[CPA]注册会计师考试《税法》模拟试题（2）

以下说法错误的是（    ）。

某工业企业系增值税一般纳税人，2009年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期负担外购燃料柴油50吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳增值税额为（    ）。

某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部2009年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元/克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴消费税金额为（    ）。

按营业税暂行条例规定，下列项目免征营业税的有（    ）。

某县城一家服装缝纫部经营范围为服装制作（小规模纳税人），兼营形象设计咨询，2009年1月缝纫业务共收取现金25750元、咨询收入4000元，该缝纫部2009年1月缴纳的城市维护建设税（    ）元。

发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半成品，给予普遍的、非歧视性的和非互惠的优惠关税待遇的制度是（    ）。

甲省某独立核算的煤炭企业，在乙省有一煤矿。2008年5月该企业开采原煤210万吨（其中包括乙省煤矿开采原煤40万吨）；销售甲省煤矿开采的原煤35吨，销售乙省煤矿开采的原煤20万吨；将甲省开采的部分原煤加工选煤70万吨，对外销售50 万吨，本单位后勤服务公司领用选煤4000 吨。该企业在采煤过程中生产天然气1000万立方米。资源税税额：甲省煤矿原煤3元／吨，乙省煤矿原煤5元／吨；加工产品的综合回收率为70％，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为4元/千立方米。该企业本月应纳资源税税额（    ）万元。

某市一企业转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元，其应纳土地增值税（    ）万元。

某市奶制品加工企业2008年占地70000平方米，其中办公占地6000平方米，奶牛养殖基地占地38000平方米，奶制品加工车间占地18000平方米，企业内部道路及绿化占地8000平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米1.5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（    ）。

经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地较少的地区，耕地占用税的税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的（    ）。

在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在计算应纳税所得额时扣除的是（    ）。

个人转让已购经济适用房在转让前实际发生的装修费用，可在房屋原值（    ）比例内扣除。

丹尼尔先生受法国某公司委托来华工作，于2009年5月5日来华，6月30日回国。在华工作期间，中国企业每月向丹尼尔支付工资30000元人民币，同时其所在法国公司每月支付其工资折合人民币20000元；丹尼尔6月应就其所得在中国境内缴纳个人所得税税额（    ）元。

以下关于国际税收的说法不正确的是（    ）。

A国母公司经营所得2000万元，在B国设立一子公司的所得额为1000万元，B国公司所得税率20%，A国为25% ，子公司缴纳B国所得税200万元，并从其税后利润800万元中分给A国母公司股息300万元，若A国实施限额间接抵免，则A国母公司应纳所得税额位（    ）。

扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起（    ）内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

