1单选题1 / 33
下列各项中，不依照房产余值缴纳房产税的是（ ）。
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C. 租赁给其他单位的房产
财会类税务师税务代理实务
2013年注册税务师考试税务代理实务第十章模拟试题--其他税种纳税申报和纳税审核
33 题含答案税务代理实务
2单选题2 / 33
下列关于资源税的优惠政策的表述不正确的是（ ）。
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C. 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由国家税务总局酌情决定减税或免税
3单选题3 / 33
县城某企业为采矿联合企业，销售了本月选出的铁精矿2000吨，选矿比为20％。收购临近小矿山的未税锰矿石800吨。铁矿石资源税为每吨10元，锰矿石资源税为每吨3元。注册税务师代为计算的应纳资源税为（ ）。
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A. 60000
4单选题4 / 33
某交通运输企业2011年12月签订以下合同：
（1）与某融资租赁公司签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；
（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元、运输费用65万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元）；
（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定；
（4）与某保险公司签订2011年车辆保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车年保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税为（ ）元。
（1）与某融资租赁公司签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；
（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元、运输费用65万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元）；
（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定；
（4）与某保险公司签订2011年车辆保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车年保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税为（ ）元。
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C. 605
5单选题5 / 33
印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的（ ）计税。
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B. 报酬金额
6单选题6 / 33
甲公司与乙公司分别签订以货换货合同，甲公司的货物价值300万元，乙公司的货物价值300万元。甲公司应缴纳印花税为（ ）元。
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C. 1800
7单选题7 / 33
注册税务师在代理土地增值税的申报时，对于土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应（ ）主管税务机关申报纳税。
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B. 向房地产坐落地的各方
8单选题8 / 33
某房地产有限公司将自建的商品房对外出售时，填写《土地增值税纳税申报表(一)》时，第16栏"与转让房地产有关的税金等"不反映的税金或附加是（ ）。
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A. 印花税
9单选题9 / 33
某市房地产企业2011年建设一栋普通标准的住宅出售，取得销售收入1000万元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款200万元，房地产开发成本400万元，银行贷款利息由于与其他项目无法划分，所以无法提供准确的数字，则该房地产企业应缴纳的土地增值税是（ ）万元。（该市房地产开发费用的扣除比例在利息不得扣除时规定的比例10%，利息可以扣除时，规定的比例为5％）
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A. 0
10单选题10 / 33
出于简化纳税手续的考虑，税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法，下列各项缴纳方法，错误的是（ ）。
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D. 代扣分期缴纳
11单选题11 / 33
土地增值税规定，房地产开发企业在进行纳税申报时，如果同时兼有免税和征税项目单位，正确的申报方法是（ ）。
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B. 分别填报
12单选题12 / 33
下列房产免征房产税的是（ ）。
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D. 向居民供热并收取采暖费的供热企业自用的房产
13单选题13 / 33
A公司实际占地面积共计10000平方米，其中2000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院各占地1500平方米，另外该企业出租面积800平方米的土地使用权，还借给部队600平方米作训练场地。该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为（ ）元。
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A. 8800
14单选题14 / 33
注册税务师受托审核各企业2011年纳税情况时，对于下列业务的理解正确的是（ ）。
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A. 公园内索道公司的经营用地应当缴纳城镇土地使用税
15单选题15 / 33
