2007年注册会计师考试税法科目模拟试题二

D. 497.39

A. 随汽车销售提供的汽车按揭服务

C. 675.89

A. 海关总署

A. 22400元

D. 房地产的继承

D. 税务机关核定纳税人实际使用的土地面积

C. 公园、名胜古迹自用的房产

B. 700元

D. 1200

D. 17.5万元

C. 6.9

C. 78.00万元

D. 70

A. 消费税　D. 车辆购置税

A. 经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油　B. 外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油　D. 加油站本身倒库油

A. 外购十一种已税消费品继续加工成应税消费品　D. 将自产小轿车用于碰撞实验

B. 第3季度手续费收入应纳营业税4.4万元　D. 第3季度应纳营业税26.9万元（不包括代扣代缴的税金）

A. 残疾人专用品　B. 慈善性捐赠物资　C. 出口加工区进出口货物

A. 加热修井用原油　C. 煤油　D. 居民煤炭制品

A. 以房地产抵债而发生房地产产权转移的　C. 企业之间房地产等价交换的　D. 建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额20％的

A. 个人所有的居住房屋及院落用地　B. 免税单位职工家属的宿舍用地　C. 对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的

A. 房屋出租的，由承租人纳税　B. 房屋产权未确定的，暂不缴纳房产税

A. 实收资本　C. 资本公积

A. 年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到35％以上　B. 年软件技术转让收入占企业年总收入的50％以上

B. 支付给总机构的特许权使用费　C. 对境内企业投资借款利息　D. 直接对农村义务小学教育的捐款、捐物支出

A. 独生子女补贴　C. 误餐补助

A. 保险赔款　B. 外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得　C. 个人取得的教育储蓄存款利息所得

A. 支付医疗费　C. 支付残疾赔偿金

B. 错误

B. 错误

B. 错误

B. 错误

B. 错误

B. 错误

A. 正确

A. 正确

A. 正确

B. 错误

A. 正确

A. 正确

B. 错误

B. 错误

A. 正确

B. 错误

A. 正确

B. 错误

B. 错误

B. 错误

（1）2006年1月份的增值税：
当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝400×（17％－13％）＝16（万元）
当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17％－13％）－16＝8（万元）
当期不得抵扣税额＝［100÷（200＋600＋100）］×170＝18.89（万元）
本月应纳税额＝200×17％－（170－8－18.89）－10＝－119.11（万元）
免抵退税额抵减额＝400×13％＝52（万元）
免抵退税额＝600×13％－52＝26（万元）
免抵退税额小于当期留抵税额，故当期的应退税额＝26（万元），免抵税额＝26－26＝0，留在下期抵扣的进项税额＝119.11－26＝93.11（万元）
（2）2006年2月份的增值税：
进口料件的完税价格＝300＋25＋15＝340（万元）
进口料件应纳的关税＝（300＋25＋15）×30％＝102（万元）
进口料件应纳的增值税＝（340＋102）×17％＝75.14（万元）
当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17％－13％）＝8（万元）
当期应纳税额＝800×17％－（75.14－8）－93.11＝－24.25（万元）
免抵退税额＝200×13％＝26（万元）
免抵退税额大于当期留抵税额，故当期的应退税额＝24.25（万元），免抵税额＝26－24.25＝1.75（万元）
（3）2006年3月份的增值税：
进项税额＝150×（1－10％）＋（80＋20）×17％＝152（万元）
当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝1000×（17％－13％）＝40（万元）
当期应纳税额＝0－（152－40）＝－112（万元）
免抵退税额＝1000×13％＝130（万元）
免抵退税额大于当期留抵税额，故当期的应退税额＝112（万元），免抵税额＝130－112＝18（万元）。

自用办公楼应该缴纳房产税：
1600×（1－30％）×1.2％＋1200×（1－30％）×1.2％÷2＝18.48（万）
联营投资办公楼应该缴纳房产税：
100×12％÷2＝6（万元）
甲公司共需缴纳房产税＝18.48＋6＝24.48（万元）
甲公司应缴纳的城镇土地使用税＝6000×3＝18000（元）

