1单选题1 / 44
下列业务中，属于营业税征收范围的是（ ）。
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C. 单位将境内承租的场地转租给他人收取租金
财会类注册会计师税法
2013年注册会计师《税法》最后冲刺试卷(1)
44 题含答案税法
2单选题2 / 44
某综合性旅游开发公司总公司在市区，分公司在县城。2013年5月，总公司自营业务应纳营业税12万元；分公司取得旅游景点门票收入2万元，歌舞厅收入25万元。2013年5月该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计（ ）万元。(娱乐业营业税税率为20%)
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B. 1．09
3单选题3 / 44
2012年8月某盐场发生下列业务：生产液体盐58万吨，销售43万吨；以外购的液体盐(已缴纳资源税)5万吨加工生产固体盐3．6万吨，当月全部销售，合同规定，货款分3个月等额收回，本月实际收到1/4货款。已知外购液体盐适用的资源税税额为2元/吨，该盐场资源税适用税额：液体盐2元/吨，固体盐25元/吨。2012年8月该盐场应纳资源税（ ）万元。
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D. 106
4单选题4 / 44
2012年底，某会计师事务所与政府机关因各自办公所需共同购得一栋办公楼自用，占地面积5000平方米，建筑面积40000平方米，楼高10层，政府部门占用7层。该楼所在地城镇土地使用税税率5元/平方米，会计师事务所与政府机关2013年共应缴纳城镇土地使用税（ ）。
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A. 7500元
5单选题5 / 44
某自营出口的生产企业(位于市区)为增值税一般纳税人，2012年3月应纳增值税一89万元，出口自产货物免抵退税额120万元；当月将其自行研发的符合条件的节能环保技术转让给某科技开发公司，取得收入60万元，其中与技术转让相关的技术咨询收入5万元。对于上述业务的税务处理，下列说法正确的是（ ）。
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D. 2012年3月该企业应缴纳城市维护建设税2．17万元
6单选题6 / 44
关于城市维护建设税的适用税率，下列表述不正确的是（ ）。
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B. 由受托方代收代缴、代扣代缴“三税”。的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
7单选题7 / 44
2012年某公司拥有3辆车，其中从国内某汽车厂(增值税一般纳税人)购进轿车一辆，支付含增值税价款18万元，另支付购置工具和零配件价款0．2万元，车辆装饰费0．4万元，支付的款项由销售公司开具统一发票，支付保险费0．46万元，取得保险公司开具的票据；进口客车一辆，关税完税价格120万元，关税税率20%，消费税税率9%；购进二手车一辆，支付价款6．2万元。2012年该公司应当缴纳车辆购置税（ ）万元。
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C. 17．41
8单选题8 / 44
2013年5月，某勘察设计院承担一项水利工程的设计施工任务，收取爆破勘探费75万元、勘察设计费105万元；该设计院通过招标，将部分设计业务分包给甲企业，支付分包款60万元。该勘察设计院当月应纳营业税（ ）万元。
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A. 4．50
9单选题9 / 44
甲企业持有乙企业90%的股权，共计4500万股，每股资产的计税基础为12元。2012年2月将其全部转让给丙企业。收购日乙企业每股资产的公允价值为14元，在收购对价中，丙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款方式支付7560万元。假定该业务符合企业重组特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应纳企业所得税（ ）万元。
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B. 270
10单选题10 / 44
某公司2010年5月1日经批准进口了一套特定免税的设备用于研发项目，使用2年后该项目完工，经海关批准，2012年4月30日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该设备进口时货价248万元，设备进口时经海关审定的完税价格为300万元，项目完成时该设备已提折旧60万元，2012年进口同类设备的关税税率为14%，2012年转让时海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税之日的关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定该公司应补缴关税税额（ ）万元。
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A. 18
11单选题11 / 44
某企业2012年1月1日，将原值为1000万元的房产用于给甲企业存放货物，双方签订了仓储保管合同，每月收取仓储保管费6．5万元，4月1日改为租赁合同，每月收取租金6万元，租期一年。当地政府规定的房产余值扣除比例为20%。该企业2012年应缴纳房产税（ ）万元。
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B. 8．88
12单选题12 / 44
王某于2011年9月起持有某上市公司的股票10000股，2013年3月份王某取得该上市公司分配的2012年度股息3000元，上市公司应扣缴王某的个人所得税（ ）。
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C. 150元
13单选题13 / 44
某生产企业坐落在市区，2012年10月已缴纳增值税36万元，其中包括进口环节增值税21万元；当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入2800万元，该土地系抵债所得，抵债时作价1000万元(已纳营业税)。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加（ ）万元。
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B. 10．50
14单选题14 / 44
根据车船税的有关规定，下列说法正确的是（ ）。
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A. 依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，属于车船税征税范围
15单选题15 / 44
以下项目中，在转让新建房地产和转让旧房产，计算土地增值税增值额时均能扣除的项目是（ ）。
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C. 与转让房地产有关的税金
16单选题16 / 44
2013年3月1 日某公司(增值税一般纳税人)进口一批化妆品(适用消费税税率为30%)，成交价格为20万元人民币，关税税率40%，从起运地运至我国境内输入地起卸前的运费2．4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费0．6万元。海关于2013年3月5日填发税款缴款书，该公司于2013年3月31日缴纳税款。下列说法正确的是（ ）。
