1单选题1 / 41
下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（ ）。
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A. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿
财会类注册会计师会计
2014年注册会计师考试会计第九章负债练习题
41 题含答案会计
2单选题2 / 41
某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为200000元，收回残料价值10000元（不考虑收回材料的进项税），保险公司赔偿160000元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（ ）。
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A. 30000元
3单选题3 / 41
下列各项税费中，一般工业企业可以通过“营业税金及附加”科目核算的是（ ）。
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D. 城市维护建设税
4单选题4 / 41
甲公司按照面值发行可转换公司债券100万元，债券年利率6%，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场年利率为9%。假设（P/F，3，9%）＝0.7626，（P/A，3，9%）＝2.7128.发行时产生的资本公积为 （ ）。
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D. 7.46万元
5单选题5 / 41
如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（ ）。
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D. 预收款项
6单选题6 / 41
下列项目中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（ ）。
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B. 职工出差报销的差旅费
7单选题7 / 41
下列各项目中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是（ ）。
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A. 因解除劳动关系而给予职工的补偿
8单选题8 / 41
下列关于甲公司2010年5月份职工薪酬的账务处理中，不正确的是（ ）。
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C. 对上述汽车计提折旧时不需通过“应付职工薪酬”科目核算
9单选题9 / 41
下列关于甲公司应付债券与乙公司持有至到期投资的会计处理，不正确的是（ ）。
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B. 乙公司2011年12月31日“持有至到期投资—利息调整”的余额为452.84万元
10单选题10 / 41
下列关于甲公司应付债券与乙公司持有至到期投资的会计处理，不正确的是（ ）。
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B. 乙公司2011年6月30日确认实际利息收入为1056.04万元
11单选题11 / 41
2×11年12月31日，甲公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额为（ ）。
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C. 118.60万元
12单选题12 / 41
根据职工提供服务的受益对象，甲公司2×11年12月应计入管理费用的职工薪酬是（ ）。
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B. 66.25万元
13单选题13 / 41
甲公司2011年2月5日偿付A债券时确认的投资收益是（ ）。
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B. 2万元
14单选题14 / 41
甲公司2010年1月1日发行A债券确认的交易性金融负债是（ ）。
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C. 100万元
15单选题15 / 41
甲公司因该项交易性金融负债产生的累计损益是（ ）。
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D. —2.5万元
16单选题16 / 41
下列有关甲公司2011年的会计处理，不正确的是（）。
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D. 企业代扣的个人所得税，应借记成本费用类科目，贷记银行存款
17单选题17 / 41
下列有关甲公司2011年的会计处理，正确的是（ ）。
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A. 计入管理费用的税金为9万元
18单选题18 / 41
该短期融资券的初始入账金额是（ ）。
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B. 430万元
19单选题19 / 41
2×10年有关该短期融资券的会计处理，不正确的是（ ）。
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D. 2×10年末计息，应借记“财务费用”5.375万元，贷记“应付利息”科目5.375万元
20单选题20 / 41
甲公司对确实无法支付的应付账款，应转入的科目是（ ）。
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D. 营业外收入
21单选题21 / 41
甲公司对上述交易的处理，不正确的是（ ）。
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B. 对于带息应付票据，需在期末计算利息
22单选题22 / 41
甲公司原为增值税一般纳税人，兼有营业税餐饮服务，自2012年12月开始试点营业税改增值税，期初有留抵税额20万元，当月餐饮服务确认的销项税额为12万元，月末“应交税费－应交增值税（营改增抵减的销项税额）”金额为5万元，则当月应缴纳的增值税为（ ）。
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B. 7万元
23多选题23 / 41
下列职工薪酬中，可以计入产品成本的有（ ）。
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A. 住房公积金 B. 非货币性福利 C. 工会经费 D. 职工教育经费
