1单选题1 / 57
下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。
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D. 商店销售空调并负责安装
财会类注册会计师税法
2007年注册会计师全国统一考试《税法》命题预测试卷(四)
57 题含答案税法
2单选题2 / 57
下列项目中，应计算增值税销项税额的项目是（ ）。
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B. 将自产的货物用于非应税项目
3单选题3 / 57
某商店（小规模纳税人）2006年2月采取 "以旧换新"方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为（ ）。
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A. 4230.77元
4单选题4 / 57
下列各项中，符合消费税有关规定的是（ ）。
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D. 因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不可直接抵减应纳税额
5单选题5 / 57
下列不属于营业税扣缴义务人的是（ ）。
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C. 实际征收中，分保业务的初保人
6单选题6 / 57
下列各项中，属于城建税计税依据的是（ ）。
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A. 应纳"三税"税额
7单选题7 / 57
纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起（ ）内，向指定银行缴纳税款。
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A. 15日
8单选题8 / 57
下列不属于资源税纳税义务人的是（ ）。
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B. 中外合作开采石油、天然气企业
9单选题9 / 57
专门从事房地产开发的纳税人，在计算扣除项目金额时不得扣除的是（ ）。
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D. 据实扣除的利息(含超过贷款期限的利息)
10单选题10 / 57
下列不属于城镇土地使用税纳税人的有（ ）。
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C. 土地使用权未确定的以代管人为纳税人
11单选题11 / 57
下列房产中，免征房产税的是（ ）。
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D. 老年服务机构自用的房产
12单选题12 / 57
下列各项中，不符合车船税纳税义务发生时间的是（ ）。
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B. 新置车船的购置使用之日
13单选题13 / 57
下列行为中，不属于违反印花税法规定行为是（ ）。
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B. 应税凭证上未贴印花税票，但有缴款书副联
14单选题14 / 57
下列行为中，不缴纳契税的是（ ）。
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D. 以自有房产作股投入本人经营企业
15单选题15 / 57
按现行规定，在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是（ ）。
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C. 企业从关联方借款金额超过其注册资本50％以上的部分的利息
16单选题16 / 57
根据企业所得税暂行条例及相关规定，不允许计提折旧的固定资产有（ ）。
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D. 破产企业的固定资产
17单选题17 / 57
某中外合资生产性企业自1997年10月投产后，选择次年为减免税第1年，其7年经营情况如下
该企业( )减、免税期满。
| 年度 | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 |
| 获利 | +5 | -10 | -10 | +15 | +30 | +10 | +10 | +15 | +10 |
该企业( )减、免税期满。
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B. 2002年
18单选题18 / 57
学者甲与乙合作2004年在专业杂志上发表一篇论文，一次取得稿酬2000元，甲分得1300元稿酬，乙分得700元稿酬，学者甲与乙共计应纳个人所得税为（ ）元。
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D. 70
19单选题19 / 57
纳税人有下列行为之一的，不属于由税务机关处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款的是（ ）。
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D. 不配合税务机关依法检查的
20单选题20 / 57
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的（ ）。
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B. 15日内
21多选题21 / 57
以下纳税人的经营活动适用4％的征收率征收增值税的有（ ）。
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A. 旧货商店销售的旧货物 C. 企业销售使用过高于原价的小汽车
22多选题22 / 57
下列符合新办小型商贸企业一般纳税人认定管理规定的有（ ）。
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A. 自税务登记之日起 C. 一年内实际应纳税销售额180万元的
23多选题23 / 57
下列项目中，不可直接作为消费税计税依据的有（ ）。
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A. 销售应税消费品开具普通发票上的价款 B. 各种从价计征的酒类产品的包装物押金 C. 推销各种酒类产品支付的销售奖金 D. 用于换取生产资料的应税消费品的平均价格
24多选题24 / 57
