2007年注册会计师考试《税法》模拟题一

C. 71.55

C. 3300元

A. 63000元

C. 实际征收中，分保业务的分保险人

A. 补缴的消费税税款

B. 由买方负担的进口货物在境内的复制权费

C. 资源税

A. 0

B. 30％

B. 81.6万元

B. 车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税

B. 营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元

C. 8.5万元

B. 39.6万元

C. 被投资单位股票价格持续下降

B. 250.80

B. 在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开放区内的生产性外商投资企业

B. 需要缴纳个人所得税11440元

B. 2000元以下

B. 无固定经营场所的废旧物资回收经营单位销售收购的废旧物资　D. 生产销售热力

A. 委托加工的应税消费品收回后直接销售的　B. 烟酒专卖店销售烟酒　D. 自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的

A. 房地产开发公司预收购房定金　C. 企业将闲置的设备出租给其他企业使用

B. 高校后勤实体为高校师生食堂提供蔬菜、粮食，免征增值税　C. 高校后勤实体为社会人员提供快餐的外销收入，征收增值税　D. 高校后勤实体为高校师生食堂提供酒水饮料，征收增值税

A. 以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的　B. 以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的

B. 娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费　C. 单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除　D. 从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额

B. 人造原油和煤球　C. 洗煤、选煤　D. 煤矿生产的天然气

A. 以房屋权属抵债；　B. 国有土地使用权出让；　D. 土地使用权赠与。

A. 以经营租赁方式租出的固定资产　B. 以融资租赁方式租入的固定资产　D. 季节性停用和大修理停用的机器设备

B. 对于贫困地区的捐赠款20万元可以全额在税前扣除　D. 对于文物保护机构的捐赠款30万元可以在全额在税前扣除

A. 在境内无住所但居住满1年不到5年的；　B. 在境内无住所但居住超过90天不到1年的；　C. 在境内无住所但居住满5年的；

A. 在国务院批准设立的经济特区内的服务性外商投资企业　D. 在国务院确定的国家高新技术产业开发区被认定为高新技术企业的外商投资企业

A. 追缴欠缴的税款；　C. 追缴欠缴的滞纳金；　D. 处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

A. 未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的　B. 未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的　C. 未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的　D. 擅自改动税控装置的

A. 对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；　C. 对经营活动中的违法行为，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元；　D. 对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元。

A. 正确

B. 错误

B. 错误

B. 错误

A. 正确

A. 正确

B. 错误

B. 错误

A. 正确

B. 错误

B. 错误

B. 错误

A. 正确

A. 正确

B. 错误

（1）销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税＝650错（1+10%）÷（1－3%）错3%＝22.11（万元）（1分）
销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税＝1800×5%＝90（万元）（0.5分）
该公司销售自建商品住宅应纳营业税＝22.11+90＝112.11（万元）（0.5分）
（2）该公司向银行转移抵押房产应纳营业税＝3400×5%＝170（万元）（1分）
（3）该公司施工队业务（4）应纳营业税＝1200×3%＝36（万元）（1分）
（4）该房地产开发公司当月共应缴纳城建税＝（112.11+170+36）×7％＝22.27（万元）（1分）

（1）应纳增值税＝（7200＋1404÷1.17）错17％－425＝1003（万元）
应纳消费税额＝（7200＋1404÷1.17）×30％－2600×30％＝1740（万元）
应纳城建税税额＝（1003＋1740）×7％＝192.01（万元）
应纳教育费附加＝（1003＋1740）×3％＝82.29（万元）
所得税前可以扣除的税金及附加＝1740+192.01+82.29＝2014.30（万元）（1分）
（2）该公司2006年计算企业所得税时的收入总额＝7200＋1404÷（1＋17％）+37＝8437（万元）（0.5分）
（3）该公司2006年所得税前可以扣除的销售成本＝（30+5）×90=3150（万元）（0.5分）
（4）业务招待费扣除限额＝8400×3‰+3＝28.2（万元）（0.5分），实际列支60万元，应调增60－28.2＝31.8（万元）（0.5分）
（5）该公司2006年应纳税所得额＝8437-3150-2014.30-700-300-640+31.8-80×50％+37÷（1-7.5％）×7.5％＝1627.5（万元）（1分）
（7）该公司2006年应纳所得税额＝1627.5×33％-37÷（1-15％×50％）×15％＝531.08（万元）（1分）

