[CPA]注册会计师考试《税法》模拟试题（7）

C. 属地兼属人的原则

A. 8500

C. 0.9万元

A. 纳税人生产的应税消费品，于生产时纳税

D. 娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果糕点收费在内的各项费用

C. 城建税属于特定目的税类别的税种

D. 111.05万元

D. 境内单位和境外组织合作开采天然气

C. 土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税

D. 5000元

A. 房屋产权属于国家的，不需要缴纳房产税

C. 在国外运货的中国远洋轮船应缴纳车船税

B. 审计合同

D. 银行应纳契税43.20万元

B. 接受捐赠的固定资产收入

C. 存货毁损的净损失

B. 2395元

C. 1040

B. 10日

C. 商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额有必然联系的收入,应按有关规定冲减当期进项税额　D. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的征收营业税

A. 外贸企业直接收购并出口的办公用品　B. 生产企业自营出口的化妆品　D. 外商投资企业出口的自产家用电器

A. 对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政储蓄银行及其所属分行、支行代办金融业务取得的代理金融业务收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免征营业税　B. 自2008年1月1日起至2010年12月31日，对航空公司经批准收取的燃油附加费免征营业税　C. 单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税额以售票者为扣缴义务人，演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税额也以售票者为扣缴义务人　D. 学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务免征营业税

A. 改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰　C. 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

A. 生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量　C. 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

A. 转让土地使用权　D. 自建住房销售给本单位职工的

A. 支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票或收据为合法有效凭证　C. 支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境内公证机构的确认证明　D. 省级税务机关规定的其他合法有效凭证

A. 进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税　B. 加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税

A. 个体户属于是未税矿产品的扣缴义务人　B. 资源税实行的是差别税率　D. 外商投资企业也是资源税的纳税人

A. 转让国有土地使用权　D. 地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让

C. 土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税　D. 对外商投资企业和外国企业目前也按照实际使用面积纳税

A. 自有房产　C. 融资租赁租入的房产

B. 对车辆自重尾数在半吨以下的，按半吨计算车辆的税额　C. 拖船按船舶税额的50%计算缴纳车船税　D. 不应当在车船管理部门登记的车船不征车船税

A. 国内联运凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地承运方缴纳印花税　B. 国内联运凡在起运地结算全程运费的，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税　D. 由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证应缴纳印花税

A. 签订土地、房屋权属转移合同的当天　C. 取得具有转移合同性质凭据的当天

B. 税前准予扣除的损失为31.1万元　C. 税前不得扣除的损失为4万元　D. 损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除

A. 在中国境内未设立机构、场所的、或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用20％的税率　C. 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征所得税　D. 西部地区鼓励类的内资企业的所得税率为15%

A. 外籍高管在中国境内企业任期内取得的境内企业支付的工资、薪金所得　B. 外籍雇员在中国境内工作60天取得的境内企业支付的工资、薪金所得　D. 外籍雇员在中国境内工作200天取得的境外企业支付的工资、薪金所得

A. 因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的　B. 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的

A. 税务咨询机构分为税务机关和民间两种形式　C. 税务咨询的形式一般有口头咨询、书面咨询、网络咨询、常年税务顾问

（1）盘点损失的面粉应转出进项税额=（10965–465–500）× 13% + 465÷（1–7%）×7% = 1335 元
（2）盘点损失的食品应转出进项税额= 10000 × 40% × 13% = 520元
（3）本月收回上月委托外单位加工的食品可以抵扣的进项税额 = 0
（4）当月应纳增值税=300000×17％- [（15600-1335-520）+130000×13％]=20355元

（1） 业务（1）中金融机构往来业务利息不征收营业税；
（2） 业务（2）应纳营业税＝80×5％＝4（万元）；
（3） 业务（3）应纳营业税＝（5＋8）×5％＝0.65（万元） ；
应代扣代缴营业税＝80×5％＝4（万元）
（4）业务（4）应纳营业税＝20×5％＝1（万元） （出纳长款收入不征收营业税） ；
（5）业务（5）金银业务收入按规定征收增值税，不征营业税。）；
（6） 业务（6）债券买卖应纳营业税
＝（25＋0.8－20－3）×5％＝0.14（万元）
股票买卖营业额
＝[55－（60－0.5）]＝－4.50（万元）
所以股票买卖不用缴纳营业税。

（1）领受权利许可证执照应缴纳的印花税
=5+5+5=15（元）
（2）设置账簿应缴纳的印花税
=7×5+2200000×0.5‰
=35+1100=1135（元）
（3）签订购销合同应缴纳的印花税
=2800000×0.3‰=840（元）
（4）借款合同应缴纳的印花税
=500000×0.05‰=25（元）
（5）广告制作合同应缴纳的印花税
=30000×0. 5‰+100000×0.3‰
=45（元）
注：这里原材料是由广告公司提供的，应当按照购销合同计算贴花。
（6）技术服务合同应缴纳的印花税
=600000×0.3‰=180（元）
（7）租赁合同应缴纳的印花税
=500000×1‰=500（元）

