[CPA]注册会计师考试《税法》模拟试题（6）

B. 57.8万元

C. 13728

C. 18627.89元

D. 企业租赁或承包给他人经营的，以出租方或发包方为纳税人

C. 0.72

C. 出口货物的完税价格，不应含出口关税

C. 60万元

C. 175.95

B. 105200元

B. 2.31万元

D. 按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税

C. 325

A. 获奖得到房屋

D. 14.7

C. 企业发生非货币性资产交换，以及将货物用于在建工程，应当视同销售处理

D. 17400

A. 30日内

D. 企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证

B. 常年税务顾问

B. 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策　C. 对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税

A. 与本企业生产的产品名称、性能相同　B. 使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标　C. 出口给进口本企业自产产品的外商

A. 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量　C. 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

A. 以远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税　D. 以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税，在投资后转让其股权的也不征收营业税

A. 境内生产的货物在境内的销售价格　C. 货物在出口地市场的销售价格　D. 出口到第三国或地区的货物的销售价格

A. 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税　C. 纳税人的减税项目，免税项目应分开核算，否则，不予减税或者免税

A. 合作建房后转让　C. 企业互换房地产

A. 市政街道、广场、绿化地带等公共用地　B. 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

B. 房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税　D. 纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之月起，缴纳房产税

A. 具有特定行为税的性质　B. 属于对特定土地资源占用课税，具有资源税性质　D. 实行一次性课征

A. 购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用（不含增值税）　B. 车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制定　D. 购买国产免税轿车的使用期限已超过10年，不再征收车辆购置税

A. 同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花　D. 商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应看成签定了两份合同；对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花

B. 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，实际征税时适用10%的税率　C. 西部地区鼓励类的内资企业的所得税率为15%　D. 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征所得税

A. 农作物新品种的选育　B. 中药材的种植　C. 林木的培育和种植

A. 个人所得税的扣缴义务人办理代缴手续取得的手续费免征个人所得税　C. 扣缴义务人违反有关代扣代缴规定报送虚假纳税资料的，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除　D. 纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代缴征税凭证的，扣缴义务人不得拒绝

A. 外籍个人按规定取得的出差补贴　C. 个人举报违法行为而获得的奖金

A. 纳税人改变名称　B. 纳税人改变隶属关系　D. 纳税人银行账号改变

B. 利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入和费用的分配以及利润的转移是跨国公司进行国际避税最常用的手段之一　C. 事后调整向事先约定延伸，预约定价协议开始大范围实施，这是转让定价呈现的一个发展趋势　D. 转让定价税制不仅适用于国内母公司或子公司同它设立在国外的子公司或母公司之间的交易，而且也适用于形式上通过第三者中介、而实质上是关联公司间的交易

A. 全面代理　C. 临时代理　D. 单项代理

B. 税务筹划是税务代理机构可以从事的具有鉴证性质的业务　C. 税务筹划的目的是减少应缴纳的税款　D. 税务筹划可以在纳税行为发生之前或之后进行

（1）5月份进项税合计＝14.45＋10×7%＋25.5×（1－40%）＋5.1＋2×7%＝35.69（万元）
（2）5月份免抵退税不得免抵额＝90×（17%－11%）＝5.40（万元）
5月份应纳税额＝150×17%－（35.69－5.40）－16＝－20.79（万元）
5月份免抵退税额＝90×11%＝9.9（万元）
5月份应退税额＝9.9（万元）
（3）5月份免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税＝0（万元）
留抵下月继续抵扣的税额＝20.79－9.9＝10.89（万元）
（4）6月份免抵退税不得免抵税额的抵减额＝（40＋10）×（17%－11%）＝3（万元）
6月份免抵退税不得免征和抵扣税额＝140×（17%－11%）－3＝5.4（万元）
6月份应纳税额＝80×17%－（100×17%－5.4）－10.89＝－8.89（万元）
6月份免抵退税抵减额＝（40＋10）×11%＝5.5（万元）
6月份免抵退税额＝140×11%－5.5＝9.9（万元）
该企业6月份应退税额＝8.89（万元）
（5）留抵下期继续抵扣的税额＝0（万元）
6月份免抵税额＝9.9－8.89＝1.01（万元）

