[CPA]注册会计师考试《税法》模拟试题（15）

某企业收购农场的农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款188000元，则该企业可以抵扣的进项税是（    ） 元。

某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年1月对部分资产盘点后进行处理：销售边角料，开具普通发票取得含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元（原值为4万元）。该企业上述业务应缴纳增值税（    ）。

某商贸公司，2009年1月从国外进口一批粮食白酒（合计6000公斤），已知该批白酒关税完税价格为1200000元，按规定应缴纳关税180000元，粮食白酒的消费税税率为20%，定额消费税为0.5/斤。该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额（    ）元。

单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以（    ）。

下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（    ）。

某企业2008年11月将原进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格158万元，发生境外运费和保险费共计6万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类没备价格165万元；发生境外修理费18万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计8万元，进口关税税率20％。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金（    ）万元。

某油田2008年3月生产原油15000吨，当月销售8100吨，自用25吨，另有3吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（    ）。

某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按10%计算，转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为（    ）万元。

化工企业2008年年初占地5000平方米，2008年8月企业为扩大生产，新购买非耕地3000平方米。该企业所处地段适用年税额5元/平方米。该企业2008年应缴纳城镇土地使用税（    ）。

某企业有原值为5000万元的房产，2009年1月1日将其中的40%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红200万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2009年度应纳房产税（    ）万元。

甲公司购买一辆北京现代小汽车，支付含增值税的价款175500元，另支付订车费用5000元，车辆装饰费4000元，支付销售公司代收保险费等5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。甲公司应纳车辆购置税（    ）元。

下列各项中，不需要征收印花税的应税凭证的是（    ）。

宏大建筑公司与甲企业签订—份建筑承包合同，合同金额12000万元（含相关费用500万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值2800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（    ）。

根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是（    ）。

根据企业所得税法的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是（    ）。

杰克先生受英国某机构委托来华工作，于2008年7月10日来华，9月30日回国。在华工作期间，中国企业每月向杰克先生支付工资10000元，同时其所在英国机构每月支付工资折合人民币60000元；杰克先生9月份应就其所得在中国境内缴纳个人所得税税额（    ）元。

某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国，2008年3月2日返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本，2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（    ）。

国际避税地是指国际上轻税甚至于无税的场所。人们常称之为“纯粹的”、“标准的”避税地，是指（    ）。

关于税务咨询和税务筹划的风险产生的原因，以下选项描述不正确的有（    ）。

下列关于软件产品的税务处理中，正确的有（    ）。

下列关于一般纳税人的涉税政策的陈述， 目前正确的有（    ）。

下列各项中，应当征收消费税的有（    ）。

下列有关消费税涉税政策的陈述，正确的有（    ）。

下列各项中，符合营业税涉税政策规定的是（    ）。

依据关税的有关规定，下列各项中不应计入完税价格的有（    ）。

下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有（    ）。

下列进行土地增值税清算中，有关扣除项目的陈述，符合规定的有（    ）。

下列关于现行房产税的说法中，表述不正确的有（    ）。

下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（    ）。

下列各项中，符合车船税征收管理规定的有（    ）

甲公司于2008年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计750 000元的粮食换取650 000元的电视机，甲公司取得差价100 000元。下列各项中表述正确的有（    ）

下列各项中，免征或不征契税的有（    ）。

下列按10%计算企业所得税额的企业有（    ）

根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的是（    ）。

下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有（    ）。

下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（    ）。

下列不符合《纳税评估管理办法》规定的有（    ）。

下列关于国际重复征税的陈述，正确的有（    ）。

企业涉税基础工作的代理包括税务登记的代理，下列属于税务登记表的主要内容的有（    ）。

位于某市一化妆品公司为增值税一般纳税人，2008年10月发生以下各项业务：
（1）用生产成本为70000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均不含税价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票；
（2）将A化妆品6000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6000套，销售给某商场，每套不含税360元，丝绸中国结的成本为35元/只；
（3）从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元；取得海关完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产化妆品；
（4）本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5000盒，不含税售价为60元/盒；
（5）本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000元；
（6）本期自某药材基地购进一批中药材根茎，收购凭证注明价款150000元，支付运费18000元，取得收据。
本期取得电费和税费专用发票，注明税额分别为25800元和19800元。本期职工食堂和浴室耗用水、电各自占本期购进比例15％。
（化妆品的利润率是5％，关税税率为6％，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高不含税价格295元/盒）
根据上述资料计算下列问题：
（1）当期进口化妆品的关税；
（2）当期进口化妆品的进口环节的增值税；
（3）当期进口化妆品的进口环节的消费税；
（4）本期增值税税额；
（5）本期实际应向税务机关缴纳的消费税。

某工业企业位于县城，2009年经济业务如下：
（1）年初拥有土地面积共计50000平方米，其中：企业生产厂房占地40000平方米、职工医院占地2000平方米、职工子弟学校占地1500平方米、厂区外公用绿化占地1000平方米、区内绿化占地2200平方米；本年5月建造仓库新购入耕地2000平方米；
（2）固定资产账面记载企业年初固定资产总值为8000万元，其中，房屋及建筑物原值为4000万元，净值为2500万元；本年8月，新建仓库投入使用，账面价值480万元。
（3）年初企业将旧办公楼对外出租（账面原值1000万），合同约定租期两年，租金共计100万元，当年已经取得租金50万元；企业将设备一台对外出租，合同约定租期为一年，当年应收取租金40万元，因对方资金困难承诺次年一月底前支付；
（4）企业当年符合国家政策，取得北京工商银行贴息贷款3000万元。另受让一项专利权，合同约定金额为1500万元。
（企业适用土地使用税税率为5元/平方米；当地耕地占用税为20元/平方米；当地房产税扣除比例为30%；当期应纳增值税为58万元）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）企业2009年应纳城镇土地使用税和耕地占用税；
（2）企业2009年应纳房产税；
（3）企业2009年应纳营业税；
（4）企业2009年应纳印花税；
（5）企业2009年应纳的城建税及教育费附加。

