[CPA]注册会计师考试《税法》模拟试题（4）

D. 建筑用的砂、土

A. 42

C. 15000

B. 40

C. 补交城建税4000元，滞纳金120元

C. 50万元

A. 30050元

B. 355.65万元

B. 4.8万元

C. 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的30％

C. 175元

C. 发电厂与电网之间签订的电力购售合同

B. 8.5万元

B. 特许权使用费所得

A. 25.5

C. 6个月

C. 2000

A. 应税所得表

D. 降低税负

A. 属于增值税、消费税征税范围的货物　B. 必须是报关离境的货物　C. 必须是在财务上作销售处理的货物　D. 必须是出口收汇并已核销的货物

A. 甲农场为种植葡萄采购的农药　D. 丁饭店采购的厨房设备

B. 地板厂销售实木地板　C. 酒厂向商场批发白酒

A. 国外科研机构向境内企业转让专利权并在境内使用　B. 境内旅游公司在境外组织游客入境旅游　D. 外国个人转让其在境内的楼房

C. 由买方负担的包装材料和包装劳务费　D. 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

A. 应缴纳关税204万元　C. 应缴纳增值税208.08万元

B. 纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税　C. 未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案

A. 以房地产投资、联营　B. 双方合作建房，建成后分房自用　C. 国有土地使用权出让

A. 直接用于农业的生产用地　B. 市政街道等公共用地　C. 盐矿的矿井用地

B. 委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税　D. 购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

C. 购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地　D. 购置不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税

A. 立合同人　C. 电子合同的签订人　D. 专利证书的领受人

A. 货物销售收入　B. 出租固定资产取得的收入　C. 视同销售收入

A. 未使用的房屋、建筑物　B. 融资租入的固定资产

A. 个人取得的保险赔款　B. 军人的转业安置费

B. 从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关申报纳税　C. 纳税人可以采取数据电文、邮寄等方式申报，也可以直接到主管税务机关申报

A. 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的　B. 欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的　C. 纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的

A. 以自产产品换入的土地使用权　C. 非法定继承人承受死者生前的房屋的行为

A. 国家税务总局作为国务院直属的税收工作的主管部门，可以通过规章的形式设定警告和罚款　B. 税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元　D. 实施税务行政处罚的主体是税务机关，而且必须是县以上的税务机关

A. 全面代理　C. 临时代理　D. 单项代理

（1）①出纳长款收入不征收营业税。
应纳营业税＝（800＋10）×5％＝40.5（万元）
②金融机构同业之间资金往来业务取得的利息收入，不征营业税。
③代电信部门收取话费，只就手续费征收营业税。
应纳营业税＝80×2％×5％＝0.08（万元）
④应纳营业税＝1.2×5％＝0.06（万元）
⑤受托发放贷款，就手续费缴纳营业税。
应纳营业税＝2000×6％÷4×8％×5％＝0.12（万元）
⑥转让股票应纳营业税＝（380－300）×5％＝4（万元）
第二季度应纳营业税合计＝40.5＋0.08＋0.06＋0.12＋4＝44.76（万元）
（2）受托发放贷款，应代扣代缴委托方应纳的营业税。
代扣代缴营业税＝2000×6％÷4×5％＝1.5（万元）

（1）应纳资源税的计算：
① 外销原煤应纳资源税＝300×2＝600（万元）
② 外销洗煤应纳资源税＝100÷80％×2＝250（万元）
③ 食堂及浴室用煤应纳资源税＝0.2×2＝0.4（万元）
④ 外销天然气应纳资源税＝（35000－3000）×8÷10000＝25.6（万元）
应缴纳资源税合计＝600＋250＋0.4＋25.6＝876（万元）
（2）应纳增值税的计算：
① 销售原煤销项税额＝24000×17％＝4080（万元）
注：自2009年1月1日起，煤炭的增值税税率由13％调整为17％。
② 销售洗煤销项税额＝12000×17％＝2040（万元）
③ 浴室和食堂自用原煤销项税额＝24000÷300×0.2×17％＝2.72（万元）
④ 销售天然气销项税额＝8000×13％＝1040（万元）
⑤ 准予抵扣的进项税额＝850＋300×7％＝871（万元）
注：自2009年1月1日起，购进固定资产进项税额准予抵扣。
⑥ 应缴纳的增值税＝4080＋2040＋2.72＋1040－871＝6291.72（万元）
（3）应纳的城建税和教育费附加＝6291.72×（1％＋3％）＝251.67（万元）
该煤矿位于某乡，城建税税率为1％。

（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证应按件贴花，税务登记证、生产许可证不属于印花税应税凭证。
应纳印花税＝3×5＝15（元）
（2）非记载资金的营业账簿按件贴花，记载资金的营业账簿按记载的资金计税贴花。
应纳印花税＝19×5＋5000000×0.5‰＝2595（元）
（3）购销合同应纳印花税＝（2000000×2＋4000000×5）×0.3‰＝7200（元）
（4）抵押合同不属于印花税应税合同，所以不贴花。
借款合同应纳印花税＝1000000×0.05‰＝50（元）
（5）委托方提供原材料，原材料不计入计税依据。
加工承揽合同应纳印花税＝（50000＋70000）×0.5‰＝60（元）
（6）无论合同是否兑现，均应计税贴花。
租赁合同应贴印花＝1800000×1‰＝1800（元）
（7）对财产所有人将财产赠送给政府、社会福利单位、学校所书立的书据，免征印花税。
该企业2008年应纳印花税合计＝15＋2595＋7200＋50＋60＋1800＝11720（元）