24多选题24 / 41
下列项目中，属于职工薪酬的有（ ）。
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A. 工伤保险费 B. 非货币性福利 C. 职工津贴和补贴 D. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 E. 公司聘请的独立董事的报酬
25多选题25 / 41
下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有（ ）。
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A. 为职工支付的补充养老保险 B. 因解除职工劳动合同支付的补偿款 C. 为职工进行健康检查而支付的体检费 D. 因向管理人员提供住房而支付的租金 E. 按照工资总额一定比例计提的职工教育经费
26多选题26 / 41
企业交纳的下列各项税金中，应计入有关资产成本项目的是（ ）。
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D. 购建厂房交纳的耕地占用税 E. 融资租入的固定资产承租人发生印花税
27多选题27 / 41
企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。
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B. 收购未税矿产品代扣代缴的资源税 C. 进口商品支付的关税 D. 小规模纳税企业购进材料支付的增值税
28多选题28 / 41
应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有（ ）。
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A. 以分期付款方式购入固定资产发生的应付款 B. 以分期付款方式购入无形资产发生的应付款 C. 具有融资性质的延期付款购买资产 D. 应付融资租入固定资产的租赁费
29多选题29 / 41
下列关于交易性金融负债的说法中，正确的有（ ）。
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A. 企业发行交易性金融负债，发生的交易费用借记“投资收益” D. 资产负债表日，按照交易性金融负债面值和票面利率计算利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目 E. 偿付交易性金融负债时，持有期间的公允价值变动需要转入投资收益
30多选题30 / 41
下列各项中，不属于外币货币性项目的有（ ）。
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B. 预付款项 C. 预收账款 D. 可转换公司债券
31多选题31 / 41
关于新东方公司的账务处理的说法中，正确的有（ ）。
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A. 9月初欠交增值税4万元反映在“应交税费——未交增值税”科目的贷方 B. 用原材料对外投资，应视同销售确认销项税额 C. 建造办公楼领用原材料负担的增值税应计入到工程成本中 D. 当月交纳当月的增值税，应通过应交税费——应交增值税（已交税金）科目核算 E. 当月交纳以前各期未交的增值税，应通过应交税费——未交增值税科目核算
32多选题32 / 41
关于上述交易或事项的增值税处理说法中，不正确的有（ ）。
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B. 业务（4）应确认收入和增值税销项税额 C. 业务（5）应做进项税额转出1.7万元 E. 本月应交未交的增值税额为10.27万元
33多选题33 / 41
下列有关A公司债券的核算说法中，正确的有（ ）。
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A. A公司债券实际利率为3% B. 债券的入账价值为1056.57万元 D. 2×11年12月31日分摊的利息调整金额为13.73万元 E. 2×11年12月31日的实际利息为23.77万元
34多选题34 / 41
关于A公司发行债券的入账处理中，正确的有（ ）。
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A. 按债券面值计入应付债券——面值 B. 面值与实际收到的款项的差额计入应付债券——利息调整
35多选题35 / 41
下列各项关于可转换公司债券的说法，正确的有（ ）。
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A. 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积 B. 可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额 D. 发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息，并按借款费用的处理原则处理 E. 按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额
36多选题36 / 41
关于甲公司发行可转换公司债券的会计处理，正确的有（ ）。
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A. 应付债券的入账价值为44164100元 B. 权益成份的公允价值为5835900元 C. 假设甲公司可转换债券的持有人在2×11年1月1日全部行使转换权，增加的普通股股数为500万股 D. 假设甲公司可转换债券的持有人在2×11年1月1日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积—股本溢价”为47037267.21元
37多选题37 / 41
下列关于长城公司的账务处理的说法中，正确的有（ ）。
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A. 根据事项（1），长城公司应确认应付职工薪酬借方发生额1470万元 B. 根据事项（3），长城公司应确认应付职工薪酬22.5万元 C. 根据事项（4），长城公司应确认的主营业务收入67.5万元 D. 根据事项（5），长城公司应计入管理费用的职工薪酬为100万元 E. 根据职工提供服务的受益对象，长城公司2×10年12月应计入管理费用的职工薪酬为201.48万元
38多选题38 / 41
下列关于长城公司的有关职工薪酬的处理，正确的有（ ）。
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A. 对专设销售机构用设备进行日常维修的职工薪酬应计入到销售费用 B. 为高级管理人员提供轿车的折旧应计入到管理费用 C. 为高级管理人员租赁住房的租赁费应计入到管理费用 E. 将自产的新款空调分配给本公司的行政管理人员的福利应计入到管理费用