（1）进口环节应纳关税＝（140＋1000）×30%＋65×50%＋78×10%＝382.3（万元）
（2）金银首饰改在零售环节征收消费税，所以进口环节不征消费税。
高档手表每只价格在10000元及以上的征收消费税，低于10000元的不征消费税。
皮革不属于消费税应税消费品，不征消费税。
海关代扣代缴的消费税＝1000×（1＋30%）÷（1－20%）×20%＝325（万元）
（3）海关代扣代缴的增值税＝140×（1＋30%）×17%＋1000×（1＋30%）÷（1－20%）×17%＋65×（1＋50%）×17%＋78×（1＋10%）×17%＝338.35（万元）
（4）销项税＝[3000×900＋20000×600＋5850000÷（1＋17%）＋900000]×17%
＝20600000×17%＝350.2（万元）
准予抵扣的进项税＝338.35＋1.7＋8×7%＝340.61（万元）
当月应向税务机关申报缴纳的增值税＝350.2－340.61＝9.59（万元）
（5）消费税单一环节征税，进口环节由海关代扣代缴过消费税的，内销环节不再征消费税，金银首饰改在零售环节征收消费税。
当月应向税务机关申报缴纳的消费税＝500×5%＝25（万元）

（1）2008年该企业的会计利润＝700＋80＋20－300－37－90－15－40＝318（万元）。
（2）当年发生业务招待费10万元，10×60%＝6；当年销售（营业）收入＝700＋80＝780万元，780×0.5%＝3.9万元＜6万元，所以准予税前扣除的业务招待费为3.9万元。企业经批准发行债券发生的利息支出准予扣除，则该企业2008年准予税前扣除的管理费用和财务费用合计为：（90－10＋3.9）＋15＝98.9（万元）。
（3）企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。318×12%＝38.16万元，所以准予税前扣除的营业外支出为：40－39＋38.16＝39.16（万元）。
（4）应纳税所得额＝700＋80－300－37－98.9－39.16＝304.94（万元）
注意，境外分支机构发生的亏损，不得用境内机构的所得弥补。
应缴纳企业所得税＝304.94×25％＝76.235（万元）＝762350（元）。

（1）2008年应缴纳的城镇土地使用税：
（60000－4000－1000）×4＝220000（元）＝22（万元）
（2）2008年应缴纳的房产税：
自用房产：4200×（1－20%）×1.2%－200×（1－20%）×1.2%×6/12＝39.36（万元）
出租房产：2×6×12%＝1.44（万元）
委托施工单位新建的房产，自办理验收手续的次月起开始缴纳房产税。
新建厂房：400×（1－20%）×1.2%×3/12＝0.96（万元）
2008年应缴纳房产税＝39.36＋1.44＋0.96＝41.76（万元）
（3）仓库出租应纳营业税＝2×6×5%＝0.6（万元）
运输收入营业税＝（7000＋800）×3%＝234（万元）
取得甲公司租金收入为期租业务收入，应按交通运输业税目计征营业税。
应纳营业税＝500×3%＝15（万元）
取得乙公司租金收入为光租业务收入，应按服务业税目处理。
应纳营业税＝100×5%＝5（万元）
2008年应缴纳的营业税合计＝0.6＋234＋15＋5＝254.6（万元）
（4）2008年应纳城建税和教育费附加：254.6×（7%＋3%）＝25.46（万元）

（1）外销原煤应纳资源税＝280×3＝840（万元）
（2）外销洗煤应纳资源税＝90÷50%×3＝540（万元）
（3）食堂用煤应纳资源税＝0.25×3＝0.75（万元）
（4）外销天然气应纳资源税＝（40000－5000）×8＝280000（元）＝28（万元）
（5）销项税＝22400×17%＋15840×17%＋（22400÷280×0.25）×17%＋6660×13%＝7370（万元）
进项税＝1190＋200×7%＋40.8＝1244.8（万元）
应纳增值税＝7370－1244.8＝6125.2（万元）