下列属于营业税免税项目的有（ ）。
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B. 残疾人个人向社会提供劳务 C. 个人转让著作权 D. 单位从事技术转让取得的收入
25多选题25 / 57
出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的（ ）。
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A. 运输及其相关费用 B. 保险费
26多选题26 / 57
根据资源税的规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以根据（ ）确定课税数量。
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A. 应税产品的产量 C. 综合回收率折算数量 D. 折算比折算数量
27多选题27 / 57
下列各项中，不应征收土地增值税的是（ ）。
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A. 赠予社会公益事业的房地产 B. 个人之间互换自有居住用房地产 C. 抵押期内的房地产 D. 兼并企业从被兼并企业得到的房地产
28多选题28 / 57
下列各项中，不计算缴纳征收房产税的有（ ）。
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A. 房管部门向居民出租的公有住房 C. 外商投资企业的房产
29多选题29 / 57
根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地、房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有（ ）。
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A. 以土地、房屋权属作价投资 B. 以土地、房屋权属抵偿投资 C. 以获奖方式承受土地、房屋权属
30多选题30 / 57
计算企业所得税时，下列项目应计人应税所得额的有（ ）。
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A. 保险公司给予纳税人的无赔款优待 C. 纳税人在债券市场买卖国库券的收益
31多选题31 / 57
保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除（ ）。
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A. 财产保险公司、综合再保险公司和财产再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6％的 D. 有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，不得超过自留保费的0.15％
32多选题32 / 57
为鼓励投资者将从企业分得的利润再投资于中国境内企业，下列各项中适用100％退税率的有（ ）。
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B. 外国投资者在境内直接再投资举办、扩建先进技术企业 C. 外国投资者从海南的企业获得利润再投资于海南基础设施建设和农业开发企业，经营期不少于5年
33多选题33 / 57
根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有（ ）。
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A. 保险赔款 B. 外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得 C. 个人取得的教育储蓄存款利息所得
34多选题34 / 57
纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（ ）。
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A. 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B. 依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的 C. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 D. 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
35多选题35 / 57
下列行为中属于税务机关作出的征税的行为有（ ）。
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A. 征收税款 B. 加收滞纳金 D. 税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为
36判断题36 / 57
我国现行21个税收法律、法规构成了我国现行税法体系。 （ ）
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B. 错误
37判断题37 / 57
黄金交易所会员单位销售标准黄金（持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》），未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策。 （ ）
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B. 错误
38判断题38 / 57
纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单后且已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。 （ ）
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B. 错误
39判断题39 / 57
对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。 （ ）
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A. 正确
40判断题40 / 57
出租或投资入股的自建筑物，不是建筑业税目的征税范围，不征营业税。 （ ）
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B. 错误
41判断题41 / 57
对于因减免增值税、消费税和营业税的（含增值税即征即退、先征后返的），也应同时退城建税。 （ ）
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B. 错误
42判断题42 / 57
