1单选题1 / 44
税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起（ ）内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。
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D. 60日
财会类注册会计师税法
2013年注册会计师《税法》全真模拟试题(5)
44 题含答案税法
2单选题2 / 44
某金融机构买卖债券，购入原价200万元，购入时另外发生费用和税金2万元，售出债券原价210万元，卖出过程中另外发生费用和税金3万元，则该金融机构此项业务应缴纳的营业税为（ ）。
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D. 0．5万元
3单选题3 / 44
某企业拥有的房产原值为100万元。2012年全年该企业将其中的原值为20万元的房产出租，年租金20万元，已知当地省政府规定的房产税减除比例为30%，该企业当年应缴纳房产税为（ ）万元。
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D. 3．07
4单选题4 / 44
土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同后的7日内，到（ ）税务机廷办理纳税申报。
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A. 房地产所在地
5单选题5 / 44
下列关于委托加工应税消费品(受托方除个人外)说法正确的是（ ）。
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C. 受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税
6单选题6 / 44
某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税（ ）万元。(假定适用的契税税率均为3%)
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C. 51
7单选题7 / 44
销售下列自产货物中，享受增值税即征即退100%政策的是（ ）。
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B. 以污水处理后产生的污泥(比重不低于90%)为原料生产的干化污泥、燃料
8单选题8 / 44
下列各项中，应当征收土地增值税的是（ ）。
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A. 公司与公司之阅互换房产
9单选题9 / 44
2004年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1．4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金770万元(不含印花税)。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（ ）。(2005年)
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B. 2445．5万元
10单选题10 / 44
根据营业税的相关规定，下列项目免征营业税的是（ ）。
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B. 从事与农业机耕、排灌、病虫害防治相关的技术培训业务
11单选题11 / 44
关于划分增值税小规模纳税人和一般纳税人所依据的年应税销售额和经营期，下列表述正确的是（ ）。
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C. 年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额
12单选题12 / 44
根据现行营业税政策，不应计入建筑业计税营业额的是（ ）。
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A. 由建设单位提供的设备价款
13单选题13 / 44
下列各项中，不适用《税收征收管理法》的是（ ）。
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B. 海关代征的增值税
14单选题14 / 44
以下涉及增值税出口退税的项目中，适用免退税政策的是（ ）。
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B. 外贸企业收购货物后委托其他外贸企业出口
15单选题15 / 44
对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人，适用印花税的纳税办法是（ ）。
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C. 汇缴纳税
16单选题16 / 44
2013年3月，某酒厂(增值税一般纳税人)销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按照合同约定，于2013年4月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2013年3月增值税销项税额应为（ ）元。
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C. 12335．90
17单选题17 / 44
以下关于增值税征收率使用的表述，错误的是（ ）。
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D. 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免税
18单选题18 / 44
已经缴纳车辆购置税的应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，应执行下列政策（ ）。
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C. 退还全部已缴税款
19单选题19 / 44
资源税税目、税率表外的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是（ ）。
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D. 由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征
20单选题20 / 44
根据土地增值税清算的规定，下列说法不正确的是（ ）。
