[CPA]注册会计师考试《税法》模拟试题（16）

C. 13.38

C. 委托手表厂加工了一批手表送给了客户

C. 8450

C. 公路运输单位提供运输劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税

D. 外商投资企业

C. 租赁方式进口的货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格

C. 12000

B. 1000元

C. 1.5

C. 27.33

C. 某酒厂将产品用于捐赠

C. 务报酬适用比例税率，税率为20％，一次收入过高的，可以加成征收

A. 3696

C. 利用避税地避税

C. 15

D. 3%

A. 主管税务机关

D. 利用分劈技术

D. 国家所有和集体所有

A. 国家税务局　B. 海关　C. 财政机关

A. 经国务院、国务院有关部门或省级政府批准　B. 开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据　C. 所收款项全额上缴财政　D. 所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用

C. 各燃油电厂从财政专户取得的发电补贴，不征收增值税　D. 对增值税纳税人收取的会员费用收入不征收增值税

A. 用于直接销售　B. 继续加工成应税消费品　C. 用于对外投资或无偿赠送他人　D. 用于职工福利品发放

A. 金融机构往来利息收入　B. 人民银行对金融机构的贷款业务　D. 金融机构出纳长款收入

B. 股票转让的营业额为买卖股票的价差收入　C. 办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款　D. 转让外汇，其营业额为转让的价差收入

A. 自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税　C. 代扣代缴资源税，支付首笔货款当天扣缴资源税　D. 预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税

B. 房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除　C. 房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除　D. 房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的10%

A. 将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起　D. 委托施工企业建设的房产，从办理验收手续次月起

B. 对船舶净吨位尾数在0.5吨以下的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算　C. 客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税　D. 1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算

B. 房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税　C. 纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳土地使用税

B. 医院占用耕地　D. 学校占用耕地

C. 伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；　D. 伪造印花税票情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任

A. 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点　B. 除税收法律、行政法规另有规定外，登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点　C. 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税

A. 企业发生的费用应当与收入配比扣除　C. 企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除　D. 企业可扣除的费用必须是确定的金额

A. 自然人的个人所得税抵免　B. 总公司与分公司之间的公司所得税抵免　C. 母公司与子公司之间的预提所得税抵免

A. 外籍人员的探亲费　B. 军人的转业安置费　C. 生育妇女取得的生育津贴

B. 对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议　C. 对国家税务局和地方税务局共同做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议　D. 对税务所做出的具体行政行为不服的，向其主管税务局申请行政复议

A. 单位名称、法定代表人　B. 核算方式　C. 生产经营范围

A. 政策指导　C. 提供信息

（1）向消费者销售沙发的销项税
140*1.2÷（1＋17％）×17％＝24.41（万元）
（2）向本企业职工销售自产沙发的销项税额
30×1.2÷（1＋17％）×17％＝5.23（万元）
（3）办公家具用于利润分配的销项税额
2×（1＋10％）×5×17％＝1.87（万元）
（4）为宾馆定做家具的销项税额
12×17％＝2.04（万元）
（5）可以抵扣的进项税
（80×13％＋2×7％）×（1－10％）＝9.49（万元）
（6）本月应缴纳的增值税24.41+5.23+1.87+2.04-9.49=24.06（万元）

（1）收取的团体会员费40000元、个人会员费10000元不征收营业税；
（2）应代扣代缴的营业税
21000×3％＝630（元）
（3）手续费应缴纳的营业税
（1000+500）×5％＝75（元）
（4）照相馆应缴纳的营业税
28000×5％＝1400（元）
（5）出租房屋应缴纳的营业税
50000×5％＝2500（元）
（6）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
（75＋1400＋2500）×（7％＋3％）＝397.5（元）

（1）应缴纳的城镇土地使用税＝3×5×10000＝150000（元）
（2）应缴纳的房产税＝300×（1-30%）×1.2%×6÷12×10000＋（300-50）×（1-30%）×1.2%×6÷12×10000＋0.2×6×12%×10000＝24540（元）
（3）应缴纳的耕地占用税＝5000×20＝100000（元）
（4）应缴纳的营业税＝0.2×6×5%×10000＝600（元）
（5）应缴纳的印花税＝5000×2000×0.5‰＋5＋0.2×12×0.1%×10000＝5029（元）
（6）应缴纳的车辆购置税＝50×（1＋50％）÷（1－12％）×10％＝85227.27（元）

（1）营业税、城市维护建设税和教育费附加
＝（6500+15）×5%×（1+7%+3%）
＝358.33（万元）
（2） 计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额＝（4000+160）×50%＝2080（万元）
（3） 计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额＝3000×50%＝1500（万元）
（4） 计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额＝（2080+1500）×10%＝358（万元）
（5） 计算土地增值税时应扣除的有关税金＝6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.05%＝360.75（万元）
（6） 应缴纳的土地增值税：
扣除项目合计＝2080+1500+358+360.75＝4298.75（万元）
增值率＝（6500－4298.75）÷4298.75×100%＝51.21%
应缴纳的土地增值税＝（6500－4298.75）×40%－4298.75×5%＝665.56（万元）
（7）应缴纳的房产税＝15×12%＝1.8（万元）

