1单选题1 / 62
根据企业所得税法律制度的规定 ，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。
查看答案
C. 合伙企业
财会类中级会计职称经济法
2014年中级会计师《经济法》第七章企业所得税法律制度冲刺习题
62 题含答案经济法
2单选题2 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税时适用25%税率的是（ ）。
查看答案
A. 在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业
3单选题3 / 62
某居民企业被认定为小型微利企业，2012年度实现利润总额为18万元；当年发生营业外支出10万元，分别为向税务机关支付的税收滞纳金4万元，向工商行政管理部门支付的罚款6万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，则该企业2012年度应缴纳企业所得税（ ）万元。
查看答案
C. 5.6
4单选题4 / 62
某企业为国家重点扶持的高新技术企业，2012年度实现利润总额为1000万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2011年度亏损额为100万元。则该企业2012年度应缴纳企业所得税（ ）万元。
查看答案
B. 135
5单选题5 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的是（ ）。
查看答案
B. 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现
6单选题6 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业提供劳务确认收入的表述中，不正确的是（ ）。
查看答案
C. 广告制作费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入
7单选题7 / 62
某居民企业2012年度取得销售货物收入6000万元，当年实际发生与生产经营活动有关的业务招待费30万元，且能提供有效凭证。该企业当年可在企业所得税前扣除的业务招待费为（ ）万元。
查看答案
B. 18
8单选题8 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，企业实际缴纳的下列税金中，不得在企业所得税税前扣除的是（ ）。
查看答案
B. 增值税
9单选题9 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，财产保险企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（ ）计算税前扣除限额。
查看答案
C. 15%
10单选题10 / 62
某生产企业2012年度借款利息费用为18万元，其中包括以年利率6%向银行借入的200万元生产用资金的全年借款利息12万元；剩余的利息为以年利率8%向其他非金融企业借入的75万元生产用资金的借款利息（银行同期同类贷款年利率为6%）。该企业在计算2012年度企业所得税应纳税所得额时可扣除的利息费用是（ ）万元。
查看答案
B. 16.5
11单选题11 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是（ ）。
查看答案
B. 企业之间支付的利息费用
12单选题12 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中，不正确的是（ ）。
查看答案
B. 盘盈的固定资产，以同类固定资产的公允价值为计税基础
13单选题13 / 62
某居民企业2012年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国子公司分回税后收益20万元（A国的企业所得税税率为20%）。则该企业2012年度在境内实际缴纳的企业所得税为（ ）万元。
查看答案
B. 26.25
14单选题14 / 62
某居民企业2012年会计利润为3000万元，其中符合优惠条件的技术转让所得为600万元，假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。2012年该企业应缴纳企业所得税额为（ ）万元。
查看答案
B. 612.5
15单选题15 / 62
某居民企业2012年度实现会计利润500万元，其中已计入成本、费用的实际支付给残疾职工的工资为30万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。该企业2012年度应缴纳企业所得税（ ）万元。
查看答案
B. 117.5
16单选题16 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的（ ）。
查看答案
C. 60%
17单选题17 / 62
在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A从中国境内B企业取得特许权使用费所得100万元，并向B企业转让位于我国境内的一处房产，取得转让收入500万元，该房产净值为420万元。假设不考虑其他税费，B企业应代扣代缴A企业的预提所得税为（ ）万元。
查看答案
B. 18
18单选题18 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（ ）日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
查看答案
A. 7
19单选题19 / 62
某生产企业注册资本为1000万元，无其他所有者权益项目。2012年1月1日按同期金融机构贷款年利率3%从其境外关联方借款2800万元（期限一年，企业无法证明该项交易符合独立交易原则），发生全年借款利息84万元。该企业在计算2012年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（ ）万元。
查看答案
C. 60
20单选题20 / 62
某居民企业向主管税务机关申报2012年度收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出总额核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为15%。则该企业2012年度应缴纳企业所得税（ ）万元。
查看答案
C. 5.63
21多选题21 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，判定我国居民企业的标准有（ ）。
查看答案
A. 登记注册地标准 C. 实际管理机构所在地标准
22多选题22 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的说法中正确的有（ ）。
