1单选题1 / 58
下面符合资产定义的是（ ）｡
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D. 资产是由企业过去的交易或事项形成的,由企业拥有或控制的,预期会给企业带来经济利益的资源
财会类初级会计职称初级会计实务
2012年全国初级会计专业技术资格考试&《初级会计实务》全真模拟预测试卷(一)
58 题含答案初级会计实务
2单选题2 / 58
预收账款不多的企业,可以不设置“预收账款”科目,通过（ ）科目核算｡
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A. 应收账款
3单选题3 / 58
下列各项,不构成应收账款入账价值的有（ ）｡
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D. 销售货物发生的商业折扣
4单选题4 / 58
2012年1月1日甲公司以银行存款取得乙公司40%的权益性资本并采用权益法核算,乙公司当日可辨认净资产公允价值为1 000万元｡甲公司以银行存款450万元对乙公司投资,长期股权投资的初始成本和后续计量分别为（ ）｡
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A. 450万元,450万元
5单选题5 / 58
企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时,应将所转销的应付账款计入（ ）｡
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C. 营业外收入
6单选题6 / 58
下列项目中,不属于职工薪酬的有（ ）｡
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A. 业务招待费
7单选题7 / 58
某企业年初未分配利润为100万元,本年实现的净利润为200万元,分别按10%提取法定盈余公积和任意盈余公积,向投资者分配利润150万元,该企业未分配利润为（ ）万元｡
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D. 110
8单选题8 / 58
下列选项中,不属于影响可供分配利润项目的因素的是（ ）｡
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B. 提取任意盈余公积
9单选题9 / 58
企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本,应借记的会计科目是（ ）｡
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B. 发出商品
10单选题10 / 58
某企业2012年9月接受一项产品安装任务,安装期为10个月,合同总收入14万元,年度预收款项4万元,余款在安装完成时收回,当年实际发生成本3万元,预计还要将发生成本4万元｡则该企业2012确认收入为（ ）万元｡
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B. 6
11单选题11 / 58
下列项目中（ ）属于工业企业其他业务收入｡
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B. 原材料销售收入
12单选题12 / 58
企业采购原材料时开具银行承兑汇票所发生的手续费,应计入（ ）｡
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C. 财务费用
13单选题13 / 58
A企业本期主营业务收入为1 000万元,主营业务成本为600万元,其他业务收入为400万元,其他业务成本为200万元,销售费用为30万元,资产减值损失为90万元,公允价值变动收益为120万元,投资收益为40万元,假定不考虑其他因素,该企业本期营业利润为（ ）万元｡
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B. 640
14单选题14 / 58
2012年5月份,国有企业A因自然灾害损失1 000万元,其中:流动资产损失600万元;固定资产损失400万元｡企业收到保险公司的赔偿款600万元,其中,流动资产保险赔偿款400万元,固定资产保险赔偿款200万元｡企业由于这次自然灾害损失而应计入营业外支出的金额为（ ）万元｡
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C. 400
15单选题15 / 58
某企业2012年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10 000元,“银行存款”科目余额为2 850 000元,“其他货币资金”科目余额为640 000元｡则该企业2012年12月31日资产负债表“货币资金”项目应填列金额为（ ）元｡
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C. 3 500 000
16单选题16 / 58
下列各项关于某公司现金流量分类的表述中,正确的是（ ）｡
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B. 支付经营租赁设备租金作为经营活动现金流出
17单选题17 / 58
2012年度,甲公司涉及现金流量的交易或事项如下:
(1)收到联营企业分派的现金股利300万元｡
(2)收到上年度销售商品价款600万元｡
(3)收到发行债券的现金5 000万元｡
(4)收到增发股票的现金10 000万元｡
(5)支付购买固定资产的现金2 500万元｡
(6)支付经营租赁设备租金600万元｡
(7)支付以前年度融资租赁设备款1 500万元｡
