2012资产评估师《财务会计》模拟试题四

可供出售金融资产在发生减值时，不会涉及的会计科目是（    ）。

下列各项中，不会引起应收账款账面价值发生变化的是（    ）。

2009年1月1日，A公司从B公司购入一项商标权，双方协议采用分期付款方式购入，合同价款为2 000万元，每年末付款400万元，5年付清。假定银行同期贷款利率为5%。另支付相关税费50万元。则该项无形资产的入账价值为（    ）万元。[(P/A，5%，5)=4.3295]

某投资者以一批甲材料作为投资取得A公司200万股普通股，每股1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元(假定该价值是公允的)。A公司收到甲材料和增值税专用发票(进项税额为102万元)。该批材料在A公司的入账价值是（    ）万元。

正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，正保公司在2010年8月对A生产设备进行改造，A设备原价600万元，已使用1.5年，已计提折旧150万元，已计提减值准备30万元，改造过程中领用自产产品一批，其成本为100万元，售价为120万元，另发生工资等费用30万元，则A设备改造后的入账价值为（    ）万元。

企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为500万元，投资性房地产的账面余额为400万元，累计折旧100万元。适用的营业税税率为5%，下列关于处置该项投资性房地产的会计处理，不正确的是（    ）。

2009年1月1日，甲公司支付价款60 410万元购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资，另支付交易费用58万元，该项债券的期限为3年、票面年利率为3%，面值为60 000万元，每半年付息一次。采用实际利率法摊销，半年期实际利率为1.34%，则2009年7月1日持有至到期投资摊余成本为（    ）万元。

下列各项中，投资方应确认投资收益的事项是（    ）。

甲公司通过定向增发普通股，自乙公司原股东处取得乙公司30%的股权。该项交易中，甲公司定向增发股份的数量为2 000万股(每股面值1元，公允价值为2元)，发行股份过程中向证券承销机构支付佣金及手续费共计100万元。除发行股份外，甲公司还承担了乙公司原股东对第三方的债务1 000万元(未来现金流量现值)。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得240万元现金股利。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（    ）万元。

A公司于2009年2月1日以银行存款取得M公司(非上市公司)10%的股份，并准备长期持有。2009年5月20日，M公司宣告分配上年现金股利50万元，不考虑其他因素，则2009年公司应确认的投资收益为（    ）万元。

企业发生的具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，如果同时换入多项资产，应当按照（    ）的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。

关于资产组的认定，下列说法中正确的是（    ）。

A公司拥有B公司30%的股份，采用权益法核算，2008年期初该长期股权投资账面余额为1 600万元，未计提减值准备，2008年B公司发生亏损800万元，A公司对长期股权投资进行减值测试，其公允价值为1 200万元，处置费用为20万元，预计未来现金流量现值为1 100万元，不考虑其他因素，则2008年末该公司应提减值准备（    ）万元。

下列各类资产发生减值后，相关资产减值准备不允许转回的是（    ）。

某项建造合同，合同总收入为500万元，至2009年12月31日， 已经发生的合同成本为468万元，预计完成合同还将发生合同成本52万元。则该企业2009年12月31日的合同预计损失为（    ）万元。

下列项目中，不属于借款费用的是（    ）。

甲公司2009年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10 000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为9 465.40万元。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额为（    ）万元。

债务人以非现金资产清偿债务时，不影响债权人债务重组损失的因素是（    ）。

在进行所得税会计处理时，下列各项交易或事项不会导致资产、负债产生暂时性差异的是（    ）。

某企业 2009年度共发生财务费用39 000元，其中：短期借款利息为30 000元，票据贴现息为9 000元(不附追索权)。 则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为（    ）元。

委托方采用收取手续费的方式代销商品，受托方应在商品销售后按（    ）确认收入。

下列事项中，不属于或有事项的是（    ）。

下列各项中，符合会计准则规定的会计政策变更要求的是（    ）。

下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的是（    ）。

企业的净利润为900万元，销售收入为10 000万元，平均资产总额为24 000万元，资产负债率为45%，则该企业的权益净利率为（    ）。

某企业现在向银行贷款1 000万元，预计在未来10年内等额偿还，在年利率是6%的情况下，企业每年应当偿还（    ）元。已知【(P/A，6%，10)=7.3601，(F/A，6%，10)=13.181】

某企业2009年财务杠杆系数为2，2008年息税前利润为200万元，则2008年的利息费用为（    ）万元。

已知某项资产收益率的期望值为20%，收益率的标准离差率为0.2，则该资产收益率的方差为（    ）。

某投资项目原始投资为5 000万元，当年完工并投产，项目寿命期是5年，五年内获得的现金净流量分别为900万元，1 200万元，1 000万元，1 200万元，1 400万元，那么项目的投资回收期是（    ）。