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B. 回迁户支付给房地产开发食业的补差价款，应作为房地产企业的销售收入
21单选题21 / 44
某宾馆2012年9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元(包括销售4吨自制啤酒取得的收入3万元)，游艺厅营业收入14万元．台球室营业收入8万元。该宾馆当月应纳营业税（ ）万元。(假定当地台球的营业税税率5%，其他娱乐业的营业税税率为20%)
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B. 4．20
22单选题22 / 44
居民甲2008年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民甲2008年应缴纳的契税为（ ）万元。(2009年)
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A. 4
23单选题23 / 44
某学校经搬准将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值400万元，该房产的土地使用权当年是以无偿划拨方式取得的。按规定该转让行为（ ）。
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D. 应由学校补缴土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税
24单选题24 / 44
代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期满后（ ），持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。
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A. 10日内
25多选题25 / 44
以下不符合消费税规定的有（ ）。
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A. 进口应税消费品，由进口人或代理人向机构所在地申报纳税 B. 对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场的，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，且不能扣除外购化妆品的已纳税款 D. 委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后出售的，一律不再征收消费税
26单选题26 / 44
按照我国相关证券业法律的规定，属于证券自律管理机构的是证券交易所和（ ）。
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B. 证券业协会
27多选题27 / 44
下列项目中，应计算缴纳增值税的有（ ）。
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B. 将自产方便面发给职工作福利 C. 将购入方便面用于股东分红 D. 将购入方便面捐赠给灾区
28多选题28 / 44
关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有（ ）。
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A. 纳税人采用预收款方式提供租赁业劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天 B. 融资租赁业务的纳税义务发生时间为取得租金收入或取得索取租金收入凭据的当天 C. 纳税人采用预收款方式提供建筑劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天
29多选题29 / 44
下列各项中，属于增值税一般纳税人的企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有（ ）。
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A. 用于生产免税产品 B. 用于装修办公楼的会议室
30多选题30 / 44
纳税人、扣缴义务人的权利包括（ ）。
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A. 对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权 B. 依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利 C. 有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为 D. 有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密
31多选题31 / 44
下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有（ ）。
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A. 来料加工复出口的货物 B. 小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物 C. 外贸企业出口避孕药品 D. 外贸企业从农业生产者直接购进的免税农产品出口
32多选题32 / 44
关于税务行政处罚和税务行政复议，下列说法正确的有（ ）。
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C. 行政复议决定书一经送达，即发生法律效力 D. 申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行
33多选题33 / 44
下列属于增值税征税范围的有（ ）。
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A. 销售热力 B. 进口天然气 C. 家电修理部进行洗衣机修理
34多选题34 / 44
下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（ ）。
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A. 盐矿的矿井用地免征城镇土地使用税 C. 对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税 D. 经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%
35多选题35 / 44
以下关于资源税的表述正确的有（ ）。
