[CPA]注册会计师考试《税法》模拟试题（3）

B. 61

C. 37000

B. 电信公司销售座机并提供电信服务

B. 3.4

A. 应纳城建税为661.26元

B. 160

B. 249.75

A. 28200

B. 医院占用的耕地

D. 国际组织驻华机构购买的自用小汽车

B. 在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额1倍至3倍的罚款

C. 契税的纳税地点为纳税人机构所在地的契税征收机关

B. 1097

C. 16800

B. 国际双重征税的免除

A. 50%以上3倍以下

D. 60日

D. 增值税专用发票领购手续

D. 税收法律和政策运用方面的咨询

A. 税务机关　B. 海关　C. 财政机关　D. 纳税人

A. 来料加工复出口的货物　B. 小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物

A. 纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额　B. 金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额　D. 以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税的销售额

B. 将土地使用权转让给农民用于宅基地取得的收入　C. 个人按市场价格出租居民住房取得的收入

B. 偷逃消费税而被查实的税款　C. 出口货物免抵的增值税税额　D. 出口产品征收的消费税税额

A. 按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应按原进口之日实施的税率征税　B. 分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税

A. 冶炼企业进口矿石　C. 中外合作开采石油　D. 商场销售食盐

B. 抵押期满以国有土地使用权清偿到期债务　C. 以房地产作价入股投资后将房地产再转让

B. 企业厂区以外的公共绿地　D. 寺庙内僧侣的生活用地

A. 果园　B. 菜地　C. 苗圃　D. 经济林用地

B. 对船舶净吨位尾数在0.5吨以下的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算　C. 客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税

A. 无息贷款合同　D. 军事物资运输凭证

B. 企业依照法律规定分设两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税　C. 非公司制企业按照《公司法》规定整体改建为有限责任公司，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税　D. 政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税

B. 企业一般在登记注册地纳税　D. 登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税

A. 退休人员再任职取得的收入　C. 单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险

A. 居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠　B. 居民（公司）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠　C. 地域管辖权与地域管辖权的重叠

A. 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的　B. 依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的　C. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的　D. 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

A. 办理税务登记　B. 办理纳税申报　C. 办理增值税一般纳税人资格认定申请

A. 征收税款　B. 加收滞纳金　D. 税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为

A. 进行成本效益分析　B. 考虑价格的波动应在一定的范围内，以防被税务机关调整而增加税负　C. 纳税人可以运用多种方法进行全方位、系统的筹划安排

（1）本期销项税额的计算：
业务（1）的销项税：12870÷（1＋17%）×17%＝1870（元）；
开具普通发票，需要将销售额换算成不含税销售额，另外，印刷的标签增值税的处理跟药品是否免税无关。
业务（2）的销项税：20000×13%＝2600（元）；
接受出版社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号的图书，按销售图书征收增值税，所以适用13%的税率。
业务（3）的销项税：10000×17%＋351÷（1＋17%）×17%＝1751（元）；
接受出版单位委托，由出版单位购买纸张，只提供印刷劳务，所以适用17%的税率；销售时收取的运费和搬运费属价外费用，换算成不含税金额后并入销售额。
印刷厂本期销项税额合计＝1870＋2600＋1751＝6221（元）。
（2）本期进项税的计算：
自行购买纸张发生的进项税：850＋200×7%＝864（元）；
自2009年1月1日起，购入固定资产的进项税，符合规定的，准予抵扣。
3月份购入的纸张发生毁损，进项税转出＝4000×17%＝680（元）。
本期准予抵扣的进项税合计＝864＋3400－680＝3584（元）。
（3）本期应纳增值税＝6221－3584＝2637（元）。
（4）本期应纳城建税和教育费附加＝2637×（5%＋3%）＝210.96（元）。

