[CPA]注册会计师考试《税法》模拟试题（1）

按照现行增值税规定，生产企业委托外贸企业代理出口自产货物，其增值税的退（免）税环节和方法是（    ）。

某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元（原值为140000元）。该企业上述业务应缴纳增值税（    ）。

下列应视同销售缴纳消费税的情况有（    ）。

某建筑公司2009年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元、甲单位提供设备600万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为（    ）万元。

某市一家实行增值税免抵退税的生产企业，在2009年2月进口货物向海关缴纳增值税和消费税分别为25万元、10万元；当月向主管各税机关申报应纳增值税-60万元、出口货物免抵退税额92万元、房产税5万元；当月还取得享受优惠政策而先征后返的增值税3万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（    ）万元。

对同一种货物在税则中规定从价、从量两种税率，在征税时选择其中征收税额较多或较少的一种的关税是（    ）

下列各项中，需要征收资源税的项目有（    ）。

某企业2009年1月厂房原值2500万元，仓库原值1000万元，该企业3月给厂房装了中央空调，空调原价200万元；7月20日将仓库租给其他单位，月租金10万元当年取得租金收入50万元。该企业当地房产税损耗减除比例20%，该企业当年的房产税为（    ）。

甲企业（国有企业）生产经营用地分布于ABC三个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区内绿化占地2000平方米；B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设
ABC的城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税（）。

A公司与B公司签订了以货易货合同，由A公司向B公司提供价值100000元的工作服，B公司向A公司提供价值150000元的面料，货物差价由A公司付款补足。
AB两公司共应缴纳印花税为（）。

房地产开发企业将一块购置的土地未做任何开发而直接进行转让，计算土地增值税可扣除的项目包括（    ）。

纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（    ）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

某企业2008年度向主管税务机关申报应税收入1000万元，应扣除的税金、成本、费用合计800万元， 其中，包含通过政府机关向贫困地区捐款15万元，向红十字事业捐赠8万元，向受赠人直接捐赠2万元；其他纳税调整增加额10万元 ，纳税调整减少额5万元。2008年度该企业应缴纳企业所得税为（    ）万元。