（1）实收资本增加应纳印花税＝100×0.05％＝500（元）
账簿应纳印花税＝6×5＝30（元）
（2）融资租赁合同应纳印花税＝300×0.005％＝150（元）
（3）以货换货合同应纳印花税＝（350＋352）×0.03％＝2106（元）
（4）加工合同应纳印花税＝（80＋15）×0.03％＋20×0 .05 ％＝385（元）
（5）技术合同应纳印花税，先按5元计税
（6）货运合同应纳印花税＝（8－0.5）×0.05％＝37.5（元）
（7）铁路运输合同应纳印花税＝20×1‰＝200（元）
（8）购销合同应纳印花税＝500×0.3‰＋50×0.3‰＝1650（元）

（1）工资应纳个人所得税＝［（6000－1600）×15％－125］×12＝6420（元）
年终一次性奖金应纳个人所得税：
24000÷12＝2000（元），查不含税收入税率表，确定的适用税率是15％，速算扣除数125。（注：不含税收入税率表，注会教材未提供，现附表如后。对于不含税的一次性资金，应分两步进行计算。）
含税奖金＝（24000－125）÷（1－15％）＝28088.24（元）
28088.24÷12＝2340.69（元），确定的适用税率是15％，速算扣除数125。
年终一次性奖金应纳个人所得税＝28088.24×15％－125＝4088.24（元）
工资和奖金应纳个人所得税额＝6420＋4088.24＝10508.24（元）
（2）股票期权形式的工资薪金所得应纳个人所得税额
＝［（48000×（14－10）÷12）×20％－375］×12＝33900（元）
（3）稿酬所得境内抵免限额＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝2240（元）
境外已纳税款14000元，大于抵免限额，不用补税，剩余14000－2240＝11760元，可以在以后的5个年度内抵免。
（4）农村义务教育捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除，扣除限额＝20000×（1－20％）×30％＝4800（元），实际捐赠额5000元，税前准予扣除4800元。
翻译收入缴纳的个人所得税＝［20000×（1－20％）－6000－4800］×20％＝1040（元）
（5）出版后，报刊连载三笔收入应合并为一次计税；增加印数应与3月份出版收入合并为一次计税。
稿酬收入应缴纳个人所得税
＝（5000＋3000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＋（1000＋1000＋1500－800）×20％×（1－30％）＝1274（元）
工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为5%—45%。税率表如下（暂缺）：

（1）该企业2006年收入总额＝7200＋1404÷（1＋17％）＋20＋30＋5.1＋20＋38＝8513.1（万元）
（2）销售成套化妆品不含税收入＝7200＋1404÷（1＋17％）＝7200＋1200＝8400（万元）
应纳增值税＝8400×17％－（425＋5.1）＝997.9（万元）
（3）年初库存外购已税化妆品600万元。本期购进2500万元，期末库存外购化妆品500万元，当期生产领用准予扣除的已纳消费税税款＝（600＋2500－500）×30％＝780（万元）
应纳消费税额＝8400×30％－780＝1740（万元）
（4）应纳城建税税额＝（997.9＋1740）×7％＝191.65（万元）
应纳教育费附加＝（997.9＋1740）×3％＝82.14（万元）
所得税前可以扣除的税金及附加＝1740＋191.65＋82.14＝2013.79（万元）
（5）业务招待费扣除限额＝8400×3‰＋3＝28.2（万元），实际发生60万元，只能扣除28.2万元；新产品研究开发费用80万元，可以加计扣除50％。
广告费扣除限额＝8400×8％＝672（万元），实际发生600万元，可以据实扣除。
所得税前准许扣除的销售费用、财务费用、管理费用（包括新产品研究开发费用可加计扣除额）＝700＋300＋640－60＋28.2＋80×50％＝1648.20（万元）
（6）上半年计税工资标准＝0.08×6×200＝96（万元），实发工资100万元，应调增100－96＝4（万元）
下半年计税工资标准＝0.16×6×200＝192（万元），实际发生250万元，应调增250－192＝58（万元）
三项经费应调增应纳税所得额＝（4＋58）×（14％＋2％＋2.5％）＝11.47（万元）
工资和三项经费应调增应纳税所得额＝4＋58＋11.47＝73.47（万元）
（7）纳税调整后所得
＝8513.1－（30＋5）×90－2013.79－1648.2＋80×50％＋73.47
＝1814.58（万元）
公益救济性捐赠扣除限额＝1814.58×3％＝54.44（万元），实际发生132.6万元，准予扣除54.44万元。
所得税前准予扣除的公益、救济性捐赠支出＝20＋54.44＝74.44（万元）
（8）该企业2006年应纳税所得额＝1814.58－74.44－80×50％＝1700.14（万元）
（9）该企业2006年应纳企业所得税额＝1700.14×33％＝561.05（万元）
新增所得税额＝561.05－430.21＝130.84（万元）
国产设备投资抵免限额＝400×40％＝160（万元），可以部分抵免。
2006年实际应纳所得税额＝561.05－130.84＝430.21（万元）