如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。 （ ）
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B. 错误
43判断题43 / 57
对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。（ ）
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A. 正确
44判断题44 / 57
技术合同中的技术咨询合同，不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，其所立合同不贴印花。 （ ）
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A. 正确
45判断题45 / 57
政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税。 （ ）
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A. 正确
46判断题46 / 57
金融企业发放的贷款，应按期计算利息并计入当期应纳税所得额。但发放的贷款逾期（含展期）90天尚未收回的，此前（含90天）发生的应收未收利息应按规定不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。 （ ）
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B. 错误
47判断题47 / 57
从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销合同或协议，委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产的，应按境外企业向购房人销售的价格，作为外商投资企业房地产销售收入，于房款汇回境内时，按规定计算缴纳企业所得税。 （ ）
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B. 错误
48判断题48 / 57
某企业职工赵某本月工资5000元，其捐给希望工程基金会1400元，单位扣缴其个人所得税295元。 （ ）
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B. 错误
49判断题49 / 57
属于 "风、火、水、震"等严重自然灾害及国家确定的"老、少、边、穷"地区以及西部地区新办企业年度减免属于中央收入的税收达到或超过10万元的，国家税务总局不再审批，审批权限由各省级税务机关具体确定。审批税务机关应分户将减免税情况（包括减免税项目、减免依据、减免金额等）报省级税务机关备案。 （ ）
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B. 错误
50判断题50 / 57
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3‰加处罚款。 （ ）
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B. 错误
51名词解释51 / 57
某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产达成低污排放值的小轿车（消费税税率为5％），每辆统一不含税价格为10万元，2007年2月发生如下业务：
（1）与某特约经销商签订了40辆小轿车的代销协议，代销手续费5％，当月收到经销商返回的30辆小轿车的代销清单及销货款（已扣除手续费）和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了40辆小轿车的增值税专用发票；
（2）赠送给某协作单位小轿车3辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了0.6万元的运费发票并转交了协作单位；
（3）用一辆小轿车与空调生产厂家交换了30台空调，用于改善办公条件，考虑双方换人的货物均作固定资产管理，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算；
（4）将本企业售后服务部使用三年的2辆小轿车（每辆原人账价值为8万元），每辆定价4.24万元销售给了某企业；
（5）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为5.85万元；
（6）本月购进生产材料，取得非防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税14万元，货已到达验收入库，并支付购货运输费3万元（有运输货票）；
（7）本月从库房领出2辆小轿车在试验场进行测试；
（8）进口一批汽车轮胎，关税完税价格为75万元，关税税率为20％，消费税为3％，货已入库，本月生产领用50％。
根据以上资料，回答下列问题：
（1）企业当月应纳增值税；
（2）企业当月应纳消费税；
（3）进口轮胎海关应征的增值税、消费税。
（1）与某特约经销商签订了40辆小轿车的代销协议，代销手续费5％，当月收到经销商返回的30辆小轿车的代销清单及销货款（已扣除手续费）和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了40辆小轿车的增值税专用发票；
（2）赠送给某协作单位小轿车3辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了0.6万元的运费发票并转交了协作单位；
（3）用一辆小轿车与空调生产厂家交换了30台空调，用于改善办公条件，考虑双方换人的货物均作固定资产管理，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算；
（4）将本企业售后服务部使用三年的2辆小轿车（每辆原人账价值为8万元），每辆定价4.24万元销售给了某企业；
（5）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为5.85万元；
（6）本月购进生产材料，取得非防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税14万元，货已到达验收入库，并支付购货运输费3万元（有运输货票）；
（7）本月从库房领出2辆小轿车在试验场进行测试；
（8）进口一批汽车轮胎，关税完税价格为75万元，关税税率为20％，消费税为3％，货已入库，本月生产领用50％。
根据以上资料，回答下列问题：
（1）企业当月应纳增值税；
（2）企业当月应纳消费税；
（3）进口轮胎海关应征的增值税、消费税。
查看答案
(1)企业当月应纳增值税
当期销项税额=(40×10+3×l0+1×10+2×10)×17％+[5·85÷(1+17％)]×17％=79.01(万元)
当期进项税额=14+3 x 7％+15.77=29.98(万元)
当期应纳增值税：79.01一29.98=49.03(万元)
