郑州市国家税务局2011年稽查能手选拔考试

欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照《合同法》第七十三条、第七十四条的规定行使（　）、撤销权。

以下有关税务机关的权利中，正确的有（　）

税收法律关系产生的标志是（　）。

下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是（　）。

甲企业（一般纳税人）为乙企业（小规模纳税人）从丙企业（一般纳税人）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款50 000元，税款8 500元；该张发票认证通过后，甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得价税合计款58 500元，同时甲企业向乙企业收取手续费1 000元。甲企业应缴纳（　）元。

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2009年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。该企业本期应退税额、免抵税额为（    ）。

某具备建筑业施工资质的企业为增值税一般纳税人，2010年8月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装，不含税销售额60万元，安装费20万元。已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为40万元，且对应的增值税专用发票均已于上月认证并抵扣。该企业2010年8月应缴纳增值税（　）万元。

某软件开发企业2010年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68 000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1 346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（　）元。

关于增值税一般纳税人放弃免税权的说法，正确的有（　）。

某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（已申报抵扣进项税额）发生霉烂， 使账面成本减少38 140元（包括运费成本520元），应转出进项税额（  ）元。

某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2010年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明销售额120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的是（　）。

某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2010年11月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额100000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业8月份应缴纳增值税（  ）元。

某外贸企业2010年8月，外购商品一批，支付价款（价税合计）7000万元，其中50%内销，取得不含税收入4000万元，外销30%，取得收入300万美元。则税务机关核定的应退增值税税款为（  ）万元。 （增值税税率17%，退税率13%，美元的外汇牌价1:7）

下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（　）

某汽车制造厂以自产小汽车（排量为2.0升）20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为（ ）万元。（消费税税率为5%）

某金店采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，并以同一方式销售某名牌金表1块，下列说法正确的有（　）。

单位或个人购置下列车辆按规定不需缴纳车辆购置税的有（　）。

某医院于2008年6月购置一辆救护车，支付含增值税价款150 000元，该车使用年限为10年。2010年6月该医院将该救护车改为9座小客车，同类型小客车最低计税价格为140 000元。该医院应纳车辆购置税（　）元。

如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（　）。

税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述不正确的有（　）。

下列“应交税费”科目属于增值税的三级科目的有（  ）

下列税金在管理费用中列支的有（  ）

下列适用税务行政处罚听证程序的是（　）。

经国务院确认，税务行政许可包括（　）。

根据《行政复议法》和《行政复议法实施条例》，复议终止适用于（　）的情形。

对下列哪些情形，税务行政复议机关不可以进行调解？（　）

税务机关工作人员在税收工作中严重不负责任，不征或少征税款，致使国家税收遭受重大损失，应按（　）追究刑事责任。

某企业2010年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税为（　）万元。

某企业（一般纳税人）因管理不善损失外购材料50万元（不含税）。保险公司审理后同意赔付5万元，则该企业所得税前可以扣除的损失为（　）万元。

某公司2009年度取得境内应纳税所得额120万元，取得境外投资的税后收益59.5万元。境外企业所得税税率为20%，由于享受了5%的税率优惠，实际缴纳了15%的企业所得税。该公司2009年度在我国应缴纳企业所得税（　）万元。

Ａ企业2009年2月1日购入需安装的生产线，价款2 000万元，增值税税款340万元，款项均已支付。3月1日开始安装工程，领用企业生产的产品一批，实际成本为240万元，产品计税价格为300万元，适用的增值税税率为17％；分配工程人员工资440万元。2009年9月20日安装完成并交付使用。该设备估计可使用5年，估计净残值10万元，该企业采用年数总和法计提固定资产折旧。该项固定资产2010年度应计提的折旧金额为（　）万元。

甲公司因购货原因于2007年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2007年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为（　）万元。

