2014年注册会计师考试《税法》模拟试题

B. 军事设施占用耕地

B. 从事电梯销售的纳税人销售电梯的同时收取的保养、维修费

D. 109.42

C. 将外购的商品委托加工应税消费品

A. 营业成本或者工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)

D. 2

D. 滑准税

B. 166.5

B. 7

A. 288元

A. 应当由甲缴纳全部的土地使用税

B. 6215

D. 实质课税原则

A. 甲不缴纳，乙30000元，丙不缴纳，丁15000元

B. 3.85

D. 机场、港口内部行驶或作业的车船减半征税

B. 固定资产修理支出

D. 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，一律按照工资薪金总额2.5%的比例扣除

D. 外籍个人以现金形式取得的住房补贴

C. 4145

B. 30日

B. 扣缴义务人未按照规定设置账簿

D. 利用延期纳税

A. 税法是税收制度的法律表现形式　B. 税法所确定的具体内容就是税收制度　D. 税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益

A. 受托方不向委托方预付货款　B. 委托方将二手车销售统一发票直接开具给购买方　D. 受托方按购买方实际支付的价款和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费

A. 对既销售金银首饰又销售非金银首饰，销售额不能分别核算的，在生产环节一律按10%征税　C. 以外购不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率计税　D. 钻石及钻石饰品适用的消费税税率为5%

A. 营业额发生的当天人民币汇率中间价　B. 营业额发生的当月1日的人民币汇率中间价

A. 城建税按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率　C. 流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税　D. 城建税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例

B. 买卖双方共同直接或间接地控制第三方　C. 一方是另一方的雇员　D. 一方是另一方的独家代理

A. 进口原油的某国有企业为资源税纳税人　D. 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，这里的单位不包括个体户

B. 甲公司2009年应纳印花税450元　C. 甲公司2012年应纳印花税0元

A. 张三是纳税人　C. 应纳契税0.6万元

A. 在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报　D. 纳税人不得随意变更纳税申报地点，因特殊情况变更纳税申报地点的，须报原主管税务机关备案

A. 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，不缴或者少缴应纳税款的行为　B. 纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的行为　C. 纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为

A. 对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，无明文规定不得处罚　B. 税务行政处罚必须由法定的国家机关在其职权范围内设定　C. 税务行政处罚必须以事实为依据

A. 在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除　B. 自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除

B. 公正性　C. 确定性　D. 自愿性

进口化妆品应缴纳的税金：
进口化妆品应缴纳的关税=(1380000+20000)×20%=280000(元)
进口化妆品应缴纳的消费税=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×30%=720000(元)
进口化妆品应缴纳的增值税=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×17%=408000(元)
进口化妆品应缴纳的税金=280000+720000+408000=1408000(元)

本月增值税销项税额=[1500000错50%+(200+12000)错360]错17%=874140(元)
本月增值税进项税额=408000+15000×7%+80000×17%+[100000×13%+7000×7%]×90%+170000=604791(元)
本月应纳增值税=874140-604791=269349(元)

委托加工散装B型化妆品收回时甲工厂代收代缴消费税=(300000+80000)÷(1-30%)错30%=162857.14(元)
代收代缴城建税和教育费附加=162857.14×(5%+3%)=13028.57(元)
合计代收代缴的税金=162857.14+13028.57=175885.71(元)

本月内销应缴纳消费税=(200+12000)错360错30%-162857.14=1154742.86(元)

取得土地使用权所支付的金额=(4000+160)错1/2=2080(万元)

应扣除的开发成本的金额=3000错1/2=1500(万元)

应扣除的开发费用的金额=(2080+1500)错10%=358(万元)

应扣除的有关税金=6500错5%错(1+7%+3%)+6500错0.05%(非房地产企业印花税)=360.75(万元)

扣除项目合计=2080+1500+358+360.75=4298.75(万元)
增值税率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.21%
应缴纳的土地增值税=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56(万元)

营业税、城市维护建设税和教育费附加=(6500+15)错5%错(1+7%+3%)=358.33(万元)

应缴纳的房产税=15错12%=1.8(万元)

外籍个人以实报实销方式取得住房补贴免税，以现金形式取得的伙食补贴不免税。
Foreign individual's housing subsidies obtained in a manner that can be reimbursed for actual expenses incurred are exempt from income tax, food subsidies obtained in cash are not exempt from income tax.

2012年约翰取得的租赁所得应缴纳个人所得税=(4000-800-800)错20%+(4000-800-400)错20%+(4000-800)错20%错4=3600(元)
In 2012, the individual income tax paid on the income earned from renting out property=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(yuan)

外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，免征个人所得税。
The interests, dividends income earned by foreign individual from foreign investment are exempt from income tax.