查看答案
B. 提供劳务所得按照劳务发生地确定 D. 不动产转让所得按照不动产所在地确定
23多选题23 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。
查看答案
A. 企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额 C. 销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
24多选题24 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，下列符合收入确定时间规定的有（ ）。
查看答案
A. 企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现 C. 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 D. 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现
25多选题25 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，纳税人在计算应纳税所得额时，对发生的下列合理支出项目中，可以作为工资薪金支出在税前扣除的有（ ）。
查看答案
A. 季度奖金 C. 年终加薪 D. 误餐补贴
26多选题26 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，下列利息支出中，准予在企业所得税前据实扣除的有（ ）。
查看答案
A. 金融企业的各项存款利息支出 B. 非金融企业向金融企业借款的利息支出 C. 企业经批准发行债券的利息支出
27多选题27 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税前扣除的有（ ）。
查看答案
A. 以经营租赁方式租出的固定资产 D. 未投入使用的房屋
28多选题28 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列固定资产中，最低折旧年限为10年的有（ ）。
查看答案
B. 机器 C. 火车
29多选题29 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于生产性生物资产的有（ ）。
查看答案
A. 薪炭林 B. 产畜 C. 役畜
30多选题30 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出可以作为长期待摊费用，计算摊销扣除的有（ ）。
查看答案
A. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B. 租入固定资产的改建支出 C. 固定资产的大修理支出
31多选题31 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，判定固定资产大修理支出时需要同时符合的条件有（ ）。
查看答案
A. 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上 C. 修理后固定资产的使用年限延长2年以上
32多选题32 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业重组特殊性税务处理的说法中正确的有（ ）。
查看答案
C. 企业合并符合特殊性税务处理条件的，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定 D. 企业分立符合特殊性税务处理条件的，被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继
33多选题33 / 62
在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额为应纳税所得额计算征收企业所得税的有（ ）。
查看答案
A. 利息收入 B. 股息收入 C. 特许权使用费收入
34多选题34 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的非营利组织取得的下列收入中，免征企业所得税的有（ ）。
查看答案
A. 接受其他单位或者个人捐赠的收入 C. 不征税收入孳生的银行存款利息收入 D. 免税收入孳生的银行存款利息收入
35多选题35 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（ ）。
查看答案
B. 中药材的种植 C. 林产品的采集 D. 农作物新品种的选育
36多选题36 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出可以加计扣除的有（ ）。
查看答案
C. 开发新产品的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的 D. 安置残疾人员所支付的工资支出
37多选题37 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，可采用加速折旧方法计算折旧在所得税前扣除的有（ ）。
查看答案
A. 常年处于强震动状态的固定资产 B. 常年处于高腐蚀状态的固定资产 D. 由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产
38多选题38 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中，正确的有（ ）。
查看答案
A. 软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税 C. 投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税
39多选题39 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中，正确的有（ ）。
查看答案
A. 企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度 C. 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税 D. 在中国境内登记注册的企业以企业登记注册地为企业所得税的纳税地点
40多选题40 / 62
根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，应并入销售（营业）收入作为广告费和业务宣传费税前扣除限额计提基数的有（ ）。
查看答案
C. 销售货物收入 D. 租金收入
41判断题41 / 62
