1单选题1 / 40
甲公司2010年12月31日取得的某项机器设备，原价为900万元，预计使用年限为5年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定预计使用年限为3年，其他与会计规定一致。2011年12月31日，甲公司对该项固定资产计提了100万元的固定资产减值准备。2011年12月31日，该固定资产的账面价值与计税基础分别为（ ）万元。
查看答案
B. 620，600
财会类中级会计职称中级会计实务
2011年中级会计实务_VIP_单元测试试题15（所得税）
40 题含答案中级会计实务
2单选题2 / 40
A公司2011年1月20日取得一项无形资产，取得成本为500万元，确认为使用寿命不确定的无形资产，税法规定对于该无形资产按10年、采用直线法摊销，预计净残值为0。2011年12月31日该无形资产的可收回金额为400万元，则该无形资产形成的暂时性差异为（ ）。
查看答案
C. 可抵扣暂时性差异50万元
3单选题3 / 40
长江公司当期为研发新技术发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元。假定新技术已经达到预定用途，当期摊销10万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。长江公司当期期末无形资产形成的可抵扣暂时性差异为（ ）万元。
查看答案
B. 135
4单选题4 / 40
甲公司2011年1月1日持有一项交易性金融资产，取得成本为300万元，2011年12月31日公允价值为500万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%，则下列说法中正确的是（ ）。
查看答案
A. 产生应纳税暂时性差异200万元
5单选题5 / 40
2010年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1 000万元，票面年利率5%、到期还本付息的国债，实际支付价款1 022.35万元，不考虑相关费用，实际年利率为4%，到期日为2012年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。2010年12月31日该国债产生的暂时性差异为（ ）万元。
查看答案
D. 0
6单选题6 / 40
A公司2011年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计6 000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4 400万元。2011年12月31日应付职工薪酬的产生的暂时性差异为（ ）万元。
查看答案
C. 0
7单选题7 / 40
乙公司2011年年末“预计负债——产品质量保证费”科目余额为500万元，2012年发生保修费150万元，当年实现销售收入40 000万元，乙公司按照销售收入的0.5%预提产品售后保修费用。假设按照税法规定，企业发生的产品质量保证费用应当在该项费用实际发生时计入到企业的应纳税所得额中。则乙公司该项预计负债2012年12月31日的计税基础为（ ）万元。
查看答案
B. 0
8单选题8 / 40
甲公司本期营业外支出中有因未按照税法规定缴纳税金，需缴纳的滞纳金200万元；因违反与乙公司的合同规定需支付的违约金120万元；因为丙公司提供担保，现在丙公司无法还款，预计发生的担保支出300万元；款项都尚未支付。不考虑其他因素，则负债的计税基础为（ ）万元。
查看答案
B. 500
9单选题9 / 40
某企业2011年发生广告费支出2 000万元，已支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。该企业2011年营业收入为10 000万元，适用的所得税税率为25%。则因该事项企业应当确认的递延所得税资产是（ ）万元。
查看答案
B. 125
10单选题10 / 40
甲公司2011年1月1日坏账准备余额为200万元。2011年坏账准备借方发生额为40万元，贷方发生额为100万元。甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定对于企业计提的减值准备在资产未发生实质性损失前不允许从税前扣除。2011年12月31日因坏账准备确认的递延所得税资产发生额为（ ）万元。
查看答案
A. 15
11单选题11 / 40
长江公司2011年l2月20日，收到大海公司预付的货款500万元，商品尚未发出。但按税法规定，该预收款项应计入2011年的应纳税所得额。2011年12月31日该项预收账款的计税基础为（ ）万元。
查看答案
D. 0
12单选题12 / 40
2010年11月25日，B公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2011年1月1日，B公司授予100名中层以上管理人员每人1万份现金股票增值权激励，这些人员从2011年1月1日起必须在该公司连续服务满3年，即可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。B公司2011年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为300万元，按税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。2011年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（ ）万元。
查看答案
B. 0
13单选题13 / 40
