[CPA]注册会计师考试《税法》模拟试题（11）

A. 9350元

C. 商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额有必然联系的返还收入应 按有关规定冲减当期增值税进项税

A. 纳税人生产的应税消费品，于生产时纳税

D. 应纳消费税108461.54元，应纳增值税83369.23元

D. 允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除

B. 7000元

A. 821.1

D. 液体盐

D. 对于纳税人在购买“交强险”截止日期以后购买“交强险”的，保险机构在代收代缴税款的同时，不负责代收代缴欠缴税款的滞纳金

C. 4000元

D. 800

B. 19056

C. 家庭财产保险

A. 特许权费一律在交付资产或转移资产所有权时确认收入

B. 我国境内新办软件生产企业经认定后，自依法注册登记年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

C. 1040

C. 不同纳税人的同一税源

C. 追征的特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者 少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在5万元以上

D. 经纳税人同意，注册税务师可以为小规模纳税人代开增值税专用发票

B. 利用免税

A. 某生产企业年应税销售额为45万元　C. 某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为40万元　D. 偶尔发生应税行为的非企业性单位

B. 翻新轮胎　C. 对污水处理劳务

A. 用于抵偿债务的应税消费品　C. 换取生产资料的应税消费品　D. 换取消费资料的应税消费品

A. 进口环节消费税除国务院另有规定外，一律不得给予减免税　B. 委托加工的已税汽车轮胎已由受托方代收代缴的消费税，准予按规定从连 续生产汽车轮胎应缴纳的消费税税额中扣减　C. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品的，于委托方收回后在委托方所在 地缴纳消费税

A. 外汇、有价证券、非货物期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额　B. 纳税人将承揽运输业务分给其他单位，以全部价款和价外费用扣除支付给其他单位的运费后的余额为营业额　C. 旅游企业组织旅游团在境内旅游，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的代付费用后的余额为营业额　D. 纳税人将工程分包给其他单位，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额

A. 建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人　B. 建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人　C. 纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的 ,税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人　D. 纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的,税务机关可以 建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人

A. 国有土地使用权出让　C. 房产所有人将房产无偿赠送给他人　D. 以房产向其他企业投资

B. 扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳　D. 纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖 市的，在开采地纳税

A. 土地征用及拆迁补偿费　B. 建筑安装工程费　C. 公共配套设施费　D. 前期工程费

B. 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起　C. 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起　D. 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税

A. 自有用于经营的房产　C. 融资租赁租入的房产　D. 投资联营、参与利润分红、共担风险的房产

B. “耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地，但不包括鱼塘　D. 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税 额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的30%

B. 更换底盘和发动机后，需缴纳车辆购置税　C. 该公司应补缴车辆购置税19600元

A. 签订土地、房屋权属转移合同的当天　C. 取得具有转移合同性质凭证的当天

A. 在中国境内未设立机构、场所的、或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，实际适用10％的税率　C. 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征所得税　D. 西部地区鼓励类产业的内资企业的所得税率为15%

B. 消费税　C. 营业税　D. 房产税

A. 年终加薪　C. 实行年薪制而兑现的年薪　D. 实行绩效工资办法兑现的绩效工资

A. 因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的　B. 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的

A. 国际税收的本质就是国与国之间的税收分配关系　B. 国际税收主要由不同国家的课税权和跨国纳税人所决定　C. 涉外税收不同于国际税收

A. 税务机关做出的罚款行为　B. 税务机关做出的复议行为　C. 税务机关做出的税收保全措施　D. 税务机关做出的税收强制执行措施

A. 提供保证人　B. 缴纳不超过1万元的保证金　C. 限期缴销发票

A. 税务咨询和税务筹划的执业风险，主要指税务代理人员因未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的法律责任　B. 从委托人方面产生的风险因素考虑，有委托人的纳税意识；委托人的委托意向与合作态度；委托人的财务核算基础　C. 从执业人员及其机构方面产生的风险因素考虑，有执业人员的职业道德水平、执业人员的专业胜任能力和受托代理机构执业质量控制程度

