[CPA]注册会计师考试《税法》模拟试题（8）

C. 代办运输向购买方收取的运费，运输企业已经将运费发票开具给销售方

C. 14.94万元

A. 14.30万元

B. 化妆品生产企业把自产的化妆品作为职工福利发放给职工

C. 外贸企业从生产企业购进并出口的实木地板

C. 6万元

A. 只要缴纳增值税、消费税、营业税的单位都应缴纳城市维护建设税

A. 进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定

D. 1360元

C. 房地产开发费用

A. 18万元

D. 55.80万元

C. 53070元

D. 税务登记证

D. 20万元

A. 企业支付的违约金

C. 国家之间的税收分配关系

D. 个人转让境内上市公司股票免征个人所得税

D. 企业利益最大化

A. 消费税　C. 车辆购置税

A. 将自产的货物用于非应税项目　C. 将购买的货物无偿赠送他人

A. 销售金银的银行　B. 集邮商品生产企业销售邮票

A. 以已税烟丝为原料生产的卷烟　B. 以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰　D. 以已税润滑油为原料生产的润滑油

B. 金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额　D. 运输企业的营业为收到的运费，包含装卸费、建设基金

A. 某生产企业出口货物确认的免抵退税额　C. 享受税收优惠而减免的“三税”　D. 货物进口时征收的“三税”

B. 加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税　C. 暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税　D. 分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税

B. 资源税的应税产品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤　C. 资源税的应税产品中的铁矿石，属于黑色金属矿原矿　D. 资源税的应税产品中包括卤水

A. 甲企业将房屋出租，应该根据出租房屋的收入计算征收土地增值税　D. 纳税人销售普通标准住宅时，增值额未超过销售收入金额20％的，免征土地增值税

A. 市区街心花园用地　C. 农业采摘园用地　D. 武警部队用地

A. 房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，比如，电梯、中央空调　B. 已交付使用但未办理竣工决算的房屋暂不申报纳税　C. 房产税的计税依据是房产余值

A. 车辆自重尾数在0.5吨以下的不予计算　B. 船舶净吨位尾数在0.5吨以下的，按0.5吨计算　D. 条例和本细则所称的自重，是指汽车不加油不加水的重量

B. 某个人将财产赠送给社会福利养老院　D. 某社会团体将财产捐赠给当地小学

A. 因享受国家扶持政策而减免土地出让金的，可以同时减免契税　B. 契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人　C. 契税实行的是幅度税率，执行时由各级政府自行规定辖区内的税率

A. 提供劳务的场所　B. 营业机构　C. 从事勘探工程作业的场所

A. 企业安置残疾人员所支付的工资　D. 新技术、新产品、新工艺的研究开发费用

B. 同一作品再版取得的稿酬，应当单独看作一次所得征税　C. 同一作品出版社分三次支付的稿酬，应当看作一次所得征税　D. 出租房屋所得，以一个月作一次所得征税

A. 办理税务登记　B. 办理纳税、退税和减免税的申报　D. 制作涉税文书

A. 应纳税款　B. 滞纳金　D. 扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用

A. 免税法　C. 抵免法

（1）进口环节的相关税金
关税＝（20+2+0.3）×10％＝2.23（万元）
消费税＝（20+2+0.3）×（1＋10％）÷（1-30%）×30％＝10.51（万元）
增值税＝（20+2+0.3）×（1＋10％）÷（1-30%）×17％＝5.96（万元）
进口环节总共缴纳税金2.23＋10.51＋5.96＝18.7（万元）
（2）可抵扣的进项税
＝5.96＋34＋2×7％＋250×17％－（78－2）×17％－2÷（1－7％）×7％＝69.53（万元）
（3）销项税额＝500×17％＋500÷50×5×17％＝93.5（万元）
（4）应缴纳的增值税＝93.5－69.53＝23.97（万元）
（5）应缴纳的消费税＝500×30％＋500÷50×5×30％－10.51×50％＝159.75（万元）
（6）应缴纳的城建税和教育费附加＝（23.97+159.75）×（7％＋3％）＝18.37（万元）
The correct answer：
All figures in ten thousand
（1）Related taxes on imports
Customs
（20+2+0.3）×10％＝2.23
Consumption tax
（20+2+0.3）×（1＋10％）÷（1-30%）×30％＝10.51
Value-added tax
（20+2+0.3）×（1＋10％）÷（1-30%）×17％＝5.96
Import-related taxes  2.23＋10.51＋5.96＝18.7
（2）Input VAT5.96＋34＋2×7％＋250×17％－（78－2）×17％－2÷（1－7％）×7％＝69.53
（3）Output VAT
500×17％＋500÷50×5×17％＝93.5
（4）VAT payable93.5－69.53＝23.97
（5）Consumption tax payable
500×30％＋500÷50×5×30％－10.51×50％＝159.75
（6）Urban maintenance and construction tax and education surcharges payable
（23.97+159.75）×（7％＋3％）＝18.37

