2014年中级会计职称《中级会计实务》第三章固定资产单元测试

英明公司属于核电站发电企业，2010年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为100 000万元，预计使用寿命为40年。根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2010年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用10 000万元（金额较大）。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素确定的折现率为5%。已知(P/F，5%，40)=0.1420。则2011年确认的财务费用为（ ）万元。

采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预付的工程价款，应借记的会计科目是（ ）。

某企业自营建造一条生产线，建造期间领用本企业生产的零件一批，生产成本为5000元。该批零件的市场售价为5500元，企业生产的零件适用的增值税税率均为17%，企业领用要件时应作的会计处理为（　）。

甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨10元，假定每月原煤产量为15万吨。2010年5月26日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为200万元，增值税的进项税额为34万元，设备预计于2010年5月31日安装完成。甲公司于2010年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2010年5月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为500万元。不考虑其他相关税费，2010年5月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为（ ）万元。

关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的是（ ）。

甲公司2010年9月10日购买一台不需安装的机器设备，该项设备买价为170000元，增值税税额28900元，运杂费和保险费为6000元，预计使用年限为8年，预计净残值为16000元，采用年限平均法计提折旧。至2012年年末，对该项设备进行检查后，其可收回金额为119500元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、预计使用年限和净残值等均不变。假定不考虑其他因素，甲公司2013年应计提的固定资产折旧额为（ ）元。

甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。20×9年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2000万元、1000万元、4 800万元、3000万元，各部件的预计使用年限分别为5年、10年、9年和6年。按照税法规定该设备采用年限平均法按8年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（ ）。

关于固定资产的后续支出，下列说法正确的是（ ）。

关于设备更新改造的会计处理，下列说法中错误的是（ ）。

企业的某项固定资产原价为2200万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用寿命为5年，预计净残值为200万元，在第4个折旧年度年末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，均符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为800万元。固定资产更新改造后的原价为（ ）万元。

英明公司2012年3月初向北京某公司购入设备一台，实际支付购买价款100万元，增值税税额17万元，支付运输费用30万元，可以抵扣7%的进项税额，支付保险费12万元。该设备预计可使用年限为4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。2012年年末因一场冰雹使该设备报废，有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则该设备的报废净损失为（ ）万元。

甲公司的管理部门于2010年12月底增加设备一项，该项设备原值为21000元，预计净残值率为5%，预计可使用5年，采用年数总和法计提折旧。至2012年年末，在对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额为7200元，则该项固定资产对甲公司2012年度税前会计利润的影响数为（ ）元。

关于固定资产入账价值的确定，下列说法正确的是（ ）。

关于固定资产的初始计量，下列说法中正确的是（ ）。

企业购入不需要安装的生产设备，其入账价值包括（ ）。

英明公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年2月28日，英明公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款600万元，增值税进项税额102万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，英明公司发生安装人员工资50万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为30万元，相应的增值税进项税额为5.1万元，市场价格（不含增值税）为40万元。设备于2012年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。下列支出应当计入英明公司外购设备的初始入账价值的有（ ）。

下列有关专项储备的表述正确的有（ ）。

如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的有（ ）。

下列各项中，影响固定资产账面价值的有（ ）。

下列有关自行建造固定资产核算的说法中，正确的有（ ）。

下列为建造工程发生的费用中，属于待摊支出科目核算范围的有（ ）。

A公司2010年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装。购货合同约定，N型机器的总价款为1000万元，分3年支付， 2010年12月31日支付500万元，2011年12月31日支付300万元，2012年12月31日支付200万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。2010年1月1日取得固定资产时，下列说法中正确的有（ ）。

下列关于固定资产处置的说法中，正确的有（ ）。

某企业2010年12月购入一台设备，购买价款为210万元（不含增值税），预计使用寿命为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为10万元。2011年年末该设备发生减值，预计可收回金额为120万元，计提减值后，预计使用寿命、净残值和折旧方法不变。2012年6月，企业出售该设备，取得价款80万元，并发生相关税费2万元。则企业关于该设备的相关会计处理，正确的有（ ）。

企业购置的环保设备和安全设备等，虽然不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从其他相关资产中获得经济利益，或者减少企业未来经济利益的流出，因此，企业也应该将其确认为固定资产。（ ）

“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项目下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设的“专项储备”项目反映。（ ）

盘盈的固定资产，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算。（ ）

一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。（ ）

企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，同时确认相应的预计负债。（ ）

以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（ ）

固定资产的使用寿命、预计净残值可以随意变更。（ ）

处于更新改造过程中停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，继续计提折旧。（ ）

企业采用年数总和法计算折旧额时，在固定资产使用初期不考虑净残值，只有在其折旧年限到期前两年内才考虑净残值的问题。（ ）

对于融资租入固定资产，无法合理确定租赁期届满后承租人是否能够取得租赁资产所有权的，应当以租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短者作为折旧期间。（ ）

融资租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。（ ）

对于购建固定资产发生的利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，应予全部资本化，将其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用状态后发生的，作为当期费用处理。（ ）

在处置固定资产时，发生的营业税，是通过“营业税金及附加”科目来核算的。（ ）

以固定资产清偿债务、投资转出固定资产、以非货币资产交换换出固定资产等，分别按债务重组、非货币性资产交换等处理原则进行核算。（ ）

企业在用固定资产转入到改扩建工程，通过“固定资产清理”科目核算。（ ）

英明公司为一家天然气生产企业，按照国家规定天然气生产企业按天然气实际产量按月提取安全生产费，提取标准为20元/平方米。2012年5月31日，英明公司“专项储备——安全生产费”科目余额为10000万元。
（1）2012年6月份天然气的实际产量为500万平方米。
（2）2012年6月份支付安全生产检查费100万元，以银行存款支付。
（3）2012年6月份购入一批需要安装的用于检验气体含量的检查设备，取得增值税专用发票注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元。购入后立即投入安装，安装中发生应付安装人员薪酬50万元，领用外购原材料100万元，其增值税税额为17万元。
（4）2012年8月份安装完毕达到预定可使用状态。
要求：编制上述有关业务的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该公司内部审计部门在对其2012年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
(1)2012年12月1日，购买一栋厂房，价款为1000万元，将自己生产的空调20台安装在厂房内，其每台成本金额为5000元，市场价格为6000元；发生安装费0.4万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。
甲公司对上述交易或事项的会计处理如下：
借：在建工程 14.44
（0.4+6000×20×117%/10000）
贷：主营业务收入 12
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.04
银行存款 0.4
(2)2012年3月31日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价款为6000万元(不考虑增值税的影响)。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付2000万元。预计该设备使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
甲公司2012年对上述交易或事项的会计处理如下：
借：固定资产 6000
贷：长期应付款 6000
借：管理费用 900
贷：累计折旧 900
(3)2012年6月30日，甲公司正式建造完成并交付使用一座核电站，全部成本为200000万元，预计使用寿命为40年。根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2012年6月30日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用20000万元（金额较大）。假定计提固定资产折旧记入“生产成本”科目，2012年下半年生产的产品尚未完工。
甲公司对上述交易或事项的会计处理如下：
借：固定资产 200000
贷：在建工程 200000
借：生产成本 2500
贷：累计折旧 2500
假定在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为10%。已知：(P／F，10%，40)=0.0221；(P/A，10%，3)=2.4869。
要求：根据上述资料，逐项判断甲公司的会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并给出正确的会计处理。
（计算结果保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示）