(8)支付研究开发费用5 000万元,其中予以资本化的金额为3 000万元｡
下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中,正确的是( )｡
(1)收到联营企业分派的现金股利300万元｡
(2)收到上年度销售商品价款600万元｡
(3)收到发行债券的现金5 000万元｡
(4)收到增发股票的现金10 000万元｡
(5)支付购买固定资产的现金2 500万元｡
(6)支付经营租赁设备租金600万元｡
(7)支付以前年度融资租赁设备款1 500万元｡
(8)支付研究开发费用5 000万元,其中予以资本化的金额为3 000万元｡
下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中,正确的是( )｡
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D. 筹资活动现金流入15 000万元
18单选题18 / 58
辅助生产费用的交互分配是指（ ）｡
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B. 辅助生产费用在各辅助生产车间之间的分配
19单选题19 / 58
某企业只生产一种产品,2012年12月1日初在产品成本8万元;12月份发生如下费用:生产领用材料10万元,生产工人工资3万元,制造费用3万元,管理费用2万元,广告费1.2万元;月末在产品成本5万元｡该企业12月份完工产品的生产成本为（ ）万元｡
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C. 19
20单选题20 / 58
产品成本计算方法中不包括（ ）｡
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C. 批量法
21单选题21 / 58
甲公司实现计时工资制度生产A产品,A产品每台所耗工时数计划为15 小时,实际为16 小时;每小时工资成本计划为80 元/小时,实际为85元/小时｡甲公司单位产品所耗工时变动对产品成本的影响为（ ）元｡
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A. 80
22单选题22 / 58
下列各项中,不属于事业单位专用基金的有（ ）｡
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C. 投资基金
23单选题23 / 58
事业单位在财产清查中发现事业用材料盘亏,其中属于正常损耗的应该（ ）｡
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B. 计入当期事业支出
24单选题24 / 58
企业与债务人之间的财务关系,主要是指企业将其资金以某些形式出借给其他单位所形成的经济关系,这些形式中不包括（ ）｡
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A. 发行债券
25单选题25 / 58
A公司从本年度起每年年末存入银行一笔固定金额的款项,若按复利制用最简便算法计算第n年末可以从银行取出的本利和,则应选用的时间价值系数是（ ）｡
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C. 普通年金终值系数
26多选题26 / 58
下列各项中,构成应收账款入账价值的是（ ）｡
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A. 增值税销项税额 B. 代购方垫付的包装费 C. 代购方垫付的运杂费
27多选题27 / 58
关于企业内部研究开发项目的支出,下列说法中正确的有（ ）｡
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B. 企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益 C. 企业内部研究开发项目的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出 D. 企业内部研究开发项目开发阶段的支出,可能确认为无形资产,也可能确认为费用
28多选题28 / 58
“预收账款”科目借方登记的是（ ）｡
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B. 企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额 D. 退回购货方多付货款的数额
29多选题29 / 58
一般纳税人企业销售商品时发生的下列各项税金中,影响企业损益的是（ ）｡
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A. 消费税 B. 营业税 D. 所得税
30多选题30 / 58
下列各项,不影响企业所有者权益总额的有（ ）｡
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B. 以盈余公积转增资本 C. 提取法定盈余公积 D. 提取任意盈余公积
31多选题31 / 58
收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入｡下列各项中,属于收入的有（ ）｡
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A. 销售库存商品收入 B. 提供劳务收入 C. 销售原材料收入
32多选题32 / 58
下列有关销售商品收入的处理中,不正确的有（ ）｡