下列所得中，以一个月内取得的收入为一次进行纳税的是（    ）。

国际重复征税产生的根本原因是（    ）。

发展中国家谈判和缔结双边税收协定时，较多参照了（    ）。

实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报，这种方式称为（    ）。

我国对公民和法人的违法案件实行税务行政处罚简易程序中的处罚标准分别为（    ）。

以下关于口头咨询的表述正确的是（    ）。

下列属于税收法律的有（    ）。

对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（    ）。

外贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品，其出口退税政策是（    ）。

以下关于消费税的纳税地点表述正确的是（    ）。

依据营业税的有关规定，下列业务中，不按“服务业一租赁业”计征营业税的有（    ）。

以下关于城建税和教育费附加的说法正确的是（    ）。

依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有（    ）。

下列各项中，应当征收房产税的有（    ）。

下列关于耕地占用税的规定正确的是（    ）。

关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有（    ）。

依据车船税的申报规定，下列表述正确的有（    ）。

以下使用25%税率的企业有（    ）。

关于企业所得税的优惠政策哪些说法是错误的（    ）。

以下属于个人财产拍卖的有关合理费用的有（    ）。

下列税法正确的有（    ）。

下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（    ）。

纳税人应办理变更税务登记的项目有（    ）。

以下行为中，复议是诉讼必经前置程序的是（    ）。

以下关于税务代理关系确认的表述正确的是（    ）。

以下关于税务筹划的表述正确的是（    ）。

某酒厂生产粮食白酒和红枣果酒，2009年5月发生下列业务：
（1）向农民收购25吨大麦，收购凭证注明收购价款50000元，将该批大麦运回企业支付运输单位运杂费2000元，取得运杂费发票；向果农收购5吨大枣，收购凭证注明收购价款25000元，将该批大枣运回企业，取得运输业发票，注明运输费800元。
（2）购入小轿车一辆，向汽车制造公司支付支票125000元，取得增值税发票。
（3）购入自重5吨的运输卡车2辆，向汽车制造公司支付支票210600元，取得增值税发票。
（4）外购粮食酒精20吨，取得增值税发票，不含税价款20000元，另支付运输公司运输费1000元（有运输发票），该批酒精90%用于粮食白酒的生产、10%用于职工福利；
（5）试制新型薯类白酒2吨，全部用于广告，没有同类白酒价格，该批白酒成本5000元，成本利润率5%；
（6）销售自产粮食白酒40吨，每吨不含税出厂价10000元，另支付此次销售运费10000元，取得运费发票。
（7）销售红枣酒10吨，每吨不含税出厂价12000元，另共计收取包装物押金15000元，当其到期未退还包装物押金9000元。
假定上述应认证的专用发票均经过认证，其他酒采用10%的消费税率，要求计算：
（1）该企业收购农产品并送回企业的增值税进项税；
（2）该企业当期增值税进项税合计数；
（3）用于广告的新型白酒应纳的消费税；
（4）用于广告的新型白酒应纳的增值税；
（5）该企业当期应纳的增值税合计数；
（6）该企业当期应纳的消费税合计数。

某油气田企业下设非独立核算的油气开采队、建筑安装队、运输队三个分支机构，2009年7月发生如下业务：
（1）油气开采队开采原油1200吨，随原油开采天然气2500千立方米；当期销售原油1000吨，取得不含税销售额210万元；销售天然气2000千立方米，取得不含税收入180万元，另将300立方米天然气用于职工食堂；
（2）建筑安装队为其他油气田企业提供油田基本建设劳务，取得建筑安装收入并收取支票40.95万元；
（3）运输队受托为一家大项建材公司（非油田企业）运输货物取得运输收入10万元；
（4）为油气开采采购专用设备1台，取得增值税发票，不含税价110万元；为建筑安装队购买1.5升排量小轿车一辆自用，含增值税价款12.87万元，另支付政府控购费0.2万元
（5）为油气开采、建筑安装、运输队购买统一的工作服、手套等劳保用品一批，取得增值税发票，不含税价款10万元，增值税1.7万元
假定上述需要抵扣的增值税发票均经过抵扣，该油气田原油资源税额每吨20元；天然气资源税税额每吨每千立方米10元，请计算：
（1）该油气田当期应纳的资源税；
（2）该油气田当期应纳的营业税；
（3）该油气田当期应纳的车辆购置税；
（4）该油气田当期增值税的销项税；
（5）该油气田当期应纳的增值税。

某占地100000平米（含公园管理部门办公用地600平米）的森林公园，出售门票供游人参观游览，其园内设有的小卖部（增值税小规模纳税人）、影剧院、歌舞厅、茶社，拥有3辆小轿车和4辆中型巴士车。2009年1月至6月发生如下业务：
（1）1~6月，森林公园门票收入50000元，园内占地1000平米的观光缆车取得收入70000元、出租观光自行车收入30000元；
（2）1~6月占地200平米的小卖部零售纪念品、食品等零售收入40000元，将旧包装箱卖给废旧物品回收公司，取得现金20000元；
（3）1~6月占地5000平米的影剧院的电影放映收入35000元；占地3000平米的歌舞厅取得收入门票收入10000元和茶点酒水收入40000元；占地2500平米的茶社取得茶水收入45000元；
（4）4月购置管理部门使用的小轿车一辆，支付售车公司车价（含增值税）140400元、工具件款3276元、装饰费4446元，当月上牌照使用；
（5）与服装厂签订委托加工合同，由服装厂为本企业加工定制工作服。由本企业提供面料和主要衬料800000元，服装厂代垫辅料20000元并收取加工费30000元，该合同本月签订并在当月执行；
假定当地城镇土地使用税每平米年税额6元，每年分上半年、下半年两次征收；车船税每年缴纳一次，小轿车每辆年税额400元，中型巴士车年税额360元。要求计算：
（1）该森林公园1~6月应纳的营业税；
（2）该森林公园1~6月应纳的增值税；
（3）该森林公园1~6月应纳的城镇土地使用税；
（4）该森林公园应纳的车辆购置税；
（5）该森林公园应纳的车船税；
（6）该森林公园执有的服装加工合同应纳的印花税。

