[CPA]注册会计师考试《税法》模拟试题（9）

D. 某商店零售化妆品收入

C. 6864元

C. 该企业就上述业务应缴纳消费税4.5万

C. 3.4万元

C. 外国企业驻国内办事处

A. 598.5万元

A. 22.07

B. 615.13

C. 396000元

A. 288元

B. 3630

D. 凡多贴印花税票者，可以申请退税和抵扣

B. 承受国有土地使用权，减免土地出让金相应减免契税

B. 10%

B. 10万元

C. 独生子女补贴

C. 未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款

C. 纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得

B. 税收法律法规和政策运用方面的咨询

C. 所得税在流通环节纳税　D. 征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

A. 一般货物包装物押金应当在合同逾期时，才计征增值税　B. 一般货物包装物押金应当在超过一年时，才计征增值税

A. 销售货物的同时收取的包装物的租金收入　D. 银行销售金银

A. 以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车　B. 以委托加工的化妆品为原料生产的高档护肤护发品　D. 以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒

A. 应纳消费税61.82万元　C. 应纳增值税109.68万元

A. 陆路运输收入　B. 航空运输收入　C. 搬家业务收入

A. 取得输油收入的管道局，为管道局所在地　D. 代收代扣“三税”的单位和个人，为代收代扣地

A. 为进口货物而支付的包装劳务费　B. 为进口货物而支付的商标权费用　D. 为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用

A. 开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产　B. 开发的部分房地产用于职工福利　D. 开发的部分房地产用于对外投资

A. 甲企业缴纳城镇土地使用税6000元　B. 乙企业缴纳城镇土地使用税12000元

A. 将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起　D. 委托施工企业建设的房产，从办理验收手续次月起

A. 汽车　B. 摩托车　D. 挂车

A. 产权转移书据的计税依据为所载金额　D. 仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费

A. 医院缴纳契税14万元　C. 此项业务中，医院和企业均应缴纳契税　D. 企业应缴纳契税20万元

A. 向股东分配的利润　B. 税收滞纳金

A. 派遣方应代扣代缴税款时扣除费用2000　B. 雇佣方代扣代缴税款时不再扣除费用　D. 该个人取得工资后需要补缴税款475

A. 协定适用范围　B. 基本用语的定义　C. 对所得和财产的课税　D. 防止国际偷、漏税和国际避税

B. 税务登记证副本　D. 所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明

B. 对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议　C. 对国家税务局和地方税务局共同做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议　D. 对税务所做出的具体行政行为不服的，向其主管税务局申请行政复议

A. 合法性　B. 筹划性　D. 目的性

（1）销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税；
应缴纳的消费税＝（129.8＋28）×10％＝15.78（万元）
（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝58.5÷（1＋17％）×5％＝2.50（万元）
（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝117÷（1＋17％）×10％＝10（万元）
（4）抵偿债务应缴纳的消费税＝70.2÷（1＋17％）×5％＝3（万元）
（5）应缴纳的增值税＝[（129.8＋28）＋58.5÷（1＋17％）＋117÷（1＋17％）＋70.2÷（1＋17％）]×17％－（58×17％＋8.5）＝44.17（万元）
Solution（All figures are in Ten Thousand ）:
Consumption tax payable for the sales of jade jewelry and gilded jewelry:
（129.8+28）×10％＝15.78
Consumption tax payable for the “trade-in” sales of golden necklace:58.5÷（1+17％）×5％＝2.50
Consumption tax payable for the Customized processing of golden and silver jewelry:
117÷（1+17％）×10％＝10
The consumption tax of repayment of debt:70.2÷（1+17％）×5％＝3
VAT payable:
[（129.8+28）+58.5÷（1+17％）+117÷（1+17％）+70.2÷（1+17％）]×17％-（58×17％+8.5）＝44.17