(2)企业当月应纳消费税
企业当期应纳消费税=(40×l0+3×10+1×10+2×10)×5％×(1—30％)=16.1(万元)。
(3)进口汽车轮胎应纳消费税：[(75+75×20％)／(1—3％)]×3％=2.78(万元)
进口汽车轮胎应纳增值税：(75+75×20％+2.78)×17％=15.77(万元)
①已开具了40辆小轿车的增值税专用发票就应按发票所列销售额计算销项税和消费税，而且支付给代销方的手续费不得从销售额中扣减：所以其计税销售额为：40×10=4013 (万元)。
②作为汽车制造厂以物易物换出的小轿车，应核算销售额并计算销项税额和消费税，但是增值税进项税额不能抵扣，即使是不用于固定资产，也因为没有取得增值税专用发票而不能抵扣。
③售后服务部销售已使用过的小轿车，售价低于原值，不缴增值税。
④进口汽车轮胎已纳消费税不得在小轿车应纳消费税税额中抵扣。
当期销项税额=(40×10+3×l0+1×10+2×10)×17％+[5·85÷(1+17％)]×17％=79.01(万元)
当期进项税额=14+3 x 7％+15.77=29.98(万元)
当期应纳增值税：79.01一29.98=49.03(万元)
(2)企业当月应纳消费税
企业当期应纳消费税=(40×l0+3×10+1×10+2×10)×5％×(1—30％)=16.1(万元)。
(3)进口汽车轮胎应纳消费税：[(75+75×20％)／(1—3％)]×3％=2.78(万元)
进口汽车轮胎应纳增值税：(75+75×20％+2.78)×17％=15.77(万元)
①已开具了40辆小轿车的增值税专用发票就应按发票所列销售额计算销项税和消费税，而且支付给代销方的手续费不得从销售额中扣减：所以其计税销售额为：40×10=4013 (万元)。
②作为汽车制造厂以物易物换出的小轿车，应核算销售额并计算销项税额和消费税，但是增值税进项税额不能抵扣，即使是不用于固定资产，也因为没有取得增值税专用发票而不能抵扣。
③售后服务部销售已使用过的小轿车，售价低于原值，不缴增值税。
④进口汽车轮胎已纳消费税不得在小轿车应纳消费税税额中抵扣。
52名词解释52 / 57
某高校后勤实体，经营学生公寓和对外营业的宾馆及学生食堂而获得的租金和服务性收入，免征营业税；但利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入，应按现行规定计征营业税。2004年1月份取得以下收入：
（1）学生公寓收取收入40000元；
（2）代售大型演唱会门票21000元；其中包括代售手续费1000元；
（3）宾馆取得收入80000元；
（4）学生食堂为社会人员提供快餐盒饭28000元；
（5）将部分房产对外出租，收取全年租金60000元。
要求：
（1）计算上述业务应缴纳的营业税、增值税。
（2）代扣代缴营业税。
（1）学生公寓收取收入40000元；
（2）代售大型演唱会门票21000元；其中包括代售手续费1000元；
（3）宾馆取得收入80000元；
（4）学生食堂为社会人员提供快餐盒饭28000元；
（5）将部分房产对外出租，收取全年租金60000元。
要求：
（1）计算上述业务应缴纳的营业税、增值税。
（2）代扣代缴营业税。
查看答案
(1)学生公寓收取收入40000元免征营业税；
(2)代售门票手续费应纳营业税=1000×5％=50(元)
(3)宾馆取得收入应纳营业税=80000×5％=4000(元)
(4)学生食堂为社会人员提供快餐盒饭应纳增值税=28000÷(1+4％)×4％=1076.92(元)
(5)房产对外出租收入应纳营业税=60000×5％=3000(元)
(6)代扣代缴营业税=21000×3％=630(元)
(2)代售门票手续费应纳营业税=1000×5％=50(元)
(3)宾馆取得收入应纳营业税=80000×5％=4000(元)
(4)学生食堂为社会人员提供快餐盒饭应纳增值税=28000÷(1+4％)×4％=1076.92(元)
(5)房产对外出租收入应纳营业税=60000×5％=3000(元)
(6)代扣代缴营业税=21000×3％=630(元)
53名词解释53 / 57
某煤矿2007年2月签订以下合同：
（1）与铁路部门签订运输合同，所载运输费及保管费共计150万元(含装卸费5万元)；
（2）与另一煤矿签订租赁公司，将本企业闲置的价值52万元的设备出租3台，租期1年，每台租金4万元；
（3）与某化工厂签订1份借款合同，借款30万元；
（4）与某电厂签订1份购销合同，上半年供煤70万吨，每吨50元；
（5）与某技术公司签订一份技术转让合同，规定按销售收入0.2‰提取转让收入，每季度结算1次；
（6）转让一项土地使用权，合同金额2000万元。
要求：请计算该煤矿2007年2月份应交印花税多少?
（1）与铁路部门签订运输合同，所载运输费及保管费共计150万元(含装卸费5万元)；
（2）与另一煤矿签订租赁公司，将本企业闲置的价值52万元的设备出租3台，租期1年，每台租金4万元；
（3）与某化工厂签订1份借款合同，借款30万元；
（4）与某电厂签订1份购销合同，上半年供煤70万吨，每吨50元；
（5）与某技术公司签订一份技术转让合同，规定按销售收入0.2‰提取转让收入，每季度结算1次；
（6）转让一项土地使用权，合同金额2000万元。
要求：请计算该煤矿2007年2月份应交印花税多少?
查看答案
(1)运输合同未分别记载运输费和保管费，应按两税目中最高税率计税(即按仓储保管合同l‰)
应纳税额=(150一5)万元×l‰=1450(元)
(2)租赁合同应纳税额=4万元×3台×1‰=120(元)
(3)企业与企业间的借款合同不贴印花。
(4)购销合同应纳税额=700000(吨)×50(元／吨)×0.3‰=10500(元)
(5)该技术转让合同签订时无法确定计税金额，先按定额贴花5元；季度末结算时，再按实际金额和适用税率，补贴印花。
(6)转让土地使用权应纳税额：20000000×O.5‰=10000(元)
该煤矿2007年2月共纳印花税税额
=1450+120+10500+5+10000=22075(元)
应纳税额=(150一5)万元×l‰=1450(元)
(2)租赁合同应纳税额=4万元×3台×1‰=120(元)
(3)企业与企业间的借款合同不贴印花。
(4)购销合同应纳税额=700000(吨)×50(元／吨)×0.3‰=10500(元)
(5)该技术转让合同签订时无法确定计税金额，先按定额贴花5元；季度末结算时，再按实际金额和适用税率，补贴印花。
(6)转让土地使用权应纳税额：20000000×O.5‰=10000(元)
该煤矿2007年2月共纳印花税税额
=1450+120+10500+5+10000=22075(元)
54名词解释54 / 57
中国公民李某系一公司高级职员，2006年1～12月收入情况如下：
（1）每月取得工资收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、分别取得季度奖金3000元，12月底取得年终奖12000元；
（2）取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；
（3）小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元；