甲公司2011年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为25%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备100万元；（2）持有的交易性金融资产当期公允价值上升300万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应计入应纳税所得额的金额；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入60万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。甲公司2011年应交所得税为（ ）万元。
查看答案
A. 185
14单选题14 / 40
某企业期初递延所得税负债余额为1 360万元，当期期末资产账面价值为36 000万元，计税基础为32 000万元，负债账面价值24 000万元，计税基础为26 000万元，适用所得税税率为25%，无其他差异，则本期递延所得税负债的发生额为（ ）万元。
查看答案
C. 140
15单选题15 / 40
甲公司是乙公司的母公司。甲公司2010年12月31日个别资产负债表中的因出售商品给乙公司形成的应收账款为500万元，计提的坏账准备余额为50万元，期初无内部应收账款。2010年12月31日合并财务报表中因该事项下列会计处理正确的是（ ）。
查看答案
B. 贷记递延所得税资产12.5万元
16单选题16 / 40
某企业2011年年初递延所得税负债余额为1 360万元，2011年当期新发生两项暂时性差异：（1）固定资产账面价值大于计税基础4 000万元；（2）预计负债账面价值小于计税基础2 000万元，已知该企业截止至当期期末所得税税率始终为15%，从2012年起该企业不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，2011年影响利润表的递延所得税为（ ）万元。
查看答案
A. 2 406.67
17多选题17 / 40
下列说法正确的有（ ）。
查看答案
A. 资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异 B. 资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异 C. 负债账面价值小于计税基础产生应纳税暂时性差异 D. 负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异
18多选题18 / 40
以下可能产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
查看答案
A. 存货计提减值准备 B. 交易性金融资产发生公允价值变动 D. 研发形成无形资产
19多选题19 / 40
递延所得税资产或递延所得税负债可能对应的科目有（ ）。
查看答案
A. 所得税费用 B. 商誉 C. 资本公积
20多选题20 / 40
下列说法中，正确的有（ ）。
查看答案
A. 自行研发的无形资产加计摊销部分不确认递延所得税资产 B. 长期股权投资如果打算长期持有，则一般不确认递延所得税资产或递延所得税负债
21多选题21 / 40
下列项目中，可能产生应纳税暂时性差异的有（ ）。
查看答案
A. 期末固定资产账面价值大于其计税基础 B. 可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本
22多选题22 / 40
下列说法中，正确的有（ ）。
查看答案
A. 资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产 D. 产生的应纳税暂时性差异直接计入所有者权益的利得或损失的，相关的所得税影响应增加或减少所有者权益
23多选题23 / 40
下列说法中，正确的有（ ）。
查看答案
A. 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核 C. 企业递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益
24多选题24 / 40
下列说法中，正确的有（ ）。
查看答案
A. 企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债 C. 存在可抵扣暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税资产 D. 如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额可以转回
25多选题25 / 40
下列各项投资收益中，按税法规定在计算应纳税所得额时应予以调整的项目有（ ）。
查看答案
B. 国债的利息收入 C. 长期股权投资持有期间获得收益
26多选题26 / 40
以下会造成本期所得税费用大于当期应交所得税的有（ ）。
查看答案
A. 递延所得税负债贷方发生额 B. 递延所得税资产贷方发生额
27多选题27 / 40
下列说法中，错误的有（ ）。
查看答案
B. 当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”特征时，企业应当确认该项可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产 D. 因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认为递延所得税负债
28多选题28 / 40
下列项目中能够产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
查看答案
A. 预提产品保修费用 B. 计提投资性房地产减值准备 D. 企业在开始正常生产经营活动前发生的筹建费用
29多选题29 / 40
下列说法中，正确的有（ ）。