（1）销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税＝460×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＝15.65（万元）
销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税＝2000×5%＝100（万元）
该公司销售自建商品住宅应纳营业税合计＝15.65＋100＝115.65（万元）
（2）清包工工程，以向客户实际收取的人工费、管理费和辅料材料费等为收入。
应纳营业税＝（120＋50）×3%＝5.1（万元）
（3）房地产开发公司用商品房抵顶银行的贷款和利息，是销售房产，要缴纳销售不动产营业税；抵付利息，实为将商品房出租给银行使用，按服务业――租赁业缴纳营业税。应纳营业税＝700×8%÷12×5%＋850×5%＝42.73（万元）
（4）转让抵债得来的土地使用权，按差额征收营业税。应纳营业税＝（1500－800）×5%＝35（万元）

（1）2008年企业所得税前准予扣除的财务费用＝220－30＋300×6％＝208（万元）
（2）2008年企业所得税前准予扣除的管理费用
业务招待费扣除限额＝190×60％＝114（万元）
扣除最高限额＝2300×0.5%＝11.5（万元）
本期业务招待费的扣除为11.5万元。
所以本期管理费用可以税前扣除额
＝260－（190－11.5）＝81.50（万元）
（3）本期会计利润
＝2300＋230－1100－380－50－220－260－53.52＝466.48（万元）
捐赠的扣除限额＝466.48×12％＝55.98（万元），实际捐赠额49.52万元，可以据实扣除，不做调整。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。
企业所得税前准予扣除的营业外支出53.52万元。
（4）2008年应纳税所得额
＝466.48＋（220－208）＋（260－81.50）－230＝426.98（万元）
（5）经济特区，原适用低税率15％政策，同时，享受2免3减半，根据规定，2008年1月1日起，执行18％税率，同时，2免3减半政策执行完毕为止。所以，本期税率为18％减半为9％
2008年应纳所得税额＝426.98×18％×50%＝38.43（万元）
（6）2008年企业应补缴纳企业所得税＝38.43－18.43＝20（万元）

（1）计算该盐场当月应纳资源税额合计：
应纳资源税
＝（430000×2＋70000×15－100000×2＋36000×15＋25000×2×5/2）÷10000
＝237.5（万元）
（2）计算该盐场当年应纳城镇土地使用税合计：
对盐场的盐滩；盐矿的矿井用地，暂免征土地使用税。
应纳城镇土地使用税＝（18580－5690）×8÷10000＝10.31（万元）
（3）计算该盐场当月应纳印花税：
当月应纳印花税＝（42000＋3000＋14000＋7200）×0.3‰＋48×1‰＝19.91（万元）
（4）计算该盐场当月应纳营业税：
应纳营业税＝48÷12×5％＝0.20（万元）
（5）计算该盐场当年应纳房产税：
应纳房产税
＝48÷12×9×12％＋1280×（1－20％）×1.2％×3÷12＋（1280－380）×（1－20％）×1.2％×9÷12
＝13.87（万元）

（1）该房地产开发公司2008年应缴纳印花税＝4000×0.5‰＋600×0.5‰＝2.30（万元）
（2）该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的税金及附加＝4000×5％×（1＋7％＋3％）＝220（万元）
（3）准予扣除地价款＝600＋50＝650（万元）
准予扣除房地产开发成本＝200＋100＋750＋150＋60＝1260（万元）
准予扣除房地产开发费用＝（650＋1260）×10％＝191（万元）
准予扣除“其他扣除项目金额”＝（650＋1260）×20％＝382（万元）
该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除地价款、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计＝650＋1260＋191＋382＝2483（万元）
（4）收入总额＝4000（万元）
准予扣除项目合计＝220＋2483＝2703（万元）
增值额＝4000－2703＝1297（万元）
增值率＝增值额÷扣除项目金额×100％＝1297÷2703×100％＝47.98％，适用税率30％。
应纳土地增值税＝1297×30％＝389.1（万元）

