全国2013年4月高等教育自学考试税法试题

A. 财政部

A. 资源税

A. 增值税

B. 煤气公司供应管道煤气

B. 10%

C. 含增值税的销售额÷（1+消费税的税率）

C. 自产自用应税消费品

C. 从事牡丹花种植所得

B. 20％

A. 与纳税人生产经营有关的业务招待费

C. 当年销售收入的15%

C. 12.5％

B. 按劳务报酬所得缴纳个人所得税

C. 按红利所得缴纳个人所得税

B. 乙获得保险赔款3万元

C. 企业财产保险合同

D. 60%

B. 减半征税

D. 公园内附设的儿童乐园用地

C. 幅度差别定额税率

B. 由李四全额纳税

A. 同时退税，但出口产品例外

C. 大部分收入归中央政府，其余归地方政府

D. 寺庙自用房屋

B. 地方税

C. 南京

D. 申请减免税

D. 注销税务登记

C. 3年

A. 寺庙收取的门票收入　C. 文化馆举办文化活动的门票收入　D. 某大学举办研究生课程进修班收取的学费　E. 企业家联谊会向会员收取的年费

D. 企业所得税　E. 个人所得税

A. 境内有无住所　C. 境内居住时间

B. 所在学校发给的特殊岗位津贴　C. 撰写科普读物获得的稿酬　D. 所在学校科技公司红利收入　E. 为科协培训班授课获得讲课费

A. 税收完税证　B. 专用扣税凭证　C. 印花税票　D. 税收专用或通用缴款书　E. 汇总缴款书和税票调换证

 税法的体系，是指一国现行全部税收法律法规组成的有机联系的整体。税法是实体内容和征管程序相统一的法律部门。税法的体系主要包括实体税法与程序税法两大组成部分。

课税客体，又称课税对象或征税对象，是指税法确定的产生纳税义务的标的或依据。

 复合关税，是对同一税目货物同时采取从价与从量两种标准计征的关税。

 税收优先权是一种一般优先权，即当税收债权与其他债权并存时，税收债权就债务人的全部财产优先于其他债权受清偿。

税收职能作为国家固有的职能，是潜在的。把税收职能由潜在的转化为现实的，称为税收职能的实现。税收职能的实现，要借助于一定的政策手段、行政手段和法律手段等。就法律手段而言，国家主要运用宪法、经济法（主要是财政法、税法的作用）、行政法、刑法等 部门法为税收的职能活动提供法律依据和打击破坏税收职能活动的违法犯罪行为。其中税法在实现税收职能过程中起主要的规范和保障作用，担当着调整税收关系的主要任务。税法在促进和保障税收职能实现方面的具体作用表现为以下四个方面： （1）税法对组织财政收入的保证作用。税收收入是国家的主要财政收入，一般占财政总收入的85%-95%。税收从社会成员中强制、无偿地取得一部分收入，具体是通过税法保障其实现的。 （2）税法对经济运行的调节作用。税收具有经济调节职能。 （3）税法对实现社会职能的促进作用。税法的社会职能，是税收所具有的影响社会成员收入再分配的职责和功能。 （4）税法保证税收监督经济活动与社会活动职能的实现。税收监督职能，是税收所具有的在税收征收管理过程中对纳税人的经济活动与社会活动，依法实行监督、检查的职能。

 税法解释的方法和一般的法律解释方法并无二致，即主要有文义解释法、系统解释法、目的解释法、历史解释法、合宪性解释法等。在税法领域，行政机关的强势地位，使得税法解释时必须特别强调对纳税人权利的重视，形式上表现为对税收法定主义的严格遵循。因     此，充分运用文义解释法从严解释税法成为最主要的解释方法。 1、所谓文义解释法，又称字义解释或字面解释，是从法律规范条文所使用的字、词、句的含义出发确定法律规范的真实含义的方法。法律条文由文字词句所构成，要想确定法律的意义，须先了解所用词句，确定其词句的意义，因此法律解释必须由文义解释人手，其中文字的含义是文义解释的基础，语法规则是文义解释的基本规则。 2、文义解释法是税法解释最基本的方法，在税法解释方法中处于主导地位，它是文义解释原则在税法解释方法中的具体体现，侧重于解释活动操作的技术和规则，其研究的主要内容为如何对税法条文进行逐字逐句的解释。 3、在对税法具体规定的法律含义进行解释时，应当明确区分其是固有概念还是借用概念。 4、文义解释法并不是税法的唯一解释万法，而且有时文义解释往往难于确定法律条文的真正意义，而且文义解释可能未必能够揭示法律条文的真实内涵，必须结合其他解释方法。

 税权作为一个特定的税法范畴，具有以下特征： （1）专属性 这是税权在主体方面的特征。税权是国家税收关系在法律上的表现。国家是税收关系中唯一的征税主体。因此，税权的权力主体总是国家，国家作为权力主体具有唯一性和统一性。 （2）法定性 税权是法定权利，为国家的宪法和法律所设定。在现代世界各国，政府是否拥有税权必须通过宪法或右关法律作出严格规定。 （3）优益性 税权不同于公民和市场主体的一般经济权利，它体现国家和全体人民的意志，涉及国家和全社会的利益。 （4）公示性 这是税权某项具体内容发生变更时表现出的特征。由于税权的义务主体十分广泛，税权的某项内容的变更涉及众多纳税人的利益。 （5）不可处分性  税权是政府的一种经济职权。税收机关有权实施税权，但无权对它作任意处分。

 （1）原告是认为具体行政行为侵害其合法权益的公民、法人和其他组织。 （2）有明确的被告。 （3）有具体的诉讼请求和事实根据。 （4）属于人民法院受案范围和受诉法院管辖。

 税收法定原则，又称为税收法律主义、税收法定主义、租税法律主义、合法性原则等，是税法中一项十分重要的基本原则，已为当代各国所公认，其基本精神在各国宪法或税法 综合学者的不同观点，税收法定原则的内容分为三个方面： （1）课税要素法定原则 所谓课税要素法定原则，它是模拟刑法中罪刑法定主义而形成的税法原则，其含义是指课税要素的全部内容和税收的课征及其程序等都必须由法律规定。这项原则最重要的一点是法律与行政法规的关系问题。 （2）课税要素明确原则 所谓课税要素明确原则，是指在法律和授权立法的行政法规或地方性法规中，对课税要素和征收程序等内容的规定，必须尽量明确而不生歧义。 （3）程序合法原则 所谓程序合法原则，又称依法稽征原则，是指征税机关依法定程序征税，纳税人依法定程序纳税并有获得行政救济或司法救济的权利。

 我国对一般纳税人均采用国际上通行的（购进）扣税法，在计算纳税人的应纳增值税税 额时，可以按照税法规定的范围凭进货发票注明的税额，从当期的销项税额中抵扣购进货物或者应税劳务已缴纳的增值税税额（即进项税额）。其计算公式为：    
应纳税额=当期销项税额一当期进项税额本题中，工资和上月末抵扣税款应在税前扣除。故应纳税额为35-5-2-15=13万元，13万元再乘以17%的增值税率即为应纳增值税额。

基本工资、加班费、资金属于薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额，其应纳税额的计算公式为：
应纳税额=（全月工资、薪金收入- 2000元）×适用税率一速算扣除数 工资应纳税额= (4220- 2000) ×l5%-125=208（元） 省级政府颁发的科技奖金以及国债利息属于免税优惠项目，免征个人所得税。 转让个人发明专利所得属于特许权使用费，收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。    
转让个人发明专利所得应纳税额=特许权使用费×（1-20%）×20%=8000元。