某县房地产开发企业于2008年12月签订土地转让合同，以转让方式取得2万平米土地，其取得土地使用权购置原价1000万元，取得土地证书后，该房地产公司在2009年对此地块进行三通一平建设，开支土地三通一平费用250万元，并在当年发生如下业务：
（1）签订合同，将三通一平后此地块的1/5转让给另一家企业，转让收入600万元；
（2）将其余地块建造一处居民小区，小区建造中发生其他开发成本3000万元，开发费用1000万元（不能提供银行证明）；该小区建筑面积42000平方米，其中2000平方米为无偿提供给业主的配套的车库，不对外销售，40000平方米为可售面积；
（3）将此小区建造完工配套用车库无偿投入规定用途的使用，将小区32000平方米（可售面积的80%）的房屋销售，按照销售合同取得销售收入8000万元 ； 将6000平方米（可售面积15%）的房屋作价1500万元对外进行投资；将剩余2000平方米（可售面积5%）房屋转为自有固定资产管理；
（4）签订合同，将自有房屋出租，租期自2009年11月1日至2011年10月30日，月租金5万元，10月底交付，2009年取得租金收入10万元；
假定该企业所在地房地产开发费用扣除采用最高标准；可售占地面积与占地总面积的比例，和可售建筑面积与建筑总面积的比例一致。要求计算：
（1）该企业应纳的营业税和城建税、教育费附加合计数；
（2）该企业上述行为应纳的印花税；
（3）该企业转让土地使用权应纳的土地增值税；
（4）该企业转让房地产应纳的土地增值税。

陈某为某有限责任公司技术总监，2008年收入情况如下：
（1）业余为某单位搞一项创新设计，取得设计收入50000元，当即决定通过红十字会向汶川捐款5000元，通过慈善协会向白血病患儿捐款13000元；
（2）根据自己的生活经历，与夫人合写的小说《我们的爱情》，根据两人付出的工作量，向出版单位要求按照60%：40%分配稿酬。该书由出版社出版，出版社向陈某及夫人预付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬30000元；当年某晚报连续4个月连载该小说，每个月支付稿酬2000元，陈某及夫人共获得连载稿酬8000元（分摊比例同前）；
（3）取得从境内上市公司分配的股息、红利所得20000元。
（4）甲企业有三项债权打包拍卖，陈某参加拍卖会，以90万元购买打包债权（含三项：债务人A欠30万元，债务人B欠40万元，债务人C欠50万元）。经诉讼催讨，将A债务人的欠款收回26万元，追讨时发生诉讼费1.5万元；
（5）10月将某项经文物部门认定是海外回流文物拍卖，取得收入600万元，陈某无法提供完整准确的原值凭证，拍卖时佣金支出6万元；
（6）10月底将一套位于市区的居住用房产出租，从11月起每月收取月租金4000元，11月因暖气漏水发生修缮费1000元，取得了营业税、城建税、教育费附加和房产税的完税凭证；
（7）在A国演讲取得收入3000元，在B国转让专利取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税300元和12000元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（单位：元，保留两位小数）
（1）计算陈某业余设计应缴纳的个人所得税；
（2）计算陈某及夫人出版小说应缴纳的个人所得税；
（3）计算陈某取得上市公司股息应纳的个人所得税；
（4）计算陈某讨回债权应纳的个人所得税；
（5）计算陈某海外文物拍卖收入应纳的个人所得；
（6）计算陈某11、12月出租房屋应纳的个人所得税；
（7）计算陈某境外所得应补缴的个人所得税。