约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税=[30000错(1-20%)-10000]错20%=2800(元)
Individual income tax that should be paid on the directors' fees earned by John=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800 (yuan)

2012年约翰“工资、薪金”所得应缴纳的个人所得税=[(39800+200-4800)错30%-2755]错12=93660(元)
2012年约翰在中国境内合计应缴纳个人所得税=93660+3600+2800=100060(元)
In 2012，John's income tax should be calculated in accordance with wages and salaries earned =[(39800+200-4800)×30%-2755]×12=93660(yuan)
In 2012，the total individual income tax that should be paid by John in China=93660+3600+2800=100060(yuan)

销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税=650错(1+10%)÷(1-3%)错3%=22.11(万元)
销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税=1800×5%=90(万元)
该公司销售自建商品住宅应纳营业税=22.11+90=112.11(万元)

该公司向银行转让抵押房产应纳营业税=3400错5%=170(万元)

该公司施工队业务应纳营业税=(1200+100+50)错3%=40.5(万元)

杂粮、面粉、玉米面属于初级农产品，适用13%的税率;自2012年1月1日起，从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税;速冻食品、方便面、副食品等不属于初级农产品，适用税率为17%。
业务(1)增值税销项税=5÷(1+13%)×13%+(10+50)÷(1+17%)×17%=9.29(万元)

“以旧换新”方式销售金银首饰应以实际收取的不含税价款计算缴纳增值税和消费税。
“以旧换新”方式销售金首饰的增值税销项税=12÷(1+17%)×17%=1.74(万元)
“以旧换新”方式销售金首饰应纳消费税=12÷(1+17%)×5%=0.51(万元)

销售代销货物视同销售，缴纳增值税;商场收取代销手续费应缴纳营业税。
(销售代销服装增值税销项税=1.8÷3%÷(1+17%)×17%=8.72(万元)
代销服装收取手续费应纳营业税=1.8×5%=0.09(万元)

灭菌乳依照鲜奶13%的税率征收增值税;调制乳不属于初级农产品，适用17%的税率。
平价销售乳制品增值税销项税=购进乳制品的进项税=60×13%+80×17%=21.4(万元)
收到平销返利冲减进项税=2.4÷(1+13%)×13%+3.2÷(1+17%)×17%=0.74(万元)
业务(5)应缴纳的增值税=21.4-(21.4-0.74)=0.74(万元)

外购小家电发给员工进项税不得抵扣，作进项税转出处理;外购小家电对外赠送视同销售。
业务(7)进项税转出额=12×17%=2.04(万元)

商场给顾客退货，应扣减当期销项税额=0.3÷(1+17%)错10错17%=0.44(万元)
商场向厂家退货，并取得厂家开出的红字专用发票，应扣减当期进项税额=0.24×10×17%=0.41(万元)

业务(3)：增值税销项税=300错17%=51(万元)
业务(6)：增值税进项税=360×17%+160×3%+6×13%=66.78(万元)
业务(7)：增值税销项税=1.5÷(1+17%)×17%=0.22(万元)
本月增值税销项税合计=9.29+1.74+51+8.72+21.4+0.22-0.44=91.93(万元)
本月准于抵扣的进项税=(21.4-0.74)+66.78-2.04-0.41=84.99(万元)
本月应纳增值税=91.93-84.99=6.94(万元)

本月应纳城建税及教育费附加=(6.94+0.51+0.09)错(7%+3%+2%)=0.90(万元)

准予抵扣的进项税额=81.6+48错7%-(32.79-2.79)错17%-2.79÷(1-7%)错7%-400错(17%-13%)=63.65(万元)

当期应缴纳增值税=150错17%-63.65=-38.15(万元)，所以向税务机关缴纳增值税为0。

免抵退税额=400错13%=52(万元);免抵退税额52万元>当期期末留抵税额38.15万元;应退税额=当期期末留抵税额=38.15万元;免抵税额=52-38.15=13.85(万元)

应缴纳的消费税=150错10%=15(万元)

应缴纳的营业税=60错5%=3(万元)

应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(13.85+15+3)错(7%+3%+2%)=3.82(万元)

境外收益应补缴的企业所得税=82.5÷(1-20%)错(25%-20%)=5.16(万元)

该企业境内的收入总额=400+150+60=610(万元)

广告费和业务宣传费扣除限额=(400+150)错15%=82.5(万元)<90万元，
准予扣除广告费和业务宣传费金额82.5万元。业务招待费扣除限额=(400+150)×0.5%=2.75(万元)
业务招待费本身发生额的60%=12×60%=7.2(万元)，准予扣除业务招待费金额2.75万元。
12月份企业所得税前准予扣除金额
=300+15+3+3.82+(90-20-12+2.75)+(140-90+82.5)+[(32.79-2.79)×(1+17%)+2.79÷(1-7%)-12]+35+400×(17%-13%)=592.17(万元)

2012年度应缴纳的企业所得税=(610-592.17-10)错25%+5.16=7.12(万元)