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D. 该公司应缴纳进口环节税金为30．11万元
17单选题17 / 44
下列关于耕地占用税的表述中，正确的是（ ）。
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A. 建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税
18单选题18 / 44
2012年1月，某工业企业转让一栋位于市区的旧办公楼，并签订了转让合同，取得转让收入9800万元；转让时，无法取得该办公楼的评估价格。该企业提供了购房合同和发票，合同注明，该办公楼于2006年5月购进，购房发票注明房产原价3600万元，不能提供契税完税凭证。该企业转让该办公楼应缴纳土地增值税（ ）万元。
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A. 1658．35
19单选题19 / 44
2013年度某运输公司拥有载客人数9人以下的小汽车20辆，载客人数9人的客车30辆，载货汽车15辆(每辆整备质量8吨)，另有纯电动小汽车8辆。小汽车每辆车船税年税额800元，客车每辆车船税年税额1200元，货车整备质量每吨车船税年税额60元。该运输公司2013年度应缴纳车船税（ ）。
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A. 59200元
20单选题20 / 44
某部队在更新武器装备过程中，将设有雷达装置的国产雷达车进行更换，该车规定使用年限为10年，已使用4年，属于列入军队武器装备订货计划的免税车辆，部队更换车辆时将雷达装置拆除，并将其改装为后勤用车。改装后车的性能数据与东风A型汽车的性能数据相近。东风A型汽车国家税务总局核定的最低计税价格为55000元。该部队改
装的这辆汽车应缴纳车辆购置税税额（ ）。
装的这辆汽车应缴纳车辆购置税税额（ ）。
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C. 3300元
21单选题21 / 44
王先生有住房3套，2012年将其中的1套(房产原值为90万元)出租给他人居住，当年收取租金8万元；另一套用于自己居住(房产原值为100万元)；剩余的一套闲置(房产原值为20万元)。王先生本年应纳房产税（ ）万元。(当地省政府规定的计算房产余值的减除比例为30%)
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A. 0．32
22单选题22 / 44
位于县城的某商贸公司2012年12月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，缴纳印花税0．5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2009年1月，购置原价为600万元，缴纳契税18万元(能够提供契税完税凭证)。该公司销售旧办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（ ）。
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C. 760．1万元
23单选题23 / 44
某企业进口一批材料，材料价款95万元，支付运抵我国口岸起卸前运费和保险费5万元，报关进口后发现其中的10%有严重的质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值10万元(含支付运抵我国口岸起卸前运费和保险费0．5万元)的无代价抵偿物，已知进口环节关税税率为20%，则该企业应缴纳进口关税（ ）万元。
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B. 20
24单选题24 / 44
下列各项中，应计人工资、薪金所得项目计征个人所得税的是（ ）。
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A. 劳动分红
25多选题25 / 44
下列关于营业税税收优惠的说法，正确的有（ ）。
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C. 家政服务企业取得单独核算的由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入，免征营业税 D. 境内单位在境外提供的建筑业劳务，暂免征收营业税
26多选题26 / 44
下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（ ）。
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B. 税务机关责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料 C. 税务机关到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据凭证和资料
27多选题27 / 44
下列各项需同时缴纳增值税和消费税的有（ ）。
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A. 贸易公司进口摩托车轮胎 B. 卷烟批发企业批发卷烟给零售商
28多选题28 / 44
下列关于印花税的说法中，正确的有（ ）。
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A. 对多贴花的凭证，不予退税 B. 印花税应当在书立或领受时贴花 C. 对财产租赁合同的应纳印花税税额超过1角但不足1元的，按1元贴花
29多选题29 / 44
下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（ ）。
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C. 对专门经营农产品的农产品批发市场使用的土地，暂免征收城镇土地使用税 D. 对物流企业出租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税
30多选题30 / 44
以下应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税的有（ ）。
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A. 个人转让债券取得的所得 B. 个人转让住房取得的所得 C. 个人将其收藏的书画拍卖取得的所得
31多选题31 / 44
以下符合关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理规定的有（ ）。
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A. 股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除 C. 如果同一非居民企业存在多次投资的，应当以加权平均法计算股权成本价 D. 在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票取得的所得不适用国税函[2009]698号文件的规定
32多选题32 / 44
下列有关税收优惠的说法中，正确的有（ ）。
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A. 境内单位在境外提供建筑业劳务暂免征收营业税 D. 境外单位在境外向境内单位提供国际通信服务不征收营业税
33多选题33 / 44
