2014年中级会计职称《财务管理》第三章同步训练

D. 前期实际销量

D. 本期销售商品所收到的现金＝本期的销售收入＋期末应收账款－期初应收账款

D. 128

C. 定期预算法

B. 生产预算

D. 销售预算

A. 1020

C. 102

B. 87360

A. 专门决策预算

A. 22000

D. 预计资产负债表

C. 预计实现的利润

D. 滚动预算缺乏长远打算，导致－些短期行为

D. 可以将资源分配给获利能力相对较高的相关部门

C. 零基预算法

A. 按出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和定期预算法　B. 按业务量基础的数量特征不同，可分为零基预算法和弹性预算法　D. 按业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和滚动预算法

A. 企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整　B. 企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持　C. 以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数

C. 便于评价与考核　D. 预算范围宽

A. 适应性差　B. 可比性差

A. 期初现金余额　C. 当期现金支出　D. 当期现金收入

B. 业务预算　C. 专门决策预算

A. 决策层　B. 管理层　C. 考核层　D. 执行层

B. 制造费用预算　C. 专门决策预算　D. 销售预算

A. 经营现金支出　C. 购买设备支出

A. 9月份支付27．5万元　B. 10月初的应付账款为14．5万元　C. 10月末的应付账款为23万元

B. 调整方案应当在经济上能够实现最优化　C. 调整重点应放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面　D. 调整事项不能偏离企业发展战略

A. 上年第四季度的销售额为60万元　B. 上年第三季度的销售额为40万元　C. 题中的上年第三季度销售形成的应收账款4万元在预计年度第－季度可以全部收回

B. 错误

B. 错误

B. 错误

B. 错误

A. 正确

B. 错误

B. 错误

B. 错误

B. 错误

B. 错误

B. 错误

A. 正确

(1)A＝420错0．2＝84
B＝400
C＝480X1＝480
D＝540×(0．2＋1．0＋0．1)＝702
(2)①变动总成本预算数＝500×1．3＝650(元)
②固定总成本预算数＝400(元)
③混合成本

直接人工工时	480	540
修理费用	493	544
油料费用	204	216

设实际业务的预算修理费为x元，则：
X＝493＋(500—480)／(540—480)×(544—493)＝510(元)
采用同样方法可以计算得出实际业务量下的预算油料费用为208元。
④制造费用预算数
＝650＋400＋510＋208＝1768(元)

A＝40＋1010—1000＝50(万元)
B＝50＋0＝50(万元)
D＝C×6％×3／12＝C×1．5％＝0．015C
第二季度的期末现金余额
＝31．3＋C—D－0
＝31．3＋C－0．015C
＝31．3＋0．985C
根据题中的条件“现金余额的额定范围为50～60万元”可知：
“31．3＋0．985C”应该介于50～60万元之间
当31．3＋0．985C＝50时
C＝18．98(万元)
当31．3＋0．985C＝60时
C＝29．14(万元)
由此可知，C应该介于18．98～29．14万元之间，由于假定当前与银行约定的单笔短期借款必须为10万元的整数倍，因此C＝20(万元)
所以D＝20×6％×3／12＝0．3(万元)
E＝31．3＋19．7＝51(万元)
F＝132．3—60－20—0．3＝52(万元)
G＝40(万元)
H＝40＋5536．6＝5576．6(万元)
I＝60(万元)

(1)①间接人工费用预算工时分配率
＝(213048／48420)×(1＋50％)
＝6．6(元／小时)
②水电与维修费用预算工时分配率
＝174312／48420＝3．6(元／小时)
(2)①间接人工费用预算总额
＝48420×6．6＝319572(元)
②每季度设备租金预算额
＝38600×(1—20％)
＝30880(元)
(3)2012年第二季度～2013年第－季度制造费用预算金额单位：元

	2012年度			2013年度
项目	第二季度	第三季度	第四季度	第－季度	合计
直接人工预算总工时(小时)	12100	(略)	(略)	11720	48420
变动制造费用
间接人工费用	A(79860)	(略)	(略)	B(77352)	(略)
水电与维修费用	C(43560)	(略)	(略)	D(42192)	(略)
小计	(略)	(略)	(略)	(略)	493884
固定制造费用
设备租金	E(30880)	(略)	(略)	(略)	(略)
管理人员工资	F(17400)	(略)	(略)	(略)	(略)
小计	(略)	(略)	(略)	(略)	(略)
制造费用合计	171700	(略)	(略)	(略)	687004

