2014年注册会计师考试《税法》模拟试题一

某典当行是增值税一般纳税人，采用简易办法征收增值税，2012年12月销售死当物品，开具的增值税普通发票注明的价税合计为100万元，当月购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款5万元。该典当行当月应缴纳增值税（　）万元。

下列各项业务中，应当征收增值税的是（　）。

某酒厂2013年10月生产以白酒和酒精为酒基，加入果汁、香料等配制的酒共计100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费20万元；当期月初库存外购粮食酒精余额90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳消费税（　）万元。

下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（　）。

纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关可以按顺序核定营业额，其中组成计税价格公式为（　）。

市区某专营进出口业务的生产企业在2012年11月，计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元；当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加（　）万元。

关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（　）。

某市工业企业销售其新建的厂房，取得收入3000万，计算土地增值税时，允许扣除的与转让房地产有关的税金为（　）万元。（不考虑地方教育附加）

土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的（　）日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2012年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（　）。

甲企业拥有一土地使用权，其中的40%自用，另60%出租给乙企业生产经营使用，则（　）。

某公司2012年2月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、商标注册证、土地使用证、专利证各一份。公司实收资本1000万元，除资金账簿外，启用了10本营业账簿；同年与甲企业签订了一份易货合同，合同约定，以价值200万元的产品换取180万元的原材料，甲企业补差价20万元，2012年该公司应纳印花税（　）元。

下列各项中，属于印花税的纳税人的是（　）。

居民甲某有三套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二套两室住房与丙某等价交换一套四室住房；将第三套市场价值50万元的公寓房无偿捐赠给丁。当地确定的契税税率为3%，甲、乙、丙缴纳契税的情况是（　）。

下列各项中，免征收耕地占用税的是（　）。

下列车船税减免税的规定中，表述不正确的是（　）。

按照企业所得税的有关规定，企业发生的下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予直接扣除的是（　）。

根据企业所得税法的规定，下列有关职工福利费、工会经费、职工教育经费税前扣除的表述中，错误的是（　）。

下列各项中，需要缴纳个人所得税的是（　）。

律师张某2012年10月从任职的律师事务所取得应税工资7000元，住房补贴1000元，办理业务分成收入23000元，分成收入扣除办案费用比例为30%。则张某10月应缴纳个人所得税（　）。

由于情况复杂，行政复议机关不能在规定期限内重新作出行政复议决定的，经批准可以适当延期，但是延期不得超过（　）日。

下列各项行为中，属于由税务机关责令期限改正，处以2000元以下的罚款，情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款的情形的是（　）。

注册会计师建议某公司将销售货物的方式由直接收款业务，变更为分期收款销售业务等方式，这属于（　）税收筹划方法的运用。

关于税法与税收，下列表述正确的有（　）。

纳税人受托代理销售二手车，同时具备（　）条件的，不征收增值税。

下列关于消费税税率运用的说法中，正确的有（　）。

营业税应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额的，应以（　）折合成人民币计算。

下列关于城市维护建设税的适用税率，表述正确的有（　）。

有以下（　）情形的，应该认定为买卖双方有特殊关系。

下列各项中对资源税纳税人及纳税义务人的说法不正确的有（　）。

2009年甲公司与乙公司签订一份技术转让合同，合同载明转让收入按乙公司2010年—2012年实现的利润总额的5%支付，合同注明预计乙公司2010年—2012年实现的利润总额为3000万元，转让费150万元。2012年底，乙公司2010年—2012年实际实现的利润总额为5000万元，支付甲公司转让费250万元，甲乙双方未更改合同，则下列说法正确的有（　）。

张三与李四互换房屋，张三的房屋价格为80万元，李四的房屋价格为100万元。成交后，张三支付李四20万元的房屋差价款。该省规定契税税率为3%。下列项目中正确的有（　）。

