费税；
（2）计算该企业2008年应缴纳的增值税；
（3）计算该企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；
（4）计算企业所得税前准许扣除的销售（营业）成本总和；
（5）计算企业所得税前准许扣除的销售税金；
（6）计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；
（7）计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和（不含加计扣除）；
（8）计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；
（9）计算企业所得税前准许扣除的营业外支出总和；
（10）计算三项经费应调增应纳税所得额的金额；
（11）计算该企业2008年境内生产经营的应纳税所得额；
（12）计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。
查看答案
（1） 应缴纳的消费税
＝17.55×1000÷（1＋17％）×9％＋40×17.55÷（1＋17％）×9％＋5×12×（1＋8％）÷（1－9％）×9％＝1350＋54＋6.41＝1410.41（万元）
（2）应缴纳的增值税
销项税额＝17.55×1000÷（1＋17％）×17％＋40×17.55÷（1＋17％）×17％＋5×12×（1＋8％）÷（1－9％）×17％＝2550＋102＋12.11＝2664.11（万元）
进项税额＝850＋200×7％＋300×7％＝850＋14＋21＝885（万元）
应缴纳增值税＝2664.11－885＝1779.11（万元）
（3）应缴纳城市维护建设税和教育费附加＝（1410.41+1779.11）×（7％+3％）＝318.95（万元）
（4）应扣除的销售（营业）成本
＝（1000＋40）×（400÷40）
＝10400（万元）
（5）应扣除的销售税金
＝1410.41＋318.95
＝1729.36 （万元）
（6）广告费、业务宣传费扣除限额
销售收入总额
＝[17.55×1000÷（1＋17％）＋40×17.55÷（1＋17％）]＝15600（万元）
＝15600×15％＝2340（万元），实际发生700＋140＝840（万元），可以据实扣除。
应扣除的销售费用
＝300×（1－7％）＋160＋700＋140＋90＝1369（万元）
（7）业务招待费扣除限额：
15600×5‰＝78（万元）＜140×60％＝84（万元），准予扣除78万元。
应扣除的管理费用＝78＋280＝358（万元）
（8）应扣除的财务费用
＝（900－600）＋600÷6％×5％＝800（万元）
（9）减值准备不能在税前扣除，违约金可在税前扣除。
准许扣除的营业外支出＝10（万元）
（10）三项经费应调增应纳税所得额
福利费扣除限额：500×14％＝70（万元），实际列支105万元，纳税调增35万元。
职工教育经费扣除限额：500×2.5％＝12.5（万元），实际列支20万元，纳税调增7.5万元。
工会经费扣除限额：500×2％＝10（万元），实际列支10万元，据实扣除。
工资及三项经费纳税调增＝35＋7.5＝42.5（万元）
（11）该企业2008年应纳税所得额
15600－10400－1729.36 －1369－358－800－10－280×50％＋42.5＝836.14（万元）
（12）应缴纳的企业所得税：
20÷（1-25％）=25（万元）
应纳税额＝（836.14+25）×25％＝215.29（万元）
扣除限额＝215.29×25÷836.14＝6.44（万元），实际缴纳25×20％＝5（万元）可全额扣除836.14×25％+6.44－5＝210.48（万元）
＝17.55×1000÷（1＋17％）×9％＋40×17.55÷（1＋17％）×9％＋5×12×（1＋8％）÷（1－9％）×9％＝1350＋54＋6.41＝1410.41（万元）
（2）应缴纳的增值税
销项税额＝17.55×1000÷（1＋17％）×17％＋40×17.55÷（1＋17％）×17％＋5×12×（1＋8％）÷（1－9％）×17％＝2550＋102＋12.11＝2664.11（万元）
进项税额＝850＋200×7％＋300×7％＝850＋14＋21＝885（万元）
应缴纳增值税＝2664.11－885＝1779.11（万元）
（3）应缴纳城市维护建设税和教育费附加＝（1410.41+1779.11）×（7％+3％）＝318.95（万元）
（4）应扣除的销售（营业）成本
＝（1000＋40）×（400÷40）
＝10400（万元）
（5）应扣除的销售税金
＝1410.41＋318.95
＝1729.36 （万元）
（6）广告费、业务宣传费扣除限额
销售收入总额
＝[17.55×1000÷（1＋17％）＋40×17.55÷（1＋17％）]＝15600（万元）
＝15600×15％＝2340（万元），实际发生700＋140＝840（万元），可以据实扣除。
应扣除的销售费用
＝300×（1－7％）＋160＋700＋140＋90＝1369（万元）
（7）业务招待费扣除限额：
15600×5‰＝78（万元）＜140×60％＝84（万元），准予扣除78万元。
应扣除的管理费用＝78＋280＝358（万元）
（8）应扣除的财务费用
＝（900－600）＋600÷6％×5％＝800（万元）
（9）减值准备不能在税前扣除，违约金可在税前扣除。
准许扣除的营业外支出＝10（万元）
（10）三项经费应调增应纳税所得额
福利费扣除限额：500×14％＝70（万元），实际列支105万元，纳税调增35万元。
职工教育经费扣除限额：500×2.5％＝12.5（万元），实际列支20万元，纳税调增7.5万元。
工会经费扣除限额：500×2％＝10（万元），实际列支10万元，据实扣除。
工资及三项经费纳税调增＝35＋7.5＝42.5（万元）
（11）该企业2008年应纳税所得额
15600－10400－1729.36 －1369－358－800－10－280×50％＋42.5＝836.14（万元）
（12）应缴纳的企业所得税：
20÷（1-25％）=25（万元）
应纳税额＝（836.14+25）×25％＝215.29（万元）
扣除限额＝215.29×25÷836.14＝6.44（万元），实际缴纳25×20％＝5（万元）可全额扣除836.14×25％+6.44－5＝210.48（万元）