甲公司与乙金融租赁公司签订了以房产为标的物的售后回租协议，甲公司将市场公允价值800万元的厂房销售给乙公司，乙公司支付价款800万元，该厂房尚可使用10年；为了生产经营的需要，按照协议规定，甲公司租回厂房，每年年初支付租金120万元，租期为8年，租金总额为960万元。租赁期满后，甲公司再支付50万元即可收回厂房的所有权。对于上述业务的税务处理，正确的有（ ）。(契税税率为3%)
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B. 乙公司购进厂房应缴纳契税24万元 D. 乙公司取得租金收人应按照“金融保险业”税目计算缴纳营业税
34多选题34 / 44
位于市区的某自营出口生产企业，2012年6月增值税应纳税额为一280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（ ）。
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B. 应退该企业增值税税额为280万元 D. 该企业应缴纳的城市维护建设税为8．4万元
35多选题35 / 44
在清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形有（ ）。
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C. 建成后有偿转让的 D. 建成后产权属于全体业主的
36多选题36 / 44
下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有（ ）。
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B. 纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税 D. 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税
37多选题37 / 44
中国公民张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入10万元，张某不参与分享餐厅的经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合同规定招待所每月支付李某工资4000元，还规定李某每年要向招待所上交承包费50万元，其余经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说法正确的有（ ）。
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A. 张某取得的所得按照工资、薪金所得项目征税 D. 李某取得的工资和承包经营成果都按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税
38多选题38 / 44
张先生是某企业债权人，2012年11月该企业破产，张先生获得抵债的门面房一间，评估价20万元；当月张先生将门面房作价30万元投资于甲企业；另外，甲企业又购买了该破产企业60万元的房产。下列税务处理，正确的有（ ）。(契税税率为4%)
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A. 甲企业应缴纳契税3．6万元 C. 张先生承受破产企业的门面房免征契税
39连线题39 / 44
地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，是营业税的纳税人，也是增值税的一般纳税人。2012年6月发生经营业务如下：
(1)总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。
(2)工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑工程公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。
(3)建筑工程公司提供自产货物涉及的当月购进材料的进项税额为236万元，取得的增值税专用发票已通过主管税务机关认证，购进材料过程中发生运输费用30万元，取得运输发票。
(4)建筑工程公司内设非独立核算的餐厅，当月取得餐饮收入80万元，含非现场消费的自制粽子10万元。转让一台作为固定资产管理的使用过2年的烹饪设备，转让金额1万元(含税)。
(说明：上述业务当月全部完成，相关款项全部结算)
根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
(1)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税。
(2)安装公司应缴纳的营业税。
(3)建筑工程公司承包工程应缴纳的增值税。
(4)建筑工程公司签订总包、分包合同应缴纳的印花税。
(5)针对业务(4)建筑工程公司应缴纳的营业税和增值税。
(6)该建筑工程公司应缴纳的城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加。
(1)总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。
(2)工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑工程公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。
(3)建筑工程公司提供自产货物涉及的当月购进材料的进项税额为236万元，取得的增值税专用发票已通过主管税务机关认证，购进材料过程中发生运输费用30万元，取得运输发票。
(4)建筑工程公司内设非独立核算的餐厅，当月取得餐饮收入80万元，含非现场消费的自制粽子10万元。转让一台作为固定资产管理的使用过2年的烹饪设备，转让金额1万元(含税)。
(说明：上述业务当月全部完成，相关款项全部结算)
根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
(1)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税。
(2)安装公司应缴纳的营业税。
(3)建筑工程公司承包工程应缴纳的增值税。
(4)建筑工程公司签订总包、分包合同应缴纳的印花税。
(5)针对业务(4)建筑工程公司应缴纳的营业税和增值税。
(6)该建筑工程公司应缴纳的城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加。
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(1)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税(3000—1000)×3%=60(万元)
(2)安装公司应缴纳的营业税1000×3%=30(万元)
(3)建筑工程公司承包工程应缴纳的增值税应纳增值税=(6000-2000)÷(1+17%)×17%-(236+30×7%)=581．2-238．1=343．10(万元)
(4)建筑工程公司签订总包、分包合同应缴纳的印花税=(9000+9000×1/3)×0．3‰=3．6(万元)
(5)餐厅的现场消费餐饮收入应缴纳营业税，但是非现场消费的食品应缴纳增值税。应缴纳营业税=(80-10)×5%=3．5(万元)应缴纳增值税=10÷(1+17%)×17%+1÷(1+17%)×17%=1．45+0．15=1．60(万元)针对业务(4)建筑工程公司应缴纳的营业税和增值税=3．5+1．6=5．1(万元)。
(6)该建筑工程公司应纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=(60+343．10+3．5+1．6)×(5%+3%+2%)=40．82(万元)。
(2)安装公司应缴纳的营业税1000×3%=30(万元)
