2014年中级会计职称《经济法》第七章企业所得税法律制度强化习题

A. 以分期收款方式销售货物的，按照实际取得收入的日期确认收入的实现

B. 132352.94元

C. 2011年

C. 15%

C. 15万元

B. 30万元

A. 职工工资总额5%

B. 18万元

A. 300

A. 130

C. 97.5

B. 612.5

B. 26.25

C. 68.75

B. 175

C. 60%

D. 90%

C. 44

A. 7

C. 60

A. 逾期偿还贷款的银行罚息

C. 5.63

C. 20.63

B. 乙工业企业，年度应纳税所得额28万元，从业人数98人，资产总额2800万元

C. 非居民企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起5个月内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

B. 18

B. 135

D. 190

C. 企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”优惠

C. 合伙企业　D. 个人独资企业

C. 登记注册地标准　D. 实际管理机构所在地

B. 提供劳务所得按照劳务发生地确定　D. 不动产转让所得按照不动产所在地确定

A. 居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象　B. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，仅就其来源于中国境内的所得作为征税对象　D. 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得与其所设立的机构、场所没有实际联系的，应当仅就其来源于中国境内的所得作为征税对象

B. 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现　D. 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

A. 转让股权收入　C. 转让债权收入

B. 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入　D. 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

A. 为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入　B. 包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入　D. 属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

A. 购买材料允许抵扣的增值税　D. 企业所得税

B. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除　D. 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除

A. 企业之间支付的管理费　B. 企业内营业机构之间支付的租金　C. 非广告性质的赞助支出

B. 盘盈的固定资产，以同类固定资产的公允价值为计税基础　C. 外购商誉的支出，不得在所得税前扣除　D. 停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧

C. 未投入使用的机器设备　D. 单独估价作为固定资产入账的土地

B. 机器　C. 火车

A. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税　B. 中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发2008年及以后年度股息时，统一按10%的税率代扣代缴企业所得税　C. 合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入，应当按照企业所得税法规定缴纳10%的企业所得税　D. 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税

A. 将产品用于抵偿债务　B. 将产品用于对外捐赠　C. 将产品用于职工福利

B. 财政拨款　D. 资金使用后要求归还本金的财政性资金

B. 出版、发行企业库存超过2年的电子出版物　C. 出版、发行企业库存超过1年的纸质期刊　D. 出版、发行企业库存超过1年的挂历年画

A. 薪炭林　B. 产畜　C. 役畜

A. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销　B. 租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销　C. 固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

A. 先进先出法　B. 加权平均法　D. 个别计价法

B. 各项存货发生的正常损耗　C. 生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失　D. 按照有关规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失

B. 企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得　C. 被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础　D. 被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得

A. 租金所得　C. 特许权使用费所得

A. 国债利息收入　D. 居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益

A. 花卉的种植　B. 内陆养殖

A. 年数总和法　C. 双倍余额递减法

A. 开发新工艺发生的研究开发费用　C. 安置残疾人员所支付的工资

A. 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的　B. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的　C. 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的　D. 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

A. 保险公司的企业所得税由国家税务局管理　B. 外商投资企业，所得税由国家税务局征收管理

B. 错误

B. 错误

A. 正确

A. 正确

B. 错误

A. 正确

A. 正确

B. 错误

A. 正确

A. 正确

A. 正确

A. 正确

A. 正确

B. 错误

A. 正确

A. 正确

B. 错误

A. 正确

B. 错误

B. 错误

A. 正确

B. 错误

A. 正确

A. 正确

A. 正确

A. 正确

A. 正确

A. 正确

B. 错误

A. 正确

A. 正确

（1）该企业2010年所得税前可扣除的管理费用：
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；由于15720×5‰＝78.6（万元）＜140×60％＝84（万元），准予扣除78.6万元。
该企业2010年所得税前可扣除的管理费用＝1520-140+78.6＝1458.6（万元）
（2）该企业2010年所得税前可扣除的销售费用：
广告费、业务宣传费扣除限额 ＝15720×15％＝2358（万元），实际发生额=700＋140＝840（万元），可以据实扣除。
该企业2010年所得税前可扣除的销售费用=930（万元）
（3）该企业2010年所得税前可扣除的营业外支出金额：
企业直接向某学校捐赠40万元，不得在税前扣除；企业通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
年度利润总额=15720+18-10410-1730.75-1520-930-600-100=447.25（万元）
公益性捐赠的扣除限额=447.25×12%=53.67（万元），因此通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，只能在税前扣除53.67万元。
该企业2010年所得税前可扣除的营业外支出金额=53.67（万元）
（4）该企业2010年应纳税所得额：
企业取得的国债利息收入18万元免征企业所得税；新技术开发费280万元可加计扣除50%。
该企业2010年应纳税所得额=15720-10410-1730.75-1458.6-930-600-53.67-280×50%=396.98（万元）
（5）该企业2010年应纳所得税额=396.98×25%=99.25（万元）。

