[CPA]注册会计师考试《税法》模拟试题（18）

C. 外购发给职工消费品的增值税

B. 24165.88元

A. 1.98万元

B. 7835元

D. 转让高速公路收费权取得的收入

B. 1500元

D. 1.7

B. 外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可以免关税

A. 1875

C. 营业税、城市维护建设税

C. 50000元

D. 6.29万元

B. 22070

B. 54000

B. 1.14万元

D. 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入

B. 3449.6元

D. 30日

A. 50元，1000元

D. 公民身份

D. 30

A. 层次高的法律优于层次低的法律　B. 国际法优于国内法　C. 同一层次法律中特别法优于普通法

A. 年应税销售额在40万元，会计核算健全的工业企业　C. 年应税销售额100万元以上的船舶修理厂　D. 年应税销售额100万元的个体工商户

B. 直接收款方式销售的，为发货当天　C. 预收货款方式销售的，为收款当天　D. 赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天

B. 日化厂自产化妆品用于促销赠品　C. 汽车制造厂自产小汽车用于后勤服务

B. 有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口　D. 有出口经营权的外贸公司接受其他外贸企业委托出口应税消费品

A. 邮政部门销售的集邮商品　C. 电信单位自己销售移动电话并为客户提供有关的电信劳务服务

B. 纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税　D. 纳税人偷逃消费税被查补的税款

A. 在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物　B. 起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物

A. 房产所有人将房产赠与直系亲属　B. 个人之间互换自有居住用房地产　D. 因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产

A. 设有固定装置的指定型号的防汛用车　B. 回国服务的留学人员现汇购买1辆个人自用国产小汽车　D. 外国驻华使馆自用车辆

A. 军事设施占用耕地　B. 医院占用耕地　C. 学校占用耕地

A. 股权转让书据，为书立当日证券市场实际成交价格计算的金额　C. 融资租赁合同为合同所载的租金总额　D. 以物易物的购销合同为合同所载的购销金额合计

A. 中国援外职工境外取得的工资薪金所得　B. 外籍人员从境内我国银行取得的储蓄存款利息所得　C. 中国公民从国外银行取得的储蓄存款利息所得

A. 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用　D. 企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

A. 制定咨询计划　B. 收集信息资料　C. 论证咨询结论　D. 后续跟踪服务

A. 对于法律上另有规定的无担保债权，税收优先于该无担保债权　C. 纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款　D. 纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款

B. 地方各级人民政府的规定属于税务行政复议的受案范围　D. 不予审批减免税或者出口退税的行为，属于受案范围而且属于复议前置的行为

A. 坚持所得地域税收管辖权的征税原则　B. 坚持平等互利原则　C. 税收饶让原则

A. 有利于保护纳税人的合法权益　B. 有利于促进依法治税　C. 有利于保护税务机关的合法权益

A. 合法性　B. 筹划性　C. 目的性

（1）利息应缴纳营业税＝（600+8+2）×5％＝30.5（万元）
（2）手续费应缴纳营业税＝[（850－836）+5000×4.8％÷12×2×10％]×5％＝0.9（万元）
（3）转让有价证券应缴纳的营业税＝（860+2-800）×5％＝3.1（万元）
（4）销售支票、账单凭证应缴纳的营业税＝15×5％＝0.75（万元）
（5）银行应代扣代缴营业税＝5000×4.8％÷12×2×5％＝2（万元）

（1） 印刷厂当月增值税的计税销售额
＝2900000+200000+（520000+3000）÷（1+17％）+22600÷（1+13％）
＝3567008.55 （元）
（2）印刷厂当月销项税额
＝2900000×13％+200000×17％+（520000+3000）÷（1+17％）×17％+22600÷（1+13％）×13％
＝489591.45（元）
（3）印刷厂当月进项税转出金额
＝5700×17％＝969（元）
（4）印刷厂当月准予抵扣进项税额
＝340000+68000+51000+20000×7％+1360－969
＝460791（元）
（5）印刷厂当月应纳增值税
＝489591.45-460791＝28800.45 （元）

（1）应缴纳的营业税＝9600×5%+10×4×5%
＝482（万元）
（2）应缴纳的印花税
＝9600×0.5‰+10×10×1‰
＝4.9（万元）
（3）地价款＝2120（万元）
开发成本＝2600+280＝2880 （万元）
应扣除的地价款、开发成本合计＝2120+2880＝5000（万元）
（4）开发费用和其他项目金额＝5000×10%+5000×20%＝1500（万元）
（5）准予扣除项目＝9600×5%+5000+1500＝6980（万元）
增值额＝9600－6980＝2620（万元）
增值率＝2620÷6980＝37.54%
应缴纳的土地增值税＝2620×30%＝786（万元）
Solution （all figures in Ten Thousands）:
（1）The Business tax payable:
9600×5%+10×4×5%＝482
（2）The Stamp tax payable:
9600×0.5‰+10×10×1‰
＝4.9
（3）Payment for obtaining land use right should be deducted on calculation of land appreciation tax: 2120
The amount of development costs to be deducted when levying land appreciation tax:
2600+280＝2880
Total=2120+2880＝5000
（4）The amount of development costs and other items
5000×10%+5000×20%＝1500
（5）Total deductions: 9600×5%+5000+1500＝6980
Value-added amount=9600－6980＝2620
Value-added rate=2620÷6980＝37.54%
Land appreciation tax payable: 2620×30%＝786