（1）承建厂房工程应缴纳的营业税＝800×3%＝24（万元）
（2）铺设通信线路工程应缴纳的营业税＝（300-80）×3%＝6.6（万元）
（3）提供泥浆工程作业应缴纳的营业税＝40×3%＝1.2（万元）
（4）为客户提供装修劳务应缴纳的营业税＝（35+5+10）×3%＝1.5（万元）
（5）自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税＝780×（1+15%）÷（1－3%）×3%+（1000+5）×5%＝77.99（万元）
（6）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（24+6.6+1.2+1.5+77.99）×（5%+3%）＝8.90（万元）

（1）应扣除的土地使用权的金额＝（6000＋240）×2÷3＝6240×2÷3＝4160（万元）
应扣除的开发成本的金额＝3000＋480＝3480（万元）
应扣除的税金＝15000×5％×（1＋7％＋3％）＝825（万元）
应扣除的开发费用和其他扣除项目
＝（300－40）＋（3000＋6240÷3）×5％＋（480＋6240÷3）×10％＋（3480＋4160）×20％＝2298（万元）
准予扣除项目合计＝4160＋3480＋825＋2298＝10763（万元）
（2）增值额＝15000－10763＝4237（万元）
增值率＝4237÷10763×100％＝39.37％，适用30％的税率
应纳土地增值税＝4237×30％＝1271.10（万元）
（3）应扣除的土地使用权的金额＝（6000＋240）÷3＝2080（万元）
应扣除的开发成本的金额＝3400＋600＝4000（万元）
应扣除的税金＝0（以不动产对外投资，共担风险的，不缴纳营业税）
应扣除的开发费用和其他扣除项目＝（2080＋4000）×10％＋（2080＋4000）×20％
＝1824（万元）
准予扣除的项目合计＝2080＋4000＋1824＝7904（万元）
（4）增值额＝9000－7904＝1096（万元）
增值率＝1096÷7904×100％＝13.87％，适用税率30％。
应缴纳土地增值税＝1096×30％＝328.8（万元）

（1）应缴纳城镇土地使用税＝（50000-900-1600）×3/10000＝14.25（万元）
（2）应缴纳的房产税＝（5000－1000－50－50）×（1－30％）×1.2％＋200×12％＝56.76（万元）
（3）应缴纳的关税＝（50＋2＋1）×20％＝10.6（万元）
（4）应缴纳车船税＝[20×30×30+5×500+15×300＋300×6/12]/10000＝2.52（万元）
（5）应缴纳的印花税＝（100×5×0.3‰＋3×0.5‰＋200×2×1‰）×10000＝5515（元）
（6）应缴纳的营业税＝200×5％＝10（万元）
The correct answer：
All figures in Yuan:
（1）Land-use tax of cities and towns payable
（50000-900-1600）×3＝142500
（2）Property taxes payable
（5000-1000-50-50）×（1-30％）×1.2％+200×12％＝567600
（3）Customs payable
（50＋2＋1）×20％×10000＝106000
（4）The vehicle and vessel use tax payable
20×30×30+5×500+15×300＋300×6/12＝25150
（5）The Stamp tax payable
100×5×0.3‰＋3×0.5‰＋200×2×1‰＝5515
（6）The Business tax payable
200×5％×10000＝100000

（1）应缴纳个人所得税=5000×（1-20%）×20%×3=2400（元）
（2）发表论文应缴纳个人所得税=（3200-800）×20%×70%+4500×（1-20%）×20%×70%=840（元）
（3）应代扣个税＝53000×50％×20％＝5300（元）
（4）发票中奖应缴纳个人所得税=1000×20%=200（万元）