39多选题39 / 41
下面关于营业税改征增值税的说法正确的有（ ）。
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B. “应交税费—增值税留抵税额”科目期末余额应按其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示 C. 试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而申请取得财政扶持资金的，应该计入当期营业外收入
40案例分析题40 / 41
甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于2×10年1月1日以50000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50000万元的可转换公司债券用于建设某机器设备。
该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，实际利率为6%。自2×11年起，每年1月1日付息。自2×11年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元，不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。
其他相关资料如下：
（1）2×10年1月1日，甲公司收到发行价款50000万元，所筹资金用于某机器设备的建设，该机器设备的建设于2×10年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。
（2）2×11年1月2日，该可转换公司债券的40%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。
假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③2×10年该可转换公司债券借款费用的全部计入该技术改造项目成本；④不考虑其他相关因素；⑤利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473；⑥按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。
<1>、编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。
<2>、计算甲公司2×10年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。
<3>、编制甲公司2×10年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。
<4>、编制甲公司2×11年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。
<5>、计算2×11年1月2日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。
<6>、编制甲公司2×11年1月2日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。
（“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，实际利率为6%。自2×11年起，每年1月1日付息。自2×11年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元，不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。
其他相关资料如下：
（1）2×10年1月1日，甲公司收到发行价款50000万元，所筹资金用于某机器设备的建设，该机器设备的建设于2×10年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。
（2）2×11年1月2日，该可转换公司债券的40%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。
假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③2×10年该可转换公司债券借款费用的全部计入该技术改造项目成本；④不考虑其他相关因素；⑤利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473；⑥按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。
<1>、编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。
<2>、计算甲公司2×10年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。
<3>、编制甲公司2×10年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。
<4>、编制甲公司2×11年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。
<5>、计算2×11年1月2日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。
<6>、编制甲公司2×11年1月2日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。
（“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
查看答案
<1>、可转换公司债券负债成份的公允价值＝50000错0.7473＋50000错4%错4.2124＝45789.8（万元）
应计入资本公积的金额＝50000－45789.8＝4210.2（万元）
借：银行存款 50000
应付债券——可转换公司债券（利息调整）4210.2
贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 50000
资本公积——其他资本公积 4210.2
<2>、2×10年12月31日应付利息＝50000×4%＝2000（万元），应确认的利息费用＝45789.8×6%＝2747.39（万元）
<3>、2×10年12月31日的账务处理
借：在建工程 2747.39
贷：应付利息 2000
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 747.39
<4>、2×11年1月1日支付利息的账务处理
借：应付利息 2000
贷：银行存款 2000
<5>、计算转换股数：
转换日转换部分应付债券的账面价值＝（45789.8＋747.39）×40%＝18614.88（万元）
转换的股数＝18614.88÷10＝1861.49（万股）
支付的现金＝0.49×10＝4.9（万元）
<6>、2×11年1月2日与可转换债券转为普通股的会计分录
借：应付债券——可转换公司债券（面值）20000
资本公积——其他资本公积 1684.08（4210.2×40%）