（4）在A、B两国讲学分别取得收入18000元和35000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元；
（5）为他人提供担保获得报酬5000元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；
（2）计算翻译收入应缴纳的个人所得税；
（3）计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；
（4）计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；
（5）计算B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；
（6）为他人提供担保获得报酬应缴纳的个人所得税。
（1）每月取得工资收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、分别取得季度奖金3000元，12月底取得年终奖12000元；
（2）取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；
（3）小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元；
（4）在A、B两国讲学分别取得收入18000元和35000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元；
（5）为他人提供担保获得报酬5000元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；
（2）计算翻译收入应缴纳的个人所得税；
（3）计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；
（4）计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；
（5）计算B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；
（6）为他人提供担保获得报酬应缴纳的个人所得税。
查看答案
(1)全年工资和奖金缴纳的个人所得税=[(3500—1600)×10％一25]×8+[(6500—1600)×15％一125)×3+(12000×10％一25)=1320+1830+1175=4325(元)
12000÷12=1000，税率10％，扣除数25。
(2)向农村义务教育的捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠限额扣除，扣除限额=20000 ×(1—20％)×30％=4800(元)>实际捐赠额5000元，所以可以扣除4800元。
翻译收入缴纳的个人所得税=[20000×(1—20％)一6000—4800]x 20％=1040(元)
(3)稿酬收入缴纳的个人所得税=50000×(1—20％)×20％x(1—30％)+80000 ×(1—20％)×20％×(1—30％)=14560(元)
同一作品先在报刊上连载，然后再出版，连载作为一次，出版作为另一次。
(4)A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=18000×(1—20％)×20％=2880(元)
在A国已经缴纳2000元，在我国应补税=2880—2000=880(元)
(5)B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=35000×(1—20％)×30％一2000=6400(元)
在B国已经缴纳6000元，在我国应补税=6400—6000=400(元)
(6)为他人提供担保获得报酬缴纳的个人所得税=5000×20％=1000(元)个人为单位或他人提供担保获得报酬，应按照个人所得税法规定的“其他所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。
12000÷12=1000，税率10％，扣除数25。
(2)向农村义务教育的捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠限额扣除，扣除限额=20000 ×(1—20％)×30％=4800(元)>实际捐赠额5000元，所以可以扣除4800元。
翻译收入缴纳的个人所得税=[20000×(1—20％)一6000—4800]x 20％=1040(元)
(3)稿酬收入缴纳的个人所得税=50000×(1—20％)×20％x(1—30％)+80000 ×(1—20％)×20％×(1—30％)=14560(元)
同一作品先在报刊上连载，然后再出版，连载作为一次，出版作为另一次。
(4)A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=18000×(1—20％)×20％=2880(元)
在A国已经缴纳2000元，在我国应补税=2880—2000=880(元)
(5)B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=35000×(1—20％)×30％一2000=6400(元)
在B国已经缴纳6000元，在我国应补税=6400—6000=400(元)
(6)为他人提供担保获得报酬缴纳的个人所得税=5000×20％=1000(元)个人为单位或他人提供担保获得报酬，应按照个人所得税法规定的“其他所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。
55材料分析题55 / 57
某制药生产企业(一般纳税人)，2006年11月份发生下列购销业务：
（1）购进A原料药一批，取得增值税专用发票注明价款1000000元，货已验收入库；另支付运输费50000元，取得主管地方税务局认定的货物运输业发票；
（2）购进B原料药一批，用于免税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款100000元，货已验收入库；
（3）讲口药品检验设备一台，取得海关的完税凭证上注明增值税税额120000元；
（4）向一纸制品厂定制药品包装箱一批，药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款80000元，包装箱下月交付；
（5）外购货物一批用于对联营企业投资，取得增值税专用发票注明价款1000000元：
（6）采取分期收款方式，销售900000元的药品给一药品批发企业，已取得首期货款300000元，开具的增值税专用发票注明价款900000元；
（7）销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，开具的增值税专用发票注明价款600000元，但发货后即获悉对方短期内无力支付货款；
（8）无偿提供市场价格为80000元的药品给某医院试用；
（9）折扣销售给某特约经销商一批药品，由于该经销商是药厂长期客户，因此给予了5％的折扣，开具的增值税专用发票注明价款2000000元，5％的折扣，经销商当月即付清全部货款；
（10）将已逾期一年的包装物押金50000元，冲销本厂库存包装物成本。