(3)建筑工程公司承包工程应缴纳的增值税应纳增值税=(6000-2000)÷(1+17%)×17%-(236+30×7%)=581．2-238．1=343．10(万元)
(4)建筑工程公司签订总包、分包合同应缴纳的印花税=(9000+9000×1/3)×0．3‰=3．6(万元)
(5)餐厅的现场消费餐饮收入应缴纳营业税，但是非现场消费的食品应缴纳增值税。应缴纳营业税=(80-10)×5%=3．5(万元)应缴纳增值税=10÷(1+17%)×17%+1÷(1+17%)×17%=1．45+0．15=1．60(万元)针对业务(4)建筑工程公司应缴纳的营业税和增值税=3．5+1．6=5．1(万元)。
(6)该建筑工程公司应纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=(60+343．10+3．5+1．6)×(5%+3%+2%)=40．82(万元)。
40连线题40 / 44
甲企业财务人员针对房产税问题到某会计师事务所进行咨询：
(1)甲企业在4月自建完工独立于房屋的厂区外围围墙，造价200万元，财务人员不知对这一业务如何进行房产税处理；
(2)甲企业将原值500万元的厂房在9月更换了采暖系统，当月更换完工，换掉旧系统原值40万元，换入新系统原值70万元，甲企业只对500万元原值计算了房产税，财务人员想了解此项更换业务如何进行房产税处理；
(3)甲企业的一幢原值300万元的车间在7月至9月期间进行大修，甲企业针对这个车间缴纳了9个月的房产税，财务人员想了解此项业务房产税处理是否正确。
已知，计算房产余值的扣除比例为30%。根据上述资料回答：
(1)说明厂区围墙的房产税政策。
(2)说明厂房更换采暖系统的房产税政策。
(3)说明车间大修的房产税政策。
(4)计算甲企业上述业务应补缴的房产税。
(1)甲企业在4月自建完工独立于房屋的厂区外围围墙，造价200万元，财务人员不知对这一业务如何进行房产税处理；
(2)甲企业将原值500万元的厂房在9月更换了采暖系统，当月更换完工，换掉旧系统原值40万元，换入新系统原值70万元，甲企业只对500万元原值计算了房产税，财务人员想了解此项更换业务如何进行房产税处理；
(3)甲企业的一幢原值300万元的车间在7月至9月期间进行大修，甲企业针对这个车间缴纳了9个月的房产税，财务人员想了解此项业务房产税处理是否正确。
已知，计算房产余值的扣除比例为30%。根据上述资料回答：
(1)说明厂区围墙的房产税政策。
(2)说明厂房更换采暖系统的房产税政策。
(3)说明车间大修的房产税政策。
(4)计算甲企业上述业务应补缴的房产税。
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(1)对于独立于房屋之外的厂区围墙，不符合房产的特征，不缴纳房产税。
(2)对于更换不可随意移动的房屋附属设备，应增加房屋的原值，同时减除拆除的旧设备的价值。
(3)纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，甲企业车间大修仅三个月，大修期间照章缴纳房产税。
(4)甲企业上述业务应补缴的房产税=(70-40)×(1-30%)×1．2%×3/12+300×(1-30%)×1．2%×3/12=0．69(万元)。
(2)对于更换不可随意移动的房屋附属设备，应增加房屋的原值，同时减除拆除的旧设备的价值。
(3)纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，甲企业车间大修仅三个月，大修期间照章缴纳房产税。
(4)甲企业上述业务应补缴的房产税=(70-40)×(1-30%)×1．2%×3/12+300×(1-30%)×1．2%×3/12=0．69(万元)。
41连线题41 / 44
某市甲企业为具备烟酒批发资格的中型批发企业，为增值税一般纳税人，经营范围为烟、酒、礼品、农产品、食品的批发，2013年4月发生下列业务：
(1)收购一批鲜鸡蛋，支付养鸡场收购金额50000元，取得养鸡场开具的普通发票，运输搬运过程中毁损了1%，甲企业将该批鲜蛋批发给几家大的单位作为职工福利，合同注明总金额55000元，当期收到30000元：
(2)当月因保管不善，丢失1箱3个月前从某食品企业购入的淀粉(已抵扣进项税额)，账面成本2000元，同时丢失2个月前购人的5箱橄榄油(已抵扣进项税额)，账面成本4536元(含运费186元)；
(3)从新疆农场收购新鲜水果一批，开具的收购凭证注明货款195000元，当期将其中
10%发放给职工做福利，其余采用赊销方式批发给食品商场，赊销合同约定不含税价格160000元，未约定收款13期，当月发出了货物；从某食品厂购入水果罐头，取得增值税专用发票，不含增值税价格为100000元，支付运输费1000元，取得运输发票，当月全部批发给食品商场，开具的增值税专用发票注明不含税价款110000元，但是当月未收到货款；
(4)当期购人一批高档打火机，增值税专用发票注明进项税额41514元。该企业向零售商批发高档打火机3000支，价税合并收取877500元；向零售商批发甲类卷烟20标准箱，价税合并收取468000元；向零售商批发雪茄烟10箱，价税合并收取210600元；向零售商批发卷烟与打火机组成的礼品盒1000个，价税合并收取666900元。
假定当期取得的增值税扣税凭证均经过认证并允许抵扣，要求计算：
(1)第一笔业务应纳的增值税。
(2)第二笔业务转出的进项税合计数。
(3)第三笔业务购入水果和水果罐头可抵扣的进项税。
(4)该企业当期应纳的增值税。
(5)该企业当期应纳的消费税。
(1)收购一批鲜鸡蛋，支付养鸡场收购金额50000元，取得养鸡场开具的普通发票，运输搬运过程中毁损了1%，甲企业将该批鲜蛋批发给几家大的单位作为职工福利，合同注明总金额55000元，当期收到30000元：
(2)当月因保管不善，丢失1箱3个月前从某食品企业购入的淀粉(已抵扣进项税额)，账面成本2000元，同时丢失2个月前购人的5箱橄榄油(已抵扣进项税额)，账面成本4536元(含运费186元)；
(3)从新疆农场收购新鲜水果一批，开具的收购凭证注明货款195000元，当期将其中
10%发放给职工做福利，其余采用赊销方式批发给食品商场，赊销合同约定不含税价格160000元，未约定收款13期，当月发出了货物；从某食品厂购入水果罐头，取得增值税专用发票，不含增值税价格为100000元，支付运输费1000元，取得运输发票，当月全部批发给食品商场，开具的增值税专用发票注明不含税价款110000元，但是当月未收到货款；
(4)当期购人一批高档打火机，增值税专用发票注明进项税额41514元。该企业向零售商批发高档打火机3000支，价税合并收取877500元；向零售商批发甲类卷烟20标准箱，价税合并收取468000元；向零售商批发雪茄烟10箱，价税合并收取210600元；向零售商批发卷烟与打火机组成的礼品盒1000个，价税合并收取666900元。
假定当期取得的增值税扣税凭证均经过认证并允许抵扣，要求计算：
(1)第一笔业务应纳的增值税。
(2)第二笔业务转出的进项税合计数。
(3)第三笔业务购入水果和水果罐头可抵扣的进项税。
(4)该企业当期应纳的增值税。
(5)该企业当期应纳的消费税。
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(1)第一笔业务应纳的增值税为0，自2012年10月1日起，鸡蛋等部分鲜活肉蛋产品免征流通环节的增值税；
(2)第二笔业务转出的进项税合计数从食品企业购入的淀粉按照账面成本和17%的税率计算进项税转出。应转出进项税额=2000×17%=340(元)购入的橄榄油按照账面成本还原计算进项税转出，橄榄油增值税税率为13%。应转出进项税额=(4536—186)÷(1—13%)×13%+186÷(1—7%)× 7%=650+14=664(元)
合计转出进项税=340+664=1004(元)
(3)第三笔业务购入水果和水果罐头可抵扣的进项税=195000×(1—10%)×13%+100000×17%+1000 × 7%=22815+17000+70=39885(元)