以下关于税务行政复议的规定正确的是（    ）。

以下关于税务行政复议的规定不正确的是（    ）。

代理人明知被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，下面表述中正确的是（    ）。

下列说法正确的有（    ）。

下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有（    ）。

以下关于消费税的纳税地点表述正确的是（    ）。

公司从事金融资产处置业务时，符合营业税规定的是（    ）。

下列情况中，不缴纳城建税的有（    ）。

海关可以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，但不得使用以下价格（    ）。

资源税的扣缴义务人包括（    ）。

下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的有（    ）。

耕地是指种植农作物的土地，包括（    ）。

关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有（    ）。

下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（    ）。

纳税人下列行为应视同销售确认企业所得税收入的有（    ）。

以下关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理的规定正确的是（    ）。

以下对企事业单位的承包、承租经营所得的税务处理办法，符合当前规定的有（    ）。

下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（    ）。

我国对外税收协定所遵循的原则包括（    ）。

下列项目中，属于纳税人可以对税务机关作出的具体行政行为所依据的规定，在申请行政复议时一并提请审查的有（    ）。

下列属于税务代理关系可以变更的有（    ）。

以下关于税务代理关系确认的表述正确的是（    ）。

以下关于税务咨询和税务筹划的风险不正确的表述是（    ）。

某化妆品企业为增值税一般纳税人，2009年5月，有关生产经营业务如下：
（1）将20箱高档A口红送到设在厂区大门口的非独立核算的门市部销售，规定每箱不含税售价1.3万元，门市部当月销售了18箱。
（2）用交款提货方式销售高档A口红25箱给化妆品批发商，每箱不含税售价1.2万元，开具税控专用发票注明应收价款30万元，当月实际收回价款25万元，余款下月才能收回。
（3）销售B香水50箱给特约经销商，每箱不含税单价1万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，化妆品企业给予特约经销商原售价的3％的销售折扣。
（4）将10箱B香水交给某商厦代销，支付进场广告费3万元，规定每箱含税零售价1.2万元，当月化妆品厂与该商厦收回结清了代销款12万元，并另按销售额5%支付了0.6万元的代销返利。
（5）销售已使用半年的进口小汽车2辆，开具普通发票取得收入33.28万元，该辆进口小汽车固定自产的原值为40万元，销售时账面余值为32万元。
（6）购进机械设备一批，取得税控专用发票注明价款40万元、进项税额6.8万元，该设备当月投入适用。
（7）当月购进香水精取得税控专用发票注明金额60万元、进项税额10.2万元，并经国税务机关认证，支付购进原材料的运输费用10万元、保险费用1万元、装卸费用1万元。该批香水精70%在当月投入生产。
（8）当月因保管不善毁损一批外购化妆品添加剂，该批添加剂账面金额13万元（其中明确含抵扣过进项税的运输费用1.86万元）。
根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：
（1）2009年5月该企业增值税的销项税。
（2）2009年5月该企业发生的增值税的进项税。
（3）2009年5月该企业发生的进项税转出。
（4）2009年5月该企业应纳的增值税。
（5）2009年5月该企业应纳的消费税。

地处县城的A建筑工程公司经营范围包括自产建筑防水材料和从事建筑安装业务。200×年发生如下业务：
（1）自建一幢仓库转让，该仓库耗用建材成本500万元、人工费及管理费400万元、动力费50万元，转让合同价1500万元。
（2）B企业因欠A建筑工程公司300万元债务而将一幢办公用房抵偿债务，双方签署了转让契约，随后，A公司将抵债取得的办公用房转让给C公司，合同转让收入380万元。
（3）A建筑工程公司总承包一项工程，承包合同记载总承包额8000万元，其中建筑劳务费3000万元，防水材料5000万元。又将总承包额的五分之一分包给D安装公司（具备安装资质），分包合同记载劳务费600万元，防水材料1000万元。
（4）工程所用防水材料5000万元中，4000万元由A建筑公司自产货物提供，1000万元由D安装公司自产货物提供。
（5） A建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额280万元已通过主管税务机关认证。
（说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收，当地建筑业成本利润率20%）
根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）A建筑工程公司应缴纳的建筑业营业税；
（2）A建筑工程公司应缴纳的销售不动产营业税；
（3）A建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税；
（4）A建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税；
（5）A建筑工程公司应缴纳的城建税和教育费附加。

某林业培育基地位于某建制镇辖区，年初占地面积50万平方米，其中育林地40万平方米，防火设施用地4万平方米，观光采摘果园占地4万平方米，农林产品加工厂占地0.5万平米，休闲度假村占地1万平方米（用2007年5月31日批准征用的耕地建成），管理办公用地0.2万平方米，水利设施占地0.2万平方米，职工生活区占地0.1万平方米。2008年该基地发生如下业务：
（1）3月在原有50万平米基础上新征用耕地0.2万平方米和非耕地0.1万平方米，用于扩展建造休闲度假村的保龄球馆。
（2）年初，该基地拥有建筑物原值8000万元：含办公用房原值1000万元；度假村宾馆及娱乐用房原值4000万元；露天游泳池原值500万元；农林产品加工厂房屋原值2500万元（其中600万元原值的仓库在2006年作为投资投给某单位，不承担风险，每月收取3万元固定收入，本年7月底投资期满，之后将房屋收回自用）。8月保龄球馆建造完工并投入使用，增加房产原值2000万元。
（3）年初，该基地拥有小轿车4辆、中型载客汽车3辆、自重8吨的客货两用车2辆；5月购买自重5吨的载货车2辆；7月，一辆小轿车自燃毁损。
（4）该基地当年销售自产鲜果不含税收入1000万元；销售自产水果罐头不含税收入1500万元；销售自产木制工艺品不含税2000万元；度假村客房收入200万元、保龄球馆收入120万元、餐厅餐饮收入210万元、OK厅包房收入90万元、OK厅饮料小食品收入60万元、OK厅自酿60吨啤酒在OK厅内销售收入16.8万元。
（5）该基地当年可抵扣的增值税进项税为500万元。
该基地既是增值税一般纳税人，也是营业税纳税人；城镇土地使用税每平方米单位税额为2元；房产税原值扣除比例为30%；小轿车每辆年税额300元，中型载客汽车每辆年税额400元，载货汽车每吨60元，OK厅生产的啤酒消费税单位税额250元/吨。要求计算（结果保留2位小数）：
（1）该基地当年应纳的土地使用税（万元）；
（2）该基地当年应纳的房产税（万元）；
（3）该基地当年应纳的车船税（元）；
（4）该基地当年应纳的增值税（万元）；
（5）该基地当年应纳的消费税（万元）；
（6）该基地当年应纳的营业税（万元）；
（7）该基地当年应纳的城建税和教育费附加（万元）。