某市一运输企业于2007年10月成立，年底职工共30人，企业的资产总额为300万元，企业2008年销售收入720万元，投资收益为30万元，销售成本和税金520万元，财务费用、管理费用、销售费用共计210万元，企业自行计算的应纳税所得额为20万元，当年度新增职员35人，资产总额增加到800万元。企业已经按规定到税务机关备案，在汇算清缴时经会计师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：
（1）企业的“其他应付款”科目隐瞒运输收入10万元；
（2）已计入成本费用中实际支付的合理为工资72万元，并计提但未上缴工会经费1.44万元，实际发生职工福利费15.16万元，实际发生职工教育经费1.08万元；
（3）管理费用中列支的业务招待费15万元；
（4）管理费用中列支企业的财产保险费用2.8万元，为股东支付的商业保险费5万元；
（5）销售费用中列支的业务宣传费20万元，广告费10万元；
（6）权益法核算的投资收益30万元尚未宣告分配。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算企业2008年度应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加；
（2）计算企业工资及三项费用纳税调整金额；
（3）计算企业管理费用纳税调整金额；
（4）计算企业销售费用纳税调整金额；
（5）计算企业应缴纳的企业所得税。

中国公民张某为某大学教授，2009年1-6月除了从所在大学取得工资薪金收入外，还取得以下几项收入：
（1）2至5月受邀到某证券公司授课，共计三次，每次主办方支付报酬5000元。
（2）3月份有两篇论文在相关专业期刊上发表，分别取得稿酬3200元和4500元。
（3）购买某基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场，5月获得上市公司的股息共计5.3万元；
（4）6月6日因购物取得一张发票，中奖1000元；6月8日又因购物取得发票，中奖200元。
（以元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）张某授课获得报酬应缴纳的个人所得税。
（2）张某3月份发表的两篇论文取得的稿酬应缴纳的个人所得税。
（3）基金公司应代扣王某股息的个人所得税额。
（4）张某6月份因发票中奖所得应缴纳的个人所得税。

某生产公司2008年销售收入20000万元，年发生业务招待费330万元，大大超出了税法规定的5‰的比例。该公司决定就招待费超标问题（假定上述两个数据不变）聘请会计师事务所进行2009年税收筹划。
会计师事务所的咨询建议是：将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售（子）公司。企业生产的产品以18000万元卖给销售公司，销售公司再以20000万元对外销售；330万元的招待费用在两个公司分配：生产企业承担160万元，销售公司承担170万元。
问题
（1）请计算该公司招待费超标对所得税的影响；
（2）请计算事务所筹划对所得税的影响。

内蒙古某酒业有限公司为增值税一般纳税人，主营白酒生产和销售、出口业务，2009年1月份和2月份的生产经营情况如下：
（1）1月5日，从某种植公司购进玉米150吨，总价款30万元，取得了普通发票；
1月12日，从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元；
（2）1月25日，出口高档粮食白酒1吨，出口离岸价格16万元。已经按规定纳税申报；
（3）2月5日，进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付，取得货运发票，发票注明运费7万元；
（4）2月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元；
（5）2月国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，未取得货运发票；当月将30%用于企业职工食堂；
（6）2月将单位用过的一批旧电话机（通过低值易耗品核算）出售，取得含税收入2.8万元，开具普通发票；
（7）2月1日将A型白酒130吨赊销给境内某代理商，约定2月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；
（8）2月12销售A型白酒10吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元；
（9）2月25日，企业所在地区发生雪灾，购进的玉米质量发生异变，成本为15万元；2月28日，前期购进的免税农产货品由于管理不善被盗，账面成本为2.58万元。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10％；②白酒成本利润率10％；③退税率13％；④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数:
（1）计算企业1月份应退的增值税；
（2）计算企业1月份留抵的增值税；
（3）计算企业2月进口原材料应缴纳的关税；
（4）计算企业2月进口原材料应缴纳的增值税；
（5）计算企业2月进口机械设备应缴纳的关税；
（6）计算企业2月进口机械设备应缴纳的增值税；
（7）计算企业2月销售电话机的增值税；
（8）计算企业2月销售A型白酒的销项税额；
（9）计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税；
（10）计算企业2月应向税务机关缴纳的消费税。

某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2008年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题：
（1）期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元；
（2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）；
（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。
（4）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款70万元，增值税11.9万元，预计使用10年。
（5）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分后税后利润230万元，尚未入账处理。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额；
（2）广告费的调整额；
（3）业务招待费的调整额；
（4）调账后的会计利润总额；
（5）对外捐赠的纳税调整额；
（6）研究开发费用的纳税调整额；
（7）“三费”应调整的所得额；
（8）境内所得应纳企业所得税；
（9）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额；
（10）年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。