（1）征收土地增值税时应扣除的土地使用权的金额
＝（2000＋800）×12000÷40000
＝840（万元）
（2）征收土地增值税时应扣除的开发成本金额
＝7200＋（400×12000÷40000）
＝7320（万元）
（3）征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额
＝（840＋7320）×（10%＋20%）
＝2448（万元）
（4）2008年应缴纳的土地增值税：
增值额
＝16000＋10000×0.32－[840＋7320＋2448＋16000×5%×（1＋7％＋3％）]
＝19200－11488＝7712（万元）
以不动产对外投资，共担风险，不缴纳营业税。
增值率＝7712÷11488×100%＝67.13%
应缴纳土地增值税
＝7712×40%－11488×5%＝2510.4（万元）

（1）按国家规定标准缴纳的社会保险统筹费用不计征个人所得税，可以在税前扣除。
常某全年应纳税款＝[（9000－1000－1600）×20%－375] ×2＋[（9000－1000－2000）×20%－375] ×10＝1810＋8250＝10060（元）
（2）捐赠限额＝8000×（1－20％）×30％＝1920（元），实际捐赠2000元，只能扣除1920元，讲座收入应缴纳个人所得税＝[8000×（1－20％）－1920]×20％＝896（元）
（3）对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。
应纳个税＝4800×（1-20％）×10％×10＝3840（元）
（4）个人购买福利彩票、体育彩票一次中奖收入在1万元以下的暂免征个人所得税。超过1万元的，应当全额按“偶然所得”征税。
应纳个人所得税＝18000×20%＝3600（元）
（5） 单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
（1200000－500000）÷12＝58333.33（元），税率30%，速算扣除数为3375元
应纳个人所得税＝（1200000－500000）×30%－3375＝206625（元）

（ l ）计算12 月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额：
3600×17% + 2400×17% + 21.06 ÷（1 + 17 % ）×17 % = 1023.06（万元）
（ 2 ）计算12 月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额：
600×17%＋600÷300×40×17 % + 35.1÷（1 + 17 % ）×17 % + 7.02 ÷（1 + 17% ）×17%= 121.72（万元）
（ 3 ）计算12 月份非正常损失烟丝应转出的进项税额：
（ 32.79-2.79）×17% + 2.79÷（1-7%）×7% = 5.31（万元）
（ 4 ）计算12 月份应抵扣的进项税额：
340+ 50×7% + 120×7%-5.31=346.59（万元）
（ 5 ）计算12 月份应缴纳的增值税：
1023.06 + 121.72-346.59=798.19（万元）
（ 6 ）计算12 月份与销售卷烟相关的消费税：
3600×45% + 1200×0.015 + 2400×45%＋800×0.015 + 21.06÷（1 + 17 % ）×45% =2738.1 （万元）
（ 7 ）计算12 月份与销售雪茄烟相关的消费税：
600×25%＋600÷300×40×25% + 35.1÷（1 + 17 % ）×25% + 7.02 ÷（1 + 17%）×25% =179 （万元）
（ 8 ）计算12 月份应缴纳的消费税：
生产领用库存烟丝可以扣除的消费税=2100×30%＝630（万元）
12月份应缴纳的消费税=2738.1 + 179-630=2287.1（万元）

（1）业务招待费限额：
收入＝18000+500+100×（1+10％）＝18610（万元）
18610×5‰＝93.05（万元）大于55×60％＝33（万元），所以本年可以税前扣除的业务招待费费为33万元。
（2）管理费用以及研发费用调整：
为高管购买的商业保险不得税前扣除；研发费用可以加计50％扣除；
管理费用以及研发费用应调整应纳税所得额＝22＋12－100×50％＝－16（万元）
（3）广告费宣传费支出应调整：
广告宣传费用的限额＝18610×15％＝2791.5（万元）
当期实际发生780万，小于2791.50，所以可以据实扣除。
广告宣传费支出应调整的应纳税所得额＝0（万元）
（4）财务费用的调整：
企业在货币交易中,以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外,准予扣除。
经批准向职工集资借款税前可扣除利息＝500×（60÷1200）＝25（万元）
利息支出应调增应纳税所得额＝38－25＝13（万元）
财务费用应调整的应纳税所得额＝13（万元）
（5）税前可扣除的税金及附加
应纳增值税税金＝18000×17%＋100×（1+10％）×17％-1820-241 ＝ 1017.7（万元）
应纳营业税＝500×5％＝25（万元）
应纳城建税及附加＝（ 1017.7+25）×（7％+3％）＝104.27 （万元）
当期税前可扣除的税金及附加＝25＋104.27＝129.27（万元）
（6）当期捐赠税前可扣除额
捐赠计入营业外支出的数据＝100+100×（1+10％）×17％＝118.7（万元）
利润＝18000-10000+500-300-129.27-1000-3000-280+120-118.7＋40＝3832.03 （万元）
捐赠限额＝3832.03×12％＝ 459.84（万元）
本期捐赠为118.7万元，小于459.84，所以据实扣除。
（7）境内经营应税所得
应纳税所得额＝3832.03+[100×（1+10%）-100]-（50－10）（境外分回利润）－16+13-50＝3749.03 （万元）
（8）企业当期应纳所得税额
应纳税额＝3749.03 ×25％+50×25％-10＝ 939.76（万元）