1单选题1 / 84
根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（ ）。
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B. 有限责任公司
财会类中级会计职称经济法
2014年中级会计职称《经济法》第七章同步训练
84 题含答案经济法
2单选题2 / 84
根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（ ）。
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C. 租金所得，按照负担支付所得的机构所在地或个人的住所来确定
3单选题3 / 84
2013年度，某小型企业财务资料显示，会计利润为370万，另有经税务机关核定的2012年亏损为70万元，则2013年应纳所得税额为（ ）万元。
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C. 75
4单选题4 / 84
根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（ ）。
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B. 采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
5单选题5 / 84
依据企业所得税法，下列关于股息红利等权益性投资收益确认收入实现的规定，正确的是（ ）。
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B. 按照被投资方做出利润分配决定的日期
6单选题6 / 84
下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是（ ）。
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C. 单独估价作为固定资产入账的土地
7单选题7 / 84
某生产企业在2013年发生财务费用300万元，其中包括用于在建工程支付的银行贷款利息180万元和企业扩大再生产向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6％)。企业当年准予扣除的财务费用是（ ）万元。
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D. 90
8单选题8 / 84
根据《企业所得税法》的规定，以下支出可以在税前扣除的是（ ）。
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C. 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费
9单选题9 / 84
根据《企业所得税法》规定，下列说法正确的是（ ）。
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D. 企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除
10单选题10 / 84
某居民企业2013年度产品销售收入4800万元，销售成本3600万元，材料销售收入400万元，分回的投资收益761万元(被投资方税率为15％)，实际发生业务招待费15万元，该企业2013年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。
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B. 9
11单选题11 / 84
2013年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除。企业当年可以税前扣除的广告费是（ ）万元。
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C. 75
12单选题12 / 84
某居民企业，2013年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费1 5万元，该企业201 3年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（ ）万元。
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D. 354．5
13单选题13 / 84
企业缴纳的以下税金中，不可以在税前扣除的是（ ）。
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D. 增值税
14单选题14 / 84
在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中不准予从收入总额中扣除的是（ ）。
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C. 未经核定的准备金支出
15单选题15 / 84
某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，自有资金不足，于2013年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4．2％，201 3年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2013年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（ ）万元。
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D. 31．5
16单选题16 / 84
某美国企业未在中国设立机构场所，2013年初为境内企业提供－项专利使用权，合同约定使用期限为两年并分两年支付费用，境内企业共需要支付费用200万元，则境内企业2013年应扣缴的所得税为（ ）万元。
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A. 10
17单选题17 / 84
国内某居民公司2013年从国外某企业(在中国未设立机构、场所)租入价值200万元的通讯设备，合同约定使用期限－年，支付使用费80万元。该公司应代扣代缴的所得税是（ ）万元。
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B. 8
18单选题18 / 84
根据《企业所得税法》的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中不正确的是（ ）。
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A. 盘盈的固定资产，以同类固定资产的原购进价格为计税基础
19单选题19 / 84
以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是（ ）。
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D. 电子设备
20单选题20 / 84
下列各项中，根据《企业所得税法》相关规定可计提折旧的生物资产是（ ）。
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A. 经济林
21单选题21 / 84
下列关于鼓励软件产业发展的优惠政策的陈述中，不正确的是（ ）。