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A. 对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税 C. 纳税人进口应税资源不缴纳资源税，但要缴纳增值税和关税
36多选题36 / 44
下列各项中，属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本项目的有（ ）。
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B. 土地征用费 C. 耕地占用税 D. 周转房摊销
37多选题37 / 44
下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有（ ）。(2009年)
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A. 在境外运输途中损失的货物 B. 在口岸起卸时遭受损坏的货物 C. 在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物 D. 非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物
38多选题38 / 44
下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（ ）。(2009年)
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B. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规 C. 《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律
39简答题39 / 44
钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2010年顺利开张，进入2011年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为2Q万元人民币，该车已交付事务所使用。(其他相关资料：①轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%；②计算房屋余值的扣除比例为30%)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(2)计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。(2011年真题节选)
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1.1)准予抵扣的进项税额总和＝7000×7%＋23800＋90000/(1＋3%)×3%＋3000＝490＋23800＋2621．36＋3000＝29911．36(元)
2)销项税额＝(800×280＋500×280)×17%＋60000/(1＋17%)×17%＝70597．95(元)
销售800辆自行车给予8%的现金折扣，不应减少销售额。
逾期未收回包装物没收的押金应换算为不含税销售额再并入销售额中。
3)该自行车厂销售使用过的小轿车应纳的增值税
＝120000/(1＋4%)×4%/2＝2307．69(元)
4)当期该厂应纳增值税的合计数＝70597．95－29911．36＋2307．69＝42994．28(元)。
2.进口小轿车使用应缴纳的车辆购置税＝20×(1＋25%)÷(1—5%)×10%＝2．63(万元)。
2)销项税额＝(800×280＋500×280)×17%＋60000/(1＋17%)×17%＝70597．95(元)
销售800辆自行车给予8%的现金折扣，不应减少销售额。
逾期未收回包装物没收的押金应换算为不含税销售额再并入销售额中。
3)该自行车厂销售使用过的小轿车应纳的增值税
＝120000/(1＋4%)×4%/2＝2307．69(元)
4)当期该厂应纳增值税的合计数＝70597．95－29911．36＋2307．69＝42994．28(元)。
2.进口小轿车使用应缴纳的车辆购置税＝20×(1＋25%)÷(1—5%)×10%＝2．63(万元)。
40简答题40 / 44
我国反不正当竞争法规定，经营者不得采用不正当手段从事市场交易，损害竞争对手。该法所列举的不正当手段之一是（ ）。
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B. 擅自使用他人的企业名称或者姓名
41简答题41 / 44
某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008年发生以下业务：
(1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的8型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。
(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。
(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。
(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，许签订相关合同。
(5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。
(6)公司启用其他账簿10本。(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0．3‰、0．5‰、0．3‰、0．3‰；营业账簿的印花税税率分为0．5‰和每件5元两种)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。
(2)公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。
(3)公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。
(4)公司2008"年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。
(5)公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。
(6)公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。(2009年)
(1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的8型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。
(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。