（1）计算业务（1）取得的进项税额；
进项税额＝（20+30）×13％+56.5÷（1+13％）×13％＝13（万元）
（2）计算业务（3）县化妆品加工厂代收代缴的消费税、城建税和教育费附加；
进项税额＝13×17％＝2.21（万元）
发出的中草药账面的成本＝［（20＋30＋56.5）－13］×40％＝93.5×40％＝37.4（万元）
县加工厂应代收代缴消费税为（37.4＋20＋13）÷（1－30％）×30％＝30.17（万元）
县加工厂应代收代缴的城建税和教育费附加为30.17×（3％+5％）＝2.41（万元）
（3）计算业务（4）中A牌化妆品抵债应确认的销项税额；
90×17％＝15.3（万元）
（4）计算业务（5）中应确认的销项税额和消费税额；
业务（5）中下设门市部销售的A牌化妆品应确认的销项税额＝（90÷50％×10％）×17％＝3.06 （万元）
B牌化妆品应确认的销项税额＝38×60％×17％＝3.88 （万元）
销项税额合计＝3.06＋3.88＝6.94（万元）
消费税额＝38×60％×30％＝6.84（万元）
（5）计算业务（6）中应确认的销项税额和消费税额；
销项税额＝110×17％＝18.7 （万元）
将高级化妆品与其他护肤护发品组成套装出售的，应当将全部销售额按化妆品计征消费税。
消费税＝110×30％＝33 （万元）
（6）计算房产出租业务中当月应计的营业税和房产税；
营业税＝50×5％＝2.50（万元）
房产税＝50×12％+4000×（1－30％）×1.2％÷12＝8.8 （万元）
（7）分析代销业务中的税务处理
代销业务属于税法规定的视同销售，应当确认销项税额＝60×17％＝10.2 （万元）
取得的增值税专用发票可以抵扣，应当抵扣的进项税额＝60×17％＝10.2 （万元）
代销手续费应确认的营业税＝5×5%=0.25（万元）
（8）计算企业本月应缴纳的增值税；
业务（2）中：应抵扣的进项税额＝10×17％＝1.7（万元）
应确认的销项税额＝16×17％＝2.72（万元）
本月进项税额＝13+2.21+10.2+1.7＝27.11（万元）
本月销项税额＝15.3+6.94+18.7+10.2＋2.72＝53.86（万元）
本月应纳增值税＝53.86－27.11－20＝6.75（万元）
（9）计算企业本月应缴纳的城建税及教育费附加。
本月应纳消费税＝6.84+33＝39.84（万元）
本月应纳营业税＝2.5＋0.25＝2.75（万元）
本月应纳城建税及教育费附加＝（6.75+39.84+2.75）×（7％＋3％）＝4.93（万元）

（1）应缴纳的增值税
销项税额＝0.2×7500×17％＋400×0.2×17％＋5×0.1×（1＋10％）×17％＝268.69（万元）
进项税额＝85＋（20＋3）×7％＋30×7％-30×17% ＝ 83.61（万元）
应缴纳增值税＝268.69-83.61＝185.08（万元）
（2）应缴纳营业税＝120×5％＝6（万元）
（3）实现的收入总额
＝（400+7500） ×0.2+120 ＝1580+120=1700（万元）
B型空调没有流出企业按新企业所得税法的规定，不在所得税中视同收入。
（4）应扣除的销售（营业）成本
＝（400＋7500）×0.1＋10
＝800（万元）
（5）应扣除的销售税金
应扣除的销售税金＝（185.08+6）×（7%+3%）＋6＝25.11（万元）。
（6）准予扣除的销售费用总和：
广告费、业务宣传费扣除限额＝1700×15％＝255万元），实际发生170＋14＝184（万元），可以据实扣除。
应扣除的销售费用
＝30×（1－7％）＋16＋170＋14＋9＝236.9（万元）
（7）准予扣除的管理费用：
业务招待费扣除限额：1700×5‰＝8.5（万元）＞14×60％＝8.4（万元），准予扣除8.4万元。
应扣除的管理费用＝110＋8.4＋80+10＝208.4（万元）
（ 8）营业外支出中应考虑增值税，同时应扣除保收的保险赔偿款及残值收入，所以可以税前扣除的营业外支出=30+30×17%-10-2=23.1（万元）
（9）计算企业的应纳税所得额：
三新加计扣除调减应纳税所得额=80×50%+10×50%=45（万元）
应纳税所得额＝1700-800-25.11-236.9-208.4-23.1-45＝361.49（万元）
（10）应缴纳的企业所得税：
购买安全生产专用设备的，可以按投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。可以抵免额为520×10%=52（万元）
应缴纳的企业所得税＝361.49×25%-52＝38.37（万元）。