甲、乙公司均为一般纳税人，增值税税率17％。甲公司本期以自产A产品交换乙公司的B产品，甲公司的A产品成本300万元，公允价值（不含增值税）和计税价格均为270万元，已计提存货跌价准备30万元。乙公司的B产品成本230万元，公允价值（不含增值税）和计税价格均为280万元，消费税税率5％，交换过程中甲公司向乙公司支付补价11.7万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑其他税费。甲公司换入B产品的入账价值是（　）万元。

2010年1月1日，甲公司支付买价840万元，另支付相关税费6万元，取得B公司40％的股权，准备长期持有，对B公司有重大影响。B公司2010年1月1日的所有者权益的账面价值为2 000万元，可辨认净资产的公允价值为2 200万元。则甲公司长期股权投资的入账价值为（　）万元。

下列关于房地产开发企业收入确认问题的规定，正确的是（　）

2008年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款11.7万元。己知该企业2006年亏损40万元，2007年盈利20万元。2008年度经审核的应纳税所得额60万元。2008年度该企业实际应缴纳企业所得税（　）万元。

下列项目中，属于应征消费税的“小汽车”税目征收范围的是（ ）。

下列业务中，属于增值税征税范围的是（　）。

A市国税稽查局在对某商场2010年纳税情况进行检查时，发现该商场为他人开具与实际经营业务情况不符的普通发票，金额500元。对其虚开行为应进行如下处罚（　  ）。

以下各方形成税法意义上的关联关系的是（　）。

税务稽查执法风险在一定条件下会转化为现实的后果，这种后果表现为以下（ ）主要形式。

下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有()。

依据出口退(免)税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有（ ）。

根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有（　）。

下列委托加工行为中，受托方（非个体工商户）应代收代缴消费税的有（　）。

《税务稽查工作规程》规定，有以下（　）情形之一的，审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查：

税务稽查案卷保管期限正确的是（　）：

按照《税收征管法实施细则》第八十五的规定，稽查局应建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务人的检查次数，以下说法不正确的是（　）。

下列各项中，企业应作为资产在年末资产负债表中反映的有（）

纳税人销售下列特定货物，按4％征收率计算缴纳增值税的有()。

下列各项业务免征增值税的有( )。

下列税收优惠中，符合企业所得税法规定的有（）。

企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有( )。

依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。

在企业所得税中，下列费用的支出如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后年度扣除的有（　）。

根据企业所得税相关规定，企业可以免于准备同期资料的情况有（　）。

根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有( )。

在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有（　）。

关于协查，下列说法正确的有（ ）。

对实名检举案件，举报中心收到承办部门回复的查办结果以后，可以应检举人的要求将案件全部查办结果告知检举人；检举案件查结以前，不得向检举人透露案件查处情况。

暂存待查的检举材料，若在2年内未收到有价值的补充材料，经本级税务机关稽查局负责人批准以后，可以销毁。

税务检查人员有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产。

印刷企业（一般纳税人）接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，增值税适用13%的税率。

违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在2年内未被发现的，不再给予行政处罚。

税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人。税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。

有逃避缴纳税款行为的纳税人经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。

某外贸企业假报出口，共骗取出口退税款15万元。经查，该企业只交税7万元，则该企业的行为构成骗取出口退税罪和逃税罪。

企业采取“公司＋农户”经营模式从事牲畜、家禽的饲养，可减半征收企业所得税。

开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存10年。

税务稽查的检查环节应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。

对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告，以发挥社会监督作用。

企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回的，应当计入损失发生年度的收入。

企业2010年实行减半征税，还进行了研究开发项目、购买了享受节能节水税收优惠的专用设备，上述优惠政策只能选择一个最优的政策执行。

自2011年2月1日起，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章或者财务专用章。

企业资产增加时，企业所有者权益必定会等额增加。

协查信息管理系统是“金税工程”四个子系统之一，通过税务系统网络实行总局稽查局、省局稽查局、县（区）局稽查局三级协查信息管理。

查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经所属税务局局长批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。