(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。
(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，许签订相关合同。
(5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。
(6)公司启用其他账簿10本。(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0．3‰、0．5‰、0．3‰、0．3‰；营业账簿的印花税税率分为0．5‰和每件5元两种)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。
(2)公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。
(3)公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。
(4)公司2008"年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。
(5)公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。
(6)公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。(2009年)
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1.公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税＝80000000×0.3‰＋(30000000＋300000001×0．3‰＋150000000×0．3‰＝24000＋18000＋45000＝87000(元)
注意：以货换货合同看作既购又销，应计算2次同等金额购销合同的印花税。
2.公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税＝(200000＋500000)×0．5%0＋2000000×0．3‰＋400000×0．5‰＝350＋600＋200＝1150(元)
3.公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税＝10000000÷4×0．3‰＝750(元)
研发费不作为计税金额，只对报酬计税。
4.公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税＝3000000×0．3‰＋1000000×0．3‰＝900＋300＝1200(元)
建筑承包合同和转包合同都要计税贴花。
5.公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税＝(20000000＋5000000)×0．5‰＝12500(元)
6.公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税＝5×10＝50(元)。
注意：以货换货合同看作既购又销，应计算2次同等金额购销合同的印花税。
2.公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税＝(200000＋500000)×0．5%0＋2000000×0．3‰＋400000×0．5‰＝350＋600＋200＝1150(元)
3.公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税＝10000000÷4×0．3‰＝750(元)
研发费不作为计税金额，只对报酬计税。
4.公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税＝3000000×0．3‰＋1000000×0．3‰＝900＋300＝1200(元)
建筑承包合同和转包合同都要计税贴花。
5.公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税＝(20000000＋5000000)×0．5‰＝12500(元)
6.公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税＝5×10＝50(元)。
42简答题42 / 44
某农机生产企业为增值税一般纳税人，2012年3月发生以下业务：
(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库；另支付给运输企业运输费用3000元，取得货物运输发票。
(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件；另支付给运输企业运输费用5000元，取得货物运输发票。
(3)企业在建工程领用1月份外购的钢材一批，成本70000元(其中含运输费用2790元)，钢材购入时已按规定抵扣了进项税。
(4)销售自产农机整机一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。
(5)销售外购的农机零部件一批，取得含税销售额39000元。
(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。
(7)转让一台自用过3年的小轿车，取得含税收入100000元。 企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。
根据上述资料，回答下列问题： (1)该企业当月增值税的销项税额； (2)该企业当月可抵扣的进项税额； (3)该企业转让小轿车应缴纳的增值税； (4)该企业当月应缴纳的增值税。
(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库；另支付给运输企业运输费用3000元，取得货物运输发票。
(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件；另支付给运输企业运输费用5000元，取得货物运输发票。
(3)企业在建工程领用1月份外购的钢材一批，成本70000元(其中含运输费用2790元)，钢材购入时已按规定抵扣了进项税。
(4)销售自产农机整机一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。
(5)销售外购的农机零部件一批，取得含税销售额39000元。
(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。
(7)转让一台自用过3年的小轿车，取得含税收入100000元。 企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。
根据上述资料，回答下列问题： (1)该企业当月增值税的销项税额； (2)该企业当月可抵扣的进项税额； (3)该企业转让小轿车应缴纳的增值税； (4)该企业当月应缴纳的增值税。