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A. 在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品,发出商品时就确认收入 C. 当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时,直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理
33多选题33 / 58
下列各款项中,不一定记入“财务费用”科目借方的有（ ）｡
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A. 公司发行股票支付的手续费､佣金等发行费用 B. 期末计提长期借款的利息
34多选题34 / 58
下列项目中,不能通过营业外收入核算的是（ ）｡
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B. 销售商品收入 C. 提供劳务收入 D. 让渡资产使用权收入
35多选题35 / 58
下列各项投资中,按税法规定免交所得税,在计算应纳所得税时不需要进行调整的是（ ）｡
查看答案
A. 股票转让净收益 C. 公司债券的利息收入 D. 公司债券转让净收益
36多选题36 / 58
资产负债表下列各项目中,应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（ ）｡
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A. 存货 B. 固定资产 C. 应收账款 D. 长期股权投资
37多选题37 / 58
现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金”项目应反映的内容有（ ）｡
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A. 以库存现金向车间主任支付的奖金 D. 以库存现金向行政管理人员支付的津贴
38多选题38 / 58
不单独核算停工损失的企业中,停工损失直接反映在（ ）科目中｡
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B. 制造费用 C. 营业外支出
39多选题39 / 58
下列各项中,属于正确划分各种成本耗费界限要求的是（ ）｡
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A. 正确划分各种产品成本费用的界限 B. 正确划分收益性支出和资本性支出的界限 C. 正确划分本期完工产品和期末在产品成本的界限 D. 正确划分成本费用､期间费用和营业外支出的界限
40多选题40 / 58
分项逐步结转分步法的优点不包括（ ）｡
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A. 可以大幅度简化结转半成品成本的工作 B. 无需计算各生产步骤的月末在产品成本 C. 应逐步结转半成品实物但无需逐步结转半成品成本
41多选题41 / 58
下列各项不属于成本差异中价格差异的有（ ）｡
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B. 材料消耗量变动的影响 D. 单位产品所耗工时变动的影响
42多选题42 / 58
下列各项专用基金中,不是从结余中提取的是（ ）｡
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B. 医疗基金 C. 修购基金 D. 住房基金
43多选题43 / 58
下列交易或事项中,会引起专用基金增减变动的是（ ）｡
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A. 计提医疗基金 C. 计提固定资产修购基金 D. 支付处置固定资产清理费用
44多选题44 / 58
在下列各项中,属于财务管理经济环境构成内容的是（ ）｡
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A. 经济体制 C. 宏观经济政策 D. 通货膨胀
45多选题45 / 58
与利润最大化相比,股东财富最大化的优点包括（ ）｡
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A. 在一定程度上可以避免短期行为 B. 考虑了风险因素 C. 对上市公司而言,比较容易衡量
46判断题46 / 58
“坏账准备”账户期末余额在贷方,在资产负债表上列示时,应当列示在流动负债项目中｡（ ）
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B. 错误
47判断题47 / 58
企业应交的印花税不需要通过“应交税费”科目核算｡（ ）
查看答案
A. 正确
48判断题48 / 58
所有者权益是所有者对企业净资产的要求权,负债是债权人对全部资产的要求权,二者的性质是不同的｡（ ）
查看答案
A. 正确
49判断题49 / 58
在采用完工百分比法确认收入时,本年确认的收入=劳务总收入×本年年末劳务的完成程度｡（ ）
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B. 错误
50判断题50 / 58
制造费用属于企业的期间费用｡（ ）
查看答案
B. 错误
51判断题51 / 58
由于实际发生的业务招待费小于税法规定的可以税前扣除的金额,所以可以全额在税前扣除,不需要做纳税调整｡（ ）
查看答案
B. 错误
52判断题52 / 58
企业“委托加工物资”科目和“工程物资”科目的期末余额,应在资产负债表“存货”项目中反映｡（ ）
查看答案
B. 错误
53判断题53 / 58
假设企业只生产一种产品,那么直接生产成本和间接生产成本都可以直接计入该种产品成本｡（ ）
查看答案