（1）将原值120万元的房产出租，从租计征房产税。
应纳房产税＝8×12％＝0.96（万元）
（2）用于投资联营的房产，收取固定利润并不承担风险，1—3月份按房产原值计征房产税，从4月份起从租计征。
应纳房产税＝100×（1－20％）×1.2％×3/12＋10×9/12×12％＝1.14（万元）
（3）大修停用半年以上的房产，大修期间免征房产税。
应纳房产税＝80×（1－20％）×1.2％×4/12＝0.256（万元）
（4）委托施工企业建设的房产，自办理验收手续之次月起征收房产税。
凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给水排水、采暖、消防、中央空调等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值计征房产税。
应纳房产税＝（200＋20）×（1－20％）×1.2％×6/12＝1.056（万元）
（5）无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。该企业免费向相邻单位提供产品，相当于租金。
应纳房产税＝6×5/12×12％＝0.3（万元）
（6）剩余房产应纳房产税＝（1000－120－100－80）×（1－20%）×1.2%＝6.72（万元）
该企业2008年共应缴纳房产税＝0.96＋1.14＋0.256＋1.056＋0.3＋6.72＝10.432（万元）＝104320（元）

（1）全年工资应纳个人所得税＝〔（2500－1600）×10％－25〕×2＋（2500－2000）×5％×10＝380（元）
不含税的全年奖金所适用的税率和速算扣除数：
按照12月分摊后，每月奖金1000元，适用税率10％，速算扣除数25。
则含税的全年奖金＝（12000－25）÷（1－10％）＝13305.56（元）
再按照12月分摊后，每月奖金1108.8元，仍然适用税率10％，速算扣除数25。
应纳税额＝13305.56×10％－25＝1305.56（元）
合计应纳税额＝380＋1305.56＝1685.56（元）
（2）提供翻译收入应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税：
①应纳税所得额＝28000×（1－20％）＝22400（元）
②税前可扣除的捐赠限额＝22400×30％＝6720（元），实际捐赠额为7000元，税前准予扣除6720元
③应纳个人所得税＝（22400－6720）×20％＝3136（元）
（3）甲国特许权使用费所得抵免限额＝22000×（1－20％）×20％＝3520（元）
甲国股息所得抵免限额＝2000×20％＝400（元）
甲国抵免限额＝3520＋400＝3920（元）
在甲国实际缴纳个人所得税＝3200＋420＝3620（元）
甲国所得应补缴个人所得税＝3920－3620＝300（元）
（4）以低于建造成本的价格购买房改房免于征收个人所得税。
（5）转让购置的不动产，营业税按差价计算。
应纳营业税、城建税和教育费附加＝（80－40）×5％×（1＋7％＋3％）＝2.2（万元）
转让房产应纳个人所得税＝[80－（40＋4）－8－2.2]×20％＝5.16（万元）

（1）进口发动机应缴纳的关税＝500×20％＝100（万元）
进口发动机应缴纳的增值税＝（500＋100）×17％＝102（万元）
进口环节缴纳的税金合计＝100＋102＝202（万元）
（2）销售A型小轿车应纳消费税＝38×40×5％＋0.5÷（1＋17％）×40×5％＝76.85（万元）
委托银行收款方式下销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出货物并办妥委托收款手续的当天。
B型小轿车无销售价格，按组成计税价格计算消费税。
B型小轿车应纳消费税＝10×12×（1＋8％）÷（1－5％）×5％＝6.82（万元）
当月应纳消费税＝76.85＋6.82＝83.67（万元）
（3）销售A型小轿车的销项税＝38×40×17％＋0.5÷（1＋17％）×40×17％＝261.31（万元）
B型小轿车的销项税＝10×12×（1＋8％）÷（1－5％）×17％＝23.19（万元）
销售特种车辆的销项税＝（23.4＋2）÷（1＋17％）×17％＝3.69（万元）
当月销项税合计＝261.31＋23.19＋3.69＝288.19（万元）
（4）小轿车发动机进口环节缴纳的增值税102万元，准予在内销环节抵扣。发动机在境内运输发生的运费，允许抵扣的进项税＝5×7％＝0.35（万元）
购入轮胎，取得专用发票上注明的进项税为68万元。同时，运费和杂费由于未分别在发票上标明，所以运费不得抵扣进项税。
自2009年1月1日起，符合规定的固定资产的进项税准予抵扣。
生产用水、电费，取得专用发票，准予抵扣进项税，8＋14＝22（万元）
当月准予抵扣的进项税＝102＋0.35＋68＋17＋22＝209.35（万元）
（5）当月应纳的增值税＝288.19－209.35－4.5＝74.34（万元）
（6）应纳的城建税和教育费附加＝（74.34＋83.67）×（7％＋3％）＝15.80（万元）

（1）应纳增值税＝1360－460－5.1＝894.9（万元）
应纳消费税＝8000×3％＝240（万元）
税前可以扣除的税金及附加＝240＋（240＋894.9）×（7％＋3％）＝353.49（万元）
（2）业务招待费扣除限额＝8000×5‰＝40（万元），实际发生额的60％＝75×60％＝45（万元），所以只能扣除40（万元）；
新产品研究开发费用100万元，可以加计50％扣除。
税前可扣除的期间费用（含新产品研究开发费用的加计扣除额）＝720＋350＋690－（75－40）＋100×50％＝1775（万元）
（3）会计利润总额＝8000＋（30＋5.1）＋20－5000－353.49－（720＋350＋690）－（30＋12＋15＋18－13）＋120＝999.61（万元）
捐赠限额＝999.61×12％＝119.95（万元）
所以实际发生的公益性捐赠支出30万元可以全额在税前扣除。
（4）该企业2008年应纳税所得额＝999.61－20＋（75－40）－100×50％＋12－120＝856.61（万元）
（5）该企业2008年应纳企业所得税额＝856.61×25％＋120÷（1－20％）×（25％－20％）＝221.65（万元）