（1）金银首饰消费税改在零售环节缴纳，所以进口环节不缴纳消费税。
进口关税＝40×30%＝12（万元）
进口增值税＝（40＋12）×17%＝8.84（万元）
所以，进口环节缴纳的税金合计＝12＋8.84＝20.84（万元）
（2）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。
应纳消费税＝35.1÷（1＋17%）×5%＝1.5（万元）
珠宝首饰和翡翠首饰不是金银首饰，不在零售环节缴纳消费税，而是出厂环节缴纳，所以专卖店在零售时不用再缴纳消费税。
（3）以旧换新方式销售金耳环应纳的消费税＝（0.15－0.10）×1000÷（1＋17%）×5%＝2.14（万元）
（4）金银首饰与包装物一并销售的，无论包装物是否单独计价及如何核算，均并入金银首饰销售额，计征消费税。
应纳消费税＝9.36÷（1＋17%）×5%＝0.4（万元）
（5）纳税人销售应税消费品，因质量等原因由购买者退回时，经所在地税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，不得自行直接抵减应纳税款。
所以，首饰专卖店当期应纳消费税合计＝1.5＋2.14＋0.4＝4.04（万元）

（1）为化妆品公司做广告，支付给广告代言人的报酬不得扣除，支付给广告发布者的发布费可以扣除：
应纳营业税＝（400－200）×5%＝10（万元）
（2）为制药公司做广告：
收费明显偏低且无正当理由的，主管税务机关有权重新审定其营业额。广告公司从事广告代理业，支付给媒体的广告发布费可以从营业额中扣除。
广告业务的计税营业额＝95×（1＋20%）÷（1－5%）＝120（万元）
应纳营业税＝（120－25－18）×5%＝3.85（万元）
（3）为酒厂做广告应纳营业税＝100×5%＝5（万元）
（4）以不动产、无形资产投资入股的行为不属于营业税的征税范围，不征营业税。
（5）转让广告案例的编辑、制作权应按“转让无形资产—转让著作权”税目征收营业税。
应纳营业税＝10×5%＝0.5（万元）
该广告公司当月应纳营业税＝10＋3.85＋5＋0.5＝19.35（万元）。

（1）准予扣除的项目金额：
取得土地使用权支付的金额为1180万元；
房地产的评估价格＝3000×70％＝2100（万元）；
房地产评估费用为2万元；
与转让房地产有关的税金为＝7000×5％×（1＋7％＋3％）＋7000×0.5‰＝388.5（万元）；
扣除项目金额合计：1180＋2100＋2＋388.5＝3670.5（万元）
（2）转让收入为7000万元；
土地增值额＝7000－3670.5＝3329.5（万元）；
土地增值率＝3329.5÷3670.5×100％＝90.71％；
应纳土地增值税＝3329.5×40％－3670.5×5％＝1148.27（万元）。

（1）应纳房产税的计算：
出租房产应缴纳的房产税＝350×（1－30%）×1.2%×1/12＋60÷12×11×12%＝6.85（万元）
自建车间应纳房产税＝300×（1－30%）×1.2%÷12×3＝0.63（万元）
自行新建房屋用于生产经营，自建成次月起缴纳房产税。
其余房产应纳房产税＝（2950－500＋50）×（1－30%）×1.2%＝21（万元）
正在为基建工地使用临时房免房产税；根据规定单独记账的中央空调也计算在房产原值内缴纳房产税；连续停用6个月以上的房产，房屋大修期间免房产税；自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，无论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按房屋原价计算缴纳房产税。
甲企业2009年应纳房产税合计＝6.85＋0.63＋21＝28.48（万元）
（2）应纳城镇土地使用税的计算：
企业办的学校占地免征城镇土地使用税；用于出租的土地不免征城镇土地使用税；企业内的绿化用地不免征城镇土地使用税。
应纳城镇土地使用税＝（30000－5000）×4＝100000（元）＝10（万元）
（3）应纳耕地占用税＝20000×30＝600000（元）＝60（万元）
新征用的耕地，自批准征用之日起满1年开始缴纳土地使用税。