企业所得税法规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

B区国税局的纳税检查行为属于（    ）

下列关于本案中税务行政复议的表述，正确的是（    ）

复议期间，若该厂认为，B区国税局所依据的《增值税专用发票使用规定》不合法，但在对税务处理决定提出复议申请时尚不知道该规定，则该厂（    ）向复议机关提出对该文件规定的审查申请。

假设A市国税局位于C区，本案中行政诉讼的被告和管辖法院分别是（  ）

下列关于本案中行政诉讼的表述中，正确的是（    ）

　

A公司于2006年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司B公司，后因经营策略调整，拟于2010年3月终止对B公司的投资。A公司终止对B公司的投资有三种方案：1、注销方案：注销B公司，支付清算费用100万元，偿还短期借款1000万元后，收回货币资金4900万元；2、股权转让方案：以5000万元价格转让B公司股权。3、先分配后转让股权方案：先将未分配利润2500万元收回，然后以2500万元价格转让B公司股权。假定以上三种方案都可行，其他情况都一致，A公司没有税前可弥补的亏损。终止投资时，B公司资产负债表显示如下：

资产	期末数	负债及所有者权益	期末数
流动资产	6000	流动负债	1000
其中：货币资金	6000	其中：短期借款	1000
长期投资	0	长期负债	0
固定资产	0	所有者权益	5000
其他资产	0	其中：实收资本	2000
		盈余公积	500
		未分配利润	2500
资产总计	6000	负债及所有者权益总计	6000

 问题：分别计算三种方案应交企业所得税和税后利润，并说明理由。

纳税人基本情况：郑州市某公司系增值税一般纳税人，属于高新技术企业(2009年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，2011年6月稽查局对其2010年的纳税情况进行检查，获得以下资料： 

1.基本情况： 2010年不含税销售收入1000万元，实现利润135万元，纳税调增项目无，纳税调减项目为：研发费用加计扣除20万元，应纳税所得额135-20=115万元，企业已缴纳企业所得税115×15%=17.25万元　
 
2.2010年具体涉税问题：
（1）在检查有关账目时，发现“财务费用”借方有一笔红字冲转，经调查核实，该公司销售电子设备，部分购买方未及时付款，该公司收取所欠货款利息14万元，企业账务处理为：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　14万元　　
贷：财务费用　　                             14万元
（2）以自己生产的电子设备180万元（不含税售价）对外投资，生产成本为116万元，账务处理为：
借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　116万元　　
贷：库存商品　　                             116万元
（3）将一台2009年购进的设备处置，取得收入50万元，原值49万元，已提折旧9万元，账务处理为：
借：固定资产清理                    40万元
    累计折旧　　　　　　　　　　　　9万元　　
贷：固定资产　　                            49万元

借：银行存款                        50万元
贷：固定资产清理　　                        50万元

借：固定资产清理                        10万元
贷：营业外收入　　                        10万元

（4）账面列支工资40万元，列支职工福利费6万元，职工教育经费0.5万元，工会经费0.8万元（未取得《工会拨缴款专用收据》）。
（5）在“管理费用”中列支业务招待费10万元，以及符合条件的新产品研究开发费用20万元。 

3.2011年6月只发生了2笔业务，企业尚不知如何进行账务处理：
（1）6月7日由于管理不善，一批产品发生霉烂变质，已知损失产品账面价值为8万元，当期总的生产成本为42万元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为30万元，外购货物适用17%增值税税率。
（2）6月7日收到受托代销商店转来的代销清单1张，销售了10台电子设备，每台不含税价0.1万元，收到收取手续费的结算发票1张，注明手续费金额0.05万元，已从货款中扣除，余款于6月9日收到。 

问题：1.根据2010年资料先后顺序扼要指出存在的涉税问题，并做相关调账分录，以及计提城建税和教育费附加、企业所得税分录；计算2010年应补（退）各税、费（计算结果以万元为单位，保留两位小数）。
2. 假设企业2011年6月期初留抵税款为0，请辅导企业作出2011年6月的两笔业务会计分录，并作出6月末结转增值税、7月初缴纳增值税的分录。（计算结果以万元为单位，保留两位小数）