房地产开发企业与非房地产企业在计算土地增值税时，扣除办法不同的是（ ）。
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D. 印花税
16单选题16 / 33
某企业2011年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税为（ ）万元。
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C. 27
17多选题17 / 33
下列各项中，不征或免征土地增值税的有（ ）。
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A. 以房地产使用权抵债而尚未发生房地产权属转让的 B. 以房地产对外出租的 C. 被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的
18多选题18 / 33
下列土地，可以依法免缴城镇土地使用税的有（ ）。
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C. 人民团体的办公楼用地 E. 厂区以外的绿化用地
19多选题19 / 33
按房产税暂行条例，下列在征税范围内的房产或其他建筑物属于房产税征税对象的是（ ）。
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D. 企业职工宿舍 E. 房地产公司出租的写字楼
20多选题20 / 33
注册税务师判断下列项目中属于应该征收城镇土地使用税的有（ ）。
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B. 商业企业在工矿区的用地 C. 事业单位下属服务公司在城市的用地 E. 市政府机关将自己的办公用地借给某企业使用的土地
21多选题21 / 33
注册税务师接受委托代理纳税人进行印花税纳税申报的，应当注意（ ）。
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A. 了解企业生产经营所属的行业以及生产经营项目的特点，确定应税凭证可能发生的主要范围 C. 核查企业具有合同性质的票据、单据 D. 对于加工承揽合同、货物运输合同等在计税时可作一定金额扣除的应税凭证，还应核查计税金额与扣除金额，确定计税依据 E. 如果企业同一种类应税凭证纳税次数发生频繁，可向主管税务机关申请采取汇总缴纳的方法
22多选题22 / 33
下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有（ ）。
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A. 自用从量计征资源税的应税产品，以自用数量为课税数量 B. 煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量 C. 金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量 E. 纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣
23多选题23 / 33
注册税务师在代理房产税的纳税申报时，发现企业有如下情况，企业的处理是正确的有（ ）。
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B. 核查时发现企业将原有的房产投入了生产经营中使用后，从生产经营之月起，开始计算缴纳房产税 E. 现场勘察企业的房屋时，发现企业将自有的车库无偿借给邻近的公安局使用，当期没有计算房产税
24多选题24 / 33
以下房产中可以享受免征房产税优惠政策的房产有（ ）。
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A. 企业办的技工学校自用的房产 B. 军队空余的出租房产
25多选题25 / 33
注册税务师接受企业对于城镇土地使用税进行纳税审核，对于城镇土地使用税计税依据的确定，以下的说法中正确的有（ ）。
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A. 凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面积 C. 凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积 E. 对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积
26多选题26 / 33
某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有（ ）。
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A. 金融机构加收的罚息 B. 超过贷款期限的利息部分 C. 超过国家规定上浮幅度的利息支出部分
27多选题27 / 33
印花税纳税审核过程中，注册税务师认为以下观点不正确的是（ ）。
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A. 技术开发合同应当按合同上所载明的总金额计税 B. 已税合同金额发生增减时应当补退税 D. 金额不确定的合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额贴花
28多选题28 / 33
资源税纳税人是从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的单位和个人，应包括（ ）。
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A. 外商投资企业开采销售矿石 C. 海盐盐场生产销售海盐
29多选题29 / 33
对资源税代理纳税审查下列表述中正确的有（ ）。
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A. 开采原油过程中用于加热、修井的原油免税 C. 纳税人开采或者生产从量计征资源税的应税产品自用的，以自用数量为课税数量 E. 对于以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税
30多选题30 / 33
注册税务师在对技术合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应该按照技术合同缴纳印花税的是（ ）。
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A. 技术开发合同 C. 技术咨询合同 E. 非专利技术转让
31多选题31 / 33
注册税务师接受房地产企业的委托进行土地增值税的审核时，发现企业的以下经济业务有误的有（ ）。