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B. 我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年底前自依法注册登记年度起计算优惠期，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年按照25％法定税率减半征收企业所得税，并享受到期满为止
22单选题22 / 84
企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的一定比例可以从企业当年的应纳税额中抵免，该法定比例是（ ）。
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B. 10％
23单选题23 / 84
国家重点扶持的高新技术企业2013年转让技术所有权收入1550万元，发生的相关成本、费用、税金合计600万元。该业务中企业应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
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B. 33．75
24单选题24 / 84
某企业为创业投资企业。2011年8月1日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元。2013年度企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25％。假定不考虑其他纳税调整事项，2013年该企业应纳企业所得税额为（ ）万元。
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D. 190
25单选题25 / 84
下列固定资产中，不能实行加速折旧的是（ ）。
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D. 环保专用设备
26单选题26 / 84
根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是（ ）。
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D. 按年计征，分月或分季预缴
27单选题27 / 84
某企业2013年度境内所得应纳税所得额为200万元，全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业在我国适用的企业所得税税率是25％，计算该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为（ ）万元。
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C. 5
28单选题28 / 84
某居民纳税人，2013年财务资料如下：收入合计55万元，成本合计30万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为15％，2013年应纳企业所得税为（ ）万元。
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B. 1．32
29单选题29 / 84
根据《企业所得税法》的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起－定时间内缴入国库。该时间为（ ）。
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A. 7日
30单选题30 / 84
某法人企业总机构在北京，在沈阳、大连分设两个二级分支机构，2012年沈阳分支机构收入、工资、资产分别是80万元、30万元、40万元；大连分支机构收入、工资、资产分别是60万元、40万元、60万元；2013年－季度总机构汇总计算应纳税额160万元，沈阳分支机构－季度预缴所得税税款为（ ）万元。
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A. 37．60
31多选题31 / 84
下列企业中属于居民企业的有（ ）。
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A. 依照中国法律、法规在中国境内成立的企业 C. 依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
32多选题32 / 84
下列关于所得来源地的确定，符合企业所得税法规定的有（ ）。
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A. 不动产转让所得按照不动产所在地确定 D. 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
33多选题33 / 84
根据《企业所得税法》的规定，以下适用25％税率的有（ ）。
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A. 依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 B. 在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业
34多选题34 / 84
下列项目属于不得在计算所得税时扣除的有（ ）。
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A. 向股东分配的利润 B. 税收滞纳金
35多选题35 / 84
关于企业所得税的相关规定表述正确的有（ ）。
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A. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业以来源于中国境内的特许权使用费所得全额为应纳税所得额 C. 实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率
36多选题36 / 84
根据企业所得税法的规定，下列项目可以享有加计扣除的有（ ）。
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A. 企业安置残疾人员所支付的工资 D. 新技术、新产品、新工艺的研究开发费用
37多选题37 / 84
根据《企业所得税法》的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（ ）。
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B. 转让固定资产发生的费用 C. 非居民企业向总机构支付的合理费用
38多选题38 / 84
下列项目中，不得从应纳税所得额中扣除的有（ ）。
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C. 交通罚款 D. 非银行企业内营业机构之间支付的利息
39多选题39 / 84
下列关于投资资产的成本说法正确的有（ ）。
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A. 以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本 D. 以外购的货物取得的投资资产，以该货物的公允价值和支付的相关税费为成本
40多选题40 / 84
按现行规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的借款利息支出有（ ）。
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B. 建造固定资产交付使用以后发生的借款利息 C. 企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息