合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。 （ ）
查看答案
A. 正确
42判断题42 / 62
对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 （ ）
查看答案
A. 正确
43判断题43 / 62
对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除。 （ ）
查看答案
A. 正确
44判断题44 / 62
某居民企业2008年度发生的亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过2012年。 （ ）
查看答案
B. 错误
45判断题45 / 62
企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。 （ ）
查看答案
A. 正确
46判断题46 / 62
对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 （ ）
查看答案
A. 正确
47判断题47 / 62
企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。（ ）
查看答案
A. 正确
48判断题48 / 62
企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清而未取得全额发票的，不得计算折旧在企业所得税前扣除。 （ ）
查看答案
B. 错误
49判断题49 / 62
融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。 （ ）
查看答案
A. 正确
50判断题50 / 62
企业自创商誉支出，不得计算摊销在企业所得税前扣除。 （ ）
查看答案
A. 正确
51判断题51 / 62
企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。 （ ）
查看答案
B. 错误
52判断题52 / 62
企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 （ ）
查看答案
B. 错误
53判断题53 / 62
居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。 （ ）
查看答案
A. 正确
54判断题54 / 62
企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。 （ ）
查看答案
B. 错误
55判断题55 / 62
企业委托外单位进行开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，凡符合加计扣除条件的，由受托方按照规定计算加计扣除，委托方不得再进行加计扣除。 （ ）
查看答案
B. 错误
56判断题56 / 62
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳所得税额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 （ ）
查看答案
B. 错误
57判断题57 / 62
企业购置并实际使用符合条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 （ ）
查看答案
B. 错误
58判断题58 / 62
企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 （ ）
查看答案
A. 正确
59判断题59 / 62
税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，且加收的此项利息不得在计算应纳税所得额时扣除。 （ ）
查看答案
A. 正确
60判断题60 / 62
企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。 （ ）
查看答案
A. 正确
61主观题61 / 62
某居民企业2011年经税务机关核准的应纳税所得额为-100万元。2012年度生产经营情况如下：
（1）取得商品销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元；
（2）全年发生销售成本2200万元，营业税金及附加320万元；
（3）发生销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元；
（4）管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费为30万元；
（5）财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用资金200万元的借款利息（银行同期同类贷款年利率为5%）；
（6）投资收益54万元，其中国债利息收入24万元，从深圳非上市的联营企业分回的税后利润30万元；
（7）营业外支出80万元，其中支付客户违约金20万元，被工商行政管理部门处以罚款7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元；
要求：
（1）计算该企业2012年度企业所得税前可以扣除的销售费用。
（2）计算该企业2012年度企业所得税前可以扣除的管理费用。
（3）计算该企业2012年度企业所得税前可以扣除的财务费用。
（4）计算该企业2012年度企业所得税前可以扣除的营业外支出金额。
（5）计算该企业2012年度应缴纳企业所得税税额。
（1）取得商品销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元；
（2）全年发生销售成本2200万元，营业税金及附加320万元；
（3）发生销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元；
（4）管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费为30万元；
（5）财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用资金200万元的借款利息（银行同期同类贷款年利率为5%）；
（6）投资收益54万元，其中国债利息收入24万元，从深圳非上市的联营企业分回的税后利润30万元；
（7）营业外支出80万元，其中支付客户违约金20万元，被工商行政管理部门处以罚款7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元；
要求：
（1）计算该企业2012年度企业所得税前可以扣除的销售费用。
（2）计算该企业2012年度企业所得税前可以扣除的管理费用。
（3）计算该企业2012年度企业所得税前可以扣除的财务费用。