(4)该企业当期应纳的增值税第(3)笔业务赊销合同未约定收款日期的，在发出货物的当期计算销项税额；销售水果罐头开具增值税专用发票，即便没有收到货款，也应计算当期销项税额。
第(3)笔业务销项税=160000×13%+110000×17%=20800+18700=39500(元)第(4)笔业务销项税=(877500+468000+210600+666900)÷(1+17%)× 17%=1900000×17%=323000(元)当期应纳增值税=39500+323000-(41514+39885—1004)=282105(元)
(5)该企业当期应纳的消费税=(468000+666900)÷(1+17%)×5%=970000 ×5%=48500(元)。
(2)第二笔业务转出的进项税合计数从食品企业购入的淀粉按照账面成本和17%的税率计算进项税转出。应转出进项税额=2000×17%=340(元)购入的橄榄油按照账面成本还原计算进项税转出，橄榄油增值税税率为13%。应转出进项税额=(4536—186)÷(1—13%)×13%+186÷(1—7%)× 7%=650+14=664(元)
合计转出进项税=340+664=1004(元)
(3)第三笔业务购入水果和水果罐头可抵扣的进项税=195000×(1—10%)×13%+100000×17%+1000 × 7%=22815+17000+70=39885(元)
(4)该企业当期应纳的增值税第(3)笔业务赊销合同未约定收款日期的，在发出货物的当期计算销项税额；销售水果罐头开具增值税专用发票，即便没有收到货款，也应计算当期销项税额。
第(3)笔业务销项税=160000×13%+110000×17%=20800+18700=39500(元)第(4)笔业务销项税=(877500+468000+210600+666900)÷(1+17%)× 17%=1900000×17%=323000(元)当期应纳增值税=39500+323000-(41514+39885—1004)=282105(元)
(5)该企业当期应纳的消费税=(468000+666900)÷(1+17%)×5%=970000 ×5%=48500(元)。
42连线题42 / 44
中国公民李某是某IT企业的高管人员，2013年1月李某收入情况如下：
(1)当月的工资收入为30000元，当月取得2012年的年终奖50000元，企业为其负担年终奖个人所得税款中的3000元；
(2)向林科院提供了一项专有技术，一次取得专有技术使用费40000元；
(3)出版专著一本获得稿酬18000元，后追加印数，取得追加印数稿酬2000元；
(4)担当一家大型企业的独立董事，但未在其任职，取得不含税董事费收入50000元；
(5)取得持有股权2年的某上市公司分配的股息、红利所得20000元；
(6)在出访法国期间，其专著被翻译成法文出版，获得版权收入20000欧元，(1欧元=8元人民币)，在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币23000元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)李某取得的当月工资应缴纳个人所得税；
(2)李某取得的年终奖应缴纳个人所得税(不包括企业承担的部分)；
(3)李某提供专有技术应缴纳个人所得税；
(4)李某稿酬所得应缴纳个人所得税；
(5)李某取得的董事费收入应缴纳个人所得税；
(6)李某取得上市公司股息红利应缴纳个人所得税；
(7)李某在法国取得的版权收入回国应补缴的个人所得税。
(1)当月的工资收入为30000元，当月取得2012年的年终奖50000元，企业为其负担年终奖个人所得税款中的3000元；
(2)向林科院提供了一项专有技术，一次取得专有技术使用费40000元；
(3)出版专著一本获得稿酬18000元，后追加印数，取得追加印数稿酬2000元；
(4)担当一家大型企业的独立董事，但未在其任职，取得不含税董事费收入50000元；
(5)取得持有股权2年的某上市公司分配的股息、红利所得20000元；
(6)在出访法国期间，其专著被翻译成法文出版，获得版权收入20000欧元，(1欧元=8元人民币)，在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币23000元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)李某取得的当月工资应缴纳个人所得税；
(2)李某取得的年终奖应缴纳个人所得税(不包括企业承担的部分)；
(3)李某提供专有技术应缴纳个人所得税；
(4)李某稿酬所得应缴纳个人所得税；
(5)李某取得的董事费收入应缴纳个人所得税；
(6)李某取得上市公司股息红利应缴纳个人所得税；
(7)李某在法国取得的版权收入回国应补缴的个人所得税。
查看答案
(1)工资应纳个人所得税=(30000-3500)×25%-1005=5620(元)
(2)雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。年终奖平均各月： (50000+3000)÷12=4416．67(元)，适用税率10%，速算扣除数105元。应缴纳的个人所得税=53000×10%-105=5195(元)李某年终奖奖金应缴纳的个人所得税=5195—3000=2195(元)
(3)提供专有技术应纳个人所得税=40000×(1-20%)×20%=6400(元)
【提示】特许权使用费所得没有加征或减征的规定，其应纳税所得额虽然超过了20000元，但不适用畸高收入加成征收的方法。(4)稿酬所得应纳个人所得税：(18000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)
(5)个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费收入按劳务报酬所得项目征收个人所得税。应纳税所得额=[(50000-7000)×(1-20%)]/68%=50588．24(元)应纳税额=50588．24×40%-7000=13235．29(元)
(6)上市公司股息红利应纳个人所得税=20000×25%×20%=1000(元)
(7)版权收入不同于稿酬所得，应属于特许权使用费所得的范畴；在法国版权收入应纳个人所得税的计算和抵扣如下：应纳税所得额=20000×8×(1-20%)=128000(元)应纳个人所得税=128000×20%=25600(元)因为在法国缴纳的23000元个人所得税小于按我国税法计算的扣除限额25600元，所以，在法国缴纳的个人所得税23000元可全额抵减，并需在我国补缴个人所得税税款=25600-23000=2600(元)。
(2)雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。年终奖平均各月： (50000+3000)÷12=4416．67(元)，适用税率10%，速算扣除数105元。应缴纳的个人所得税=53000×10%-105=5195(元)李某年终奖奖金应缴纳的个人所得税=5195—3000=2195(元)
(3)提供专有技术应纳个人所得税=40000×(1-20%)×20%=6400(元)
【提示】特许权使用费所得没有加征或减征的规定，其应纳税所得额虽然超过了20000元，但不适用畸高收入加成征收的方法。(4)稿酬所得应纳个人所得税：(18000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)
(5)个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费收入按劳务报酬所得项目征收个人所得税。应纳税所得额=[(50000-7000)×(1-20%)]/68%=50588．24(元)应纳税额=50588．24×40%-7000=13235．29(元)
(6)上市公司股息红利应纳个人所得税=20000×25%×20%=1000(元)