（1）应缴纳的增值税＝（500+50/1.17）×17％-18＝74.26（万元）
（2）应缴纳的营业税＝20×5％＝1（万元）
（3）应缴纳的营业税＝0（万元）（免征营业税）
（4）应缴纳的营业税＝10×10×5％＝5（万元）
（5）应缴纳的营业税＝0（万元）

（1）不竞争款项应纳个人所得税＝200000×20%＝40000（元）
（2）建筑工程设计费收入应纳个人所得税税额：
① 未考虑捐赠因素时，应纳税所得额＝40000×（1－20%）＝32000（元）
② 考虑捐赠因素时，可以扣除的捐赠限额＝32000×30%＝9600（元），小于实际的捐赠额，那么只能在税前扣除9600，所以应纳税所得额＝32000－ 9600=22400（元）
③ 设计费收入应纳个人所得税＝22400×30%－2000=4720（元）
（3）利息收入应纳个人所得税税额：
① 国债利息收入2000元免税。
② 集资利息收入应纳税额＝3000×20%＝600（元）
利息收入应纳个人所得税税额为600元。
（4）省人民政府颁发的科技奖20000元免税。
（5）转让技术使用权属于特许权使用费所得，应纳税额＝30000×（1－20%）× 20%＝4800（元）

（1）应缴纳的城镇土地使用税
＝（50000－900－1600）×3＝142500（元）
＝14.25（万元）
（2）应缴纳的车船税
＝20×30×30+5×2×30+5×240+8×120
＝20460（元）＝2.05（万元）
（3）进项税额
＝510+300×7％+4000×13％
＝1051（万元）
（4）销项税额
＝12000÷600×（600+10）×17％＝2074（万元）
（5）应缴纳的增值税＝2074－1051＝1023（万元）
（6）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
＝1023×（5％+3％）＝81.84（万元）

（1）甲建筑公司应纳营业税
①建造写字楼工程应纳营业税＝（8000-500-1000）×3％＝195（万元）
②出租自建写字楼应纳营业税＝90×5％＝4.5（万元）
③转让旧仓库应纳营业税＝120×5％＝6（万元）
④转让土地使用权应缴纳营业税＝（560-420）×5％＝7（万元）
甲建筑公司应纳营业税＝195+4.5+6+7＝212.5（万元）
（2）甲建筑公司应纳增值税：
附设工厂制造金属构件应纳增值税＝500÷（1+17％）×17％＝72.65（万元 ）
（3）应扣缴营业税＝1000×3％＝30（万元）
（4）甲建筑工程公司转让5年前建成的旧仓库，取得收入120万元，该仓库的原值为100万元，已提取折旧40万元。经有权机构评估，成新度为30％，目前建造同样的仓库需要150万元；转让旧仓库时向政府补缴出让金40万元 ，发生其他相关费用8万元；
转让旧仓库的土地增值额＝120-150×30％-40-8-120×5％×（1+7％+3％） ＝120-99.6＝20.4（万元）
增值率＝20.4÷99.6×100％＝20.4％
应缴纳土地增值税＝20.4×30％＝6.12（万元）
转让土地使用权的土地增值额＝560-420-6-（560-420）×5％×（1+7％+3 ％）＝560-433.7＝126.3（万元）
增值率＝126.3÷433.7×100％＝29.12％
应缴纳土地增值税＝126.3×30％＝37.89（万元）
合计应纳土地增值税＝6.12+37.89＝44.01（万元）

（1）1月进口原材料应缴纳的关税
＝（120+8+3+13）×10％＝14.40（万元）
（2）1月进口原材料应缴纳的增值税
＝（120+8+3+13+14.4）×17％
＝26.93（万元）
（3）可抵扣的进项税额
＝47.6+（10+2）×7％+26.93+12×（1+8％）÷（1-12％）×20×17％+7× 7%
＝125.93（万元）
（4）销项税额
＝327.6÷（1+17%）×17％+12×（1+8％）÷（1-12％）×20×17％+18× 10×17％
＝128.27（万元）
（5）应纳增值税额＝128.27-125.93＝2.34（万元）
（6）应纳消费税
＝12×（1+8％）÷（1-12％）×20×12％+18×10×12％
＝56.95（万元）