（4）计算该企业2012年度企业所得税前可以扣除的营业外支出金额。
（5）计算该企业2012年度应缴纳企业所得税税额。
查看答案
（1）①企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过的部分，准予结转以后纳税年度扣除；②销售（营业）收入包括会计上的主营业务收入、其他业务收入以及税法上的视同销售收入；③广告费和业务宣传费的扣除限额=（5000+200）错15％=780（万元），小于实际发生额=700+200=900（万元），本年度税前只能扣除780万元；④该企业2012年所得税前可扣除的销售费用=1340-700-200+780=1220（万元）。
（2）①企业之间支付的管理费不得在税前扣除；②企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%；③业务招待费发生额的60%=80×60%=48（万元）＞（5000+200）×5‰=26（万元），所以税前可以扣除的业务招待费为26万元；④该企业2012年所得税前可扣除的管理费用=960-30-80+26=876（万元）。
（3）①非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除；②该企业2012年所得税前可扣除的财务费用=200×5%×9÷12=7.5（万元）。
（4）①支付客户违约金20万元可以在税前扣除；②被工商行政管理部门处以罚款7万元和税收滞纳金3万元、非广告性质赞助支出50万元不得在税前扣除；③该企业2012年所得税前可扣除的营业外支出金额=20（万元）。
（5）①国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税，因此投资收益54万元为免税收入；②该企业2012年应纳税所得额=5000+200-2200-320-1220-876-7.5-20-100=456.5（万元）；（3）该企业2012应纳所得税额=456.5×25%=114.13（万元）。
（2）①企业之间支付的管理费不得在税前扣除；②企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%；③业务招待费发生额的60%=80×60%=48（万元）＞（5000+200）×5‰=26（万元），所以税前可以扣除的业务招待费为26万元；④该企业2012年所得税前可扣除的管理费用=960-30-80+26=876（万元）。
（3）①非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除；②该企业2012年所得税前可扣除的财务费用=200×5%×9÷12=7.5（万元）。
（4）①支付客户违约金20万元可以在税前扣除；②被工商行政管理部门处以罚款7万元和税收滞纳金3万元、非广告性质赞助支出50万元不得在税前扣除；③该企业2012年所得税前可扣除的营业外支出金额=20（万元）。
（5）①国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税，因此投资收益54万元为免税收入；②该企业2012年应纳税所得额=5000+200-2200-320-1220-876-7.5-20-100=456.5（万元）；（3）该企业2012应纳所得税额=456.5×25%=114.13（万元）。
62案例分析题62 / 62
某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2011年度实现会计利润800万元，全年已累计预缴企业所得税税款200万元。2012年初，该厂财务人员对2011年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：
（一）相关财务资料
（1）销售小汽车取得不含增值税销售收入6000万元，同时收取送货运费收入117万元。取得到期国债利息收入30万元、企业债券利息收入12万元。
（2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息50万元，支付向无关联关系的某非金融企业借款1000万元而发生的利息75万元。
（3）发生销售费用1520万元，其中：广告费用980万元。
（4）发生管理费用400万元，其中：业务招待费55万元，新产品研究开发费用80万元。
（5）发生营业外支出120万元，其中：通过公益性社会团体向贫困地区捐赠112万元。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金8万元。
已知：增值税税率为17％，企业所得税税率为25％，同期同类银行贷款年利率为6％，当年实际发放合理的工资总额750万元。
（二）汇算清缴企业所得税计算情况
（1）国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=30+12=42（万元）
（2）业务招待费调增应纳税所得额=55-55×60％=22（万元）
（3）全年应纳税所得额=800-42+22=780（万元）
（5）全年应纳企业所得税税额=780×25％=195（万元）
（6）当年应退企业所得税税额=200-195=5（万元）
要求：
（1）分析指出该小汽车生产企业财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。
（2）计算2011年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款（列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数）。
（一）相关财务资料
（1）销售小汽车取得不含增值税销售收入6000万元，同时收取送货运费收入117万元。取得到期国债利息收入30万元、企业债券利息收入12万元。
（2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息50万元，支付向无关联关系的某非金融企业借款1000万元而发生的利息75万元。
（3）发生销售费用1520万元，其中：广告费用980万元。
（4）发生管理费用400万元，其中：业务招待费55万元，新产品研究开发费用80万元。
（5）发生营业外支出120万元，其中：通过公益性社会团体向贫困地区捐赠112万元。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金8万元。
已知：增值税税率为17％，企业所得税税率为25％，同期同类银行贷款年利率为6％，当年实际发放合理的工资总额750万元。
（二）汇算清缴企业所得税计算情况
（1）国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=30+12=42（万元）
（2）业务招待费调增应纳税所得额=55-55×60％=22（万元）
（3）全年应纳税所得额=800-42+22=780（万元）
