1单选题1 / 32
甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C，均不需要安装。实际支付的价款总额为108万元。其中固定资产A的公允价值为50万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为30万元(假定不考虑增值税的影响)。固定资产A的入账价值为（ ）万元。
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B. 45
财会类中级会计职称中级会计实务
2014年中级会计职称《 中级会计实务》第三章同步训练
32 题含答案中级会计实务
2单选题2 / 32
2013年6月1日，甲公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2013年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出240万元。假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2013年末，甲公司因该事项计入当期损益的金额为（ ）万元。
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B. 20
3单选题3 / 32
正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于2010年6月30日对某生产用固定资产进行技术改造。2010年6月30日，该固定资产的账面原值为3000万元，已计提折旧为1200万元，已计提减值准备300万元；在改造过程中发生支出合计800万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件
原值为300万元，则该固定资产更换部件后的入账价值为（ ）万元。
原值为300万元，则该固定资产更换部件后的入账价值为（ ）万元。
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D. 2150
4单选题4 / 32
甲公司2010年1月1日从乙公司购入一台化工设备，购货合同约定，化工设备的总价款为6000万元(假定不考虑增值税)，款项分4年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用54万元，设备于6月30日安装完毕交付使用。假定同期银行借款年利率为6％。该化工设备预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用500万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为300万元。(P／A，6％，4)=3．4651，该固定资产入账价值为（ ）万元。
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D. 5551．65
5单选题5 / 32
A公司一台设备账面原价为200000元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在使用3年6个月以后。提前报废，报废时发生的清理费用为2000元，取得的残值收入为5000元，该设备报废对A企业当期税前利润的影响额为（ ）元。
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B. 一31900
6单选题6 / 32
2009年12月，乙公司的一台设备达到预定可使用状态，账面原价为800万元，预计可使用5年，预计净残值为50万元，按双倍余额递减法计提折旧；2012年末核查该台设备，首次计提减值准备40万元，并预计其尚可使用年限为2年，预计净残值为20万元，自2013年起改用年限平均法计提折旧。则2013年该台设备应计提的折旧额为（ ）万元。
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B. 56．4
7单选题7 / 32
保利公司2008年6月20Et开始自行建造一条生产线，2010年6月1日达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值820万元结转到固定资产成本。预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。2010年11月1日办理竣工决算，该生产线建造总成本为860万元，重新预计的尚可使用年限为5年，预计净残值为26万元，采用直线法计提折旧，2010年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。
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A. 80
8单选题8 / 32
甲企业2012年6月20日开始自行建造的一条生产线，2013年6月1日达到预定可使用状态，2013年7月1日办理竣工决算，2013年8月1日投入使用。该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2014年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。
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B. 216
9多选题9 / 32
下列各项中，可作为企业固定资产予以确认的有（ ）。
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A. 为净化环境或者满足国家有关排污标准的需要购置的环保设备 B. 与相关固定资产组合后才可以发挥效用的备品备件 C. 融资租入的固定资产
10多选题10 / 32
关于固定资产的初始确认，下列表述中正确的有（ ）。
查看答案
A. 企业取得的资产，如果没有实物形态，则不能确认为固定资产 B. 融资租入的固定资产，承租企业虽然不拥有所有权，也应将其确认为固定资产 C. 固定资产的各组成部分，如果具有不同的使用寿命，则应将各组成部分确认为单项固定资产 D. 固定资产的各组成部分，如果以不同方式为企业提供经济利益，则应将各组成部分确认为单项固定资产
11多选题11 / 32
下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，不正确的有（ ）。
查看答案