A. 正确
54判断题54 / 58
在简化分批法下,企业应按产品生产批别设置成本明细账,并分批计算完工产品成本和在产品成本｡（ ）
查看答案
B. 错误
55判断题55 / 58
事业单位借入款项,一般不预计利息支出,实际支付利息时,应全部将其计入事业支出｡（ ）
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B. 错误
56名词解释56 / 58
2011年1月1日,甲企业从二级市场支付价款510 000元(含已到付息期但尚未领取的利息10 000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用10 000元｡该债券面值500 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产｡其他资料如下:
(1)2011年1月5日,收到该债券2010年下半年利息20 000元｡
(2)2011年6月30日,该债券的公允价值为575 000元(不含利息)｡
(3)2011年7月5日,收到该债券上半年利息｡
(4)2011年12月31 日,该债券的公允价值为550 000元(不含利息)｡
(5)2012年1月5日,收到该债券2007年下半年利息｡
(6)2012年3月31日,甲企业将该债券出售,取得价款590 000元 (含1季度利息5 000元)｡假定不考虑其他因素｡
要求:编制交易性金融资产相关经济业务的会计分录｡
(1)2011年1月5日,收到该债券2010年下半年利息20 000元｡
(2)2011年6月30日,该债券的公允价值为575 000元(不含利息)｡
(3)2011年7月5日,收到该债券上半年利息｡
(4)2011年12月31 日,该债券的公允价值为550 000元(不含利息)｡
(5)2012年1月5日,收到该债券2007年下半年利息｡
(6)2012年3月31日,甲企业将该债券出售,取得价款590 000元 (含1季度利息5 000元)｡假定不考虑其他因素｡
要求:编制交易性金融资产相关经济业务的会计分录｡
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(1)2011年1月1日,购入债券
借:交易性金融资产——成本 500 000
应收利息 10 000
投资收益 10 000
贷:银行存款520 000
(2)2011年1月5日,收到该债券2010年下半年利息
借:银行存款 10 000
贷:应收利息 10 000
(3)2011年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益(上半年利息收入)
借:交易性金融资产——公允价值变动 75 000
贷:公允价值变动损益(575 000-500 000)75 000
借:应收利息 10000
贷:投资收益 (500 000×4%÷2)10 000
(4)2011年7月5日,收到该债券上半年利息
借:银行存款 10 000
贷:应收利息 10 000
(5)2011年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益(下半年利息收入)
借:公允价值变动损益(550 000-575 000)25 000
贷:交易性金融资产——公允价值变动 25 000
借:应收利息 10 000
贷:投资收益 10 000
(6)2012年1月5日,收到该债券2011年下半年利息
借:银行存款 10 000
贷:应收利息 10 000
(7)2012年3月31日,将该债券予以出售
借:应收利息5 000
贷:投资收益 (500 000×4%÷4)5 000
借:银行存款5 000
贷:应收利息 5 000
借:银行存款 (590 000-5 000)585 000
公允价值变动损益 25 000
贷:交易性金融资产——成本500 000
——公允价值变动25 000
投资收益85 000
借:交易性金融资产——成本 500 000
应收利息 10 000
投资收益 10 000
贷:银行存款520 000
(2)2011年1月5日,收到该债券2010年下半年利息
借:银行存款 10 000
贷:应收利息 10 000
(3)2011年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益(上半年利息收入)
借:交易性金融资产——公允价值变动 75 000
贷:公允价值变动损益(575 000-500 000)75 000
借:应收利息 10000
贷:投资收益 (500 000×4%÷2)10 000
(4)2011年7月5日,收到该债券上半年利息
借:银行存款 10 000
贷:应收利息 10 000
(5)2011年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益(下半年利息收入)
借:公允价值变动损益(550 000-575 000)25 000
贷:交易性金融资产——公允价值变动 25 000
借:应收利息 10 000
贷:投资收益 10 000
(6)2012年1月5日,收到该债券2011年下半年利息
借:银行存款 10 000
贷:应收利息 10 000
(7)2012年3月31日,将该债券予以出售
借:应收利息5 000
贷:投资收益 (500 000×4%÷4)5 000
借:银行存款5 000
贷:应收利息 5 000
借:银行存款 (590 000-5 000)585 000
公允价值变动损益 25 000
贷:交易性金融资产——成本500 000
——公允价值变动25 000
投资收益85 000
57名词解释57 / 58
甲企业下设供水和供电两个辅助生产车间,辅助生产车间的制造费用不通过制造费用科目核算｡基本生产成本明细账设有原材料､直接人工和制造费用3个成本项目｡
2011年4月份各辅助生产车间发生的费用资料如下:
(1)供水车间本月共发生成本84 000元,提供水115 000吨;供电车间本月共发生成本120 000元,提供照明175 000度｡
(2)供水车间耗电25 000度,供电车间耗用水5 000吨｡
(3)基本生产车间动力耗电120 000度,照明耗电20 000度,耗水100 000吨;行政管理部门耗电10 000度,耗水40 000吨｡
要求:
(1)采用直接分配法,分别计算水费分配率和电费分配率｡
(2)根据水费分配率,计算分配水费｡
(3)根据电费分配率,计算分配电费｡
(4)编制辅助生产费用分配的会计分录(辅助生产成本科目要列出明细科目)｡
2011年4月份各辅助生产车间发生的费用资料如下:
(1)供水车间本月共发生成本84 000元,提供水115 000吨;供电车间本月共发生成本120 000元,提供照明175 000度｡
(2)供水车间耗电25 000度,供电车间耗用水5 000吨｡
(3)基本生产车间动力耗电120 000度,照明耗电20 000度,耗水100 000吨;行政管理部门耗电10 000度,耗水40 000吨｡
要求:
(1)采用直接分配法,分别计算水费分配率和电费分配率｡
(2)根据水费分配率,计算分配水费｡
(3)根据电费分配率,计算分配电费｡
(4)编制辅助生产费用分配的会计分录(辅助生产成本科目要列出明细科目)｡
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(1)水费和电费的分配率:
水费分配率=84 000/(100 000+40 000)=0.6
电费分配率=120 000/(120 000+20 000+10 000)=0.8
(2)水费分配:
基本车间耗用水费=100 000×0.6=60 000(元)
行政部门耗用水费=4 0000×0.6=24 000(元)
(3)电费分配:
基本车间动力耗用电费=12 0000×0.8=96 000(元)
基本车间照明耗用电费=20 000×0.8=16 000(元)
行政部门照明耗用电费=10 000×0.8=8 000(元)
(4)分配水费的会计分录:
借:制造费用 60 000
管理费用 24 000
贷:生产成本——辅助生产成本(供水)84 000
分配电费的会计分录:
借:生产成本——基本生产成本 96 000
制造费用 16 000
管理费用8 000
贷:生产成本——辅助生产成本(供电)120 000
水费分配率=84 000/(100 000+40 000)=0.6
电费分配率=120 000/(120 000+20 000+10 000)=0.8
(2)水费分配:
基本车间耗用水费=100 000×0.6=60 000(元)
行政部门耗用水费=4 0000×0.6=24 000(元)
(3)电费分配:
基本车间动力耗用电费=12 0000×0.8=96 000(元)
基本车间照明耗用电费=20 000×0.8=16 000(元)
行政部门照明耗用电费=10 000×0.8=8 000(元)
(4)分配水费的会计分录:
借:制造费用 60 000
管理费用 24 000
贷:生产成本——辅助生产成本(供水)84 000
分配电费的会计分录:
借:生产成本——基本生产成本 96 000
制造费用 16 000
管理费用8 000
贷:生产成本——辅助生产成本(供电)120 000
58主观题58 / 58
A公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税企业,在2012年度,发生如下经济业务事项(适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,其销售的产品为应纳增值税产品,产品销售价款中均不含增值税额,产品销售成本按经济业务逐项结转):
(1)销售A产品一批,产品销售价款为80万元,产品销售成本为35万元,产品已经发出,并开具了增值税专用发票,同时向银行办妥了托收手续｡
(2)收到B公司因产品质量问题退回的B产品一批,并验收入库｡A公司用银行存款支付了退货款,并按规定向B公司开具了红字增值税专用发票｡
该退货系A公司2011年12月20日,以提供现金折扣方式(折扣条件为:2/10,1/20,n/30,折扣仅限于销售价款部分)出售给B公司的,产品销售价款为4万元,产品销售成本为2.2万元｡销售款项于12月29日收到并存入银行｡(该项退货不属于资产负债表日后事项)
(3)委托C公司代销C产品一批,并将该批产品交付C公司｡代销合同规定A公司按售价的10%向C公司支付手续费,该批产品的销售价款为12万元,产品销售成本为6.6 万元｡
(4)A公司收到了C公司的代销清单｡C公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给A公司｡A公司在收到代销清单时向C公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向C公司支付的代销手续费｡
(5)用银行存款支付发生的管理费用6.78万元,计提坏账准备0.4万元｡
(6)销售产品应交的城市维护建设税为0.21万元,应交的教育费附加为0.09万元,并计算应交所得税(假定A公司不存在纳税调整因素)｡
(7)结转本年利润(A公司年末一次性结转损益类科目),按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积,按净利润的40%向投资者分配应付利润,并结转利润分配各明细科目｡
要求:根据上述业务,编制A公司2012年度经济业务事项的会计分录(＂应交税费＂和＂利润分配＂科目要求写出明细科目)｡
(1)销售A产品一批,产品销售价款为80万元,产品销售成本为35万元,产品已经发出,并开具了增值税专用发票,同时向银行办妥了托收手续｡
(2)收到B公司因产品质量问题退回的B产品一批,并验收入库｡A公司用银行存款支付了退货款,并按规定向B公司开具了红字增值税专用发票｡