该制药生产企业计算的当月增值税税款：
当月进项税额=1000000×17％+50000×7％+120000+80000×17％+100000×17％＝324100（元）
当月销项税额=300000×17％+2000000×(1-5％)×17％＝374000(元)
当月应纳增值税额=374000-324100=49900(元)
要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该企业当月增值税计算是否正确？如有错误请指出错误之处？并正确计算当月应纳增值税税额。
（1）购进A原料药一批，取得增值税专用发票注明价款1000000元，货已验收入库；另支付运输费50000元，取得主管地方税务局认定的货物运输业发票；
（2）购进B原料药一批，用于免税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款100000元，货已验收入库；
（3）讲口药品检验设备一台，取得海关的完税凭证上注明增值税税额120000元；
（4）向一纸制品厂定制药品包装箱一批，药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款80000元，包装箱下月交付；
（5）外购货物一批用于对联营企业投资，取得增值税专用发票注明价款1000000元：
（6）采取分期收款方式，销售900000元的药品给一药品批发企业，已取得首期货款300000元，开具的增值税专用发票注明价款900000元；
（7）销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，开具的增值税专用发票注明价款600000元，但发货后即获悉对方短期内无力支付货款；
（8）无偿提供市场价格为80000元的药品给某医院试用；
（9）折扣销售给某特约经销商一批药品，由于该经销商是药厂长期客户，因此给予了5％的折扣，开具的增值税专用发票注明价款2000000元，5％的折扣，经销商当月即付清全部货款；
（10）将已逾期一年的包装物押金50000元，冲销本厂库存包装物成本。
该制药生产企业计算的当月增值税税款：
当月进项税额=1000000×17％+50000×7％+120000+80000×17％+100000×17％＝324100（元）
当月销项税额=300000×17％+2000000×(1-5％)×17％＝374000(元)
当月应纳增值税额=374000-324100=49900(元)
要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该企业当月增值税计算是否正确？如有错误请指出错误之处？并正确计算当月应纳增值税税额。
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(1)购进的用于免税药品生产的B原料药，不应抵扣进项税金。
(2)进口药品检验设备的进项税额不得抵扣。
(3)包装箱未入库，不得抵扣进项税额。
(4)采取分期收款方式销售药品，应按开具的增值税专用发票注明价款计算增值税额。
(5)销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，应按开具的增值税专用发票注明价款计算增值税额。
(6)无偿提供药品给某医院试用，应做视同销售处理。
(7)已逾期一年的包装物押金，应并人销售额征税。
企业当月应纳增值税税额：
当月进项税额=(1000000+1000000)×17％+50000 ×7％=343500(元)
当月销项税额=(900000+600000+80000)×17％+2000000×(1—5％)× 17％+ 50000÷(1+17％)×17％=598864.96(元)
当月应纳增值税额=598864.96—343500=255364.96(元)
(2)进口药品检验设备的进项税额不得抵扣。
(3)包装箱未入库，不得抵扣进项税额。
(4)采取分期收款方式销售药品，应按开具的增值税专用发票注明价款计算增值税额。
(5)销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，应按开具的增值税专用发票注明价款计算增值税额。
(6)无偿提供药品给某医院试用，应做视同销售处理。
(7)已逾期一年的包装物押金，应并人销售额征税。
企业当月应纳增值税税额：
当月进项税额=(1000000+1000000)×17％+50000 ×7％=343500(元)
当月销项税额=(900000+600000+80000)×17％+2000000×(1—5％)× 17％+ 50000÷(1+17％)×17％=598864.96(元)
当月应纳增值税额=598864.96—343500=255364.96(元)
56材料分析题56 / 57
某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年度账面记载注册资本10000万元，职工1200人，当年相关经营情况如下：
（1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元，增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；
（2）对外销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额17550万元，支付销售小轿车的运输费甩300万元，保险费用和装卸费用160万元；
（3）销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格；
（4）从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票，注明金额500万元；另支付运输费用30万元；
（5）转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元，该车间经有权机构评估，成新度30％，目前建造同样的生产车间需要1500万元，转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关费用20万元；
（6）转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元；
（7）发生业务招待费130万元、技术开发费280万元（上年发生技术开发费260万元），其他管理费用1100万元；
（8)发生广告费用700万元、业务宣传费140万元、展览费用90万元；
（9）发生财务费用900万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用600万元，已知向相关联的企业借款的年利息率为6％，金融机构同期贷款利率为5％；
（10）全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计2500万元。
（注：适用消费税税率 10% ，B型小轿车成本利润率8％；当地人均月计税工资标准为800元，企业不能出具《工会经费拨缴款专用收据》。)
要求：按下列顺序回答问题：
（1）分别计算该企业 2006年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育附加、土地增值税；