方案一：每月不用缴纳个人所得税。
年终一次性奖金应纳个人所得税：
［27200－（2000－1900）］÷12＝2258.33（元），适用税率15％，速算扣除数125元。
应纳个人所得税＝［27200－（2000－1900）］×15％－125＝3940（元）
方案二：每月不用缴纳个人所得税。但6月和12月发放的奖金只能选择一个月份按照年终一次性奖金计算个人所得税，则另一个月的奖金与工资应该合并计算个人所得税。
（13000＋2000－2000）×20％－375＝2225（元）
按照年终奖金计算的个人所得税：
13000÷12＝1083.33（元），适用税率10％，速算扣除数25元。
13000×10％－25＝1275（元）
共计应纳个人所得税＝2225＋1275＝3500（元）
方案三：
1～12月每月工资应纳个人所得税＝（4000－2000）×10％－25＝175（元）
12月发放的年终一次性奖金应纳个人所得税：
2000÷12＝166.67（元），适用税率5％。
应纳个人所得税＝2000×5％＝100（元）
共计应纳的个人所得税＝175×12＋100＝2200（元）
综上所述，应该选择方案三。

（1）账薄应纳印花税＝（20－1－1）×5+（1000+200）×0.5‰×10000＝6090（元）。
（2）税务登记证、卫生许可证、组织机构代码证及副本不贴花。
营业执照正本烧毁，副本当正本使用，应贴花。
权利许可证照＝（1+1）×5=10（元）
（3）租赁合同应纳印花税＝2×24×0.1%×10000=480（元）。
（4）以物易物交易，双方均按购货和销货处理，应当计算两次印花税，对于产品应当按照“购销合同”计算印花税，所以税率是0.3‰；对于房屋，应当是按照“产权转移书据”计算印花税，所以税率是0.5‰。
应纳印花税＝200×0.3‰×10000＋200×0.5‰×10000＝1600（元）。
（5）货物运输合同中运费和保管费划分不清，从高计算，也就是按仓储保管合同贴花。
铁路运输合同应纳印花税=200000×1‰=200（元）
（6）财产保险合同的计税依据为支付的保险费，不包括所保财产的金额。
保险合同应纳的印花税＝200×1‰=2000（元）。
（7）施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税＝（6000＋800）×0.3‰＝20400（元）

（1）营业税、城建税和教育费附加
=2×2×5％×（1+7％+3％）+（80-50）×5％×（1+7％+3％）
=0.22+1.65
=1.87（万元）
（2）印花税=80×0.05％=0.04（万元）
（3）可扣除项目=70×80％+（80-50）×5％×（1+7％+3％）+0.04=70×80％+1.65+0.04=57.69（万元）
增值额=80-57.69=22.31（万元）
增值率=22.31/57.69=38.67％
土地增值税=22.31×30％=6.69（万元）
（4）缴纳房产税＝2×2×12％＝0.48（万元）
（5）缴纳个人所得税＝（80-50-1-1.65-0.04-6.69）×20％+（2-0.22/2-0.48/2）×（1-20％）×20％×2＝4.65（万元）

（1）应缴纳的城镇土地使用税＝（140000-10000-4000）×4÷10000＝50.4（万元）
（2）应缴纳的房产税＝（3200-200）×（1-25％）×1.2％+200×（1-25％）×1.2％÷2+12×12％＝27+0.9+1.44＝29.34（万元）
（3）应缴纳的营业税＝12×5％＝0.6（万元）
（4）应缴纳的增值税＝[9000+46.8÷（1+17％）]×17％-（408+50×7％-50×17％）
＝1536.8-403＝1133.8（万元）
（5）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加＝（1133.8+0.6）×（7％+3％）＝113.44（万元）
（6）应税收入总额＝12+9000+46.8÷（1+17％）＝9052（万元）
（7）税前准许扣除成本、费用金额：
①应扣除的成本＝5500（万元）
②广告宣传费扣除限额＝9052×15％＝1357.8（万元），实际发生800万元，可以据实扣除。
应扣除的销售费用为1200万元
③应扣除的财务费用＝320-20+200×5％＝310（万元）
④业务招待费扣除限额：
9052×5‰＝45.26（万元）<140×60％＝84（万元）可以扣除45.26万元
应扣除的管理费用＝960-140+45.26+50.4+29.34＝945（万元）
计算应纳税所得额时应加扣的新产品开发费用＝80×50％＝40（万元）
税前准许扣除的成本、费用金额（含研究开发费加计扣除额）＝5500+1200+310+945+40＝7995（万元）
（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费纳税调整
职工工会经费应纳税调增＝2300×2％－40＝6（万元）
职工福利费扣除限额＝2300×14％＝322（万元），实际发生300万元，准予据实扣除，不用纳税调整。
职工教育经费扣除限额＝2300×2.5％＝57.5（万元），实际发生57.5万元，按照扣除限额扣除，该扣除限额与企业计入成本费用金额相等，不用进行纳税调整，因此职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应纳税调增6万元。
[提示]规定标准以内按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。
（9）税前准许扣除的营业外支出
应扣除的材料损失＝50×（1+17％）－10＝48.5（万元）
应扣除的公益捐赠限额＝会计利润×12％
＝（9052-5500-1200-320-960-48.5-50.4-29.34-0.6-113.44-8-5）×12％
＝816.72×12％＝98.01（万元）
实际公益捐赠8万元在限额以内，准予据实扣除。直接向某老年服务机构捐款5万元，不得扣除。
税前准许扣除的营业外支出＝48.5+8＝56.5（万元）
（10）应缴纳企业所得税
应纳税所得额＝9052－7995－0.6－113.44+6-56.5＝892.46（万元）（直接法）
或者＝816.72+320－310+140－45.26－80×50％+6+5＝892.46（万元）（间接法）
应缴纳企业所得税＝892.46×25％＝223.12（万元）