A. 为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益 B. 固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失 C. 工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出
12多选题12 / 32
下列关于高危行业企业提取和使用“安全生产费”的处理中，正确的有（ ）。
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A. 企业提取安全生产费时，应当记人“专项储备”科目 B. 企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，应直接冲减专项储备 C. 企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应按照形成固定资产的成本冲减专项储备
13多选题13 / 32
下列关于固定资产处置的表述中，正确的有（ ）。
查看答案
A. 企业对外捐赠固定资产，应将其账面价值计入营业外支出 B. 出售、报废或者毁损固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算
14多选题14 / 32
确定固定资产处置损益时，应考虑的因素有（ ）。
查看答案
A. 固定资产账面价值 B. 应交营业税 C. 残料价值 D. 相关清理人员薪酬
15多选题15 / 32
下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。
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A. 企业生产车间发生的固定资产的日常修理费应计入管理费用 B. 民用航空运输企业的高价周转件应确认为固定资产 D. 债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和人账
16多选题16 / 32
企业以下列方式减少的固定资产，不需要通过“固定资产清理”科目核算的有（ ）。
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A. 盘亏的固定资产 C. 对固定资产进行改扩建
17多选题17 / 32
下列项目中，不会引起固定资产账面价值发生变化的有（ ）。
查看答案
B. 固定资产日常维护支出 C. 允许抵扣的增值税进项税额
18多选题18 / 32
下列固定资产中，不应计提折旧的有（ ）。
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A. 已提足折旧继续使用的设备 B. 因改扩建原因而暂停使用的固定资产 C. 未提足折1日提前报废的固定资产
19多选题19 / 32
采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产成本的有（ ）。
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A. 工程人员的工资 B. 生产车间为工程提供的水、电等费用
20判断题20 / 32
企业融资租人的固定资产均应当在租赁资产使用寿命内计提折旧。（ ）
查看答案
B. 错误
21判断题21 / 32
固定资产的定期大修理支出，应当于发生时计入管理费用或销售费用。（ ）
查看答案
B. 错误
22判断题22 / 32
企业采用的折旧方法中，不管是哪一年对固定资产计提折旧，在计算时都应当考虑其净残值的问题。（ ）
查看答案
B. 错误
23判断题23 / 32
办理了竣工决算手续后，企业应按照实际成本调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。（ ）
查看答案
B. 错误
24判断题24 / 32
一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。（ ）
查看答案
A. 正确
25判断题25 / 32
经营租入固定资产发生的改良支出，通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期内，采用合理方法进行摊销。（ ）
查看答案
B. 错误
26判断题26 / 32
工程项目尚未完工时盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，计入当期营业外收支。（ ）
查看答案
B. 错误
27判断题27 / 32
在固定资产使用过程中，与其有关的经济利益预期实现方式发生变化后，企业也应相应改变其使用寿命和预计净残值。（ ）
查看答案
B. 错误
28判断题28 / 32
企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。（ ）
查看答案
B. 错误
29判断题29 / 32
已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。（ ）
查看答案
A. 正确
30判断题30 / 32
投资者投入企业的固定资产，在投资协议约定的价值与公允价值不一致时，应当以协议约定的价值人账。（ ）
查看答案
B. 错误
31案例分析题31 / 32
远东股份有限公司(以下简称远东公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，营业税税率为5％，2011年1月，远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼，为此发生以下业务：
(1)购入工程物资一批，价款为800000元，支付的增值税进项税额为136000元，款项以银行存款支付；当日，领用工程物资585000元；
(2)领用企业自产产品一批，其账面成本为420000元，未计提减值准备，售价和计税价格均为600000元；
(3)领用生产用原材料一批，价值为80000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13600元；
(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元(不考虑相关税费)；
(5)计提工程人员工资100000元；
(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；
(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣；
(8)7月中旬，该项工程决算实际成本为1400000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；