（1）该企业2006年所得税前可以扣除的营业税＝（1800+200）错20％+320错5％
＝416（万元） （1分）
（2）按照税法规定可以扣除的折旧额＝500×8×（1－10%）÷10＝360（万元）。（0.5分）
该企业2006年所得税前可以扣除的营业费用＝600－500＋360＝460（万元）。（0.5分）
（3）交际应酬费扣除限额＝500×10‰＋（2320－500）×5‰＝14.10（万元），（0.5分）
实际发生100万元，
税前准予扣除14.10万元；
支付给总机构特许权使用费10万元，
向关联企业支付管理费用15万元，不得税前扣除。
该企业2006年所得税前可以扣除的管理费用＝400－100＋14.10－10－15＝289.10（万元）。 （0.5分）
（4）财务费用中，外方作为投入资本的境外借款利息80万元，不得税前扣除；
年初向其他企业借入资金200万元，税前准予扣除200×5.4%＝10.80（万元）。（0.5分）
该企业2006年企业所得税前可以扣除的财务费用＝100－80－20＋10.80
＝10.80（万元） （0.5分）
（5）营业外支出中的违法经营罚款20万元不得扣除。
该企业2006年应纳企业所得税＝［1800+200+320－416－500－460－289.10－10.80－（150－20）]×15%×50%＝38.56（万元）（1分）

（1）股票期权形式的工资薪金所得应纳个人所得税额＝[（48000错（14－10）÷12）错20%－375]错12＝33900（元）（1分）
（2）特许权使用费所得境内抵扣限额＝40000×（1－20%）×20%＝6400（元）
稿酬所得境内抵扣限额＝20000×（1－20%）×20％×（1－30％）＝2240（元）
境外已纳税款的抵扣限额＝6400+2240＝8640（元）
境外已纳税款14000元，,大于抵扣限额，不用补税，剩余14000－8640＝5360元，可以在以后的5个年度内抵免。（2分）
（3）捐赠扣除限额＝30000×（1－20％）×30％＝7200（元）
实际捐赠支出10000元>捐赠扣除限额，所以税前可以扣除7200元。
工程设计费应纳个人所得税＝[30000×（1－20%）－7200] ×20%＝3360（元）（1分）
（4）房屋租赁应纳营业税＝20000×3％＝600（元）
房屋租赁应纳城建税及附加＝600×（7％+3％）＝60（元）
房屋租赁应纳房产税＝20000×4％＝800（元）
房屋租赁12月可以扣除修理费800元，下月可以扣除修理费200元。
房屋租赁应纳个人所得税＝（20000－660－800－800）×（1－20%）×10%＝1419.20元（1分）

（1）销项税额的计算
向外地商贸企业销售洗衣机，销项税额＝100×2500×17%+24570/1.17×17%＝46070（元）
以旧换新销售业务，销项税额＝100×3000×17%＝51000（元）
向分支机构发运洗衣机，销项税：额＝100×2500×17%＝42500（元）
本厂幼儿园领用新品洗衣机，由于没有同类售价，所以采用组成计税价格计算，销项税额＝5×2000×（1+10%）×17%＝1870（元）
该企业当月销项税额合计＝46070+51000+42500+1870＝141440（元）（3分）
（2）进项税额的计算
向外地商贸企业销售洗衣机 ，用自己的运输工具运输的，对于耗用的汽油费是可以抵扣的，进项税额＝5000×17%＝850（元）
向分支机构发运洗衣机，支付的运费和建设基金可以抵扣进项税额，进项税额＝（20000+5000）×7%＝1750（元）
购进原材料可以抵扣进项税额，进项税额＝1500000×17% ＝255000（元）
外购洗衣机部件可以抵扣进项税额，进项税额＝34000（元）
外购洗衣机部件支付的运费可以抵扣进项税额，进项税额＝21000×7%＝1470（元）
进项税额＝850+1750+255000+34000+1470＝293070（元）（3分）
（3）免抵退税不得免征和抵扣税额＝100万元×8×（17%－13%）－20万元×（17%－13%）＝312000（元）
（4）应纳税额＝141440－（293070－312000）－300000＝－139630（元）（1分）
（5）免抵退税额＝100万元×8×13%－20万元×13%＝1014000（元）（1分）
（6）应退税额＝139630（元）（1分）
（7）免抵税额＝1014000-139630＝874370（元）（1分）