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1.销售农机整机的增值税销项税额＝430000×13%＋15000÷(1＋13%)×13%＝57625．66(元)
销售农机零部件的增值税销项税额＝39000÷(1＋17%)×17%＝5666．67(元)
提供农机维修服务的增值税销项税额＝35100÷(1＋17%)×17%＝5100(元)
该企业当月销项税额＝57625．66＋5666．67＋5100＝68392．33(元)
2.该企业当月可抵扣的进项税额＝3000×7%＋140000×17%＋5000×7%－[(70000－2790)×17%＋2790÷(1－7%)×7%]＝12724．3(元)
3.该企业转让小轿车应纳的增值税＝100000/(1＋4%)×4%/2＝1923．08(元)
4.该企业当月应缴纳增值税＝68392．33－12724．3＋1923．08＝57591．11(元)。
销售农机零部件的增值税销项税额＝39000÷(1＋17%)×17%＝5666．67(元)
提供农机维修服务的增值税销项税额＝35100÷(1＋17%)×17%＝5100(元)
该企业当月销项税额＝57625．66＋5666．67＋5100＝68392．33(元)
2.该企业当月可抵扣的进项税额＝3000×7%＋140000×17%＋5000×7%－[(70000－2790)×17%＋2790÷(1－7%)×7%]＝12724．3(元)
3.该企业转让小轿车应纳的增值税＝100000/(1＋4%)×4%/2＝1923．08(元)
4.该企业当月应缴纳增值税＝68392．33－12724．3＋1923．08＝57591．11(元)。
43主观题43 / 44
1995年10月，某单位(非房地产开发单位)转让办公楼一幢，共取得转让收入1000万元，单位即按国家税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税(营业税税率为5%、城建税税率为7%、教育费附加征收率为3%、印花税税率为0．5‰)。已知该单位为取与该办公楼有关的土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为2000万元，投入的房地产开发成本为3000万元；房地产开发费用中的利息支出为500万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，但其中有50万元属加罚的利息。另知该单位所在地政府规定的其他房地产开发费月j的计算扣除比例为5%。
该单位在申报缴纳土地增值税时作如下计算：
(1)扣除项目金额总计＝2000＋3000＋500＋(2000＋3000)×5%＋10000×5%＋10000 × 5%×(7%＋3%)＋(2000＋3000)×20%＝7300(万元)
(2)增值额＝1000－7300＝2700 (万元)
(3)增值额占扣除项目金额的比磷＝2700/7300×100%－37%
(4)房地增值税税额＝2700×30%＝810(万元)请依搬《土地增似税暂行条例》及有关规定，具体分析该单位计算缴纳的土地增值税税额是否正确，如不正确，请指出错误之处，并列出步骤汁算应纳土地增值税税额。(1996年)
该单位在申报缴纳土地增值税时作如下计算：
(1)扣除项目金额总计＝2000＋3000＋500＋(2000＋3000)×5%＋10000×5%＋10000 × 5%×(7%＋3%)＋(2000＋3000)×20%＝7300(万元)
(2)增值额＝1000－7300＝2700 (万元)
(3)增值额占扣除项目金额的比磷＝2700/7300×100%－37%
(4)房地增值税税额＝2700×30%＝810(万元)请依搬《土地增似税暂行条例》及有关规定，具体分析该单位计算缴纳的土地增值税税额是否正确，如不正确，请指出错误之处，并列出步骤汁算应纳土地增值税税额。(1996年)
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1.不正确。(2)错误之处有三：
①利息支出中加罚的利息在计算土地增值税时不能扣除，该单位却作为扣除项目金额扣除。
应相应减少扣除项目金额。
②转让办公楼缴纳的印花税可以扣除，该单位却未作扣除项目金额扣除。应相应增加扣除项目金额。
③非房地产开发单位不能加计扣除20%，该单位却作为扣除项目金额扣除。所以应相应减少扣除项目金额。
3.应纳土地增值税税额：
①扣除项目金额＝2000＋3000＋(500－50)＋(21700＋3000)×5%＋10000×5%＋10000×5%×(7%＋3%)＋10000×0．5‰＝6255(万元)
②增值额＝10000－6255＝3745(万元)
③增值额与扣除项目金额的比率＝3745÷6255×100%＝59．87%，适用税率40%，速算扣除系数5%
④应纳土地增值税＝3745×40%－6255×5%＝1185．25(万元)。
①利息支出中加罚的利息在计算土地增值税时不能扣除，该单位却作为扣除项目金额扣除。
应相应减少扣除项目金额。
②转让办公楼缴纳的印花税可以扣除，该单位却未作扣除项目金额扣除。应相应增加扣除项目金额。
③非房地产开发单位不能加计扣除20%，该单位却作为扣除项目金额扣除。所以应相应减少扣除项目金额。
3.应纳土地增值税税额：
①扣除项目金额＝2000＋3000＋(500－50)＋(21700＋3000)×5%＋10000×5%＋10000×5%×(7%＋3%)＋10000×0．5‰＝6255(万元)
②增值额＝10000－6255＝3745(万元)
③增值额与扣除项目金额的比率＝3745÷6255×100%＝59．87%，适用税率40%，速算扣除系数5%
④应纳土地增值税＝3745×40%－6255×5%＝1185．25(万元)。
44材料分析题44 / 44
某市甲白酒生产厂(以下简称甲酒厂)为增值税一般纳税人，主要从事内销兼出口业务。10月发生如下业务：
(1)10月2日从乙酒厂购进白酒10000公斤，取得增值税专用发票注明价款8万元，增值税1．36万元；经过加浆降度后为12000公斤，当月全部销售完毕，取得含税收入16．38万元；
(2)10月8日将7月收取的逾期白酒包装物押金2万元由其他应付款转入其他业务收入；
(3)10月12日将生产的白酒6000公斤与供销社等价交换酿酒用稻谷，开具和取得的增值税专用发票均注明价款36万元，该白酒对外销售的最高不含税单价为65元/公斤；
(4)10月15日将利用酿酒底锅水生产的乳酸和乳酸钙销售给药厂，开具增值税专用发票注明价款12万元，增值税2．04万元；酿酒底锅水在生产原料中所占的比例为85%；
11月发生如下业务：
(1)11月2日处置厂内运货专用大货车给某运输公司，开具普通发票，注明价款为8万元，该货车购于2009年3月；
(2)11月8日因管理人员疏忽导致存放高粱的仓库失火，该高粱为当年8月从农民手中购入的，损失部分的账面价值为13．05万元；
(3)11月18日批发白酒4000公斤给某超市，开具增值税专用发票注明价款25万元；另收取包装物押金4万元，约定归还期为3个月；
(4)11月22日从农贸公司购进酿酒用稻谷，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元；