（2）计算该企业2006年实现的应税收入总和；
（3）计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；
（4）计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；
（5）计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；
（6）计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；
（7）计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；
（8）计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加"三费"标准及调整金额；
（9）计算该企业2006年应缴纳的企业所得税。
（1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元，增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；
（2）对外销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额17550万元，支付销售小轿车的运输费甩300万元，保险费用和装卸费用160万元；
（3）销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格；
（4）从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票，注明金额500万元；另支付运输费用30万元；
（5）转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元，该车间经有权机构评估，成新度30％，目前建造同样的生产车间需要1500万元，转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关费用20万元；
（6）转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元；
（7）发生业务招待费130万元、技术开发费280万元（上年发生技术开发费260万元），其他管理费用1100万元；
（8)发生广告费用700万元、业务宣传费140万元、展览费用90万元；
（9）发生财务费用900万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用600万元，已知向相关联的企业借款的年利息率为6％，金融机构同期贷款利率为5％；
（10）全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计2500万元。
（注：适用消费税税率 10% ，B型小轿车成本利润率8％；当地人均月计税工资标准为800元，企业不能出具《工会经费拨缴款专用收据》。)
要求：按下列顺序回答问题：
（1）分别计算该企业 2006年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育附加、土地增值税；
（2）计算该企业2006年实现的应税收入总和；
（3）计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；
（4）计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；
（5）计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；
（6）计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；
（7）计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；
（8）计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加"三费"标准及调整金额；
（9）计算该企业2006年应缴纳的企业所得税。
查看答案
(1)分别计算该企业2003年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税：
进项税额：850+500 x10％+(200+300+30)x7％=937.1(万元)
销项税额：[17550÷(1+17％)+17.55÷(1+17％)x 40+12 x 5 x(1+8％)÷ (1—10％)]×17％=15672×17％=2664.24(万元)
应纳增值税：2664.24—937.1=1727.14(万元)
应纳消费税：15672×10％=1567.2(万元)
应纳营业税：[1200+(560—420)]×5％=67(万元)
应纳城市维护建设税和教育费附加：(1727.14+1567.2+67)×(7％+3％)=336.13(万元)
转让旧车间应纳土地增值税： =1200一(1500×30％+80+20+60+6+1200×0.5％0)＝1200－616.6=583.4(万元). 583.4÷616.6=94.62％
应纳土地增值税=583.4×40％一616.6×5％=202.53(万元)
转让土地应纳土地增值税： =560-[420+6+(560—420)×5％×(1+7％+3％)+560×0.5％0] =560-433.98=126.02(万元) 126.02÷433.98=29.03％
应纳土地增值税=126.02×30％一433.98×O=37.8l(万元)
(2)计算该企业2006年实现的应税收入总和：
15672+1200+560=17432(万元)
(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和：
1000×400÷40+400+5×12+(1000—400+80+20)+(420+6)=11586(万元)
(4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和：
1567.2+67+336.13+202.53+37.81：2210.67(万元)
(5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和：
广告费：17432×2％：348.64(万元)<700(万元)
业务宣传费：17432×5％0=87.16(万元)<140(万元)
合计：348.64+87.16+90+439=964.8(万元)
(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和：
业务招待费：17432×3％0+3=55.3(万元)<130(万元)
技术开发费附加扣除额：280×50％=140(万元)
合计：55.3+280+1 100=1435.3(万元)
(7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和：
10000×50％×5％=250(万元)
