[CPA]注册会计师考试《税法》模拟试题（12）

D. 以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

C. 666.67元

B. 100元

B. 向自己的采购代理人支付的劳务费用

D. 678万元

C. 以房地产抵债而发生房地产权属转移的

B. 7248元

C. 50％

C. 扣缴义务人在代收车船税时，应该向纳税人开具代收代缴税款凭证

C. 44.4元

B. 18

D. 70％

D. 14176.47

C. 3295元

A. 属人原则

C. 应扣未扣、应收未收税款50％以上3倍以下

D. 必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后依法申请行政复议；纳税人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉

D. 批量供应

B. 纳税义务发生时间

A. 企业所得税法　B. 印花税暂行条例　C. 增值税暂行条例

A. 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税　D. 2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税

B. 烟厂受托加工的烟丝　C. 企业进口的小轿车

B. 电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税　C. 单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增值税　D. 单位和个人在旅游景区经营景区环保客运车所取得的收入，应按“服务业”征收营业税

A. 企业出租房屋　B. 煤矿开采原煤并销售

B. 进出境运输工具装载的途中必需的食品　C. 外国政府无偿赠送的物资　D. 关税税额在人民币50元以下的一票货物

B. 开采并销售液体盐　D. 将开采的原煤用于加工洗煤并销售

C. 某房地产开发企业将房产赠送给客户　D. 两个企业分别出地、出资合作开发商品房，建成后转让

A. 个人所有的居住房屋及院落用地　B. 免税单位职工家属的宿舍用地　D. 个人办的各类学校、幼儿园用地

B. 房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方视固定收入为租金收入，以租金收入为计税依据计征房产税　C. 以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税

A. 汽车厂销售小汽车代收的保险费不征收车辆购置税　B. 长期来华定居专家自用小汽车免征车辆购置税　C. 纳税人自产自用应税车辆应以该车辆发票上注明的价格为计税价格

A. 采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税　C. 买房拆料或翻建新房，应照章征收契税　D. 承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税

B. 按规定取得的出口退税款　D. 对投资者从证券投资基金分配中取得的收入

B. 未投入使用的车辆　C. 单独估价作为固定资产入账的土地　D. 经营租赁方式租入的房产

A. 年终加薪　B. 实行年薪制而兑现的年薪

C. 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利　D. 外籍个人按合理标准取得的出差补贴

B. 对无经营场地或者财务制度不健全的纳税人可以在提供担保后申请领购发票　D. 其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制

A. 未按规定期限申报办理税务登记　B. 未按规定将全部银行帐号向税务机关报告　C. 未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的　D. 未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的

B. 因税款滞纳而加收的滞纳金　D. 征收税款行为

A. 合法性　B. 筹划性　C. 目的性

（1）进口关税＝（400000＋20000）×（1＋3‰）×10％＝421260×10％＝42126（元）
（2）进口增值税＝（421260＋42126）×17％＝78775.62（元）
（3）粮食改变用途，进项税转出额＝3480÷（1－13％）×13％＝520（元）
运输费进项税额＝3000×7％＝210（元）
一般贸易出口不得免征和抵扣税额＝250000×（17％－13％）＝10000（元）
当月准予抵扣的进项税额＝78775.62＋210－520－10000＝68465.62（元）
（4）当月销项税＝800000×17％＝136000（元）
当期应纳增值税＝136000－68465.62＝67534.38（元）

（1）总承包工程应缴纳的营业税＝（3000－500－200）×3％＝69（万元）
（2）转让办公楼应缴纳的营业税＝（1300－700）×5％＝30（万元）
（3）招待所收入应缴纳的营业税＝30×5％＋55×20％＝12.5（万元）
（4）该建筑公司应缴纳增值税＝500÷（1＋17％）×17％－300×17％＝21.65（万元）
（5）该建筑公司应代扣代缴的营业税＝200×3％＝6（万元）

（1）2008年应缴纳的城镇土地使用税：
企业办的学校、幼儿园占地免交土地使用税，但企业内部的绿化用地照章征收土地使用税。
应纳城镇土地使用税＝（120000－10000）×2/10000＝22（万元）
（2）
①出租房产应缴纳的房产税：
2008年9月至12月共4个月，应纳房产税＝3×4×12％＝1.44（万元）
②从价计征的房产税：
中央空调不论是否独立记账均应并入房产原值计征房产税；委托施工单位建设的房产，应自验收手续之次月起计税；烟囱不属于房产，不缴纳房产税。
2008年1—8月应纳房产税＝2000×（1－20％）×1.2％×8/12＝12.8（万元）
2008年9—12月应纳房产税＝（2000－400）×（1－20％）×1.2％×4/12＋700×（1－20％）×1.2％×3/12＝6.8（万元）
另外，中央空调应纳房产税＝200×（1－20％）×1.2％×6/12＝0.96（万元）
2008年应缴纳房产税＝1.44＋12.8＋6.8＋0.96＝22（万元）

（1）计算该企业安装设备合同应缴纳的印花税
应纳印花税＝200×2％×0.3‰×10000＝12（元）
（2）计算该企业租赁合同应缴纳的印花税
应纳印花税＝20×1‰×10000＝200（元）
（3）应纳印花税＝12×5＝60（元）
（4）计算该企业本年仓储合同应缴纳的印花税
应纳印花税＝800×2％×1‰×10000＝160（元）
（5）计算该企业本年技术合同应缴纳的印花税
应纳印花税＝80×0.3‰×10000＝240（元）