下列关于个人申报缴纳个人所得税的地点说法正确的有（　）。

根据《征管法》的规定，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款的行为有（　）。

关于税务行政处罚，下列陈述正确的有（　）。

企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列（　）方法中选择其一进行税务处理。

下列属于税务代理特点的有（　）。

广州秀雅化妆品有限公司（以下简称秀雅公司）为增值税一般纳税人，2012年9月发生以下各项业务：
（1）从国外进口A型高档化妆品一批，货物成交价为1380000元，货物运抵境内输入地点之前的运输保险费及相关费用20000元；支付货物进口后的运输费用15000元，取得运费发票。
（2）秀雅公司将库存价值300000元的原材料发给甲化妆品加工厂（在某镇的工业区内），委托其为公司加工散装B型化妆品，当月收回加工的B型化妆品，收到增值税专用发票上注明加工费80000元，受托方按规定代收代缴了相关税金（甲工厂无同类化妆品），收回后秀雅公司将全部散装化妆品分装成精品包装，加价与自产B型化妆品一并对外销售。
（3）秀雅公司当月从特约农户手中购入芦荟、枸杞等农产品原料一批用于自行生产B型化妆品，收购凭证注明支付价款100000元，同时支付运费7000元，取得运输发票。原材料入库时发现，有10%的原料由于运输途中管理不善霉烂变质，无法使用。
（4）秀雅公司当月将进口的A型化妆品的60%委托代理商爱丽公司代销，货物已发出，该批化妆品不含税售价为1500000元。月底，因资金紧张，经和爱丽公司协商，就代销化妆品事宜，爱丽公司提前支付50%的款项，已从银行收讫货款。
（5）秀雅公司当月拿出自产B型化妆品200套作为福利发给女职工，该化妆品成本价为每套160元。
（6）秀雅公司当月销售B型化妆品（包含委托加工收回化妆品）12000套，不含税销售单价为360元/套，发生运费装卸支出合计2500元，取得对方开具的运杂费发票。
（7）公司从其他工业企业购入化妆品原料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额1000000元、增值税税额170000元，该批材料月末已入库。
（本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，上期留抵增值税额为0元，化妆品消费税税率为30%，进口关税为20%。）
1）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
计算秀雅公司进口化妆品应缴纳的税金；
2）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
计算秀雅公司当月应纳的增值税；
3）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
计算甲工厂当月应代收代缴的税金（不考虑地方教育附加）；
4）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
计算秀雅公司本月内销应缴纳的消费税。

位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2012年发生的相关业务如下：
（1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费用160万元。
（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元。
（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）。
（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元
（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用）。
1）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额。
2）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额。
3）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额。
4）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
企业计算土地增值税时应扣除的有关税金（不考虑地方教育附加）。
5）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算企业应缴纳的土地增值税。
6）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。
7）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算企业应缴纳的房产税。

（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。）
约翰为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2012年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：
（1）每月从中国境内任职企业取得工资收入39800元，另每月以实报实销方式取得住房补贴2000元，每月以现金方式取得伙食补贴200元；
（2）2012年7月将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1200元（不考虑其他税费）；
（3）从境内外资企业取得红利12000元；
（4）10月份取得境内某公司支付的董事费收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元，约翰不在该公司任职。
1）要求：根据上述资料，回答问题。
约翰每月取得住房补贴和伙食补贴是否应缴纳个人所得税。
2）要求：根据上述资料，回答问题。
计算2012年约翰取得的租赁所得应缴纳个人所得税。
3）要求：根据上述资料，回答问题。
计算2012年约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税。
4）要求：根据上述资料，回答问题。
计算2012年约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税。
5）要求：根据上述资料，回答问题。
计算2012年约翰在中国境内合计应缴纳的个人所得税。

