2014年中级会计职称《中级会计实务》第二章存货单元测试

A公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，购买价款为50万元，增值税税额为8.5万元。所购商品到达后，企业验收发现商品短缺25%，其中合理损失5%，另20%短缺尚待查明原因。该批商品实际成本为（ ）万元。

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司委托乙公司加工应征消费税的材料一批，甲公司发出原材料的实际成本为300万元。完工收回时支付加工费60万元，另行支付增值税税额10.2万元，支付乙公司代收代缴的消费税税额22.5万元。甲公司收回材料后继续用于加工应税消费品。则甲公司该批委托加工材料的入账价值是（ ）万元。

下列有关存货相关表述中，不正确的是（ ）。

下列有关存货的相关表述中，不正确的是（ ）。

2013年，由于产品更新换代，长城公司决定停止生产B型机器。为减少不必要的损失，长城公司决定将原材料中专门用于生产一台B型机器的外购原材料——钢材全部出售，2013年12月31日钢材账面成本为450000元，数量为5吨，未计提存货跌价准备。根据市场调查，此种钢材的市场销售价格（不含增值税）为100000元/吨，B型机器的市场销售价格（不含增值税）为200000元/台，至完工将要发生的成本为20000元。销售这5吨钢材可能发生销售费用及税金25000元，销售B型机器可能发生的销售费用及税金为50000元。下列说法中，正确的是（ ）。

2013年12月26日，东方公司与西方公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2014年6月20日，东方公司应按每台100万元的价格向西方公司提供B产品12台。2013年12月31日，东方公司还没有生产该批B产品，但持有的库存C材料专门用于生产B产品，可生产B产品12台。C材料账面成本为900万元，市场销售价格总额为1020万元，将C材料加工成B产品尚需发生加工成本240万元，不考虑其他相关税费。2013年12月31日C材料的可变现净值为（ ）万元。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%。2012年12月31日库存商品账面余额为200万元，已计提存货跌价准备60万元。2013年1月20日，甲公司将上述商品的70%对外出售，售价为160万元，增值税销项税额为27.2万元，收到款项存入银行。2013年1月20日甲公司计入主营业务成本的金额为（ ）万元。

2013年12月31日，黄海公司库存A材料的账面价值（成本）为400万元，市场销售价格总额为380万元，假设不考虑其他相关的税费影响，用A材料生产的甲产品的可变现净值为600万元，甲产品的成本为590万元。2013年12月31日A材料的账面价值为（ ）万元。

腾飞公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2013年12月31日库存自制半成品的实际成本为200万元，预计进一步加工所需费用为90万元。该半成品加工完成后的产成品预计销售价格为280万元，预计销售费用及税金为30万元。假定腾飞公司该存货年初存货跌价准备余额为10万元。则腾飞公司2013年12月31日应当对该存货计提的存货跌价准备为（ ）万元。

企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入营业外支出的是（ ）。

下列应列示在企业资产负债表“存货”项目中的有（ ）。

下列应列示在企业资产负债表“存货”项目中的有（ ）。

下列有关商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本费用的说法中，正确的有（ ）。

某工业企业仅生产A产品，采用品种法计算产品成本。3月份月初在产品直接材料成本150万元，直接人工成本40万元，制造费用10万元。3月份为生产A产品发生直接材料成本375万元，直接人工成本100万元，制造费用30万元。3月末，A产品完工250件，在产品500件。月末计算完工产品时，直接材料成本按完工产品与在产品数量比例分配，直接人工成本和制造费用采用定额工时比例分配。单位产成品工时定额100小时，单位在产品工时定额50小时。下述有关月末A完工产品和A在产品的成本计算正确的有（ ）。

下列各项中，企业自行生产的存货成本包括（ ）。

下列情况中，可以表明存货的可变现净值低于成本的有（ ）。

下列关于存货可变现净值的相关表述中，正确的有（ ）。

甲公司期末采用成本与可变现净值孰低法对存货进行计价，期末甲类存货和乙类存货有关资料如下，该两类存货属于数量繁多，单价较低的存货。

类别	数量（万件）	成本总额（万元）	可变现净值总额（万元）
甲类
A	50	4000	2750
B	25	3750	3875
合计		7750	6625
乙类
C	75	7500	7800
D	50	9000	8750
合计		16500	16550

针对甲类、乙类存货，以下表述正确的有（ ）。

下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（ ）。

下列会计处理中，正确的有（ ）。

下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（ ）。

在生产车间只生产一种产品的情况下，企业归集的制造费用可直接计入该产品成本；在生产多种产品的情况下，企业应采用与该制造费用相关性较强的方法对其进行合理分配。（ ）

投资者投入存货的成本，合同或协议约定价值不公允的，要按照投资合同或协议约定的价值确定。 （ ）

依据企业会计准则的规定，企业发出存货的计量方法不可以使用后进先出法。 （ ）

企业销售合同所约定的标的物尚未生产出来，持有专门用于生产该标的物的材料的可变现净值应以标的物的市场价格作为计量基础。 （ ）

若材料用于生产产品，当所生产的产品没有减值，则材料期末按成本计量。 （ ）

存货跌价准备转回，原因是存货在本期价值上升。 （ ）

在确定需要经过加工的材料存货的可变现净值时，需要以其生产的产成品的可变现净值与该产成品的成本进行比较，如果该产成品的可变现净值高于其成本，则该材料应当按照其成本计量。 （ ）