（1）A建筑公司应纳的营业税：
①建筑写字楼工程应纳营业税＝（6000－585－800－80）×3%＝136.05（万元）
②出租自建写字楼应纳营业税＝70×5%＝3.5（万元）
A建筑公司应纳营业税＝136.05＋3.5＝139.55（万元）
（2）A建筑公司应纳的增值税＝585/（1＋17%）×17%－170×30%＝34（万元）
（3）B企业应纳税金：
①应纳增值税＝800/（1＋17%）×17%－100＝16.24（万元）
②应纳营业税＝80×3%＝2.4（万元）
（4）A建筑公司转让旧仓库应纳营业税＝150×5%＝7.5（万元）
（5）A建筑公司转让土地使用权应纳营业税＝（600－480）×5%＝6（万元）
（6）土地增值税的计算：
转让旧仓库：
土地增值额＝150－170×40%－45－10－150×5%×（1＋7%＋3%）＝150－131.25＝18.75（万元）
增值率＝18.75/131.25＝14.29%
应纳土地增值税＝18.75×30%＝5.63（万元）
转让土地使用权：
增值额＝600－480－5.5－（600－480）×5%×（1＋7%＋3%）＝600－492.1＝107.9（万元）
增值率＝107.9/492.1＝21.93%
应纳土地增值税＝107.9×30%＝32.37（万元）
应纳土地增值税合计为：5.63＋32.37＝38（万元）

（1）实行年薪制工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资应当按全年一次性奖金计算办法计算缴纳个人所得税。
自2008年3月1日起，个人工资薪金所得扣除标准由原来的1600元/月调整为2000元/月；
张某全年工资所得应纳税款＝[（5000－1600）×15%－125]×2＋[（5000－2000）×15%－125]×10＝4020（元）
年终效益工资应当按全年一次性奖金计算纳税，48000÷12＝4000（元），适用税率为15%，速算扣除数125元。
年终效益工资应纳税款＝48000×15%－125＝7075（元）
全年工资薪金应纳税款＝4020＋7075＝11095（元）
（2）捐赠扣除限额＝80000×（1－20%）×30%＝19200（元），实际捐赠额20000元，税前准予扣除19200元。
稿酬应纳个人所得税＝[80000×（1－20%）－19200]×20%×（1－30%）＝6272（元）
（3）应代付的个人所得税＝[（40000－2000）×（1－20%）]÷76%×30%－2000＝10000（元）
（4）国外酬金应纳个人所得税＝30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）
版权收入属特许权使用费所得，应纳个人所得税额＝60000×（1－20%）×20%＝9600（元）
应纳所得税额合计＝5200＋9600＝14800（元）
已纳所得税额＝5000＋9700＝14700（元）
来自美国的所得应在我国补缴个人所得税税额＝14800－14700＝100（元）
（5）个人通过拍卖成交的拍卖收入，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。其财产原值为个人之前取得该拍卖品的价格，以合法有效的交易凭证为准。如果个人不能提供完整、准确的拍卖品原值凭证，按3%征收率直接计征个人所得税。
转让字画应缴纳的个人所得税＝100000×3%＝3000（元）
（6）被承包企业应纳企业所得税的计算：
业务招待费：500000×0.5%＝2500（元）<8000×60%＝4800（元），税前可扣除的业务招待费为2500元，超标8000－2500＝5500（元）
广告费和宣传费：扣除限额＝500000×15%＝75000（元），超标80000－75000＝5000（元）
上缴的承包费可以在个人所得税前扣除，但是不能在企业所得税前扣除。承包费应当调增企业所得税应纳税所得额100000元。
企业所得税应纳税额＝500000－（320000－5500－5000－80000）＝270500（元）
应纳企业所得税＝270500×25%＝67625（元）
企业净利润＝500000－320000－67625＝112375（元）
承包企业个人所得税应纳税所得额＝112375＋30000－（1600×2＋2000×10）－80000＝39175（元），适用税率30%，速算扣除数4250元。
承包应缴纳个人所得税＝39175×30%－4250＝7502.5（元）]