1单选题1 / 32
A公司的外币业务采用交易日的市场汇率核算。2011年6月15日A公司向中国银行购买10万欧元归还应付账款，当日中国银行欧元买入价为1欧元=10.1元人民币，卖出价为1欧元=10.3元人民币，当日市场汇率为1欧元=10.2元人民币。则A公司购买该笔欧元时应确认的汇兑损失为（ ）万元人民币。
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A. 1
财会类中级会计职称中级会计实务
2011年中级会计实务_VIP_单元测试试题16（外币折算）
32 题含答案中级会计实务
2单选题2 / 32
甲公司是记账本位币为人民币的境内企业，以下不属于甲公司境外经营的是（ ）。
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B. 甲公司持有30%股份的境内B公司，记账本位币为人民币
3单选题3 / 32
按我国会计准则的规定，母公司编制合并会计报表时，应对子公司外币资产负债表进行折算，表中“资本公积”项目折算为母公司记账本位币所采用的汇率为（ ）。
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B. 资本公积入账时的即期汇率
4单选题4 / 32
某外商投资企业银行存款（美元）账户上期期末余额10万美元，上期资产负债表日即期汇率为1美元=7.30元人民币，该企业采用交易发生日的即期汇率进行业务核算，本月10日将其中2万美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=7.25元人民币，当日即期汇率为1美元=7.32元人民币。该企业本期没有发生其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为1美元=7.28元人民币。则该企业本期登记的财务费用（汇兑损失）共计（ ）万元人民币。
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C. 0.26
5单选题5 / 32
甲企业收到外商作为实收资本投入的设备一台，协议作价200万美元，投资当日的市场汇率为1美元=7.50元人民币。投资合同约定汇率为1美元=8.00元人民币。另发生运杂费4万元人民币，进口关税10万元人民币，增值税256.7万元人民币，安装调试费6万元人民币。该设备的入账价值为（ ）万元人民币。
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A. 1520
6单选题6 / 32
甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款200万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元= 10.26元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10.21元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=10.20元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑损失为（ ）万元。
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D. 14
7单选题7 / 32
甲公司的记账本位币为人民币。2011年12月12日，甲公司以每股10美元的价格购入丁公司10000股股票作为交易性金融资产，当日即期汇率为l美元=7.2元人民币。2011年12月31日，丁公司股票收盘价为每股13美元，当日即期汇率为l美元=7.1元人民币。假定不考虑相关税费，则2011年l2月31日甲公司应确认（ ）。
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A. 公允价值变动损益203000元
8单选题8 / 32
甲公司外币业务采用发生时的即期汇率折算，季度末计提利息和计算汇兑损益，本期7月1日甲公司从银行借入美元300万元，期限为6个月，年利率6%，到期还本付息，借入时即期汇率为1美元=7.06元人民币，9月30日即期汇率为1美元=7.07元人民币，则甲公司9月30日该项短期借款产生的汇兑收益为（ ）万元。
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B. -3
9单选题9 / 32
甲公司投资一境外子公司，拥有其80%股权份额，该子公司记账本位币为欧元，甲公司编制合并报表时将该子公司报表折算为人民币。已知期初折算汇率为1欧元=10元人民币，期末折算汇率为1欧元=10.4元人民币，甲公司采用平均汇率1欧元=10.2元人民币对利润及其分配项目折算。期初未分配利润500万欧元，折合人民币4750万元，本期取得净利润1000万欧元，计提盈余公积100万欧元，折算后资产负债表期末未分配利润的人民币金额应为（ ）万元。
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A. 13930
10单选题10 / 32
某公司需要编制合并财务报表，对其持有70%股份的境外经营子公司报表进行折算，该外币报表折算后资产总额为1800万元人民币，负债合计为900万元人民币，所有者权益合计为881万元人民币，合并资产负债表上“外币报表折算差额”项目应列示的金额是（ ）万元。
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B. 13.3
11单选题11 / 32
下列有关归属于少数股东的外币财务报表折算差额在合并资产负债表的列示方法中，正确的是（ ）。
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A. 列入少数股东权益项目
12单选题12 / 32
L公司的记账本位币为人民币。2010年5月1日从国外购入国内市场尚无的A原材料，每吨价格为1000英镑，共2000吨，当日市场汇率为1英镑=15.90元人民币。2010年6月30日，该原材料由于供大于求造成国际市场价格降为每吨950英镑， 2010年6月30日的市场汇率为1英镑=16.00元人民币。假定不考虑增值税和相关销售税费等因素的影响，L公司本期原材料A下面的处理正确的是（ ）。
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A. A原材料的可变现净值为30 400 000元人民币
13多选题13 / 32
下列项目中，企业应当计入当期损益的有（ ）。
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A. 可供出售外币货币性金融资产产生的汇兑差额 B. 交易性金融资产因汇率变动引起的公允价值变动 C. 存货因汇率变动引起的减值
14多选题14 / 32
下列说法中正确的有（ ）。
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A. 企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化 B. 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币 D. 我国境内企业的编报货币不可以是人民币以外的币种
15多选题15 / 32
汇率变动可能计入的科目有（ ）。
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A. 公允价值变动损益 B. 资产减值损失 C. 财务费用 D. 资本公积