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B. 将自行开发的房屋对外抵押借款的，在抵押期计算缴纳了土地增值税 E. 将自行开发的房屋与其他企业的土地进行交换，没有缴纳土地增值税
32主观题32 / 33
某工厂位于县城，2011年发生如下业务：
（1）年初从当地政府取得土地使用权，价值1600万元，支付登记费和过户手续费2万元。
（2）该企业将该土地用于建造住宅楼一栋准备出售给职工，发生开发成本1100万元；房地产开发费用200万元（不含贷款利息支出）。
（3）该企业于本年1月1日向A银行贷款1000万元，贷款利率5％，全部用于该住宅楼的建设，已取得合法凭证。
（4）12月完工，因无法归还到期另外一笔3500万元的贷款，该企业改变将住宅楼出售给职工的计划，当月将该住宅楼抵债给银行，签订了产权转移书据。
（5）7月该企业将7成新的旧仓库以1500万元的价值抵账给建筑公司，同时支付相关税费130万元。该仓库建造时造价是600万元，按转让时的建材及人工费用计算，建同样的新房需花费1000万元。转让时补缴土地使用权的价款是500万元。
要求：计算上述业务涉及的土地增值税。（契税税率5%，其他房地产开发费用按最高比例确定）
（1）年初从当地政府取得土地使用权，价值1600万元，支付登记费和过户手续费2万元。
（2）该企业将该土地用于建造住宅楼一栋准备出售给职工，发生开发成本1100万元；房地产开发费用200万元（不含贷款利息支出）。
（3）该企业于本年1月1日向A银行贷款1000万元，贷款利率5％，全部用于该住宅楼的建设，已取得合法凭证。
（4）12月完工，因无法归还到期另外一笔3500万元的贷款，该企业改变将住宅楼出售给职工的计划，当月将该住宅楼抵债给银行，签订了产权转移书据。
（5）7月该企业将7成新的旧仓库以1500万元的价值抵账给建筑公司，同时支付相关税费130万元。该仓库建造时造价是600万元，按转让时的建材及人工费用计算，建同样的新房需花费1000万元。转让时补缴土地使用权的价款是500万元。
要求：计算上述业务涉及的土地增值税。（契税税率5%，其他房地产开发费用按最高比例确定）
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（1） 转让收入3500万元
住宅楼土地增值税税前扣除的土地使用权支付金额＝1600＋2＋1600×5%＝1682（万元）
住宅楼土地增值税税前扣除的开发成本＝1100（万元）
住宅楼土地增值税税前扣除的开发费用＝（1682＋1100）×5％＋1000×5％＝189.1（万元）
住宅楼转让的营业税＝3500×5％＝175（万元）
应交城建税和教育费附加＝175×（5％＋3％）＝14（万元）
应交印花税＝3500×0.5‰＝1.75（万元）
可扣除税金＝175＋14＋1.75＝190.75（万元）
住宅楼土地增值税税前扣除的项目合计数＝1682＋1100＋189.1＋190.75＝3161.85（万元）
住宅楼的土地增值额＝3500－3161.85＝338.15（万元）
增值率＝338.15÷3161.85×100％＝10.69%。
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。
（2）转让收入1500万元
转让旧仓库的评估价格＝1000×70％＝700（万元）
转让旧仓库的可扣除项目合计＝700＋500＋500×5%＋130＝1355（万元）
增值额＝1500－1355＝145（万元）
增值率＝145÷1355×100％＝10.70％，适用税率30％
应纳土地增值税税额＝145×30％＝43.5（万元）
累计缴纳土地增值税＝43.5（万元）
住宅楼土地增值税税前扣除的土地使用权支付金额＝1600＋2＋1600×5%＝1682（万元）
住宅楼土地增值税税前扣除的开发成本＝1100（万元）
住宅楼土地增值税税前扣除的开发费用＝（1682＋1100）×5％＋1000×5％＝189.1（万元）
住宅楼转让的营业税＝3500×5％＝175（万元）
应交城建税和教育费附加＝175×（5％＋3％）＝14（万元）
应交印花税＝3500×0.5‰＝1.75（万元）
可扣除税金＝175＋14＋1.75＝190.75（万元）
住宅楼土地增值税税前扣除的项目合计数＝1682＋1100＋189.1＋190.75＝3161.85（万元）
住宅楼的土地增值额＝3500－3161.85＝338.15（万元）
增值率＝338.15÷3161.85×100％＝10.69%。
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。
（2）转让收入1500万元
转让旧仓库的评估价格＝1000×70％＝700（万元）
转让旧仓库的可扣除项目合计＝700＋500＋500×5%＋130＝1355（万元）
增值额＝1500－1355＝145（万元）
增值率＝145÷1355×100％＝10.70％，适用税率30％
应纳土地增值税税额＝145×30％＝43.5（万元）
累计缴纳土地增值税＝43.5（万元）
33主观题33 / 33
某食品生产企业2011年5月份成立，领受工商营业执照正本、副本各1件，税务登记证正本、副本各1件，土地使用证1件，卫生许可证1件、组织机构代码证1件；设置营业账簿20本，其中一本是实收资本账簿，注册资本为2900万元，一本是资本公积账簿，金额100万元；签订了材料采购合同200万元，但因各种原因未能履行。请计算该企业应该缴纳的印花税。
查看答案
（1）权利.许可证照应纳税额＝2×5＝10元；税务登记证.卫生许可证.组织机构代码证不用缴纳印花税，营业执照正本已经贴花且副本不作为正本使用的不用贴花。
（2）营业账簿中资金账簿应纳税额＝（2900＋100）×0.0005×10000＝15000（元）
资金账簿的应纳税额应该按照"实收资本"和"资本公积"金额的合计数计算贴花。
其他账簿应纳税额＝（20－2）×5＝90（元）。
由于资金账簿已经按照金额缴纳了印花税，不用按件数征收印花税。
（3）材料采购合同属于购销合同，应纳税额＝200×0.0003×10000＝600（元）。
应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。
应纳印花税合计＝10＋15000＋90＋600＝15700（元）。
（2）营业账簿中资金账簿应纳税额＝（2900＋100）×0.0005×10000＝15000（元）
资金账簿的应纳税额应该按照"实收资本"和"资本公积"金额的合计数计算贴花。
其他账簿应纳税额＝（20－2）×5＝90（元）。
由于资金账簿已经按照金额缴纳了印花税，不用按件数征收印花税。
（3）材料采购合同属于购销合同，应纳税额＝200×0.0003×10000＝600（元）。
应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。
应纳印花税合计＝10＋15000＋90＋600＝15700（元）。