(7)版权收入不同于稿酬所得，应属于特许权使用费所得的范畴；在法国版权收入应纳个人所得税的计算和抵扣如下：应纳税所得额=20000×8×(1-20%)=128000(元)应纳个人所得税=128000×20%=25600(元)因为在法国缴纳的23000元个人所得税小于按我国税法计算的扣除限额25600元，所以，在法国缴纳的个人所得税23000元可全额抵减，并需在我国补缴个人所得税税款=25600-23000=2600(元)。
43列举题43 / 44
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产T牌卷烟。销售该牌号、规格卷烟的卷烟不含税调拨价80元/标准条。该卷烟厂在2012年11月发生如下业务：
(1)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元；支付运输费用3万元，取得货运发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6．8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。
(2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，到达境内输入地点起卸前发生运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。
(3)从烟农手中购进一批烟叶，支付收购价、价外补贴及烟叶税合计13．2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。乙企业
无同类烟丝的销售价格。
(4)生产车间领用烟丝生产T牌卷烟。当月按照调拨价格向某批发商销售T牌卷烟200箱(标准箱，下同)；与另一批发商签订赊销合同，按照调拨价格采取赊销方式销售给该批发商T牌卷烟50箱，合同约定本月收回50%的货款，由于该批发商资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。
(5)盘点时发现，外购烟丝(已抵扣进项税额)因管理不善霉烂，成本5．86万元，其中包括运费成本1．86万元。用购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。
其他资料：雪茄烟的成本利润率5%；期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用生产卷烟。烟丝进口关税税率10%。相关发票已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。根据上述资料，计算下列问题：
(1)该卷烟厂当月进口环节应纳的关税；
(2)该卷烟厂当月进口环节应纳的增值税；
(3)该卷烟厂当月进口环节应纳的消费税；
(4)该卷烟厂当月增值税进项税额；
(5)该卷烟厂当月应转出的增值税进项税额；
(6)该卷烟厂当月应缴纳的增值税；
(7)乙企业应代收代缴的消费税；
(8)该卷烟厂当月应自行向税务机关申报并缴纳的消费税；
(9)该卷烟厂当月自行申报并缴纳的城市维护建设税。
(1)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元；支付运输费用3万元，取得货运发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6．8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。
(2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，到达境内输入地点起卸前发生运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。
(3)从烟农手中购进一批烟叶，支付收购价、价外补贴及烟叶税合计13．2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。乙企业
无同类烟丝的销售价格。
(4)生产车间领用烟丝生产T牌卷烟。当月按照调拨价格向某批发商销售T牌卷烟200箱(标准箱，下同)；与另一批发商签订赊销合同，按照调拨价格采取赊销方式销售给该批发商T牌卷烟50箱，合同约定本月收回50%的货款，由于该批发商资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。
(5)盘点时发现，外购烟丝(已抵扣进项税额)因管理不善霉烂，成本5．86万元，其中包括运费成本1．86万元。用购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。
其他资料：雪茄烟的成本利润率5%；期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用生产卷烟。烟丝进口关税税率10%。相关发票已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。根据上述资料，计算下列问题：
(1)该卷烟厂当月进口环节应纳的关税；
(2)该卷烟厂当月进口环节应纳的增值税；
(3)该卷烟厂当月进口环节应纳的消费税；
(4)该卷烟厂当月增值税进项税额；
(5)该卷烟厂当月应转出的增值税进项税额；
(6)该卷烟厂当月应缴纳的增值税；
(7)乙企业应代收代缴的消费税；
(8)该卷烟厂当月应自行向税务机关申报并缴纳的消费税；
(9)该卷烟厂当月自行申报并缴纳的城市维护建设税。
查看答案
(1)进口烟丝的关税完税价格包括境外的运费，不包括境内的运费。关税完税价格=(150+20)×(1+0．003)=170．51(万元)应纳关税=170．51 × 10%=17．05(万元)
(2)进口环节应缴纳的增值税=(170．51+17．05)÷(1-30%)×17%=45．55(万元)
(3)进口环节应缴纳的消费税=(170．51+17．O5)÷(1-30%)×30%=80．38(万元)
(4)业务1：准予抵扣的进项税：8．5+3 ×7%+6．8×(1-2%)=15．37(万元)业务2：境内发生的运费可以抵扣进项税：12 ×7%=0．84(万元)业务3：可以抵扣的进项税：13．2 ×13%+2×17%=2．06(万元)
该卷烟厂当月的增值税进项税额=45．55+15．37+0．84+2．06=63．82(万元)
(5)业务5：进项税转出金额=(5．86-1．86)×17%+1．86÷(1-7%)×7%：0．82(万元)
(6)纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，其消费税的纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天。纳税人采取赊销方式销售货物的，其增值税的纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天。 计税销售额=(200箱×250条×80元/条+50箱×250条× 80元/条× 50%)÷10000=450(万元)增值税销项税=450 × 17%=76．5(万元) 将自产的新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。
应纳增值税=18 ×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1．51(万元)当期销项税额合计=76．5+1．51=78．O1(万元)当期准予抵扣的进项税合计=63．82-0．82=63(万元)当期应纳增值税=78．O1-63=15．O1(万元)(7)业务3：乙企业代收代缴的消费税=(13．2×87%+2)÷(1-30%)× 30%=5．78(万元)
(8)业务4：计税销售额=(200箱×250条×80元/条+50箱×250条× 80元/条×50%)÷10000=450(万元)