该退货系A公司2011年12月20日,以提供现金折扣方式(折扣条件为:2/10,1/20,n/30,折扣仅限于销售价款部分)出售给B公司的,产品销售价款为4万元,产品销售成本为2.2万元｡销售款项于12月29日收到并存入银行｡(该项退货不属于资产负债表日后事项)
(3)委托C公司代销C产品一批,并将该批产品交付C公司｡代销合同规定A公司按售价的10%向C公司支付手续费,该批产品的销售价款为12万元,产品销售成本为6.6 万元｡
(4)A公司收到了C公司的代销清单｡C公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给A公司｡A公司在收到代销清单时向C公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向C公司支付的代销手续费｡
(5)用银行存款支付发生的管理费用6.78万元,计提坏账准备0.4万元｡
(6)销售产品应交的城市维护建设税为0.21万元,应交的教育费附加为0.09万元,并计算应交所得税(假定A公司不存在纳税调整因素)｡
(7)结转本年利润(A公司年末一次性结转损益类科目),按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积,按净利润的40%向投资者分配应付利润,并结转利润分配各明细科目｡
要求:根据上述业务,编制A公司2012年度经济业务事项的会计分录(＂应交税费＂和＂利润分配＂科目要求写出明细科目)｡
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(1)借:应收账款936 000
贷:主营业务收入 800 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000
借:主营业务成本350 000
贷:库存商品350 000
(2)借:主营业务收入 40 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800
贷:银行存款 46 000
财务费用800
借:库存商品 22 000
贷:主营业务成本 22 000
(3)借:发出商品 66 000
贷:库存商品 66 000
(4)借:应收账款140 400
贷:主营业务收入120 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 20 400
借:主营业务成本 66 000
贷:发出商品 66 000
借:销售费用 12 000
贷:应收账款 12 000
(5)借:管理费用 67 800
贷:银行存款 67 800
借:资产减值准备 4 000
贷:坏账准备 4 000
(6)借:营业税金及附加3 000
贷:应交税费 3 000
借:所得税费用 100 000
贷:应交税费——应交所得说 100 000
所得税费用=[(880 000+800)-(394 000+3 000+12 000+67 800+4 000)]×25%=100 000(元)
(7)①借:主营业务收入880 000
财务费用800
贷:本年利润 880 800
借:本年利润 580 800
贷:主营业务成本394 000
营业税金及附加3 000
销售费用12 000
管理费用67 800
资产减值准备4 000
所得税费用100 000
借:本年利润 300 000
贷:利润分配——未分配利润 300 000
②借:利润分配——提取盈余公积45 000
贷:盈余公积——法定盈余公积30 000
——任意盈余公积15 000
③借:利润分配——应付利润 120 000
贷:应付利润 120 000
④借:利润分配——未分配利润 165 000
贷:利润分配——提取盈余公积45 000
——应付利润 120 000
贷:主营业务收入 800 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000
借:主营业务成本350 000
贷:库存商品350 000
(2)借:主营业务收入 40 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800
贷:银行存款 46 000
财务费用800
借:库存商品 22 000
贷:主营业务成本 22 000
(3)借:发出商品 66 000
贷:库存商品 66 000
(4)借:应收账款140 400
贷:主营业务收入120 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 20 400
借:主营业务成本 66 000
贷:发出商品 66 000
借:销售费用 12 000
贷:应收账款 12 000
(5)借:管理费用 67 800
贷:银行存款 67 800
借:资产减值准备 4 000
贷:坏账准备 4 000
(6)借:营业税金及附加3 000
贷:应交税费 3 000
借:所得税费用 100 000
贷:应交税费——应交所得说 100 000
所得税费用=[(880 000+800)-(394 000+3 000+12 000+67 800+4 000)]×25%=100 000(元)
(7)①借:主营业务收入880 000
财务费用800
贷:本年利润 880 800
借:本年利润 580 800
贷:主营业务成本394 000
营业税金及附加3 000
销售费用12 000
管理费用67 800
资产减值准备4 000
所得税费用100 000
借:本年利润 300 000
贷:利润分配——未分配利润 300 000
②借:利润分配——提取盈余公积45 000
贷:盈余公积——法定盈余公积30 000
——任意盈余公积15 000
③借:利润分配——应付利润 120 000
贷:应付利润 120 000
④借:利润分配——未分配利润 165 000
贷:利润分配——提取盈余公积45 000
——应付利润 120 000