(9)该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为100000元；
(10)2012年该办公楼发生日常维修费用30000元；
(11)2013年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其公允价值为420000元，处置费用为20000元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为2年，预计净残值为0，并改按年限平均法计提折旧；
(12)2014年12月30日，因调整经营方向，将办公楼出售，收到的价款为400000元，另外发生清理费用30000元；
(13)假定不考虑其他相关税费。
要求：
(1)编制购建办公楼相关的会计分录；
(2)计算2011年、2012年、2013年的折旧金额并进行相关的账务处理；
(3)编制2012年固定资产维修的账务处理；
(4)计算2013年计提减值的金额并进行账务处理；
(5)编制出售时的账务处理。
(1)购入工程物资一批，价款为800000元，支付的增值税进项税额为136000元，款项以银行存款支付；当日，领用工程物资585000元；
(2)领用企业自产产品一批，其账面成本为420000元，未计提减值准备，售价和计税价格均为600000元；
(3)领用生产用原材料一批，价值为80000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13600元；
(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元(不考虑相关税费)；
(5)计提工程人员工资100000元；
(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；
(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣；
(8)7月中旬，该项工程决算实际成本为1400000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；
(9)该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为100000元；
(10)2012年该办公楼发生日常维修费用30000元；
(11)2013年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其公允价值为420000元，处置费用为20000元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为2年，预计净残值为0，并改按年限平均法计提折旧；
(12)2014年12月30日，因调整经营方向，将办公楼出售，收到的价款为400000元，另外发生清理费用30000元；
(13)假定不考虑其他相关税费。
要求：
(1)编制购建办公楼相关的会计分录；
(2)计算2011年、2012年、2013年的折旧金额并进行相关的账务处理；
(3)编制2012年固定资产维修的账务处理；
(4)计算2013年计提减值的金额并进行账务处理；
(5)编制出售时的账务处理。
查看答案
(1)购建办公楼的账务处理：
购入工程物资：
借：工程物资936000
贷：银行存款936000
领用工程物资：
借：在建工程585000
贷：工程物资585000
领用自产产品：
借：在建工程522000
贷：库存商品420000
应交税费—应交增值税(销项税额)102000
领用原材料：
借：在建工程93600
贷：原材料80000
应交税费一应交增值税(进项税额转出)13600
辅助生产车间为工程提供劳务支出：
借：在建工程60000
贷：生产成本一辅助生产成本60000
计提工程人员工资：
借：在建工程100000
贷：应付职工薪酬100000
6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结
算手续，固定资产按暂估价值入账：
借：固定资产1360600
贷：在建工程1360600
将剩余工程物资转作存货：
借：原材料300000
应交税费—应交增值税(进项税额)51000
贷：工程物资351000
7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产
成本：
借：固定资产39400
贷：应付职工薪酬39400
(2)2011年计提折旧的金额
=(1400000×2／5)／2=280000(元)
借：管理费用280000
贷：累计折旧280000
2012年计提折旧的金额
=(1400000×2／5)／2+(1400000-1400000×2／5)×2／5／2
=448000(元)
借：管理费用448000
贷：累计折旧448000
2013年计提折旧的金额
=(1400000-1400000×2／5)×2／5／2+[1400000-1400000×2／5-(1400000-1400000×2／5)×2／5]×2／5／2
=268800(元)
借：管理费用268800
贷：累计折旧268800
(3)2012年固定资产维修的账务处理为：
借：管理费用30000
贷：银行存款30000
(4)2013年末未计提减值准备前，账面价值
=1400000-280000-448000-268800
=403200(元)
可收回金额为400000(420000-20000)元。
计提减值准备的金额
=403200-400000=3200(元)
借：资产减值损失3200
贷：固定资产减值准备3200
(5)至2014年底该项固定资产的累计折旧金额
=280000+448000+268800+400000／2
=1196800(元)
借：固定资产清理200000
累计折旧1196800
固定资产减值准备3200
贷：固定资产1400000
借：固定资产清理30000
贷：银行存款30000
借：固定资产清理20000(400000×5％)
贷：应交税费一应交营业税20000
借：银行存款400000
贷：固定资产清理250000
营业外收入150000
购入工程物资：
借：工程物资936000
贷：银行存款936000
领用工程物资：
借：在建工程585000
贷：工程物资585000
领用自产产品：
借：在建工程522000
贷：库存商品420000
应交税费—应交增值税(销项税额)102000
领用原材料：
借：在建工程93600
贷：原材料80000
应交税费一应交增值税(进项税额转出)13600
辅助生产车间为工程提供劳务支出：
借：在建工程60000
贷：生产成本一辅助生产成本60000
计提工程人员工资：
借：在建工程100000
贷：应付职工薪酬100000