（1）企业2009年应缴纳的资源税
资源税＝13000×5/10000＝6.50（万元）
（2）企业2009年应缴纳的增值税
增值税＝15000×17％－510－230×7％＋18×17％＝2026.96（万元）
（3）企业2009年应缴纳的营业税
营业税＝300×3％＝9（万元）
（4）企业2009年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
城建税和教育费附加合计＝（2026.96＋9）×（7％＋3％）＝203.60（万元）
（5）企业2009年实现的会计利润
会计利润
＝15000－6580＋650－300＋300＋130－18－18×17%－203.60－9－6.50－1650－1232－280－500
＝5297.84（万元）
[提示]材料用于培训用途其进项不能抵扣，需要转入培训的成本支出。
（6）广告费用应调整的应纳税所得额
广告宣传费扣除限额＝（15000＋300）×15％＝2295（万元）
本期实际发生广告费用1400万元，可以据实扣除，同时结余2295－1400＝895（万元）
上年结余广告费用380万，可以在本年税前扣除。
本期广告费用调整增加380万元
（7）业务招待费应调整的应纳税所得额
业务招待费限额＝（15000＋300）×5‰＝76.5万元＞120×60％＝72（万元）
所以，税前扣除业务招待费为72万元。
应调整的应纳税所得额＝120－72＝48（万元）
（8）财务费用应调整的应纳税所得额
金融机构年利率＝46.40÷800×100％＝5.8％
非金融机构借款税前扣除利息＝1000×5.8％＝58（万元）
财务费用应调整的应纳税所得额＝120－58＝62（万元）
（9）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额
税前扣除限额：
工会经费＝820×2％＝16.4（万元）和实际发生16.4万元一致，所以，工会经费不调整；
教育经费＝820×2.5％＝20.50（万元）小于实际发生25万元，所以，教育费调整增加25－20.5＝4.5（万元）；
福利费用＝820×14％＝114.8（万元）大于实际发生98万元，所以，福利费用据实扣除；
综上，应调整的应纳税所得额4.5万元。
（10）营业外支出应调整的应纳税所得额
捐赠限额＝5297.84×12％＝635.74（万元）
向灾区捐款300万元，小于限额，所以，据实扣除，不做调整；
行政罚款要全额调整
营业外支出应调整的应纳税所得额50万元
（11）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额
会计利润＋税前调整
＝5297.84－380＋48＋62＋4.5＋50－130＝4952.34（万元）
本期产品研发费用发生280万元，按规定加计50％扣除。
企业2008年度企业所得税的应纳税所得额＝4952.34－280×50％－（650－300）＝4462.34（万元）
（12）企业2008年度应缴纳的企业所得税
应纳所得税＝4462.34×25％＝1115.59（万元）

（1）（20－3×3.8）÷5＝1.72（万元）,税率为20%，速算扣除数375。
应纳个人所得税＝[（17200－2000）×20%－375]×5＝13325（元）
[提示]个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；以个人取得的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。
（2）李某2008年工资薪金应纳税额合计
＝［（10000－1600）×20%－375］×2＋[（10000－2000）×20%－375]×9＋[（10000＋2000－2000）×20%－375]
＝15260（元）
（3）稿酬收入应缴纳的个人所得税额
＝（20000＋40000＋20000）×（1－20%）×（1－30%）×20％＝8960（元）
（4）促销中奖所得应缴纳的个人所得税额
应纳个税＝30000×20％＝600（元）
（5）基金公司应代扣李某股息的个人所得税额：
应代扣个税＝53000×20％×50％＝5300（元）
（6）境内上市公司股票转让，免征个税。
（7）推广业务全部收入应纳营业税：
推广产品，按服务业务征收营业税。
推广业务全部收入应纳营业税＝55000×5%＝2750（元）
（8）推广产品收入应缴纳的个人所得税额；
分得收入＝（55000－2750）÷2＝26125（元）
个人所得额＝26125×（1－20%）＝20900（元）
李某推广收入应纳个税＝20900×30%－2000＝4270（元）