(5)11月30日出口白酒30000公斤，收取货款折合人民币100万元，白酒的增值税退税率为13%。(白酒消费税税率为20%加0．5元/500克)
要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算10月份甲酒厂应该缴纳的增值税；
(2)计算10月份应退还甲酒厂的增值税；
(3)计算10月份甲酒厂应该缴纳的消费税；
(4)计算11月份甲洒厂处置大货车的增值税销项税额；
(5)计算11月份甲酒厂仓库失火应转出的增值税进项税额；
(6)计算11月份甲酒厂出口应退还的增值税税款；
(7)计算11月份甲酒厂应该缴纳的消费税。
(1)10月2日从乙酒厂购进白酒10000公斤，取得增值税专用发票注明价款8万元，增值税1．36万元；经过加浆降度后为12000公斤，当月全部销售完毕，取得含税收入16．38万元；
(2)10月8日将7月收取的逾期白酒包装物押金2万元由其他应付款转入其他业务收入；
(3)10月12日将生产的白酒6000公斤与供销社等价交换酿酒用稻谷，开具和取得的增值税专用发票均注明价款36万元，该白酒对外销售的最高不含税单价为65元/公斤；
(4)10月15日将利用酿酒底锅水生产的乳酸和乳酸钙销售给药厂，开具增值税专用发票注明价款12万元，增值税2．04万元；酿酒底锅水在生产原料中所占的比例为85%；
11月发生如下业务：
(1)11月2日处置厂内运货专用大货车给某运输公司，开具普通发票，注明价款为8万元，该货车购于2009年3月；
(2)11月8日因管理人员疏忽导致存放高粱的仓库失火，该高粱为当年8月从农民手中购入的，损失部分的账面价值为13．05万元；
(3)11月18日批发白酒4000公斤给某超市，开具增值税专用发票注明价款25万元；另收取包装物押金4万元，约定归还期为3个月；
(4)11月22日从农贸公司购进酿酒用稻谷，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元；
(5)11月30日出口白酒30000公斤，收取货款折合人民币100万元，白酒的增值税退税率为13%。(白酒消费税税率为20%加0．5元/500克)
要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算10月份甲酒厂应该缴纳的增值税；
(2)计算10月份应退还甲酒厂的增值税；
(3)计算10月份甲酒厂应该缴纳的消费税；
(4)计算11月份甲洒厂处置大货车的增值税销项税额；
(5)计算11月份甲酒厂仓库失火应转出的增值税进项税额；
(6)计算11月份甲酒厂出口应退还的增值税税款；
(7)计算11月份甲酒厂应该缴纳的消费税。
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1.10月份甲酒厂应该缴纳的增值税
本问中有两个陷阱：一是白酒包装物押金在取得时就要计入销售额汁箅增值税和消费税，逾期没收时不再重复计税；二是以物易物的销售额，消费税使用最高价，增值税使用平均价或正常发票价。
当期销项税额＝16．38/(1＋17%)×17%＋36×17%＋2．04＝10．54(万元)
当期进项税额＝136＋36×13%＝6．04(万元)
应纳增值税＝10．54－6．04＝4．5(万元)
2.10月份应退还甲酒厂的增值税
以酿酒锅底水为原料（在生产原料中所占比重不低于80%)生产的乳酸和乳酸钙，增值税即征即退50%，但要就该项目 单独核算进项、销项和应纳税额，再计算即征即退金额。
乳酸和乳酸钙销项税额＝2．04(万元)
应分摊的进项税额＝6．04×12/[16．38/(1＋17%)＋36＋12]＝1．17(万元)
乳酸和乳酸钙应纳增值税＝2．04－1．17＝0．87(万元)
应退增值税＝0．87×50%＝0．44(万元)
3.10月份甲酒厂应该缴纳的消费税
应税销售额＝16．38/(1＋17%)＋65/10000×6000＝53(万元)
应纳消费税＝(12000＋6000)×2×0．5/10000＋53×20%＝1．8＋10．6＝12．4(万元)
4.11月份甲酒厂处置大货车的增值税销项税额
该车于2009年3月购入，属于不缴纳消费税的大卡车，购入时准予抵扣进项税，故应按法定税率计算增值税销项税。
处置大货车的销项税额＝8/(1＋17%)×17%＝1．16(万元)
5.11月份甲酒厂仓库失火应转出的增值税进项税额＝13．05/(1－13%)×13%＝1．95(万元)
6.11月份甲酒厂出口应退还的增值税税款
11月批发白酒销项税额＝[25＋4/(1＋17%)]×17%＝4．83(万元)
11月进项税额＝26(万元)
应纳税额＝1．16＋4．83－[26－1．95－100×(17%－13%)]＝－14．06(万元)
免抵退税额＝100×13%＝13(万元)14．06万元＞13万元
应退税额为13万元
7.11月份甲酒厂应该缴纳的消费税＝4000×0．5×2/10000＋[25＋4/(1＋17%)]×20%＝0．4＋5．68＝6．08(万元)。
本问中有两个陷阱：一是白酒包装物押金在取得时就要计入销售额汁箅增值税和消费税，逾期没收时不再重复计税；二是以物易物的销售额，消费税使用最高价，增值税使用平均价或正常发票价。
当期销项税额＝16．38/(1＋17%)×17%＋36×17%＋2．04＝10．54(万元)
当期进项税额＝136＋36×13%＝6．04(万元)
应纳增值税＝10．54－6．04＝4．5(万元)
2.10月份应退还甲酒厂的增值税
以酿酒锅底水为原料（在生产原料中所占比重不低于80%)生产的乳酸和乳酸钙，增值税即征即退50%，但要就该项目 单独核算进项、销项和应纳税额，再计算即征即退金额。
乳酸和乳酸钙销项税额＝2．04(万元)
应分摊的进项税额＝6．04×12/[16．38/(1＋17%)＋36＋12]＝1．17(万元)
乳酸和乳酸钙应纳增值税＝2．04－1．17＝0．87(万元)
应退增值税＝0．87×50%＝0．44(万元)
3.10月份甲酒厂应该缴纳的消费税
应税销售额＝16．38/(1＋17%)＋65/10000×6000＝53(万元)
应纳消费税＝(12000＋6000)×2×0．5/10000＋53×20%＝1．8＋10．6＝12．4(万元)
4.11月份甲酒厂处置大货车的增值税销项税额
该车于2009年3月购入，属于不缴纳消费税的大卡车，购入时准予抵扣进项税，故应按法定税率计算增值税销项税。
处置大货车的销项税额＝8/(1＋17%)×17%＝1．16(万元)
5.11月份甲酒厂仓库失火应转出的增值税进项税额＝13．05/(1－13%)×13%＝1．95(万元)
6.11月份甲酒厂出口应退还的增值税税款
11月批发白酒销项税额＝[25＋4/(1＋17%)]×17%＝4．83(万元)
11月进项税额＝26(万元)
应纳税额＝1．16＋4．83－[26－1．95－100×(17%－13%)]＝－14．06(万元)
免抵退税额＝100×13%＝13(万元)14．06万元＞13万元
应退税额为13万元
7.11月份甲酒厂应该缴纳的消费税＝4000×0．5×2/10000＋[25＋4/(1＋17%)]×20%＝0．4＋5．68＝6．08(万元)。