6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结
算手续，固定资产按暂估价值入账：
借：固定资产1360600
贷：在建工程1360600
将剩余工程物资转作存货：
借：原材料300000
应交税费—应交增值税(进项税额)51000
贷：工程物资351000
7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产
成本：
借：固定资产39400
贷：应付职工薪酬39400
(2)2011年计提折旧的金额
=(1400000×2／5)／2=280000(元)
借：管理费用280000
贷：累计折旧280000
2012年计提折旧的金额
=(1400000×2／5)／2+(1400000-1400000×2／5)×2／5／2
=448000(元)
借：管理费用448000
贷：累计折旧448000
2013年计提折旧的金额
=(1400000-1400000×2／5)×2／5／2+[1400000-1400000×2／5-(1400000-1400000×2／5)×2／5]×2／5／2
=268800(元)
借：管理费用268800
贷：累计折旧268800
(3)2012年固定资产维修的账务处理为：
借：管理费用30000
贷：银行存款30000
(4)2013年末未计提减值准备前，账面价值
=1400000-280000-448000-268800
=403200(元)
可收回金额为400000(420000-20000)元。
计提减值准备的金额
=403200-400000=3200(元)
借：资产减值损失3200
贷：固定资产减值准备3200
(5)至2014年底该项固定资产的累计折旧金额
=280000+448000+268800+400000／2
=1196800(元)
借：固定资产清理200000
累计折旧1196800
固定资产减值准备3200
贷：固定资产1400000
借：固定资产清理30000
贷：银行存款30000
借：固定资产清理20000(400000×5％)
贷：应交税费一应交营业税20000
借：银行存款400000
贷：固定资产清理250000
营业外收入150000
32案例分析题32 / 32
乙股份有限公司(简称乙公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。
2011年1月至4月发生的有关经济业务如下：
(1)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。
(2)工程领用工程物资190万元。
(3)工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。
(4)应付工程人员职工薪酬114万元。
(5)工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。
(6)以银行存款支付工程其他支出40万元。
(7)工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3．4万元；以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。
工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3．4万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价(不含增值税)为38．3万元。
(8)工程达到预定可使用状态并交付使用。
(9)剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。
要求：
根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)
2011年1月至4月发生的有关经济业务如下：
(1)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。
(2)工程领用工程物资190万元。
(3)工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。
(4)应付工程人员职工薪酬114万元。
(5)工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。
(6)以银行存款支付工程其他支出40万元。
(7)工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3．4万元；以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。
工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3．4万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价(不含增值税)为38．3万元。
(8)工程达到预定可使用状态并交付使用。
(9)剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。
要求：
根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)
查看答案
(1)借：工程物资200
应交税费一应交增值税(进项税额)34
贷：银行存款234
(2)借：在建工程190
贷：工程物资190
(3)借：在建工程100
贷：原材料一A原材料100
(4)借：在建工程114
贷：应付职工薪酬114
(5)借：营业外支出45
其他应收款5
贷：在建工程50
(6)借：在建工程40
贷：银行存款40
(7)借：在建工程25
贷：原材料一8原材料20
银行存款5
借：库存商品38．3
贷：在建工程38．3
(8)借：固定资产380．7
贷：在建工程380.7(190+100+114-50+40+25-38．3)
(9)借：原材料10
贷：工程物资10
应交税费一应交增值税(进项税额)34
贷：银行存款234
(2)借：在建工程190
贷：工程物资190
(3)借：在建工程100
贷：原材料一A原材料100
(4)借：在建工程114
贷：应付职工薪酬114
(5)借：营业外支出45
其他应收款5
贷：在建工程50
(6)借：在建工程40
贷：银行存款40
(7)借：在建工程25
贷：原材料一8原材料20
银行存款5
借：库存商品38．3
贷：在建工程38．3
(8)借：固定资产380．7
贷：在建工程380.7(190+100+114-50+40+25-38．3)
(9)借：原材料10
贷：工程物资10