位于市区的甲企业是一家摩托车生产企业，既生产两轮摩托车，又生产卡丁车；位于县城的乙企业是一家轮胎制造企业，生产各类轮胎；位于市区的丙企业为外贸企业，专营进出口业务。2009年8月，上述企业（均为增值税一般纳税人）往来业务如下：
（1）甲企业申报进口一批摩托车零件，支付给国外的买价180万元、包装费3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，由甲企业向海关交纳税金后，海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得国际货运代理发票。
（2）甲企业将数月前购入的一批专用橡胶材料送往乙企业，委托其加工摩托车轮胎，该批橡胶材料成本30万元，乙企业开具增值税专用发票注明加工费8万元，当月完成轮胎生产，甲企业提货并结清了相关款项。
（3）甲企业当月领用加工收回轮胎的80%投入生产，20%直接销售给其他摩托车厂，取得不含税销售额12万元；
（4）甲企业当月销售自产A型摩托车300辆，取得不含税收入150万元，并将5辆A型摩托车奖励优秀职工；当月销售自产卡丁车20辆，取得不含税收入10万元；支付当月销售运费2万元，取得运输发票。
（5）甲企业委托丙企业出口B型摩托车80辆，离岸价格合计36万元，摩托车出口后，甲企业付给丙企业3万元代理费。
（6）乙企业从境内小规模纳税人购入生产材料一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，不含税价款12万元；从一般纳税人购入生产设备一台，增值税专用发票注明不含税价款100万元；支付天然气公司天然气动力费用，增值税专用发票注明不含税价款20万元。
（7）乙企业销售自产汽车轮胎，取得不含税收入60万元，销售农用收割机专用轮胎，取得不含税收入20万元，当月还用收购的废旧轮胎生产销售翻新轮胎，取得收入10万元存入银行。
（8）丙企业与乙企业签订合同，由丙企业收购乙企业生产的一批小汽车轮胎，不含税价款48万元，丙企业当月将该批轮胎以55万元的价格全部出口。
其他相关资料：①甲企业进口零件的关税税率为6％；②生产销售的
AB型摩托车适用消费税税率均为10%；③轮胎的消费税率3％；④轮胎的成本利润率5％；⑤增值税退税率13％；⑥相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
（1）甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的关税；
（2）甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的增值税；
（3）甲企业向乙企业提货时被代收的消费税；
（4）甲企业向乙企业提货时被代收的城建税和教育费附加；
（5）甲企业当期应向税务机关缴纳的消费税；
（6）甲企业当期增值税可抵扣的全部进项税的合计数（考虑进出口因素）；
（7）甲企业当期应向税务机关申请的出口退还增值税；
（8）甲企业当期应向税务机关申请的出口退还消费税；
（9）乙企业当期应向税务机关缴纳的消费税（不含代收代缴）；
（10）乙企业当期的增值税销项税；
（11）乙企业当期应向税务机关缴纳的增值税；
（12）丙企业相关业务应纳的营业税；
（13）丙企业申请退还的增值税；
（14）丙企业申请退还的消费税。

中国公民张某自2007年底承包了某市一家印刷厂，承包期自2008年1月1日算起。该印刷厂为有限责任公司，是增值税一般纳税人。按照承包合同规定，印刷厂不改变经济性质和营业执照，张某每月从印刷厂领取工资3000元，年终时，张某在印刷厂税后利润中上交给印刷厂150万元承包费，其余经营成果归张某所有。2008年，该印刷厂经营情况如下：
全年销售营业收入2000万元；销售营业成本1200万元；销售税金及附加22万元；销售费用200万元（含业务宣传费50万元）；管理费用300万元（含业务招待费18万元）；财务费用20万元（含向关联企业借款100万元6个月的利息6万元，金融企业同类贷款年利率7%）；投资收益11万元（含国债利息1万元和境内居民企业投资分红10万元）；营业外支出16万元（含对雪灾地区捐赠15万元，合同违约金0.5万元，被政府卫生部门处以行政罚款0.5万元）。
年终时聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：
（1）该企业接受报社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）的报纸增刊，印刷厂只收取增刊费用10万元，该笔业务已经完成，但是10万元金额一直挂在往来帐上，漏转了收入。
（2）该企业接受学校委托印刷一批中考复习资料，印刷企业自行购买1万元纸张，支出已计入成本，但收入取得的3万元支票也挂在往来帐上，漏转了收入。
（3）该企业招聘员工中有2个残疾人员，企业实际支付其工资共计4.8万元，该项支出已据实记录。
根据上述资料，要求计算（单位为万元）：
（1）该企业应补缴的增值税；
（2）该企业应补缴的城建税和教育费附加；
（3）该企业的利润总额；
（4）该企业业务宣传费的调整金额；
（5）该企业业务招待费的调整金额；
（6）该企业财务费用的调整金额；
（7）该企业营业外支出的调整金额；
（8）该企业应纳税所得额；
（9）该企业应纳的企业所得税；
（10）张某个人所得税的应纳税所得额；
（11）张某应纳的个人所得税。