位于市区的某房地产开发公司，有自己的施工队（非独立核算），2012年10月份发生的经营业务如下：
（1）销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，工程成本650万元，成本利润率10%；
（2）施工队为房地产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为2000万元；
（3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计2800万元，房地产公司到期无法支付，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估机构评定该房产价值3400万元，银行再向房地产开发公司支付了600万元；
（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程，工程结算价款为1200万元，另取得提前完工奖励费100万元、施工队自带的辅助性装饰材料50万元。
1）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算销售自建商品住宅应缴纳营业税。
2）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算向银行转让抵押房产业务应缴纳营业税。
3）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算施工队业务（4）应缴纳营业税。

某市大型商场为增值税一般纳税人，2013年4月发生如下业务：
（1）商场超市销售杂粮、面粉、玉米面等取得含税收入5万元；销售蔬菜取得收入8万元；销售速冻食品、方便面、副食品等取得含税销售收入10万元，销售其他食品取得含税销售收入50万元。
（2）首饰柜台以旧换新销售金首饰，新首饰零售价为14万元，旧金首饰作价2万元。实际取得货款价税合计12万元。
（3）商场家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项5月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票。
（4）商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)服装，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元。
（5）商场与佳佳乳业公司达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。4月从佳佳乳业公司购进灭菌乳，取得税控增值税专用发票，注明价款60万元；购进调制乳，取得增值税专用发票注明价款80万元。当月按平价全部销售，月末该商场收到佳佳乳业公司支付的返利收入共计5.6万元（其中销售灭菌乳的返利收入为2.4万元，销售调制乳的返利收入为3.2万元），并向佳佳乳业公司开具了增值税普通发票。
（6）从一般纳税人购进商品，取得认证的专用发票上注明销售额为360万元，从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为160万元、30万元；商场超市外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格6万元。
（7）本月末将经销的小家电（均为上月购进的）发给员工每人一件，购进成本共计12万元，零售价共计15万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本1万元，零售价1.5万元。
（8）有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货（原零售价0.3万元/台），商场已将彩电退回厂家（原购进的不含税单价0.24万元/台），并已取得厂家开出的红字专用发票。
1）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算业务（1）的增值税销项税。
2）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算商场“以旧换新”方式销售金首饰的增值税销项税和消费税。
3）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算商场代销服装的增值税销项税和营业税。
4）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算业务（5）应缴纳的增值税。
5）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算业务（7）进项税转出额。
6）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
说明彩电退货业务涉及的增值税税务处理。
7）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算该商场当月应纳增值税额。
8）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算该商场应纳城建税、教育费附加和地方教育附加。

北京市一摩托车生产企业（增值税一般纳税人），实行出口免抵退税政策，2011年亏损10万元。2012年生产经营情况如下：
（1）外购原材料，取得增值税专用发票，支付价款480万元、增值税81.6万元，支付运输费用48万元，取得运输单位开具的普通发票；相关票据已经税务认证；
（2）出口自产摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售自产摩托车300辆，取得不含税销售收入150万元；
（3）摩托车销售成本300万元；发生管理费用90万元，其中含向母公司支付的管理费用20万元，业务招待费12万元；发生销售费用140万元（其中广告费及业务宣传费支出90万元）；
（4）由于管理不善，丢失一批已抵扣过进项税额的库存材料，账面成本为32.79万元（其中含运费金额2.79万元），已经由税务机关认定为损失，本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元；
（5）转让一项商标权的所有权，取得收入60万元，未作收入处理，该项商标权的账面成本35万元也未转销；
（6）从A国占有股权100%的子公司取得税后收益82.5万元，在A国实际已缴纳了20%的所得税。
（注：增值税税率17%、退税率13%；消费税税率10%)
1）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算该企业可以抵扣的增值税进项税额合计（含剔税部分）；
2）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算该企业应向税务机关缴纳的增值税；
3）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算该企业应退的增值税；
4）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算该企业应缴纳的消费税；
5）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算该企业应缴纳的营业税；
6）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加；
7）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算该企业A国子公司收益共计应补缴的企业所得税；
8）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算该企业境内应计算缴纳企业所得税的收入总额；
9）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算该企业所得税前准予扣除的项目总和；
10）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算该企业应缴纳的企业所得税。