查看答案
A. 企业对与联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时，不应当确认为递延所得税负债 B. 递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础 D. 企业对与联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当确认相应的递延所得税负债，但特殊情况除外
30多选题30 / 40
关于所得税的列报，下列说法中正确的有（ ）。
查看答案
A. 递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示 B. 在个别财务报表中，当期所得税资产与当期所得税负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示
31多选题31 / 40
2011年12月31日，长江公司将一幢自用办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式进行计量。2011年12月31日，该办公楼的账面原值为8 000万元，已计提折旧1 800万元，已提减值准备200万元，尚可使用6年，无残值。转换日该办公楼的公允价值为7 000万元。税法计提折旧的方法、年限和残值，与会计规定一致。长江公司适用所得税税率为25%。关于本事项说法正确的有（ ）。
查看答案
B. 该项转换要冲减递延所得税资产50万元 D. 应确认资本公积800万元
32判断题32 / 40
合并财务报表中抵销未实现内部交易涉及所得税的，要确认所得税影响。（ ）
查看答案
A. 正确
33判断题33 / 40
因商誉的初始确认产生的暂时性差异应当确认为递延所得税负债。（ ）
查看答案
B. 错误
34判断题34 / 40
所有的应纳税暂时性差异一定确认为递延所得税负债。（ ）
查看答案
B. 错误
35判断题35 / 40
可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。（ ）
查看答案
A. 正确
36判断题36 / 40
递延所得税资产的发生不一定会影响所得税费用。（ ）
查看答案
A. 正确
37判断题37 / 40
资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。（ ）
查看答案
A. 正确
38判断题38 / 40
应交所得税的计量，无论税率是否发生变动，均应按资产负债表日的所得税税率计算确定。（ ）
查看答案
A. 正确
39材料分析题39 / 40
大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。大海公司于2009年12月1日购入一项生产用设备投入使用，支付价款为2 400万元，增值税进项税税额为408万元。该项固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计采用双倍余额递减法计提折旧，税法采用年限平均法，其他规定税法与会计相同。2009年至2014年每年实现的应纳税所得额为4000万元。假定该公司无其他调整事项，并且该公司2010年年初的递延所得税资产和递延所得税负债的余额为0。
要求：根据上述资料填列下列表格。（答案中的金额单位用万元表示）
表1 单位：万元
表2 单位：万元
要求：根据上述资料填列下列表格。（答案中的金额单位用万元表示）
表1 单位：万元
| 项目 | 2010年 | 2011年 | 2012年 | 2013年 | 2014年 |
| 按照会计规定折旧 | |||||
| 按照税法规定折旧 |
| 项目 | 2010年 | 2011年 | 2012年 | 2013年 | 2014年 |
| 资产账面价值 | |||||
| 资产计税基础 | |||||
| 应纳税暂时性差异 | |||||
| 可抵扣暂时性差异 | |||||
| 递延所得税负债余额 | |||||
| 递延所得税资产余额 | |||||
| 递延所得税费用发生额 | |||||
| 应交所得税 | |||||
| 所得税费用 |
查看答案
（1）固定资产的入账价值为2 400元
单位：万元
单位：万元
单位：万元
| 项目 | 2010年 | 2011年 | 2012年 | 2013年 | 2014年 |
| 按照会计规定折旧 | 960 | 576 | 345.6 | 259.2 | 259.2 |
| 按照税法规定折旧 | 480 | 480 | 480 | 480 | 480 |
| 项目 | 2010年 | 2011年 | 2012年 | 2013年 | 2014年 |
| 资产账面价值 | 1 440 | 864 | 518.4 | 259.2 | 0 |
| 资产计税基础 | 1 920 | 1 440 | 960 | 480 | 0 |
| 应纳税暂时性差异 | |||||
| 可抵扣暂时性差异 | 480 | 576 | 441.6 | 220.8 | 0 |
| 递延所得税负债余额 | |||||
| 递延所得税资产余额 | 120 | 144 | 110.4 | 55.2 | 0 |
| 递延所得税费用发生额 | -120 | -24 | 33.6 | 55.2 | 55.2 |
| 应交所得税 | 1 000 | 1 000 | 1 000 | 1 000 | 1 000 |
| 所得税费用 | 880 | 976 | 1 033.6 | 1 055.2 | 1 055.2 |
40主观题40 / 40
甲股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的核算，所得税税率25%，假设期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为0，每年税前会计利润均为6 000万元，2011年至2012年发生以下事项：