县城的晨曦广告公司，2009 年发生下列业务：
（1）与摩托车厂签订合同，摩托车厂提供的价值10万元的材料，晨曦广告公司收取摩托车厂费用80万元为其设计制作广告，合同承诺制作和在电视台最佳时段播出该广告。广告公司在将该广告交由省电视台播出时，支付广告发布费70万元，取得省电视台广告部开具的发票。
（2）与5家文具厂签订合同，合计收取费用100万元，为其设计制作广告并以灯箱形式发布。
（3）开支广告摄制物料费用30万元、人员工资24万元（不含摄影师和化妆师报酬）。每月支付外聘摄影师张某费用4000元（税后）；每月支付退休再任职化妆师王某费用2400元（税前）。
（4）开支为文具厂广告物料费用1万元，交由灯箱厂制作广告灯箱完成支付灯箱厂制作费75万元。晨曦公司另支付灯箱设置批准手续费0.8万元，获得广告发布许可，将灯箱树立于指定位置。
（5）购置税控收款机一台，普通发票注明金额0.5万元。
要求计算：
（1）该广告公司应纳的营业税（万元）。
（2）该广告公司应纳的城建税、教育费附加合计数（万元）。
（3）该广告公司应纳的印花税（万元）。
（4）该广告公司当年应代付张某和扣缴王某的个人所得税（元）。

某外商投资企业，非房地产开发企业，2009年发生的相关业务如下：
（1）占用鱼塘12.5万平方米进行房地产建设，按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元；
（2）写字楼开发成本合计为3000万元；
（3）写字楼开发费用中的实际发生的利息支出为550万元，为向关联企业的借款，不能提供金融机构证明，实际借款年利率是10%；
（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入30万元。
（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用；耕地占用税为每平方米平均税额40元）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算企业应缴纳的耕地占用税；
（2）企业应缴纳的房产税；
（3）企业应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；
（4）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；
（5）企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；
（6）企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；
（7）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；
（8）企业应缴纳的土地增值税。

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，20×9年5月份和6月份的生产经营情况如下：
（1）5月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元；
（2）5月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元；
（3）6月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元；
（4）6月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得运费发票；
（5）6月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程；
（6）6月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；
（7）6月销售A型小轿车将2辆自用于管理部门；10辆奖励给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元；
（8）6月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其在本企业内设的汽车检测维修机构进行碰撞实验，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料:①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10％；②生产销售的小轿车适用消费税税率12%；③B型小轿车成本利润率8％；④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3％；⑥退税率13％；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算企业5月份应退的增值税；
（2）计算企业5月份留抵的增值税；
（3）计算企业6月进口原材料应缴纳的关税；
（4）计算企业6月进口原材料应缴纳的增值税；
（5）计算企业6月进口机械设备应缴纳的关税；
（6）计算企业6月进口机械设备应缴纳的增值税；
（7）计算企业6月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额；
（8）计算企业6月销售A型小轿车的销项税额；
（9）计算企业6月B型小轿车的销项税额；
（10）计算企业6月应缴纳的增值税；
（11）计算企业6月应缴纳的消费税（不含进口环节）；
（12）计算企业6月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

某外商投资企业， 2008年销售收入5000万元，销售成本2500万元，销售税金及附加500万元，销售费用1000万元，管理费用800万元，财务费用74万元，投资收益-26万元，营业外支出100万元，账面利润和申报的应纳税所得额均为0
会计师事务所在汇算清缴时发现下列其他资料：
（1）投资收益-26万元包括用权益法核算对境内居民公司甲的投资损失26万元；
（2）财务费用74万元中，50万元为购建固定资产的利息支出（该固定资产当年未达到使用状态）；24万元为向该企业向其他企业借款9个月用于生产经营的200万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9%。
（3）管理费用中，25万元为计提的存货跌价损失准备；60万元为预计负债支出；5万为一项商标权的摊销金额，该商标权为当年以100万元价款向境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款，未做相关涉税处理。
（4）营业外支出100万元中的70万为违约购销合同的罚款支出，10万为诉讼费支出，20万为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。
（5）检查中发现，该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税发票注明价款10万元，增值税1.7万元，企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业将该项赠与挂在往来帐上，也没有对该设备计提折旧（该企业设备净残值规定为10%，折旧年限为10年）。
假定该企业在2008年适用25%的企业所得税税率，要求按顺序计算并说明理由：
（1）该企业投资收益的纳税调整金额；
（2）该企业借款利息的纳税调整金额；
（3）该企业管理费用的纳税调整金额；
（4）该企业营业外支出的纳税调整金额；
（5）该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额；
（6）该企业的应纳税所得额；
（7）该企业应纳的所得税额；
（8）该企业应扣缴的税款。