存货期末计量是按照成本为基础计量。 （ ）

构建办公楼等不动产领用原材料，其进项税额无需转出。

库存商品在实现销售时，如果该库存商品已经计提了存货跌价准备，那么结转时需要冲减资产减值损失。 （ ）

宇辰公司为上市公司，期末存货按照成本与可变现净值孰低计量，按单项存货计提存货跌价准备。
2013年12月31日，宇辰公司存货中包括：120件M产品、40件N产品。
120件M产品和40件N产品的单位产品成本均为12万元。其中，120件M产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税，下同）为15万元，市场价格预期为11.8万元；40件N产品没有签订销售合同，每件市场价格预期为11.8万元。销售每件M产品、N产品预期发生的销售费用及税金均为0.2万元。
2013年12月31日，宇辰公司相关业务会计处理如下：宇辰公司对120件M产品和40件N产品按成本总额1920万元（12×160）超过可变现净值总额1856万元［（11.8-0.2）×160］的差额计提64万元存货跌价准备。此前，宇辰公司未对M产品和N产品计提存货跌价准备。
要求：根据上述资料判断宇辰公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制有关更正差错的会计分录（有关差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录，不考虑所得税的影响）。

某房地产开发公司，按单个项目计算、结转成本和计提存货跌价准备，该公司2012年年初存货中包含已完工开发产品项目12项，其实际成本均为720万元，每项已计提的存货跌价准备均为36万元。2012年由于市场变化，12个项目均已按照900万元的价格实现销售，每项销售税费80万元。该企业2012年以2400万元购置土地使用权后开始一项新开发项目（对外出售的商品房），至2012年年末已经投入材料、人工等开发成本1200万元，预计下年还要投入1800万元才可达到预计可销售状态。2012年年末该项在建项目无不可撤销合同。由于政府调控政策，预计该项目市场销售价格为5000万元，预计还将发生销售费用及相关税金300万元。假定不考虑其它因素的影响。
要求：
（1）计算该公司销售已完工开发产品应结转的存货跌价准备。
（2）计算销售已完工开发产品对2012年利润总额的影响。
（3）计算2012年年末该正在开发的在建项目对资产负债表“存货”项目的影响金额。

长城公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。存货期末按成本与可变现净值孰低法计价，同时按单个存货项目计提存货跌价准备。长城公司每半年报送一次报表，2013年和2014年有关业务资料如下：
（1）4月30日从外地购入甲材料1000千克，收到的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，另发生运杂费及装卸费10.6万元。各种款项已用银行存款支付，材料尚未入库。
（2）5月10日，所购甲材料到达企业，验收入库的实际数量为980千克，短缺20千克，经审查系定额内合理损耗。
（3）由于该公司调整产品结构，导致上述甲材料一直积压在库。甲材料6月30日和12月31日的可变现净值分别为59.5万元和59.9万元，可变现净值的变动是由同一因素引起的。
（4）2014年1月1日，长城公司将该甲材料以65万元（不含增值税）的价格出售，假定出售材料不是企业的主营业务，出售所得款项已经存入银行。
要求：
（1）编制甲材料采购入库以及6月30日和12月31日计提存货跌价准备的会计分录。
（2）编制2014年1月1日出售甲材料的相关会计分录。

万兴股份有限公司（本题简称万兴公司）系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。万兴公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。该公司内部审计部门在对其2013年度会计处理进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
（1）2013年12月31日，万兴公司存货中包括：500件A产品、250件B产品。500件A产品和250件B产品的单位产品成本均为150万元。其中，500件A产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税）为180万元，市场价格（不含增值税）预期为145万元；250件B产品没有签订销售合同，每件市场价格（不含增值税）预期为145万元。销售每件A产品、B产品预期发生的销售费用及税金（不含增值税）均为10万元。
万兴公司期末按单项存货计提存货跌价准备，2013年12月31日之前未对A产品和B产品提取存货跌价准备。2013年12月31日，万兴公司相关业务的会计处理如下：
借：资产减值损失 11250 [150×750-（145-10）×750]
贷：存货跌价准备 11250
万兴公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
（2）2012年12月31日万兴公司库存电脑1000台，单位成本1.5万元。2012年12月31日市场销售价格为每台1.4万元，预计销售税费为每台0.1万元。万兴公司于2013年3月6日向远望公司销售电脑200台，每台1.6万元，货款已收到。2013年3月6日，甲公司的会计处理如下：
借：银行存款 374.4
贷：主营业务收入 320
应交税费——应交增值税（销项税额） 54.4
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
2012年12月31日该批电脑应计提的存货跌价准备=1000×[1.5-（1.4-0.1）]=200（万元）；因销售应结转的存货跌价准备=200÷1000×200=40（万元）。
借：存货跌价准备 40
贷：资产减值损失 40
万兴公司没有做出2013年3月6日有关递延所得税资产处理
要求：根据资料（1）和（2），逐项判断万兴公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录（有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录）。（答案中的金额单位用万元表示）