（1）每年计入投资收益的国债利息收入180万元；
（2）2011年发生违反法律、行政法规而交付的罚款60万元；
（3）2011年年末交易性金融资产账面价值1 600万元，包括成本1 280万元和公允价值变动320万元，2012年年末交易性金融资产账面价值1 800万元，包括成本2 000万元和公允价值变动-200万元；
（4）2011年年末可供出售金融资产账面价值1 000万元，包括成本1 160万元和公允价值变动-160万元，2012年年末可供出售金融资产账面价值1 120万元，包括成本1 000万元和公允价值变动120万元；
（5）2011年年初存货跌价准备为0，2011年年末存货账面价值1 800万元，计提存货跌价准备200万元，2012年年末存货账面价值1 600万元，销售结转跌价准备160万元，2012年末计提存货跌价准备280万元。
要求：
（2）计算2011年和2012年当期应交所得税、递延所得税和所得税费用，并做相关会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
（1）每年计入投资收益的国债利息收入180万元；
（2）2011年发生违反法律、行政法规而交付的罚款60万元；
（3）2011年年末交易性金融资产账面价值1 600万元，包括成本1 280万元和公允价值变动320万元，2012年年末交易性金融资产账面价值1 800万元，包括成本2 000万元和公允价值变动-200万元；
（4）2011年年末可供出售金融资产账面价值1 000万元，包括成本1 160万元和公允价值变动-160万元，2012年年末可供出售金融资产账面价值1 120万元，包括成本1 000万元和公允价值变动120万元；
（5）2011年年初存货跌价准备为0，2011年年末存货账面价值1 800万元，计提存货跌价准备200万元，2012年年末存货账面价值1 600万元，销售结转跌价准备160万元，2012年末计提存货跌价准备280万元。
要求：
（2）计算2011年和2012年当期应交所得税、递延所得税和所得税费用，并做相关会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
查看答案
（1）2011年： 单位：万元
2012年： 单位：万元
（2）2011年：
应交所得税=（6 000-180+60+200-320）×25%=1 440（万元）；
递延所得税资产=360×25%=90（万元），其中应计入资本公积的金额为40（万元）；
递延所得税负债=320×25%=80（万元）；
所得税费用=1 440+80-（90-40）=1 470（万元）
借：所得税费用 1 470
递延所得税资产 50
贷：应交税费——应交所得税 1 440
递延所得税负债 80
借：递延所得税资产 40
贷：资本公积——其他资本公积 40
2012年：
应交所得税=（6 000-180+（520-200）-（0-320））×25%=1 615（万元）；
递延所得税资产=130-50-70=10（万元）（期末余额为130万元，50万元是期初计入所得税费用的递延所得税资产，70是可供出售金融资产的本期转回的金额）
递延所得税负债=0-80=-80（万元）
所得税费用=1 615-80-（10+70）=1 455（万元）
借：所得税费用 1 455
递延所得税资产 80
递延所得税负债 80
贷：应交税费——应交所得税 1 615
借：资本公积——其他资本公积 70
贷：递延所得税资产 70
| 项目 | 账面价值 | 计税基础 | 可抵扣暂时性差异 | 应纳税暂时性差异 |
| 交易性金融资产 | 1 600 | 1 280 | 320 | |
| 可供出售金融资产 | 1 000 | 1 160 | 160 | |
| 存货 | 1 800 | 2 000 | 200 | |
| 差异合计 | 360 | 320 | ||
| 递延所得税资产或递延所得税负债余额 | 360×25%=90，其中计入资本公积40 | 320×25%=80 |
| 项目 | 账面价值 | 计税基础 | 可抵扣暂时性差异 | 应纳税暂时性差异 |
| 交易性金融资产 | 1 800 | 2 000 | 200 | |
| 可供出售金融资产 | 1 120 | 1 000 | 120 | |
| 存货 | 1 600 | 1 920（减值准备余额320） | 320 | |
| 差异合计 | 520 | 120 | ||
| 递延所得税资产或递延所得税负债余额 | 520×25%=130 | 120×25%=30，计入资本公积，为递延所得税资产的转回 |
应交所得税=（6 000-180+60+200-320）×25%=1 440（万元）；
递延所得税资产=360×25%=90（万元），其中应计入资本公积的金额为40（万元）；
递延所得税负债=320×25%=80（万元）；
所得税费用=1 440+80-（90-40）=1 470（万元）
借：所得税费用 1 470
递延所得税资产 50
贷：应交税费——应交所得税 1 440
递延所得税负债 80
借：递延所得税资产 40
贷：资本公积——其他资本公积 40
2012年：
应交所得税=（6 000-180+（520-200）-（0-320））×25%=1 615（万元）；
递延所得税资产=130-50-70=10（万元）（期末余额为130万元，50万元是期初计入所得税费用的递延所得税资产，70是可供出售金融资产的本期转回的金额）
递延所得税负债=0-80=-80（万元）
所得税费用=1 615-80-（10+70）=1 455（万元）
借：所得税费用 1 455
递延所得税资产 80
递延所得税负债 80
贷：应交税费——应交所得税 1 615
借：资本公积——其他资本公积 70
贷：递延所得税资产 70