（1）卷烟厂进口环节应缴纳进口环节关税＝30×20%＝6（万元）
（2）卷烟厂进口环节每箱卷烟关税完税价格＝30÷30＝1（万元）
每箱卷烟关税＝6÷30＝0.2（万元）
消费税定额税每箱150元，1箱＝250条
每标准条进口卷烟确定比例税率＝（10000＋2000＋150）÷（1－30%）÷250＝69.43（元）＞50元，适用税率45%
进口环节应纳消费税＝（10000＋2000＋150）×30÷（1－45%）×45%＋150×30＝30.27（万元）
（3）卷烟厂进口环节应纳增值税＝（10000＋2000＋150）×30÷（1－45%）×17%＝11.27（万元）
（4） 发出烟叶的成本＝[40×1.1×1.2]×87%＋3×93%＝48.73（万元）
烟丝厂＝（烟叶成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率＝（48.73＋8）÷（1-30%）×30%＝24.31（万元）
（5）销售甲类卷烟应纳消费税＝600×45%＋300×50000×0.003÷10000＝274.5（万元）
（6）销售乙类卷烟应纳消费税
＝3600×30%＋3600×50000×0.003÷10000＋18÷1.17×30%-150×2×30%
＝1048.62（万元）
（7）应缴纳的消费税＝274.5+1048.62＝1323.12（万元）
（8）可抵扣的进项税额
① 外购烟叶进项税额＝[40×（1+10%）+40×（1+10%）×20%]×13%＋3×7%＝7.07（万元）
② 外购烟丝和加工烟丝进项税额＝68＋1.36＝69.36（万元）
③ 接受投资的货物，取得防伪税控系统增值税专用发票，经认证1.7万元可以作为当期进项税抵扣；
④ 烟丝因损失，原抵扣的进项税应作进项税额转出处理
＝（3-0.465）×17%+0.465÷93%×7%＝0.47（万元）
⑤进口环节缴纳的增值税，可以作为进项抵扣：11.27万元
⑥ 回购乙类卷烟取得增值税专用发票，进项税额20.4万元准予抵扣。
进项税额合计＝7.07+69.36+1.7-0.47+11.27＋20.4＝109.33（万元）
（9）本月销项税额
＝3600×17%＋600×17%＋80×17%＋18÷1.17×17% +100×17%＝747.22（万元）
（10）本月应纳增值税＝销项税额－进项税额＝747.22－109.33＝637.89（元）

（1）1～12月工资薪金应缴纳个人所得税
＝［（4500－1600）×15％－125］×2＋［（4500－2000）×15％－125］ ×9＝2870（元）
[提示]向地震灾区捐赠可全额扣除，同时工资再扣除2000，所得额小于0，5月份不需要缴纳个人所得税。
（2）提取公积金免征个人所得税。
（3）出租应缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加
＝2000×5％×（1＋7％＋3％）×6
＝660（元）
（4）应缴纳的房产税＝2000×12％×6＝1440（元）
（5）7月、9～12月租金共应纳税
＝（2000－660÷6－1440÷6－800）×20％×5
＝850（元）
8月租金应纳税
＝（2000－660÷6－1440÷6－600－800）×20％
＝50（元）
出租收入应缴纳的个人所得税＝850+50=900（元）
（6）应纳个人所得税＝20000×（1-20％）×20％×2＝6400（元）。
（7）个人所得税应纳税所得额＝24－70×［30÷（20＋30＋50）］＝3（万元）
应纳个人所得税税额为＝3×20％＝0.6（万元）＝6000（元）
（8）个人所得税＝1000000×2％＝20000（元）
（9）发票中奖应缴纳的个人所得税=1100×20％＝220（元）
（10）讲学收入在我国应缴纳的个人所得税＝18000×（1－20％）×20％＝2880（元）
股息所得在我国应缴纳的个人所得税＝35000×20％＝7000（元）
应补缴个人所得税＝（2880＋7000）－（3000＋6000）＝880（元）