16多选题16 / 32
下列属于境外经营记账本位币确定应当考虑的因素的有（ ）。
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A. 该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算 B. 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务 C. 融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币 D. 境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重
17多选题17 / 32
下列项目中属于货币性项目的有（ ）。
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A. 短期借款 C. 应付账款
18多选题18 / 32
企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中正确的有（ ）。
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A. 外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算，因当日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益 B. 以公允价值计量的外币非货币性项目，如属于交易性外币非货币性项目，期末公允价值变动和汇率变动不做区分一并计入公允价值变动损益，如属于可供出售外币非货币性项目一并计入资本公积 C. 以成本与可变现净值孰低计量且可变现净值以外币表示的非货币性项目，需要按照期末汇率将可变现净值折算成记账本位币比较计提减值准备 D. 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额
19多选题19 / 32
下列各项汇兑差额中，不应当计入当期财务费用的有（ ）。
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A. 在资本化期间内，企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额 B. 企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额 C. 企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
20多选题20 / 32
以下说法正确的有（ ）。
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A. 当期末即期汇率上升时，应收账款账户会产生汇兑收益 C. 当期末即期汇率下降时，长期借款账户会产生汇兑收益 D. 当期末即期汇率下降时，应付账款账户会产生汇兑收益
21多选题21 / 32
下列各项中，属于外币交易的有（ ）。
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A. 从银行取得外币借款 B. 进口材料发生外币应付账款 C. 归还外币借款 D. 向银行等金融机构卖出外币
22多选题22 / 32
企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（ ）。
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A. 应收及预付款项 B. 交易性金融资产 C. 持有至到期投资
23判断题23 / 32
企业收到投资者以外币投入资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定利率和即期汇率的近似汇率折算，而应当采用交易发生日的即期汇率折算。（ ）
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A. 正确
24判断题24 / 32
外币报表折算中利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。（ ）
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A. 正确
25判断题25 / 32
子公司报表折算时产生的外币报表折算差额既可能反映在“外币报表折算差额”项目中，也可能并入“少数股东权益”项目中。（ ）
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A. 正确
26判断题26 / 32
实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目。
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B. 错误
27判断题27 / 32
企业记账本位币发生变更时应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
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A. 正确
28判断题28 / 32
企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率（不得采用即期汇率的近似汇率）将外币金额折算为记账本位币金额。
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B. 错误
29判断题29 / 32
存货属于外币非货币性项目，一直按交易发生日当日即期汇率折算的金额反映，不改变记账本位币的金额。
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B. 错误
30判断题30 / 32
我国企业业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务报表应当折算为人民币
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A. 正确
31判断题31 / 32
可供出售金融资产汇兑差额应当计入资本公积。
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B. 错误
32主观题32 / 32
甲股份有限公司(本题下称甲公司)外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑损益。2011年3月31日有关外币账户余额如下:
长期借款2000万美元，系2010年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为2年，年利率为6%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息，假定不考虑借款手续费。至2011年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款1200万美元，预计将于2011年12月完工。
2011年4月至6月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑增值税等相关税费）：
（1）4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款200万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为l美元=7.24元人民币。