41多选题41 / 84
根据《企业所得税法》的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（ ）。
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B. 单独估价作为固定资产入账的土地 C. 自创商誉
42多选题42 / 84
计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目有（ ）。
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A. 企业实际支付的合理的工资、薪金支出 D. 按照有关规定提取的环境保护专项基金
43多选题43 / 84
根据《企业所得税法》的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有（ ）。
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A. 外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 B. 通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 D. 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除
44多选题44 / 84
根据《企业所得税法》的规定，下列关于生产性生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有（ ）。
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A. 外购的薪炭林，以购买价款和支付的相关税费为计税基础 B. 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 C. 外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
45多选题45 / 84
下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述中，正确的有（ ）。
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B. 企业法律方式的改变视同成立新企业，原企业需要进行清算处理 C. 企业股权收购中，被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购方作为出资方属于投资行为，所以不需缴税 D. 企业合并应视同被合并企业的终结，在税务处理上－般应实行企业清算
46多选题46 / 84
在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（ ）。
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A. 股息 C. 租金 D. 特许权使用费
47多选题47 / 84
企业减半征收企业所得税的项目所得有（ ）。
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A. 花卉、茶以及其他饮料作物的种植 B. 香料作物种植 C. 海水养殖、内陆养殖
48多选题48 / 84
下列按10％计算企业所得税额的企业有（ ）。
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A. 当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业 B. 在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业 C. 在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业
49多选题49 / 84
根据《企业所得税法》的规定，下列收入中可以免征或暂不征收企业所得税的有（ ）。
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A. 证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入 C. 国债利息收入 D. 投资者从证券投资基金分配中取得的收入
50多选题50 / 84
下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（ ）。
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B. 企业－般在登记注册地纳税 D. 登记注册地在境外的，在实际管理机构所在地纳税
51多选题51 / 84
根据《企业所得税法》的规定，下列说法正确的有（ ）。
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A. 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点 B. 除税收法律、行政法规另有规定外．登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 C. 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税
52多选题52 / 84
根据《企业所得税法》的规定，下列表述正确的有（ ）。
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B. 企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度 C. 企业缴纳的企业所得税，所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款 D. 企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损
53多选题53 / 84
下列说法中，符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的有（ ）。
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B. 实行“统－计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理方法 C. 各分支机构不进行企业所得税汇算清缴，统－由总机构按照相关规定进行
54多选题54 / 84
企业关联方利息支出税前扣除的陈述，正确的有（ ）。
查看答案
B. 企业实际支付给关联方的利息支出，不超过税法规定比例可以税前扣除 C. 接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为有两个标准：金融企业为5：1；其他企业为2：1 D. 国际上将企业债权性投资占企业权益性投资比例过高的情况，称之为“资本弱化”
55多选题55 / 84
根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业所得税的纳税申报与缴纳的描述，正确的有（ ）。
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A. 企业纳税年度实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为－个纳税年度 C. 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
56判断题56 / 84
在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，不是企业所得税的纳税义务人。（ ）