贷：股本 1861
应付债券——可转换公司债券（利息调整）1385.12[（4210.2－747.39）×40%]
资本公积——股本溢价 18433.06
库存现金 4.9
应计入资本公积的金额＝50000－45789.8＝4210.2（万元）
借：银行存款 50000
应付债券——可转换公司债券（利息调整）4210.2
贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 50000
资本公积——其他资本公积 4210.2
<2>、2×10年12月31日应付利息＝50000×4%＝2000（万元），应确认的利息费用＝45789.8×6%＝2747.39（万元）
<3>、2×10年12月31日的账务处理
借：在建工程 2747.39
贷：应付利息 2000
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 747.39
<4>、2×11年1月1日支付利息的账务处理
借：应付利息 2000
贷：银行存款 2000
<5>、计算转换股数：
转换日转换部分应付债券的账面价值＝（45789.8＋747.39）×40%＝18614.88（万元）
转换的股数＝18614.88÷10＝1861.49（万股）
支付的现金＝0.49×10＝4.9（万元）
<6>、2×11年1月2日与可转换债券转为普通股的会计分录
借：应付债券——可转换公司债券（面值）20000
资本公积——其他资本公积 1684.08（4210.2×40%）
贷：股本 1861
应付债券——可转换公司债券（利息调整）1385.12[（4210.2－747.39）×40%]
资本公积——股本溢价 18433.06
库存现金 4.9
41案例分析题41 / 41
甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：
（1）2007年12月31日，委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还。
（2）生产线建造工程采用出包方式，于2008年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。
（3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并偿付面值。
（4）所有款项均以银行存款收付。
<1>、计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额，结果填入下表中（不需列出计算过程）。
<2>、分别编制甲公司与债券发行、2008年12月31日和2010年12月31日确认债券利息、2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，“应付债券”科目应列出明细科目）
应付债券利息调整和摊余成本计算表
（1）2007年12月31日，委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还。
（2）生产线建造工程采用出包方式，于2008年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。
（3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并偿付面值。
（4）所有款项均以银行存款收付。
<1>、计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额，结果填入下表中（不需列出计算过程）。
| 时间 | 2007年12月31日 | 2008年12月31日 | 2009年12月31日 | 2010年12月31日 | |
| 年末摊余成本 | 面值 | 8 000 | 8 000 | 8 000 | 8 000 |
| 利息调整 | （245） | （167.62） | （85.87） | 0 | |
| 合计 | 7 755 | 7 832.38 | 7 914.13 | 8 000 | |
| 当年应予资本化或费用化的利息金额 | 437.38 | 441.75 | 445.87 | ||
| 年末应付利息金额 | 360 | 360 | 360 | ||
| “利息调整”本年摊销项 | 77.38 | 81.75 | 85.87 | ||
应付债券利息调整和摊余成本计算表
| 时间 | 2007年12月31日 | 2008年12月31日 | 2009年12月31日 | 2010年12月31日 | |
| 年末摊余成本 | 面值 | ||||
| 利息调整 | （ ） | （ ） | （ ） | （ ） | |
| 合计 | |||||
| 当年应予资本化或费用化的利息金额 | |||||
| 年末应付利息金额 | |||||
| “利息调整”本年摊销额 | |||||
查看答案
<1>、应付债券利息调整和摊余成本计算表
<2>、①2007年12月31日发行债券
借：银行存款7755
应付债券——利息调整245
贷：应付债券——面值8000
②2008年12月31日计提利息
借：在建工程437.38（=7755×5.64%）
贷：应付债券——利息调整77.38
应付利息360
③2010年12月31日计提利息
借：财务费用445.87
贷：应付债券——利息调整85.87
应付利息360
注释：2009年度的利息调整摊销额＝（7755+77.38）×5.64%－8000×4.5%＝81.75（万元），2010年度属于最后一年，利息调整摊销额应采用倒挤的方法计算，所以应是＝245－77.38－81.75＝85.87（万元）
④2011年1月10日付息还本
借：应付债券——面值8000
应付利息360
贷：银行存款8360
| 时间 | 2007年12月31日 | 2008年12月31日 | 2009年12月31日 | 2010年12月31日 | |
| 年末摊余成本 | 面值 | 8 000 | 8 000 | 8 000 | 8 000 |
| 利息调整 | （245） | （167.62） | （85.87） | 0 | |
| 合计 | 7 755 | 7 832.38 | 7 914.13 | 8 000 | |
| 当年应予资本化或费用化的利息金额 | 437.38 | 441.75 | 445.87 | ||
| 年末应付利息金额 | 360 | 360 | 360 | ||
| “利息调整”本年摊销项 | 77.38 | 81.75 | 85.87 | ||
借：银行存款7755
应付债券——利息调整245
贷：应付债券——面值8000
②2008年12月31日计提利息
借：在建工程437.38（=7755×5.64%）
贷：应付债券——利息调整77.38
应付利息360
③2010年12月31日计提利息
借：财务费用445.87
贷：应付债券——利息调整85.87
应付利息360
注释：2009年度的利息调整摊销额＝（7755+77.38）×5.64%－8000×4.5%＝81.75（万元），2010年度属于最后一年，利息调整摊销额应采用倒挤的方法计算，所以应是＝245－77.38－81.75＝85.87（万元）
④2011年1月10日付息还本
借：应付债券——面值8000
应付利息360
贷：银行存款8360