2014年注册会计师考试会计第十五章债务重组练习题

以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，该或有应付金额最终没有发生的，应（　）。

将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入（　）。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（　）。

2010年3月，A公司销售一批商品给B公司，形成应收债权600万元，B公司到期无力支付款项，A公司同意B公司将其拥有的一项设备（该设备是在2009年以后购入的）用于抵偿债务，B公司设备的账面原值600万元，已累计计提折旧为120万元，公允价值为500万元；A公司为该项应收账款计提40万元坏账准备。当期增值税税率为17%。则B公司债务重组利得和处置非流动资产利得分别为（　）。

甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2×11年10月30日。甲公司因财务困难，经协商于2×11年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。2×11年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库。2×11年11月22日办理了有关债务解除手续。该债务重组的重组日为（　）。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2012年1月1日向乙公司赊销商品一批，增值税专用发票上注明的价款是2 000万元，增值税进项销项税额为340万元，由于乙公司发生财务困难无法偿付应付账款，经双方协商同意进行债务重组。已知甲公司已对该应收账款提取坏账准备800万元，债务重组内容为：乙公司以1 700万元现金偿还债务，2012年11月31日双方债务结清，款项已存入银行。甲公司针对该项债务重组正确的处理是（　）。

2010年12月1日年A公司应收B公司货款125万元，由于B公司发生财务困难，遂于2010年12月31日进行债务重组，A公司同意延长2年，免除债务25万元，利息按年支付，利率为5%。但附有条件：债务重组后，如B公司自2011年起有盈利，则利率上升至7%，若无盈利，利率仍维持5%。假定因该事项A公司发生业务招待费1万元，实际利率等于名义利率。A公司未计提坏账准备。B公司预计2011年很可能盈利。债务重组日，B公司有关债务重组的会计处理，正确的是（ ）。

A公司有关债务重组的会计处理，不正确的是（　）。

B公司有关债务重组的会计处理，不正确的是（　）。

下列有关2011年12月31日甲公司的会计处理，正确的是（　）。

2012年5月31日甲公司应确认的债务重组收益为（　）。

下列关于A公司债务重组的会计处理，不正确的是（　）。

下列关于B公司债务重组的会计处理，不正确的是（　）。

以下关于债务重组的说法中，正确的有（　）。

在债务重组时，债务人对以非现金资产偿债过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，可能会计入（　）。

某股份有限公司清偿债务的下列方式中，属于债务重组的有（　）。

下列各项中，属于利得的有（　）。

债务重组的主要方式包括　（　）。

下列关于乙公司2012年3月相关业务的会计处理，正确的有（　）。

下列关于甲公司债务重组的会计处理，正确的有（　）。

下列各项中，不应计入债务重组日A公司重组后债权账面价值的有（　）。

下列关于该项债务重组处理的说法中，正确的有（　）。

A企业和B企业均为工业企业一般纳税人。A企业于20×0年6月30日向B企业出售产品一批，产品销售价款200万元，应收增值税额34万元；B企业于同年6月30日开出期限为6个月的票面年利率为6%的商业承兑汇票，抵偿该产品价款。在该票据到期日，B企业未按期兑付该票据，A企业将该应收票据按其到期价值转入应收账款，不再计算利息。至20×1年12月31日，A企业对该应收账款提取的坏账准备为1万元。B企业由于财务困难，短期内资金紧张，于20×1年12月31日经与A企业协商，达成债务重组协议如下：
（1）B企业以产品一批偿还部分债务。该批产品的账面价值为4万元，公允价值为6万元，应交增值税额为1.02万元。B企业开出增值税专用发票。A企业将该产品作为商品验收入库。
（2）A企业同意减免B企业所负全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40%债务，其余债务的偿还期延至20×2年12月31日。
<1> 、计算B企业债务重组时应付账款的账面余额、债务重组后债务的入账价值、债务重组利得；
<2> 、编制B企业与债务重组有关的会计分录；
<3> 、计算A企业债务重组损失，并编制A企业的会计分录。

甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，20×0年至20×2年发生的相关交易或事项如下。
（1）20×0年6月30日，甲公司就应收A公司账款8 000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对D公司的长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。
20×0年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为4 000万元，未计提减值准备，公允价值为5 000万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2 600万元，已计提的减值准备为400万元，公允价值为2 500万元。
（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至20×1年6月10日累计新发生工程支出800万元，假定全部符合资本化条件。20×1年7月10日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧。
20×1年12月11日，甲公司与B公司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自20×2年1月10日开始，租期为5年；年租金为680万元，每年年底支付。假定20×2年1月10日该写字楼的公允价值为6 000万元，且预计其公允价值能持续可靠取得。20×2年12月31日，甲公司收到租金680万元。同日，该写字楼的公允价值为6 200万元。
（3）甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算，持股比例为20%，对被投资方产生重大影响。债务重组日，D公司可辨认净资产公允价值为15 000万元。
（4）20×0年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股投资转让给C公司，并向C公司支付补价300万元，取得C公司一项专利权。
20×0年12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付补价300万元；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资账面余额为3 300万元（其中成本明细3 000，损益调整明细300），公允价值为3 500万元；C公司专利权的公允价值为3 800万元，甲公司将取得的专利权作为无形资产核算。
（5）其他资料如下：
①假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量；
②假定不考虑相关税费影响。
<1> 、计算债务重组日，甲公司应确认的损益并编制相关会计分录。
<2> 、计算债务重组日，A公司应确认的损益并编制相关会计分录。
<3> 、编制甲公司将自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时的相关会计分录。
<4> 、编制甲公司20×2年收取写字楼租金和确认期末公允价值变动损益的相关会计分录。
<5> 、编制甲公司进行非货币性资产交换的会计分录。