（5）全年应纳企业所得税税额=780×25％=195（万元）
（6）当年应退企业所得税税额=200-195=5（万元）
要求：
（1）分析指出该小汽车生产企业财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。
（2）计算2011年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款（列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数）。
查看答案
（1）该企业财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处主要有：
①企业债券利息收入属于应税收入，不应调减应纳税所得额。根据规定，国债利息收入属于免税收入，企业债券利息收入属于企业所得税应税收入。在本题中，财务人员将国债利息、企业债券利息均作为免税收入调减应纳税所得额，不合法。
②向无关联关系的某非金融企业借款1000万元而发生的利息75万元，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分不得扣除，财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
该事项应调增应纳税所得额=75-1000×6％=15（万元）。
③广告费超过扣除标准部分的数额不得扣除，财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（1）销售货物同时收取的运费收入，应作为价外费用，价税分离后并入销售收入，因此，销售（营业）收入=6000+117÷1.17=6100（万元）；（2）该事项应调增应纳税所得额=980-6100×15％=65（万元）。
④业务招待费应调增应纳税所得额的数额有误。根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。在本题中，业务招待费发生额的60％=55×60％=33（万元）﹥6100×5‰=30.5（万元），按照30.5万元在税前扣除。
业务招待费应调增应纳税所得额=55-30.5=24.5（万元）。
⑤新产品研究开发费用未调减应纳税所得额。根据规定，企业为开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。
新产品研究开发费用应调减应纳税所得额=80×50％=40（万元）。
⑥捐赠支出超过可扣除限额部分，财务人员未予调增应纳税所得额。根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过的部分，不得扣除。
捐赠支出应调增应纳税所得额=112-800×12％=16（万元）。
⑦税收滞纳金8万元未调增应纳税所得额。根据规定，税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。
税收滞纳金应调增应纳税所得额8万元。
（2）①国债利息收入应调减应纳税所得额30万元；
②向无关联关系的某非金融企业借款1000万元的利息支出应调增应纳税所得额=75-1000×6％=15（万元）；③广告费用应调增应纳税所得额=980-6100×15％=65（万元）；
④业务招待费应调增应纳税所得额=55-30.5=24.5（万元）；
⑤新产品研究开发费用应调减应纳税所得额=80×50％=40（万元）；
⑥捐赠支出应调增应纳税所得额=112-800×12％=16（万元）；
⑦税收滞纳金应调增应纳税所得额8万元。
2011年应纳税所得额=800-30+15+65+24.5-40+16+8=858.5（万元）
2011年应纳企业所得税税额=858.5×25％=214.63（万元）
2011年应补缴企业所得税税额=214.63-200=14.63（万元）。
①企业债券利息收入属于应税收入，不应调减应纳税所得额。根据规定，国债利息收入属于免税收入，企业债券利息收入属于企业所得税应税收入。在本题中，财务人员将国债利息、企业债券利息均作为免税收入调减应纳税所得额，不合法。
②向无关联关系的某非金融企业借款1000万元而发生的利息75万元，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分不得扣除，财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
该事项应调增应纳税所得额=75-1000×6％=15（万元）。
③广告费超过扣除标准部分的数额不得扣除，财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（1）销售货物同时收取的运费收入，应作为价外费用，价税分离后并入销售收入，因此，销售（营业）收入=6000+117÷1.17=6100（万元）；（2）该事项应调增应纳税所得额=980-6100×15％=65（万元）。
④业务招待费应调增应纳税所得额的数额有误。根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。在本题中，业务招待费发生额的60％=55×60％=33（万元）﹥6100×5‰=30.5（万元），按照30.5万元在税前扣除。
业务招待费应调增应纳税所得额=55-30.5=24.5（万元）。
⑤新产品研究开发费用未调减应纳税所得额。根据规定，企业为开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。
新产品研究开发费用应调减应纳税所得额=80×50％=40（万元）。
⑥捐赠支出超过可扣除限额部分，财务人员未予调增应纳税所得额。根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过的部分，不得扣除。
捐赠支出应调增应纳税所得额=112-800×12％=16（万元）。
⑦税收滞纳金8万元未调增应纳税所得额。根据规定，税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。
税收滞纳金应调增应纳税所得额8万元。
（2）①国债利息收入应调减应纳税所得额30万元；
②向无关联关系的某非金融企业借款1000万元的利息支出应调增应纳税所得额=75-1000×6％=15（万元）；③广告费用应调增应纳税所得额=980-6100×15％=65（万元）；
④业务招待费应调增应纳税所得额=55-30.5=24.5（万元）；
⑤新产品研究开发费用应调减应纳税所得额=80×50％=40（万元）；
⑥捐赠支出应调增应纳税所得额=112-800×12％=16（万元）；
⑦税收滞纳金应调增应纳税所得额8万元。
2011年应纳税所得额=800-30+15+65+24.5-40+16+8=858.5（万元）
2011年应纳企业所得税税额=858.5×25％=214.63（万元）
2011年应补缴企业所得税税额=214.63-200=14.63（万元）。