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B. 错误
57判断题57 / 84
利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。（ ）
查看答案
A. 正确
58判断题58 / 84
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，减按10％的税率征收企业所得税。（ ）
查看答案
A. 正确
59判断题59 / 84
清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。（ ）
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A. 正确
60判断题60 / 84
以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。（ ）
查看答案
A. 正确
61判断题61 / 84
企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额。（ ）
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B. 错误
62判断题62 / 84
属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。（ ）
查看答案
A. 正确
63判断题63 / 84
企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入，属于财产转让收入。（ ）
查看答案
B. 错误
64判断题64 / 84
企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（ ）
查看答案
A. 正确
65判断题65 / 84
非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，－律不准予扣除。（ ）
查看答案
B. 错误
66判断题66 / 84
对从事股权投资业务的创业投资企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。（ ）
查看答案
A. 正确
67判断题67 / 84
企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定外，不得在计算企业所得税时扣除。（ ）
查看答案
B. 错误
68判断题68 / 84
企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。（ ）
查看答案
B. 错误
69判断题69 / 84
在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。（ ）
查看答案
A. 正确
70判断题70 / 84
居民企业技术租赁所得不超过500万元的部分，免征企业所得税。（ ）
查看答案
B. 错误
71判断题71 / 84
中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发2008年及以后年度股息时，统－按10％的税率代扣代缴企业所得税。（ ）
查看答案
A. 正确
72判断题72 / 84
对企业投资者从证券投资基金分配中取得的收入，应该征收企业所得税。（ ）
查看答案
B. 错误
73判断题73 / 84
股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免债务，上市公司应增加注册资本或资本公积，不征收企业所得税。（ ）
查看答案
A. 正确
74判断题74 / 84
自2008年12月15日起，对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务取得的来源于大陆的所得，免征企业所得税。（ ）
查看答案
A. 正确
75判断题75 / 84
对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，由支付人在每次支付或者到期支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。（ ）
查看答案
A. 正确
76判断题76 / 84
企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（ ）
查看答案
A. 正确
77判断题77 / 84
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。（ ）
查看答案
A. 正确
78判断题78 / 84
企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后1日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。（ ）
查看答案
A. 正确
79判断题79 / 84
实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，由税务机关根据多业项目分别确定适用的应税所得率。（ ）
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B. 错误
80主观题80 / 84
某中外合资经营企业的主营业务为娱乐业，2013年的财务资料如下：
(1)营业收入1500万元，缴纳营业税300万元；
(2)营业成本750万元；
(3)管理费用320万元；
(4)财务费用108万元；
(5)营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益109万元；
(6)营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，公益性捐赠30万元。
要求：
(1)计算该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠。
(2)计算该企业2013年应缴纳的企业所得税。
(1)营业收入1500万元，缴纳营业税300万元；
(2)营业成本750万元；
(3)管理费用320万元；
(4)财务费用108万元；
(5)营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益109万元；
(6)营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，公益性捐赠30万元。
要求：
(1)计算该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠。
(2)计算该企业2013年应缴纳的企业所得税。
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(1)利润总额＝(1500＋500)－(300＋750＋320＋108＋300)＝222(万元)
公益性捐赠限额＝222×12％＝26．64(万元)
(2)国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。
国债转让收益100万元、股票转让净收益100万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。
违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。
实际发生公益性捐赠30万元，税前扣除限额为26．64万元，所以调增30－26．64＝3．36(万元)。
应纳税所得额＝222—100＋10＋3．36＝135．36(万元)
2013年应纳企业所得税＝135．36× 25％＝33．84(万元)
公益性捐赠限额＝222×12％＝26．64(万元)