应纳消费税=450 × 56%+(200+50 × 50%)×150÷10000=255．38(万元)业务5：将自产的新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。应纳消费税=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%× 36%=3．19(万元)本月准予扣除的烟丝买价=35+50+(170．51+17．05)÷(1-30%)-(5．86-1．86)-20=328．94(万元)本月准予抵扣的消费税=328．94×30%+5．78=104．46(万元)当月应自行向主管税务机关申报缴纳消费税：255．38+3．19-104．46=154．11(万元)(9)该卷烟厂当月自行申报并缴纳城建税=(154．1 1+15．01)×7%=1 1．84(万元)。
(2)进口环节应缴纳的增值税=(170．51+17．05)÷(1-30%)×17%=45．55(万元)
(3)进口环节应缴纳的消费税=(170．51+17．O5)÷(1-30%)×30%=80．38(万元)
(4)业务1：准予抵扣的进项税：8．5+3 ×7%+6．8×(1-2%)=15．37(万元)业务2：境内发生的运费可以抵扣进项税：12 ×7%=0．84(万元)业务3：可以抵扣的进项税：13．2 ×13%+2×17%=2．06(万元)
该卷烟厂当月的增值税进项税额=45．55+15．37+0．84+2．06=63．82(万元)
(5)业务5：进项税转出金额=(5．86-1．86)×17%+1．86÷(1-7%)×7%：0．82(万元)
(6)纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，其消费税的纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天。纳税人采取赊销方式销售货物的，其增值税的纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天。 计税销售额=(200箱×250条×80元/条+50箱×250条× 80元/条× 50%)÷10000=450(万元)增值税销项税=450 × 17%=76．5(万元) 将自产的新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。
应纳增值税=18 ×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1．51(万元)当期销项税额合计=76．5+1．51=78．O1(万元)当期准予抵扣的进项税合计=63．82-0．82=63(万元)当期应纳增值税=78．O1-63=15．O1(万元)(7)业务3：乙企业代收代缴的消费税=(13．2×87%+2)÷(1-30%)× 30%=5．78(万元)
(8)业务4：计税销售额=(200箱×250条×80元/条+50箱×250条× 80元/条×50%)÷10000=450(万元)
应纳消费税=450 × 56%+(200+50 × 50%)×150÷10000=255．38(万元)业务5：将自产的新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。应纳消费税=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%× 36%=3．19(万元)本月准予扣除的烟丝买价=35+50+(170．51+17．05)÷(1-30%)-(5．86-1．86)-20=328．94(万元)本月准予抵扣的消费税=328．94×30%+5．78=104．46(万元)当月应自行向主管税务机关申报缴纳消费税：255．38+3．19-104．46=154．11(万元)(9)该卷烟厂当月自行申报并缴纳城建税=(154．1 1+15．01)×7%=1 1．84(万元)。
44材料分析题44 / 44
位于市区的某公司(增值税一般纳税人)2012年度部分资产情况如下：
2012年度生产经营情况如下：
(1)1～12月取得境内产品销售收入3000万元(含12月份200万元)、取得出口产品销售收人5000万元(含12月份600万元)；企业内部设立的非独立核算的宾馆，12月取得餐饮收入90万元。歌厅收入40万元；
(2)12月份外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税83．22万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元；
(3)企业“投资收益”账户中列示：12月份转让股权收益70万元；取得国债利息收人30万元：
(4)1～11月的营业税金及附加为300万元，全年应扣除的销售(营业)成本6700万元(未含12月份不得免征和抵扣的增值税)；管理费用430万元(未含城镇土地使用税、房产税、车船税)，其中与生产经营活动相关的业务招待费70万元、新产品的研究开发费60万元；在财务费用账户列支：经批准于2012年3月1日向本公司职工借款300万元用于生产经营，借款期限半年，公司与职工签订了合法、有效的借款合同并支付了利息费用24万元(同期同类银行贷款年利率为5%)，公司当年没有发生销售费用；
(5)在“营业外支出”账户中，支付环境保护局罚款20万元，自然灾害损失30万元(包括取得的保险公司赔偿5万元)，转让闲置厂房净损失40万元。
(注：增值税税率17%，退税率13%，服务业营业税税率为5%，娱乐业营业税税率为20%，不考虑地方教育附加，不考虑转让厂房的土地增值税)
根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算该公司2012年应缴纳的城镇土地使用税；
(2)计算该公司2012年应缴纳的房产税；
(3)计算该公司2012年应缴纳的车船税；
(4)计算该公司2012年进口自用的中轻型商用客车应缴纳的车辆购置税；
(5)计算该公司2012年进口自用的中轻型商用客车应缴纳的增值税；
(6)计算该公司2012年进口自用的中轻型商用客车应缴纳的消费税；
(7)计算该公司2012年12月应缴纳的营业税；
(8)计算该公司2012年12月出口货物应退还的增值税；
(9)计算该公司2012年12月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加；
(10)计算该公司2012年的会计利润；
(11)计算该公司2012年业务招待费应调整的应纳税所得额；
(12)计算该公司2012年利息费用和新产品研究开发费用应调整的应纳税所得额；
(13)计算该公司2012年企业所得税的应纳税所得额；
(14)计算该公司2012年境内所得应缴纳的企业所得税。
2012年度生产经营情况如下：
(1)1～12月取得境内产品销售收入3000万元(含12月份200万元)、取得出口产品销售收人5000万元(含12月份600万元)；企业内部设立的非独立核算的宾馆，12月取得餐饮收入90万元。歌厅收入40万元；
(2)12月份外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税83．22万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元；
(3)企业“投资收益”账户中列示：12月份转让股权收益70万元；取得国债利息收人30万元：
(4)1～11月的营业税金及附加为300万元，全年应扣除的销售(营业)成本6700万元(未含12月份不得免征和抵扣的增值税)；管理费用430万元(未含城镇土地使用税、房产税、车船税)，其中与生产经营活动相关的业务招待费70万元、新产品的研究开发费60万元；在财务费用账户列支：经批准于2012年3月1日向本公司职工借款300万元用于生产经营，借款期限半年，公司与职工签订了合法、有效的借款合同并支付了利息费用24万元(同期同类银行贷款年利率为5%)，公司当年没有发生销售费用；
(5)在“营业外支出”账户中，支付环境保护局罚款20万元，自然灾害损失30万元(包括取得的保险公司赔偿5万元)，转让闲置厂房净损失40万元。