（1）该企业2010年所得税前可扣除的销售费用：
广告费扣除限额 ＝（5000+200）×15％＝780（万元），小于实际发生额900万元，本年度只能税前扣除780万元。
该企业2010年所得税前可扣除的销售费用=1340-900+780=1220（万元）
（2）该企业2010年所得税前可扣除的管理费用：
企业之间支付的管理费不得在税前扣除，所以该企业2010年所得税前可扣除的管理费用=960-30=930（万元）
（3）该企业2010年所得税前可扣除的财务费用：
非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。
该企业2010年所得税前可扣除的财务费用=200×5%×9/12=7.5（万元）
（4）该企业2010年所得税前可扣除的营业外支出金额：
支付客户违约金20万元和法院诉讼费7万元可以在税前扣除；税收滞纳金3万元和非广告性质赞助支出50万元不得在税前扣除。
该企业2010年所得税前可扣除的营业外支出金额=80-3-50=27（万元）
（5）该企业2010年应纳税所得额：
居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税。因此投资收益34万元为免税收入。
企业实际支付的合理的工资、薪金可以据实扣除，不需要做纳税调整；
工会经费的扣除限额=72×2%=1.44（万元）
职工福利费的扣除限额=72×14%=10.08（万元）
职工的教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8（万元）
因此工会经费、职工福利费、职工教育经费需要调整应纳税所得额=（2.16-1.44）+（15.16-10.08）=5.8（万元）
该企业2010年应纳税所得额=5000+200-2200-320-1220-930-7.5-27+5.8-100=401.3（万元）
（6）该企业2010应纳所得税额=401.3×25%=100.33（万元）。

该企业财务人员计算的企业所得税税额是不正确的。具体有以下几处错误：
（1）税前列支的广告费不符合规定。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
企业当年的广告费扣除限额=5500×15%=825（万元），实际发生的广告费支出900万元超过了当年广告费的扣除限额，只能在税前列支825万元，所以需要调增应纳税所得额=900-825=75（万元）。
（2）税前列支的管理费用不符合规定。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；发生额×60%=50×60%＝30（万元）＞ 5500×5‰＝27.5（万元），所以准予税前扣除的业务招待费为27.5万元，应调增应纳税所得额=50-27.5=22.5（万元）。
企业内营业机构之间支付的租金不得在税前扣除，因此支付给企业内其他部门的租金50万元，应调增应纳税所得额。
准予在税前扣除的管理费用为960-50+27.5-50=887.5（万元），应调增应纳税所得额=960-887.5=72.5（万元）。
（3）税前列支的财务费用不符合规定。
非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分准予扣除。准予扣除的利息支出=500×5%=25（万元）；
准予在税前扣除的财务费用=180-40+25=165（万元），应调增应纳税所得额=180-165=15（万元）。
（4）税前列支的营业外支出不符合规定。
企业通过公益性社会团体向自然灾害地区的捐款80万元，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。准予在税前扣除的捐赠支出=600×12%=72（万元）。
因逾期还贷向银行支付的罚息20万元，可以在税前扣除。
准予在税前扣除的营业外支出=72+20=92（万元），应调增应纳税所得额=100-92=8（万元）。
（5）该企业2010年应纳税所得额=600+75+72.5+15+8=770.5（万元）。
（6）该企业2010年应缴纳企业所得税税额=770.5×25%=192.63（万元）。

（1）该企业境内、境外所得的应纳税额=（100+20+14）错25%=33.5（万元）
（2）A国所得的抵免限额=33.5×20/（100+20+14）=5（万元）；在A国实际缴纳的所得税税额=20×20%=4（万元），低于抵免限额，可以全额抵免。
（3）B国所得的抵免限额=33.5×14/（100+20+14）=3.5（万元）；在B国实际缴纳的所得税税额=14×30%=4.2（万元），高于抵免限额，按抵免限额3.5万元抵免。
（4）该居民企业2010年实际在我国缴纳的企业所得税税额=33.5-4-3.5=26（万元）。