（1）1－11月工资薪金应缴纳个人所得税＝[（4000－1600）×15％－125]×2＋[（4000－2000）×10％－25]×9＝2045（元）
内退收入及12月工资应纳个人所得税的计算：
36000÷18＋4000－2000＝4000（元），税率为15％，速算扣除数为125。
12月份应纳个人所得税＝（36000＋4000－2000）×15％－125＝5575（元）
2008年工资和内部退养收入共应缴纳个人所得税＝2045＋5575＝7620（元）
（2）国家发行的金融债券的利息免征个人所得税。对股票转让所得暂不征收个人所得税。
（3）营业税、城建税和教育费附加＝3000×3％×（1＋7％＋3％）＝99（元）
房产税＝3000×4％＝120（元）
印花税＝3000×1‰＝3（元）
每个月准予扣除的营业税、城建税、教育费附加、房产税和印花税＝99＋120＋3＝222（元）
7月份应纳个人所得税＝[3000－800－222－500]×10％＝147.8（元）
8月－12月租金共应纳个人所得税＝[3000－800－222]×10％×5＝989（元）
出租收入共应缴纳的个人所得税＝147.8＋989＝1136.8（元）
（4）应纳税所得额＝40000×（1－20％）＝32000（元）
捐赠贫困地区的扣除限额＝32000×30％＝9600（元）<10000（元），所以向贫困地区捐赠只能扣除9600元。向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除。
应纳个人所得税＝（32000－9600－3000）×20％＝3880（元）。
（5）个人所得税应纳税所得额＝20－60×[20÷（20＋35＋25）]＝5（万元）
应纳个人所得税税额为＝5×20％＝1（万元）＝10000（元）
（6）设计收入按我国税法规定计算的扣除限额＝80000×（1－20％）×40％－7000＝18600（元）
股息所得按我国税法规定计算的扣除限额＝10000×20％＝2000（元）
法国所得扣除限额之和＝18600＋2000＝20600（元）
在法国实际缴纳的个人所得税＝16000＋2500＝18500（元）
张某应向我国主管税务机关申报纳税，进行汇算清缴，应补缴个人所得税＝20600－18500＝2100（元）

（1）当期增值税的销项税额＝800000×17％＝136000（元）
（2）准予抵扣的进项税：
① 购入原木可抵扣的增值税＝200000×13％＋8000×7％＝26560（元）
② 外购粘合剂可抵扣的增值税＝3400×（1－8％）＝3128（元）
③ 外购油漆可抵扣的增值税为5100元
④ 外购实木地板可抵扣的增值税27200元
⑤进项税转出＝（35730－930）÷（1－13％）×13％＋930÷（1－7％）×7％＝5270（元）
当期准予抵扣的进项税＝26560＋3128＋5100＋27200－5270＝56718（元）
（3）当期应纳的增值税额＝136000－56718＝79282（元）
（4）当期应纳消费税＝800000×5％－160000×50％×5％＝36000（元）
（5）应纳城建税和教育费附加＝（79282＋36000）×（1％＋3％）＝4611.28（元）

（1）销售（营业）收入＝3200＋2000＋40＝5240（万元）
（2）应纳营业税、城建税和教育费附加＝40×5％×（1＋5％＋3％）＝2.16（万元）
（3）该企业2008年所得税前准许扣除的销售费用：
广告宣传费限额＝5240×15％＝786（万元）>大于实际发生额320万元，所以广告宣传费可以据实扣除。
税前准许扣除的销售费用为500万元。
（4）该企业2008年所得税前准许扣除的财务费用：
逾期还款被银行加收的罚息不属于行政罚款，所以准予在税前扣除。
税前准予扣除的财务费用为200万元。
（5）计算该企业2008年所得税前准许扣除的管理费用：
招待费扣除限额＝5240×5‰＝26.2（万元）<120×60％＝72（万元），所以准予扣除的招待费为26.2万元。
税前准许扣除的管理费用＝600－40－120＋26.2＝466.2（万元）
（6）该企业2008年企业会计利润总额：
农产品、花卉免征增值税。
会计利润总额＝5240＋20－2800－2.16－500－200－600－50－10＋60＝1157.84（万元）
（7）该企业2008年所得税前准许扣除的营业外支出：
捐赠限额＝1157.84×12％＝138.94（万元）>50（万元），捐赠支出据实扣除。
向消防部门支付的罚款属于行政罚款，不得在税前扣除。
税前准予扣除的营业外支出为50万元。
（8）计算该企业2008年中药材项目可扣除项目合计：
中药材收入＝2000（万元）
中药材成本＝2800－1600＝1200（万元）
中药材分配的费用＝2000÷5240×（500＋200＋466.2）＝445.11（万元）
中药材对应的营业外支出＝2000÷5240×50＝19.08（万元）
扣除项目合计＝1200＋445.11＋19.08＝1664.19（万元）
（9）该企业2008年花卉应纳税所得额：
花卉应纳税所得＝3200＋40－1600－2.16－[（500＋200＋466.2＋50－（445.11＋19.08）]＝885.83（万元）
（10）计算该企业2008年花卉应纳所得税额：
花卉的应纳所得税＝885.83×25％×50％＝110.73（万元）
（11）该企业2008年实际应纳企业所得税额：
中药材免征企业所得税。
该企业2008年实际应纳企业所得税额＝110.73＋（60＋10）×25％－10＝118.23（万元）