（1）营业税、城市维护建设税、教育费附加：
①运输收入营业税＝（8600+200）×3%＝264（万元）
②取得甲公司租金收入营业税＝240×3%＝7.2（万元）
③取得乙公司租金收入营业税＝160×5%＝8（万元）
应纳营业税合计＝264+7.2+8＝279.2（万元）
④应纳城市维护建设税＝279.2×7%＝19.54（万元）
⑤应纳教育费附加＝279.2×3%＝8.38（万元）
远洋运输企业2006年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加合计＝279.2+19.54+8.38＝307.12（万元）（1分）
（2）远洋运输企业2006年收入总额＝8600+200+240+160＝9200（万元）（0.5分）
（3）业务招待费扣除标准＝9200×3‰+3＝30.6（万元）（0.5分），实际发生50万元，准予扣除30.6万元（0.5分）。
（4）广告费扣除标准＝9200×2%＝184（万元），实际发生250万元，准予扣除184万元。（1分）
（5）上半年计税工资标准＝320×0.08×6＝153.6（万元），实际发生160万元，可以扣除153.6万元；下半年计税工资标准＝320×0.16×6＝307.2（万元），实际发生320万元，可以扣除307.2万元。
所得税前准予扣除的工资＝153.6+307.2＝460.8（万元）。（2分）
（6）三项经费扣除限额＝460.8×（14％+2.5％）＝76.03（万元），实际发生88.8万元，准予扣除76.03万元。（1分）
（7）纳税调整后所得＝
9200-6300.46-279.2-19.54-8.38-1200+50-30.6-600+250-184-460.8-76.03＝340.99（万元）（1.5分）
捐赠扣除限额＝340.99×3％＝10.23（万元），实际发生20万元，准予扣除10.23万元（0.5分）。
（8）远洋运输企业2006年应纳税所得额＝340.99-10.23＝330.76（万元）（1分）
（9）远洋运输企业2006年末应补缴的企业所得税＝330.76×33％-60+32/（1-20％）×（33％-30％）＝50.35（万元）（1分）

（1）计算该公司境内业务的应纳税所得额
①交际应酬费可列支金额：向某关联企业销售一批货物需调整销售收入40万，（3000＋40）×0.3%＋3=12.12（万元）（1分）
交际应酬费超列支金额=36-12.12=23.88（万元）（1分）
②借款利息可列支金额：300×4.5%=13.5（万元）
借款利息超列支金额=22.50-13.5=9（万元）（1分）
③直接向某校运动会的捐赠18万元不得扣除。（0.5分）
④关联企业内部转移定价调整额：200-60=40（万元）（0.5分）
⑤新产品开发费用2006年比2005年增长10%以上，所以可以补扣新产品开发费用6万元，调减应纳税所得额。（0.5分）
⑥工资总额是4/2%=200万元（0.5分），本年度实际列支职工福利类开支不能超过200×14%=28（万元），应调增应纳税所得额2万元（1分）。
该公司当年境内业务应纳税所得=600+23.88+9+18+40-6+2=686.88（万元）（2分）
（2）境外分公司所得税扣除限额：100×33%=33（万元）
境外实纳税款28万元，扣除限额33万元，所以，实际应补税额=5（万元）。（1分）
（3）该公司汇总纳税时实际应缴纳的所得税=686.88×（10%+3%）+5=94.29（万元）（1分）