(2)国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。
国债转让收益100万元、股票转让净收益100万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。
违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。
实际发生公益性捐赠30万元，税前扣除限额为26．64万元，所以调增30－26．64＝3．36(万元)。
应纳税所得额＝222—100＋10＋3．36＝135．36(万元)
2013年应纳企业所得税＝135．36× 25％＝33．84(万元)
81主观题81 / 84
某居民企业于2011年5月注册成立进行生产经营，2013年度生产经营情况如下：
(1)销售产品取得不含税收入9000万元；
(2)产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元；
(3)与销售产品有关的营业外支出800万元(其中直接捐赠支出60万元)；
(4)全年计入成本费用并实际支付工资是1000万元，发生的工会经费17．5万元，职工福利费90万元，职工教育经费45万元；经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元。
要求：计算企业2013年企业所得税的应纳税额。
(1)销售产品取得不含税收入9000万元；
(2)产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元；
(3)与销售产品有关的营业外支出800万元(其中直接捐赠支出60万元)；
(4)全年计入成本费用并实际支付工资是1000万元，发生的工会经费17．5万元，职工福利费90万元，职工教育经费45万元；经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元。
要求：计算企业2013年企业所得税的应纳税额。
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(1)直接捐赠支出60万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额＝800－60＝740(万元)；
(2)工会经费限额＝800×2％＝16(万元)，应调增应纳税所得额＝17．5—16＝1．5(万元)；
(3)职工福利费限额＝800 × 14％＝112(万元)，实际发生90万元，可以据实扣除；
(4)职工教育经费限额＝800× 2．5％＝20(万元)，应调增应纳税所得额＝45－20＝25(万元)；
(5)工资及三项经费纳税调增＝1000—800＋1．5＋25＝226．5(万元)；
(6)应纳税所得额＝9000—3500—200—1000—200—1200—740＋226．5＝2386．5(万元)；
该企业2013年应缴纳企业所得税＝2386．5×25％＝596．625(万元)。．
(2)工会经费限额＝800×2％＝16(万元)，应调增应纳税所得额＝17．5—16＝1．5(万元)；
(3)职工福利费限额＝800 × 14％＝112(万元)，实际发生90万元，可以据实扣除；
(4)职工教育经费限额＝800× 2．5％＝20(万元)，应调增应纳税所得额＝45－20＝25(万元)；
(5)工资及三项经费纳税调增＝1000—800＋1．5＋25＝226．5(万元)；
(6)应纳税所得额＝9000—3500—200—1000—200—1200—740＋226．5＝2386．5(万元)；
该企业2013年应缴纳企业所得税＝2386．5×25％＝596．625(万元)。．
82主观题82 / 84
北京－家运输企业，2013年1月成立，2013年度相关生产经营业务如下：
(1)当年公路运输收入700万元，国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的权益性投资收益46．8万元；
(2)全年营业成本为320万元；营业税金及附加23．1万元；
(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为在建工程的资本化利息支出；
(4)管理费用共计90万元，其中业务招待费25万元；销售费用共计40万元；
(5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款30万，向关联企业支付管理费用10万元。
要求：计算2013年该企业应缴纳的企业所得税。
(1)当年公路运输收入700万元，国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的权益性投资收益46．8万元；
(2)全年营业成本为320万元；营业税金及附加23．1万元；
(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为在建工程的资本化利息支出；
(4)管理费用共计90万元，其中业务招待费25万元；销售费用共计40万元；
(5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款30万，向关联企业支付管理费用10万元。
要求：计算2013年该企业应缴纳的企业所得税。
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(1)资本化的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。
可扣除的财务费用＝50－10＝40(万元)
(2)营业收入＝700(万元)
业务招待费的扣除限额＝700 × 5‰＝3．5(万元)<25×60％＝15(万元)，税前可以扣除的业务招待费是3．5万元。准予扣除的管理费用＝90—25＋3．5＝68．5(万元)。
(3)会计利润＝(700＋10＋46．8)(收入)－23．1(税金)－320(成本)－(50－10)(财务费用)－90(管理费用)－40(销售费用)－(30＋10)(营业外支出)＝203．7(万元)
捐赠限额＝203．7×12％＝24．44(万元)，实际捐赠为30万元，按照限额扣除；企业之间支付的管理费不可以税前扣除。
可扣除的营业外支出＝24．44(万元)
(4)应纳税所得额＝(700＋10＋46．8)(收入总额)－(10＋46．8)(免税收入)－23．1(税金)－320(成本)－40(财务费用)－68．5(管理费用)－40(销售费用)－24．44(捐赠)＝183．96(万元)
2013年该企业应纳所得税额＝183．96 × 25％＝45．99(万元)
可扣除的财务费用＝50－10＝40(万元)
(2)营业收入＝700(万元)
业务招待费的扣除限额＝700 × 5‰＝3．5(万元)<25×60％＝15(万元)，税前可以扣除的业务招待费是3．5万元。准予扣除的管理费用＝90—25＋3．5＝68．5(万元)。
(3)会计利润＝(700＋10＋46．8)(收入)－23．1(税金)－320(成本)－(50－10)(财务费用)－90(管理费用)－40(销售费用)－(30＋10)(营业外支出)＝203．7(万元)
捐赠限额＝203．7×12％＝24．44(万元)，实际捐赠为30万元，按照限额扣除；企业之间支付的管理费不可以税前扣除。
可扣除的营业外支出＝24．44(万元)
(4)应纳税所得额＝(700＋10＋46．8)(收入总额)－(10＋46．8)(免税收入)－23．1(税金)－320(成本)－40(财务费用)－68．5(管理费用)－40(销售费用)－24．44(捐赠)＝183．96(万元)
2013年该企业应纳所得税额＝183．96 × 25％＝45．99(万元)
83案例分析题83 / 84