合计：900一(600—250)＝550(万元)
(8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额：
年计税工资：(1200×800×6+1200×1600×6)÷10000＝1728(万元)
职工福利费、教育经费：1728×(14％+2.5％)＝285.12(万元)
工资附加“三费”调整金额：2500－(1728+285.12)＝486.88(万元)
(9)计算该企业2003年应缴纳的企业所得税。
应纳税所得额：17432－11586－2210.67－964.8－1435.3－550+486.88－140=1031.9 (万元)
应纳所得税：1032.1l×33％=340.6(万元)
进项税额：850+500 x10％+(200+300+30)x7％=937.1(万元)
销项税额：[17550÷(1+17％)+17.55÷(1+17％)x 40+12 x 5 x(1+8％)÷ (1—10％)]×17％=15672×17％=2664.24(万元)
应纳增值税：2664.24—937.1=1727.14(万元)
应纳消费税：15672×10％=1567.2(万元)
应纳营业税：[1200+(560—420)]×5％=67(万元)
应纳城市维护建设税和教育费附加：(1727.14+1567.2+67)×(7％+3％)=336.13(万元)
转让旧车间应纳土地增值税： =1200一(1500×30％+80+20+60+6+1200×0.5％0)＝1200－616.6=583.4(万元). 583.4÷616.6=94.62％
应纳土地增值税=583.4×40％一616.6×5％=202.53(万元)
转让土地应纳土地增值税： =560-[420+6+(560—420)×5％×(1+7％+3％)+560×0.5％0] =560-433.98=126.02(万元) 126.02÷433.98=29.03％
应纳土地增值税=126.02×30％一433.98×O=37.8l(万元)
(2)计算该企业2006年实现的应税收入总和：
15672+1200+560=17432(万元)
(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和：
1000×400÷40+400+5×12+(1000—400+80+20)+(420+6)=11586(万元)
(4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和：
1567.2+67+336.13+202.53+37.81：2210.67(万元)
(5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和：
广告费：17432×2％：348.64(万元)<700(万元)
业务宣传费：17432×5％0=87.16(万元)<140(万元)
合计：348.64+87.16+90+439=964.8(万元)
(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和：
业务招待费：17432×3％0+3=55.3(万元)<130(万元)
技术开发费附加扣除额：280×50％=140(万元)
合计：55.3+280+1 100=1435.3(万元)
(7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和：
10000×50％×5％=250(万元)
合计：900一(600—250)＝550(万元)
(8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额：
年计税工资：(1200×800×6+1200×1600×6)÷10000＝1728(万元)
职工福利费、教育经费：1728×(14％+2.5％)＝285.12(万元)
工资附加“三费”调整金额：2500－(1728+285.12)＝486.88(万元)
(9)计算该企业2003年应缴纳的企业所得税。
应纳税所得额：17432－11586－2210.67－964.8－1435.3－550+486.88－140=1031.9 (万元)
应纳所得税：1032.1l×33％=340.6(万元)
57材料分析题57 / 57
某设在经济特区的一中外合资经营企业，经营期20年， 2000年开始生产经营，并开始享受五年的减免税优惠。2005年，总产值4500万元，出口产值1980万元；2006年总产值5500万元，出口总值4400万元；该企业2005年，企业计算的应纳税所得额850万元，缴纳所得税85万元；2006年，企业计算的应纳税所得额1200万元，上缴所得税120万元。
经检查，该企业2005年将下列支出在收人中列支：
（1）向关联企业支付管理费40万元；
（2）支付境外资本金借款利息35万元；
（3）生产车间扩建工程支出90万元；
该企业2006年将下列支出在收入中列支：
（1）向一项体育竞赛支付赞助费35万元
（2）支付流动资金的借款利息40万元，借款本金500万元，同期商业银行贷款利率7％；
（3）列支5名外籍高级管理人员境外社会保险费30万元。
要求：请正确计算该企业2005年、2006年应纳税所得额和应补缴的所得税。(假设地方所得税免征)
经检查，该企业2005年将下列支出在收人中列支：
（1）向关联企业支付管理费40万元；
（2）支付境外资本金借款利息35万元；
（3）生产车间扩建工程支出90万元；
该企业2006年将下列支出在收入中列支：
（1）向一项体育竞赛支付赞助费35万元
（2）支付流动资金的借款利息40万元，借款本金500万元，同期商业银行贷款利率7％；
（3）列支5名外籍高级管理人员境外社会保险费30万元。
要求：请正确计算该企业2005年、2006年应纳税所得额和应补缴的所得税。(假设地方所得税免征)
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2005年应纳所得税额
应纳税所得额=850+40+35+90＝1015(万元)
应纳所得税额=1015×15％=152.25(万元)
应补缴所得税额=152.25—85=67.25(万元)
(2005年出口产值1980万元，占总产值4500万元的百分比为44％，企业当年适用税率15％)
2006年应纳所得税额
应纳税所得额=1200+35+(40—500×7％)+30=1270(万元)
应纳所得税额=1270×10％=127(万元)
应补缴所得税额=127—120=7(万元)
(2006年出口产值4400万元，占总产值5500万元的百分比为80％，企业当年适用税率10％)
应纳税所得额=850+40+35+90＝1015(万元)
应纳所得税额=1015×15％=152.25(万元)
应补缴所得税额=152.25—85=67.25(万元)
(2005年出口产值1980万元，占总产值4500万元的百分比为44％，企业当年适用税率15％)
2006年应纳所得税额
应纳税所得额=1200+35+(40—500×7％)+30=1270(万元)
应纳所得税额=1270×10％=127(万元)
应补缴所得税额=127—120=7(万元)
(2006年出口产值4400万元，占总产值5500万元的百分比为80％，企业当年适用税率10％)