（1） 行权所得应纳税＝[（6-1）×10000÷10×15%－125] ×10＝6250（元）
（2） 王某2008年“工资薪金”项目应纳税额合计（不含解除劳动合同的部分）
＝［（5000－1600）×15%－125］×2+ [（5000－2000）×15%－125]×10
＝4020 （元）
总共的工资薪金应缴纳的个人所得税＝4020＋6250＝10270（元）
（3） 稿酬收入应缴纳的个人所得税额
＝（20000+40000+20000）×（1－20%）×20％×（1-30%）＝8960 （元）
（4）基金公司应代扣王某股息的个人所得税额：
应代扣个税＝53000×50％×20％＝5300（元）
（5）（ 20-3×3.8）÷5=1.72（万元），应纳税所得额17200－2000＝15200（元）。
应纳个人所得税=（15200×20％－375）×5＝13325（元）
The correct answer：
All figures in Yuan:
（1） IIT on the exercise of stock options:
[（6-1）×10000÷10×15%－125] ×10＝6250
（2）IIT of 2008 on wages and salaries （excluding the income of terminating labor contracts）
［（5000－1600）×15%－125］×2+ [（5000－2000）×15%－125]×10
=4020
IIT on wages and salaries:
4020＋6250＝10270
（3） IIT on income from authors remuneration:
（20000+40000+20000）×（1－20%）×20％×（1-30%）=8960
（4）IIT which should be withheld by Fund company on dividend income ：
53000×50％×20％＝5300
（5）IIT which should be withheld by the company of workers labor compensation:
（ 200000-3×38000）÷5=17200，Taxable income :17200－2000＝15200。
IIT =（15200×20％－375）×5＝13325

（1）该企业2009年应抵扣的进项税额总和：
应抵扣的进项税额总和＝646＋100×7%－（32.79－2.79）×17%－2.79÷（1－7%）×7%－2500×（17%－13%）＝547.69（万元）
（2）该企业2009年应缴纳的增值税：
应纳增值税＝750×17%＋292.5÷（1＋17%）×17%－547.69＝－377.69（万元）
（3）该企业2009年应退的增值税：
当年免抵退税额＝2500×13%＝325（万元）；
当月免抵退税额小于未抵扣完的进项税额， 当年应退增值税325万元
（4）该企业2009年应缴纳的消费税：
应缴纳消费税＝[750×3%＋292.5÷（1＋17%）×3%]－700×3%＝9（万元）
（5）该企业2009年应缴纳的营业税：
应纳营业税＝100×5%＝5（万元）
（6）该企业2009年 所得税的收入总额：
所得税计税收入＝750＋292.5÷（1＋17%）＋2500＋100＋30＋10＝3640（万元）
（7）该企业2009年所得税前扣除的销售成本与销售税金：
（3＋1＋10）×90销售成本＋2500×（17%－13%）出口不得免抵税额＋9消费税＋5营业税＝1374（万元）
（8）该企业2009年所得税前扣除的期间费用（不含加计扣除）：
招待费扣除限额＝销售（营业）收入×5‰＝（750＋292.5÷1.17＋2500＋100）×5‰＝18（万元）
实际招待费的60%＝50×60%＝30（万元），准予按照限额税前扣除。
广告费扣除限额＝销售（营业）收入×15%＝（750＋292.5÷1.17＋2500＋100）×15%＝540（万元）
实际广告费120万元，准予据实扣除。
应扣除期间费用合计＝480＋28＋640－（50－18）＝1116（万元）
（9）该企业2009年所得税前扣除的损失:32.79＋（32.79－2.79）×17%＋2.79÷（1－7%）×7%－12＝26.1（万元）
（10）该企业2009年度应缴纳的企业所得税：
2009年应纳企业所得税＝（3640－1374－1116－80×50%加计扣除－26.1）×25%＝270.98（万元 ）

（1）进口环节应纳关税=（220+4+20+11）×20%=255×20%=51（万元）
（2）进口环节应缴纳的消费税=（255+51）÷（1-30%）×30%=131.14（万元）
（3）进口环节应缴纳的应纳增值税=（255+51）÷（1-30%）×17%=74.31（万元）
（4）加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和
[86＋46.8÷（1＋17%）]÷（1－30%）×30%×（1＋7%＋3%）＝59.4（万元）
（5）国内销售环节应缴纳的消费税总和
[650＋70.2÷（1＋17%）＋14.04÷（1＋17%）]×30%－131.14×80%
＝216.6－104.91＝111.69（万元）
（6）国内销售环节实现的销项税额总和
[46.8÷（1＋17%）＋650＋70.2÷（1＋17%）＋300＋14.04÷（1＋17%）]×17%
＝180.54（万元）
（7）国内销售环节准予抵扣的进项税额总和
[74.31＋8×7%＋（70×13%＋10×7%）×（1－30%）＋（34＋20×7%）×（1－5%）]
＝74.31＋0.56＋6.86＋33.63＝115.36（万元）
（8）国内销售环节应缴纳增值税
＝180.54－115.36＝65.18（万元）
（9）公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加。
＝（111.69＋65.18）×（7%＋3%）
＝17.69（万元）