（1）进口环节由海关代征的增值税可以从内销货物的销项税中抵扣；企业存货发生非正常毁损，其耗用的原材料已抵扣的进项税应当予以转出。
企业当年应纳增值税＝8000×17%－（460－10×17%）＝901.7（万元）。
出租设备取得租金应纳的营业税＝200×5%＝10（万元）。
则企业2008年应纳城建税和教育费附加＝（901.7＋10）×（7%＋3%）＝91.17（万元）。
企业自办的学校占用土地免征城镇土地使用税，则2008年应纳城镇土地使用税＝（12－1）×2＝22（万元）。
独立于房屋之外的建筑，如围墙、烟囱、水塔等，不属于应税房产，则2008年企业应纳房产税＝3000×（1－20%）×1.2%＝28.8（万元）。
车辆自重尾数在0.5吨（含）的，按0.5吨计算车船税；超过0.5吨的，按1吨计算。客货两用车按载货汽车的计税单位和标准计算车船税。 2008年应纳车船税＝30×2×100＋10×100＝7000（元）＝0.7（万元）。
契税计入相关资产成本，不在税费中列示扣除。
2008年准予税前扣除的税金合计＝10＋91.17＋22＋28.8＋0.7＝152.67（万元）。
（2）当年销售（营业）收入＝8000＋200＝8200（万元）。
实际发生业务招待费100万元，100×60%＝60，扣除限额＝8200×0.5%＝41（万元），所以准予扣除41万元。
（3）广告费和业务宣传费扣除限额＝8200×15%＝1230（万元），实际发生数为1300，准予扣除的广告费和业务宣传费为1230元，所以准予税前扣除的营业费用为1500－1300＋1230＝1430（万元）。
（4）准予扣除的存货损失＝15＋10×17%－9－3＝4.7（万元）。
（5）企业2008年会计利润＝8000＋200－4000－800－1500－250－152.67－4.7＝1492.63（万元）。企业发生的公益性捐赠支出，不超过当年利润总额12%的部分，准予扣除。 1492.63×12%＝179.12<实际捐赠数，所以准予抵扣的公益性捐赠支出为179.12万元。
（6）应纳税所得额＝1492.63＋（100－41）＋（1300－1230）＋10＋（240－179.12）－80×50%＝1652.51（万元）
应纳企业所得税＝1652.51×25%＝413.13（万元）

（1）文章稿酬所得应纳的个人所得税款＝5000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝560（元）；800元未超过费用扣除标准800元，所以免征个人所得税。
（2）应纳税所得额＝10000×（1－20%）＝8000（元），公益捐赠限额＝8000×30%＝2400（元）<实际捐赠额2800（元），只能扣除2400元，应纳个人所得税额＝（8000－2400）×20%×（1－30%）＝784（元）
（3）A国收入按我国个人所得税法规定计算的抵免限额＝50000×（1－20%）×30%－2000＝10000（元），李某在A国实际缴纳的税款4500元，低于扣除限额，因此，可以全额抵扣，并在我国补缴个人所得税款5500元（10000元－4500元）。
（4）出售房产，因是五年以内的住房出售，故全额征收营业税。缴纳的营业税＝220000×5％＝11000元，城建税及教育费附加＝11000×（7％＋3％）＝1100元。
转让住房应纳个人所得税＝（220000－120000－4000－11000－1100）×20%＝16780（元）
（5）储蓄存款利息在2007年8月14日以前孳生的利息按20%的税率计征个人所得税，从2007年8月15日起，至2008年10月8日之间孳生的利息按5%的税率计征个人所得税，从2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息个人所得税。
本题中，刘某取得2008年10月份储蓄存款利息1000元，只有8日前的利息征收个人所得税，所以应纳个人所得税＝1000×8/30×5%＝13.33（元）。
（6）对个人从事技术转让中支付的中介费，能提供有效合法凭证的，允许从所得中扣除。应纳个人所得税＝（4000－200－800）×20%＝600（元）。