(1)A＝160000＋12000＝172000：B＝700000＋13000＝713000；C＝171000—12000＝159000：
D＝713000—12000＝701000：E＝701000×10＝7010000
(2)第－季度采购支出
＝159000×10×40％＋80000＝716000(元)
第四季度末应付账款
＝201000×10×60％＝1206000(元)

(1)销售成本＝6000错65％＝3900(万元)
利润总额＝6000—3900—80—200—100＝1720(万元)
净利润＝1720×(1—25％)＝1290(万元)
(2)应收账款周转率＝销售收入／平均应收账款＝6000／[(440＋B)／2]＝12
解得：B＝560(万元)
存货周转率＝销售成本／平均存货＝6000×65％／[(460＋C)／2]＝8
解得：C＝515(万元)
(3)2012年的经营现金收入
＝2012年年初的应收账款＋2012年的销售收入
＝2012年年末的应收账款
＝440＋6000—560＝5880(万元)
(4)A＝年初货币资金＋本年经营现金收入－本年经营性现金支出－本年购买设备支出＋本年投资、融资产生的现金净流量
＝400＋5880—5400—240＋400＝1040(万元)
D＝1040＋560＋515＋1800＋2000＝5915(万元)
I＝D＝5915(万元)
(5)G＝盈余公积年初数＋本年提取的盈余公积
＝750＋1290×10％＝879(万元)
可供投资者分配的利润
＝年初未分配利润＋本年净利润－本年提取的盈余公积
＝1400＋1290—1290×10％＝2561(万元)
分配的现金股利＝2561×15％＝384．15(万元)
H＝年初的未分配利润＋本年的净利润－本年提取的盈余公积－分配的现金股利
＝1400＋1290—1290×10％－384．15
＝2176．85(万元)
F＝年初的应付股利＋本年分配的现金股利－本年已经支付的现金股利
＝0＋384．15—300＝84．15(万元)
根据负债及股东权益总计为5915万元，倒挤得出E＝5915—2176．85—879—200—600－400—590—84．15—940＝45(万元)

根据题意分析可知：
(1)当月经营现金收入＝当月销售收入×60％＋上月销售收入×30％＋上上月销售收入×10％
(2)直接材料采购支出
＝本月采购本月支付的货款＋上月采购本月支付的货款
＝本月采购额的50％＋上月采购额的50％
＝下月销售收入×60％×50％＋本月销售收入×60％×50％
＝下月销售收入×30％＋本月销售收入×30％
＝(本月销售收入＋下月销售收入)×30％
编制的现金预算如下：
2012年4～6月份现金预算单位：元

月份	4月	5月	6月
(1)期初现金余额	6300	6300	6300
(2)经营现金收入	450000	550000	650000
(3)直接材料采购支出	330000	390000	450000
(4)支付直接人工	70000	95000	109000
(5)支付制造费用	30000	35000	60000
(6)支付销售费用	20000	25000	30000
(7)支付管理费用	30000	30000	30000
(8)预交所得税	8000	8000	8000
(8)预分股利	5000	5000	5000
(10)购置固定资产	15000
(11)现金余缺	－51700	—31700	－35700
(12)向银行借款	58000	38000	45000
(13)归还银行借款
(14)支付借款利息			2950
(15)期末现金余额	6300	6300	6350

(1)①销售收回的现金
＝220×60％＋200×38％＝132＋76＝208(万元)
②进货支付的现金
＝(220×75％)×80％＋(200×75％)×20％
＝162(万元)
③假设本月新借入的银行借款为W万元，则：
22＋208—162—60－26．5—120×(1＋10％)＋W≥5
解得：W≥155．5(万元)，由于借款金额是1万元的整数倍，因此本月新借入的银行借款为156万元。
(2)①货币资金期末余额
＝22＋208—162—60—26．5—120×(1＋10％)＋156＝5．5(万元)
②应收账款期末余额＝220×38％＝83．6(万元)
③应付账款期末余额
＝(230×75％)×80％＋(220×75％)×20％
＝171(万元)
④12月进货成本
＝(230×75％)×80％＋(220X75％)×20％
＝171(万元)
12月销货成本＝220×75％＝165(万元)
存货期末余额＝132＋171—165＝138(万元)
(3)税前利润
＝220—220×75％－(216／12＋26．5)－220×2％－(120＋156)×10％／12
＝55—44．5—4．4—2．3
＝3．8(万元)