（2）4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=7.20元人民币，卖出价为l美元=7.30元人民币。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元=7.25元人民币。
（3）5月1日，以外币银行存款向安装公司支付生产线安装费用240万美元。当日市场汇率为l美元=7.25元人民币。
（4）5月15日，收到第1季度发生的应收账款200万美元。当日市场汇率为l美元=7.27元人民币。
（5）6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为l美元=7.27元人民币。
（6）第二季度剩余专门借款存在银行产生的利息收入为1万美元，已存入银行。
要求:
（1）编制2011年第二季度外币业务的会计分录。
（2）计算2011年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。
（3）编制与期末汇兑损益相关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
| 项 目 | 外币金额(万美元) | 折算汇率 | 折算人民币金额(万元) |
| 银行存款(借方) | 800 | 7.26 | 5808 |
| 应收账款(借方) | 600 | 7.26 | 4356 |
| 长期借款(贷方) | 2000 | 7.26 | 14520 |
| 应付利息(贷方) | 30 | 7.26 | 217.8 |
长期借款2000万美元，系2010年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为2年，年利率为6%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息，假定不考虑借款手续费。至2011年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款1200万美元，预计将于2011年12月完工。
2011年4月至6月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑增值税等相关税费）：
（1）4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款200万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为l美元=7.24元人民币。
（2）4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=7.20元人民币，卖出价为l美元=7.30元人民币。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元=7.25元人民币。
（3）5月1日，以外币银行存款向安装公司支付生产线安装费用240万美元。当日市场汇率为l美元=7.25元人民币。
（4）5月15日，收到第1季度发生的应收账款200万美元。当日市场汇率为l美元=7.27元人民币。
（5）6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为l美元=7.27元人民币。
（6）第二季度剩余专门借款存在银行产生的利息收入为1万美元，已存入银行。
要求:
（1）编制2011年第二季度外币业务的会计分录。
（2）计算2011年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。
（3）编制与期末汇兑损益相关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
查看答案
（1）编制2011年第二季度外币业务的会计分录
①4月1日
借：在建工程 1448
贷：银行存款——美元 1448（200×7.24）
②4月20日
借：银行存款——人民币 720 （100×7.2）
财务费用 5
贷：银行存款——美元 725（100×7.25）
③5月1日
借：在建工程 1740
贷：银行存款——美元 1740（240×7.25）
④5月15日
借：银行存款——美元 1454（200×7.27）
贷：应收账款 1452（200×7.26）
财务费用 2
⑤6月30日
第二季度利息=2000×6%×3/12×7.27=218.1（万元），应计入在建工程部分=218.1-1×7.27=210.83（万元）
借：银行存款——美元 7.27（1×7.27）
在建工程 210.83
贷：应付利息 218.1
（2）计算2011年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益
①计入在建工程的汇兑损益
长期借款：2000×（7.27-7.26）=20（万元）（贷方）
应付利息：30×（7.27-7.26）+30×（7.27-7.27）=0.3（万元）（贷方）
计入在建工程的汇兑净损失=20+0.3=20.3（万元）
②计入当期损益的汇兑损益
银行存款账户产生的汇兑损益=
（800-200-100-240+200+1）×7.27-（5808-1448-725-1740+1454+7.27）=-4.8（万元）
银行存款账户产生的汇兑损失为4.8万元；
应收账款账户产生的汇兑损益=（600-200）×7.27-（4356-1452）=4（万元）
应收账款账户产生的汇兑收益为4万元；
计入当期损益的汇兑净损失=5-2+4.8-4=3.8 （万元）
（3）编制与期末汇兑损益相关的会计分录
借：在建工程 20.3
应收账款 4
财务费用 0.8
贷：银行存款 4.8
长期借款 20
应付利息 0.3
①4月1日
借：在建工程 1448
贷：银行存款——美元 1448（200×7.24）
②4月20日
借：银行存款——人民币 720 （100×7.2）
财务费用 5
贷：银行存款——美元 725（100×7.25）
③5月1日
借：在建工程 1740
贷：银行存款——美元 1740（240×7.25）
④5月15日
借：银行存款——美元 1454（200×7.27）
贷：应收账款 1452（200×7.26）
财务费用 2
⑤6月30日
第二季度利息=2000×6%×3/12×7.27=218.1（万元），应计入在建工程部分=218.1-1×7.27=210.83（万元）
借：银行存款——美元 7.27（1×7.27）
在建工程 210.83
贷：应付利息 218.1
（2）计算2011年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益
①计入在建工程的汇兑损益
长期借款：2000×（7.27-7.26）=20（万元）（贷方）
应付利息：30×（7.27-7.26）+30×（7.27-7.27）=0.3（万元）（贷方）
计入在建工程的汇兑净损失=20+0.3=20.3（万元）
②计入当期损益的汇兑损益
银行存款账户产生的汇兑损益=
（800-200-100-240+200+1）×7.27-（5808-1448-725-1740+1454+7.27）=-4.8（万元）
银行存款账户产生的汇兑损失为4.8万元；
应收账款账户产生的汇兑损益=（600-200）×7.27-（4356-1452）=4（万元）
应收账款账户产生的汇兑收益为4万元；
计入当期损益的汇兑净损失=5-2+4.8-4=3.8 （万元）
（3）编制与期末汇兑损益相关的会计分录
借：在建工程 20.3
应收账款 4
财务费用 0.8
贷：银行存款 4.8
长期借款 20
应付利息 0.3