（1）业务招待费超过计税标准。
35－［1500×0.005＋（10000－1500）×0.003］＝2（万元）
（2）收回以前年度已核销的坏账损失25万元，应计入当期所得。
（3）借款新建一条生产线在交付使用前所发生的利息支出，不得计入当期所得。
（4）转让房产收益应计入当期所得。
240－240×5％－（500－300）－5＝23（万元）
（5）意外事故造成库存产品直接经济损失有赔偿部分，不得计入当期所得。
（6）A国分支机构分回利润100万元，应申报纳税。
计算该企业2006年度应纳所得税额。
应纳税所得额＝3000＋2＋25＋20＋23＋30＝3100（万元）
应纳所得税额＝3100×（15％＋1.5％）＝511.5（万元）
A国分支机构分回利润应补缴所得税额
税款扣除限额＝（3100＋100）×33％×100÷（3100＋100）＝33（万元）
应补缴所得税额＝33－20＝13（万元）
2006年应缴所得税额＝511.5＋13＝524.5（万元）

（1）利息扣除错误
① 为在建工程借入的资金利息不得作为经营性费用在税前扣除
调增应纳税所得额＝1000×7.2％＝72（万元）
② 从关联企业借款金额超过注册资本50％的，超过部分利息支出不得在税前扣除向关联企业借款的利息费用支出，不得超过金融机构同类同期贷款利率
调增应纳税所得额＝600－10000×50％×7.2％＝240（万元）
合计调增应纳税得额＝72＋240＝312（万元）
（2）发生资产评估增值可以计提折旧，但不能税前扣除
应调增应纳税所得额20万元
（3）医务室、幼儿园人员工资不得扣除
①计税工资标准＝（0.08×6＋0.16×6）×290＝417.6（万元）
②超标列支工资＝500－417.6＝82.4（万元）
③超标列支三费＝82.4×（14％＋2％＋2.5％）＝15.24（万元）
④合计调增应纳税所得额＝82.4＋15.24＝97.64（万元）
（4）超标列支业务招待费
①业务招待费标准＝1500×5‰＋（7600－1500）×3‰＝25.8（万元）
②调增应纳税所得额＝40－25.8＝14.2（万元）
（5）超标列支广告费和宣传费
①广告费应调增＝636－7600×8％＝28（万元）
②宣传费应调增＝42－7600×5‰＝4（万元）
③合计调增应纳税所得额＝28＋4＝32（万元）
（6）不允许列支的坏账费用＝20－18＝2（万元）
（7）融资租赁设备的租赁费不得扣除
调增应纳税所得额24万元
（8）国债利息收入不征税
调减应纳税所得额140万元
（9）土地使用权转让收入应计入其他业务收入，不应该增加其他应付款
① 转让土地使用权应纳营业税、城市维护教育费和教育费附加
＝200×5％×（1＋7％＋3％）＝11（万元）
②调增应纳税所得额＝200－160－11＝29（万元）
（10）房屋、建筑物以外的未使用的设备不得计提折旧
调增应纳税所得额3万元
（11）联营企业分回利润已纳税款，可以不再计税
A公司2006年的应纳税所得额
＝1000＋312＋20＋97.64＋14.2＋32＋2＋24－140＋29＋3－240
＝1153.84（万元）
实纳企业所得税额
＝1153.84×33％＝380.77（万元）
〔注：实际填表时，从联营企业分回的240填在2行，在19行再填240/（1－0.33）×0.33＝118.21万元；国债利息收入填2行，同时在18行减去，不影响24行数字。这样24行填的是（1153.84＋240＋118.21）×0.33＝498.98万元，在25行减去118.21，最后结果为380.77万元，也就是第30行的填列数字，与上述计算一致〕。