某白酒酿造公司，2013年度实现白酒销售收入7400万元，其他收入225万元，投资收益15万元，应扣除的成本、费用共计6830万元，营业税金及附加50万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润680万元。已按规定的25％的企业所得税税率缴纳了企业所得税170万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。
(1)取得国债利息收入为15万元；
(2)2013年4月20日购进－台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用，企业－次扣除。按税法规定该设备按直线法计提折旧，期限为10年，残值率为5％；
(3)12月10日接受某单位捐赠小汽车－辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8．5万元，企业未列入会计核算；
(4)“营业外支出”合计80万元，其中：自行向贫困山区直接捐款30万元，税收罚款支出12万元。
要求：根据以上资料，回答下列问题：
(1)计算各个业务的应税所得的调整额；
(2)计算应纳税所得额和应补缴企业所得税额。
(1)取得国债利息收入为15万元；
(2)2013年4月20日购进－台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用，企业－次扣除。按税法规定该设备按直线法计提折旧，期限为10年，残值率为5％；
(3)12月10日接受某单位捐赠小汽车－辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8．5万元，企业未列入会计核算；
(4)“营业外支出”合计80万元，其中：自行向贫困山区直接捐款30万元，税收罚款支出12万元。
要求：根据以上资料，回答下列问题：
(1)计算各个业务的应税所得的调整额；
(2)计算应纳税所得额和应补缴企业所得税额。
查看答案
(1)①国债利息收入属于免税所得，应调减应税所得15万；
②该设备属于固定资产，不能－次作为费用扣除，需要按规定通过折旧在税前扣除；
本期税前可以扣除的折旧＝90×(1—5％)÷10×8÷12＝5．7(万元)
应调整增加应税所得额＝90－5．7＝84．30(万元)
③受赠小汽车要并入应税所得依法征收企业所得税；
应调整增加应税所得58．5万元。
④直接向灾区的捐赠不能税前扣除，行政罚款也不得税前扣除；
应调整增加应税所得＝30＋12＝42(万元)
⑤合计调整应税所得＝－15＋84．30＋58．50＋42＝169．8(万元)
(2)应税所得＝680＋169．8＝849．80(万元)
应补缴纳企业所得税＝849．80×25％－170＝42．45(万元)
②该设备属于固定资产，不能－次作为费用扣除，需要按规定通过折旧在税前扣除；
本期税前可以扣除的折旧＝90×(1—5％)÷10×8÷12＝5．7(万元)
应调整增加应税所得额＝90－5．7＝84．30(万元)
③受赠小汽车要并入应税所得依法征收企业所得税；
应调整增加应税所得58．5万元。
④直接向灾区的捐赠不能税前扣除，行政罚款也不得税前扣除；
应调整增加应税所得＝30＋12＝42(万元)
⑤合计调整应税所得＝－15＋84．30＋58．50＋42＝169．8(万元)
(2)应税所得＝680＋169．8＝849．80(万元)
应补缴纳企业所得税＝849．80×25％－170＝42．45(万元)
84案例分析题84 / 84
某中外合资家电生产企业，为增值税－般纳税人，2013年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税100万元。经税务机关审核，发现以下问题：
(1)期间费用中研究开发费用40万元，以管理费用形式支付给母公司费用30万元；
(2)营业外支出106万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元，直接捐赠6万元)；
(3)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；
(4)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20％；
(5)投资收益中含从证券基金投资公司分回的68万元。
要求：根据以上资料分别计算：
(1)该企业2013年度境内所得的应纳所得税税额；
(2)该企业2013年度境外所得应补缴的所得税税额；
(3)该企业2013年度境内、境外所得应补缴的所得税税额。
(1)期间费用中研究开发费用40万元，以管理费用形式支付给母公司费用30万元；
(2)营业外支出106万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元，直接捐赠6万元)；
(3)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；
(4)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20％；
(5)投资收益中含从证券基金投资公司分回的68万元。
要求：根据以上资料分别计算：
(1)该企业2013年度境内所得的应纳所得税税额；
(2)该企业2013年度境外所得应补缴的所得税税额；
(3)该企业2013年度境内、境外所得应补缴的所得税税额。
查看答案
(1)研究开发费用加计扣除＝40错50％＝20(万元)，调减应纳税所得额20万。
企业之间支付的管理费用，不能扣除，调增应纳税所得额30万。
对外捐赠的扣除限额＝600×12％＝72(万元)
对外捐赠的纳税调增额＝(100—72)＋6＝34(万元)
“三费”应调增所得额：
工会经费扣除限额＝150×2％＝3(万元)，实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。
职工福利费扣除限额＝150×14％＝21(万元)，实际支出23万元，应当调增应纳税所得额2万元。
职工教育经费扣除限额＝150×2．5％＝3．75(万元)，实际支出6万元，应当调增应纳税所得额＝6—3．75＝2．25(万元)
从证券投资基金分回的收益不纳税。调减68万元。
境内应纳税所得额＝600＋30—20＋34＋2＋2．25－68＝580．25(万元)
应纳企业所得税＝580．25×25％＝145．06(万元)
(2)A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×20％＝60(万元)
A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝300×25％＝75(万元)
A国分支机构在我国应补缴企业所得税额＝75—60＝15(万元)
(3)应补缴的所得税税额＝145．06＋15—100＝60．06(万元)
企业之间支付的管理费用，不能扣除，调增应纳税所得额30万。
对外捐赠的扣除限额＝600×12％＝72(万元)
对外捐赠的纳税调增额＝(100—72)＋6＝34(万元)
“三费”应调增所得额：
工会经费扣除限额＝150×2％＝3(万元)，实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。
职工福利费扣除限额＝150×14％＝21(万元)，实际支出23万元，应当调增应纳税所得额2万元。
职工教育经费扣除限额＝150×2．5％＝3．75(万元)，实际支出6万元，应当调增应纳税所得额＝6—3．75＝2．25(万元)
从证券投资基金分回的收益不纳税。调减68万元。
境内应纳税所得额＝600＋30—20＋34＋2＋2．25－68＝580．25(万元)
应纳企业所得税＝580．25×25％＝145．06(万元)
(2)A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×20％＝60(万元)
A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝300×25％＝75(万元)
A国分支机构在我国应补缴企业所得税额＝75—60＝15(万元)
(3)应补缴的所得税税额＝145．06＋15—100＝60．06(万元)