（1）广告费和业务宣传费扣除限额＝220×15％＝33（万元），实际发生32＋8 ＝40（万元），税前准予扣除33万元，税前允许扣除的销售费用＝50－40＋33 ＝43（万元）。
（2）投资者的工资以及其三项经费不得扣除。题目中给出从业人员的工资据 实扣除，从业人员的工会经费扣除限额＝12.64×2％＝0.25（万元），实际 发生0.3万元，准予扣除0.25万元；
从业人员的职工福利费扣除限额＝12.64×14％＝1.77（万元），实际发生2 万元，准予扣除1.77万元；
从业人员的职工教育经费扣除限额＝12.64×2.5％＝0.32（万元），实际发 生0.08万元，准予扣除0.08万元；
因此，投资者的工资和三项经费应调增应纳税所得额＝6＋0.3＋2＋0.08－ 0.25－1.77－0.08＝6.28（万元）。
（3）业务招待费扣除限额＝220×5‰＝1.10（万元），实际发生的60％＝2×60 ％＝1.2（万元），税前准予扣除1.10万元。
利息费用扣除限额＝20×10％＝2（万元），实际发生2.60万元，税前准予扣除2万元，税前准予扣除的财务费用＝2.80－2.60＋2＝2.20（万元）。
未扣除捐赠前的应纳税所得额
＝220－58－26－43－（26－2＋1.10－0.36－6.28－1.6）－2.20－（0.16×2 ＋0.2×10）
＝71.62（万元）
捐赠扣除限额＝71.62×30％＝21.49（万元），实际捐赠5万元，税前准予扣除5万元。
（4）乙企业应纳税所得额
＝71.62－5＝66.62（万元）
许某应就甲、乙企业的所得缴纳个人所得税
＝（6.59＋66.62）×35％－0.675
＝24.95（万元）
（5）许某来源于乙企业的所得应缴纳个人所得税
＝24.95×66.62÷（6.59＋66.62）
＝22.70（万元）