(注：增值税税率17%，退税率13%，服务业营业税税率为5%，娱乐业营业税税率为20%，不考虑地方教育附加，不考虑转让厂房的土地增值税)
根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算该公司2012年应缴纳的城镇土地使用税；
(2)计算该公司2012年应缴纳的房产税；
(3)计算该公司2012年应缴纳的车船税；
(4)计算该公司2012年进口自用的中轻型商用客车应缴纳的车辆购置税；
(5)计算该公司2012年进口自用的中轻型商用客车应缴纳的增值税；
(6)计算该公司2012年进口自用的中轻型商用客车应缴纳的消费税；
(7)计算该公司2012年12月应缴纳的营业税；
(8)计算该公司2012年12月出口货物应退还的增值税；
(9)计算该公司2012年12月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加；
(10)计算该公司2012年的会计利润；
(11)计算该公司2012年业务招待费应调整的应纳税所得额；
(12)计算该公司2012年利息费用和新产品研究开发费用应调整的应纳税所得额；
(13)计算该公司2012年企业所得税的应纳税所得额；
(14)计算该公司2012年境内所得应缴纳的企业所得税。
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(1)该公司2012年应缴纳城镇土地使用税=(65000-3000-1200)×4-6000 ×4÷12×9+5000 ×4÷12 × 6=235200(元)=23．52(万元)
(2)该公司2012年应缴纳房产税 原有房产应纳房产税=(5000-600-400)×(1-20%)×1．2%-300 ×(1-20%)×1．2%÷12×9=36．24(万元)在建工程完工转入同定资产的房产应纳房产税=500×(1-20%)× 1．2%÷12×4：1．6(万元)该公司2012年应缴纳房产税=36．24+1．6=37．84(万元)
(3)该公司2012年应缴纳车船税
年初拥有的挂车、客货两用车及小轿车应缴纳车船税=20 × 10 × 60 × 50%+3×3×60+450×2=6000+540+900=7440(元)8月进口的中轻型商用客车应缴纳的车船税=600 ×5/12=250(元)该公司订2012年应缴纳的车船税=7440+250=7690(元)=0．77(万元)
(4)进IZ1环节应缴纳关税=160 ×30%=48(万元)；该公司进口中轻型商用客车应缴纳的车辆购置税=(160+48)/(1-5%)×10%=21．89(万元)
(5)该公司进口中轻型商用客车应缴纳的增值税=(160+48)/(1-5%)× 17%=37．22(万元)
(6)该公司进口中轻型商用客车应缴纳的消费税=(160+48)/(1-5%)×5%：10．95(万元)
(7)该公司2012年12月应缴纳的营业税=90 × 5%+40 × 20%=12．5(万元)
(8)12月份免抵退税不得免征和抵扣税额=600 ×(17%-13%)=24(万元)应纳增值税=200 × 17%一(8)12月份免抵退税不得免征和抵扣税额=600×（17%-13%）=24（万元）应纳增值税=200×17%-（83.22+8.5-24)=-33．72(万元)出口货物“免抵退”税额=600 × 13%=78(万元)该公司2012年12月出口货物应退还的增值税=33．72(万元)
(9)该公司2012年12月应缴纳城市维护建设税及教育费附加=[(78-33．72)+12．5]×(7%+3%)=5．68(万元)
(10)2012年该公司的会计利润=3000+5000+90+40+70+30+50+8．5-6700-300-600 ×(17%-13%)-(12．5+5．68)-430-24-(20+30-5+40)-23．52-37．84-0．77=645．19(万元)
(11)销售(营业)收入的5%o=(8000+90+40)×5%o=40．65(万元)实际发生额的60%：70×60%：42(万元)，所得税前可以扣除的业务招待费为40．65万元。业务招待费调增的应纳税所得额=70-40．65=29．35(万元)
(12)2012年利息费用和新产品研究开发费用应调整的应纳税所得额本年所得税前可以扣除的利息费用=300×5%×6÷12=7．5(万元)利息费用应调增的应纳税所得额=24-7．5=16．5(万元)新产品研究开发费用应调减应纳税所得额=60×50%=30(万元)2012年利息费用和新产品研究开发费用应调减啦纳税所得额=30-16．5=13．5(万元)
(13)2012年该公司的应纳税所得额=645．19+29．35+16．5-30+20-30(国债利息收入)=651．04(万元)(14)该公司2012年度境内所得应缴纳的企业所得税=651．04×25%=162．76(万元)。
(2)该公司2012年应缴纳房产税 原有房产应纳房产税=(5000-600-400)×(1-20%)×1．2%-300 ×(1-20%)×1．2%÷12×9=36．24(万元)在建工程完工转入同定资产的房产应纳房产税=500×(1-20%)× 1．2%÷12×4：1．6(万元)该公司2012年应缴纳房产税=36．24+1．6=37．84(万元)
(3)该公司2012年应缴纳车船税
年初拥有的挂车、客货两用车及小轿车应缴纳车船税=20 × 10 × 60 × 50%+3×3×60+450×2=6000+540+900=7440(元)8月进口的中轻型商用客车应缴纳的车船税=600 ×5/12=250(元)该公司订2012年应缴纳的车船税=7440+250=7690(元)=0．77(万元)
(4)进IZ1环节应缴纳关税=160 ×30%=48(万元)；该公司进口中轻型商用客车应缴纳的车辆购置税=(160+48)/(1-5%)×10%=21．89(万元)
(5)该公司进口中轻型商用客车应缴纳的增值税=(160+48)/(1-5%)× 17%=37．22(万元)
(6)该公司进口中轻型商用客车应缴纳的消费税=(160+48)/(1-5%)×5%：10．95(万元)
(7)该公司2012年12月应缴纳的营业税=90 × 5%+40 × 20%=12．5(万元)
(8)12月份免抵退税不得免征和抵扣税额=600 ×(17%-13%)=24(万元)应纳增值税=200 × 17%一(8)12月份免抵退税不得免征和抵扣税额=600×（17%-13%）=24（万元）应纳增值税=200×17%-（83.22+8.5-24)=-33．72(万元)出口货物“免抵退”税额=600 × 13%=78(万元)该公司2012年12月出口货物应退还的增值税=33．72(万元)
(9)该公司2012年12月应缴纳城市维护建设税及教育费附加=[(78-33．72)+12．5]×(7%+3%)=5．68(万元)
(10)2012年该公司的会计利润=3000+5000+90+40+70+30+50+8．5-6700-300-600 ×(17%-13%)-(12．5+5．68)-430-24-(20+30-5+40)-23．52-37．84-0．77=645．19(万元)
(11)销售(营业)收入的5%o=(8000+90+40)×5%o=40．65(万元)实际发生额的60%：70×60%：42(万元)，所得税前可以扣除的业务招待费为40．65万元。业务招待费调增的应纳税所得额=70-40．65=29．35(万元)
(12)2012年利息费用和新产品研究开发费用应调整的应纳税所得额本年所得税前可以扣除的利息费用=300×5%×6÷12=7．5(万元)利息费用应调增的应纳税所得额=24-7．5=16．5(万元)新产品研究开发费用应调减应纳税所得额=60×50%=30(万元)2012年利息费用和新产品研究开发费用应调减啦纳税所得额=30-16．5=13．5(万元)
(13)2012年该公司的应纳税所得额=645．19+29．35+16．5-30+20-30(国债利息收入)=651．04(万元)(14)该公司2012年度境内所得应缴纳的企业所得税=651．04×25%=162．76(万元)。