下列业务中，适用现值计量口径的有（    ）。

下列有关资产计提减值准备的处理，说法正确的有（    ）。

下列关于存货计价影响企业损益的说法，正确的有（    ）。

下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（    ）。

企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有（    ）。

企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列说法正确的有（    ）。

现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目应反映的内容有（    ）。

下列各项中，可能使得企业净资产收益率指标提高的措施有（    ）。

下列各项中，会对投资项目内部收益率指标产生影响的因素有（    ）。

下列说法正确的有（    ）。

2009年8月8日，A公司应收B公司货款为1 500万元。由于B公司资金周转发生困难，短期内无力偿还该到期债务，于2010年1月1日，双方协商进行债务重组，协议如下：
(1)B公司以一项库存商品清偿部分债务。该项库存商品成本为750万元，已经计提存货跌价准备300万元，公允价值为500万元。
(2)B公司以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为750万股，股票市价为每股1.08元。股票面值为1元。A公司取得该股权后作为长期股权投资核算。
(3)扣除上述抵债资产再豁免剩余债务40%之后，剩余的债务延长1年后将支付价款，加收利息的利率为3%，同时规定1年内如果B公司实现净利润将归还豁免债务的一半。假定该或有应付金额符合预计负债确认条件。
A公司已计提坏账准备为50万元。假定两个公司均为上市公司，适用的增值税税率都为17%(假定不考虑其他相关税费)。
要求：根据上述资料编制2010年A公司和B公司进行债务重组时的相关会计分录。

A公司按有关规定于2009年1月1日开始执行企业会计准则，适用的所得税税率为25%。有关资料如下：
资料一：(1)A公司将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。2008年末，资产负债表中存货账面价值为50万元，计税基础为55万元;固定资产账面价值为150万元，计税基础为110万元;预计负债的账面价值为15万元，计税基础为0。
(2)A公司有一项房地产，自2008年初开始对外经营出租，原价为4 000万元，至2009年1月1日，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2009年1月1日，该房地产的公允价值为3 800万元。A公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。税法的折旧方法、折旧年限、预计净残值等与原会计上的处理一致。
资料二：A公司在2009年初发现2008年重复登记了一项管理用无形资产的摊销费用100万元，计算应交所得税时也已经税前扣除了(税法上允许对应交所得税进行调整)。
假定A公司按照净利润的10%提取盈余公积。
要求：(1)根据资料一作出有关会计政策变更的追溯调整处理。(2)根据资料二作出差错更正的相关处理。

某公司2010年度息税前盈余为500万元，资金全部由普通股资本组成，所得税率为30%。该公司认为目前的资本结构不合理，准备用发行债券购回部分股票的办法予以调整。经过咨询调查，目前的债券利率(平价发行，分期付息，不考虑手续费)和权益资本的成本情况如表所示：
债券的市场价值（万元）     税后债务资本成本     权益资本成本
500    3.50%    15%
1 000    4.20%    16%
要求：(1)假定债券的市场价值等于其面值，分别计算各种资本结构下公司的市场价值(精确到整数位)，从而确定最佳资本结构(假设资本结构的改变不会影响息税前盈余，并符合股票市场价值公式的条件)以及最佳资本结构时的加权平均资本成本(百分位取整数)。
(2)假设2006年有一个投资项目，投资额为600万元(没有建设期，一次性投入)，项目计算期为6年，预计第1～2年每年的现金流量为120万元，第3～6年每年的现金流量为180万元。投资该项目不会改变上述最佳资本结构，并且项目风险与企业目前风险相同。计算项目的净现值并判断是否该上该项目。
(P/A，12%，2)=1.6901 (P/A，12%，4)=3.0373 (P/S，12%，2)=0.7972

甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费;所售资产未发生减值;销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
(1)2007年12月甲公司发生下列经济业务：
①12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还为甲公司;甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。
12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元;同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。
②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。
③12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工进度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。
④12月15日，出售D公司股票1 000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司共持有D公司股票1 500万股，均作为可供出售金融资产核算，账面价值为4 350万元(其中，成本为3 900万元，公允价值变动为450万元)。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.60元。
⑤12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放为职工。发放给生产人员的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。
⑥12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3 000万元，从2008年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，增值税纳税义务尚未发生。
(2)2007年12月份，甲公司除上述业务外，还发生营业税金及附加3万元，财务费用30万元，营业外收入70万元，营业外支出20万元。不考虑其他事项影响。
要求：
(1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。
(2)计算甲公司2007年12月份利润表部分项目的金额，结果填入下表：
 

项目	金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益
投资收益
二、营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额
……
六、其他综合收益

(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额以万元表示)。