（1）企业全年应缴纳的增值税：
销项税额＝8000×17％+58.5÷（1+17％）×17％+500×0.1638÷（1+17％）×17％=1380.40（万元）
可以抵扣的进项税额＝986+40×7％＝988.80（万元）
应纳增值税＝1380.4-988.8＝391.60（万元）
（2）企业全年应缴纳的营业税＝200×5％=10（万元）
（3）企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（391.6+10）×（7％+3％）＝40.16（万元）
（4）企业当年度应纳房产税额＝1000×（1－20％） ×1.2％＝9.6（万元）
（5）企业当年转让股票的收益＝7.9×20-0.7-（20×3.5+0.3）＝87（万元）
（6）企业财务费用应调增应纳税所得额＝120-2000×5％＝20（万元）
（7）企业管理费用应调增应纳税所得额：
销售（营业）收入＝8000+58.5÷（1+17％）+500×0.1638÷（1+17％）+200＝8320（万元）
业务招待费扣除限额=8320×5‰＝41.6（万元）
实际发生额的60％=45×60％=27（万元）
管理费用应调增应纳税所得额＝45-27＝18（万元）
（8）广告费和业务宣传费扣除限额＝8320×15％＝1248（万元），实际发生740+60=800万元，据实扣除。
（9）福利费纳税调增金额＝110.8-720×14％＝10（万元）
教育经费调增金额＝30.2-720×2.5％＝12.2（万元）
工会经费未超限额，无需调整。
三项经费应调整的金额＝10+12.2＝22.2（万元）
[提示]残疾人的工资加计扣除属于税收优惠，加计扣除部分不属于工资税 前可扣除的工资性质。
（10）企业2008年度境内生产经营应纳税所得额
＝8320（销售收入）＋14（重点建设债券利息收入）+12（股利）＋87（转 让股票净收益）-6650（销售成本）-（200-20）（财务费用）-（400-18）（管理费用）-800（销售费用）-10（营业税）-40.16（城建及附加）-9.6 （房产税）+22.2（工资及三费调整）-（260×50％+10×100％）（加计扣除）＝243.44（万元）
（11）应缴纳的企业所得税＝243.44×25％+20÷（1-20％）×（25％-20％）＝62.11（万元）
Solution （All figures are in Ten Thousand）:
（1） Calculation of the VAT payable during the current year
VAT-output
＝8000×17％+58.5÷（1+17％）×17%+500×0.1638÷（1+17％）×17%
=1380.40
VAT-input
＝986+40×7％＝988.80
VAT payable
＝1380.4-988.8＝391.60
（2）Business tax payable during the current year
＝200×5%=10
（3） Urban maintenance and construction tax and education surcharges payable during the current year
＝（391.6+10）×（7％+3％）＝40.16
（4） Property tax payable during the current year＝1000×（1－20％） ×1.2％＝9.6
（5） Net income of stock transfer ＝7.9×20-0.7-（20×3.5+0.3）＝87
（6） Accretion of taxable income due to financial expense impact＝120-2000×5％＝20
（7） Accretion of taxable income due to G&A impact：
Sales revenue
＝8000+58.5÷（1+17％）+500×0.1638÷（1+17％）+200
＝8320
The deductable limitation of entertainment fee
=8320×5‰＝41.6
Actual expenditure=60%=45×60%=27
Accretion of taxable income due to G&A impact＝45-27＝18
（8） The deductable limitation of advertising fee and business propagandize fee＝8320×15％＝1248，Actual expenditure =740+60=800
The expenditure could be actually deducted
（9） Accretion of taxable income due to welfare impact＝110.8-720×14%＝10
Accretion of taxable income due to education expenditure impact＝30.2-720×2.5%＝12.2
No taxable adjustment needed, because labor union expenditure isn’t over the limitation
Taxable adjustment of welfare and education expenditure ＝10+12.2＝22.2
（10） Total taxable income in 2008＝8320（sales revenue）＋14（interest income of construction bond）+12（stock dividend）＋87（net income of stock transfer）-6650（COGS）-（200-20）（financial fee）-（400-18）（G&A）-800（selling expense）-10（business tax）-40.16（urban maintenance and construction tax and education surcharges）-9.6（property tax）+22.2（payroll and other welfare）-（260×50%+10×100％）（double deduction of handicapped workers payroll）
＝243.44
（11）Enterprise income tax payable＝243.44×25%+20÷（1-20%）×（25%-20%）＝62.11

（1）进口化妆品应缴纳的关税
＝（1380000+20000）×（1+0.3％）×20％＝280840（元）
（2）进口化妆品应缴纳的消费税
＝[（1380000+20000）×（1+0.3％）+280840]÷（1-30％）×30％
＝722160（元）
（3）进口化妆品应缴纳的增值税
＝[（1380000+20000）×（1+0.3％）+280840]÷（1-30％）×17％
＝409224（元）
（4）本月可以抵扣的进项税：
进项税＝409224+55000×17％+2000×7％＝418714（元）
（5）分期收款应缴纳的销项税额
＝1500000÷3×17％
＝85000（元）
（6）预收款方式应缴纳的销项税额
＝215000×58×17％
＝2119900（元）
（7）销项税额合计
＝85000+2119900+1000×58×17％+（678600+50000+20200）÷1.17×17％ +130×100×17％+269100÷1.17×17％
＝2364870（元）
应纳增值税
＝2364870-418714
＝1946156 （元）
（8）应代收代缴的消费税
＝（80000+55000）÷（1-30％）×30％
＝57857.14（元）
（9）应代收代缴的城建税和教育费附加
＝57857.14×（5％+3％）
＝4628.57（元）
（10）本月应缴纳的消费税：
＝（1500000÷3+215000×58+1000×58+130×100）×30％-722160×5％
＝3876192（元）